2014注冊會計師考試真題及答案：審計簡答題1.上市公司甲公司從事房地產企業，ABC事務所，XYZ是ABC網絡事務所，甲2013年財務報表執行過程事項：(1)2013.10甲收購乙25%的股權，乙成為甲的重要聯營公司。審計項目組經理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業債券，承諾在收購生效日之后一個月內出售該債券。【答案】事項(1)影響獨立性，審計項目組經理的妻子應當在收購前處置經濟利益。依據：教材487頁。(2)2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產一套。【答案】事項(2)不影響獨立性。該交易是按照正常的商業程序達成，通常不會對獨立性產生不利影響。依據：教材495頁。(3)甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。【答案】事項(3)不影響獨立性。協助整理稅務資料通常不影響財務報表，且由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。依據：教材507頁。(4)甲進軍新產業，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。【答案】事項(4)影響獨立性。該服務結果影響財務報表，將因自我評價產生對獨立性的不利影響。依據：教材514頁。(5)甲內部審計部門對所有子公司的內部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內部控制事實測試。并將結果報給甲內部，該3家公司對甲公司不重大。【答案】事項(5)影響獨立性。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，不得提供與財務報告相關的內部控制的內部審計服務。依據：教材511頁。(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業務，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。【答案】事項(6)影響獨立性。會計師事務所的網絡事務所與上市公司的子公司在共同開辦的企業中擁有經濟利益。依據：教材493頁。

2、ABC審計甲公司2013年財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核甲公司2012年財務報表中的會計估計在2013年度的結果。【答案】不恰當。注冊會計師復核上年的目的是評估本年度審計的重大錯報風險，不是質疑上期依據當時可獲得的信息而作出的判斷。【依據】準則1321號14條。(2)甲年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值500萬元，以公允價值計量，審計項目組核對股票于2013年12月31日的收盤價，結果滿意。【答案】恰當。【依據】實務中的慣常做法，或者問題解答。(3)甲持有以公允價值計量的投資性房地產，審計項目組認為該項公允價值不存在特別風險，無需了解相關控制，聘請DEF資產評估公司對該投資性房地產的公允價值進行了評估。【答案】不恰當。無論該風險是否特別風險，都需要了解相關控制。【依據】這個根據風險評估的一般要求即可得出結論。(4)2013年末，甲針對一項未決訴訟確認了500萬元的預計負債，審計項目組作出區間為350萬元至650萬元，據此認為預計負債存在。【答案】不恰當。注冊會計師應當基于可獲得的審計證據縮小區間估計，直至該區間范圍內的所有結果均被視為合理。【依據】準則1321號18條。(5)為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產折舊年限調整為稅法規定的最低年限。審計項目組根據變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計提的折舊額。結果滿意。【答案】不恰當。固定資產折舊年限應當反映固定資產價值的實現方式，不能僅僅考慮減小稅會差異的問題。(注冊會計師應當評價相關假設是否合理)【依據】會計知識和1321號第20條。2013年1月1日，DEF事務所與XYZ合并成立ABC公司，相關事項如下：(1)ABC以“強強聯手，服務最優”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜。【答案】不恰當。會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務，僅能夠刊登合并信息。【依據】教材474頁。(2)ABC提出擴大鑒證業務市場份額的目標，要求合伙人及經理級別以上員工在確保業務質量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業務收入指標，并納入業績評價范圍。【答案】不恰當。會計師事務所應當培育以質量為導向的內部文化。【依據】教材438頁。(3)ABC規定，所有上市公司財務報表審計項目應當實施項目質量控制復核，其他項目根據相關標準判斷是否需要實施項目質量控制復核。【答案】恰當【依據】教材452頁。(4)ABC對鑒證業務的工作底稿從業務報告日起至少保存十年，如果組成業務報告日與集團業務報告日不同，從各自的業務報告日起至少十年。【答案】不恰當。若集團審計報告日遲于組成部分報告日，組成部分檔案應當自集團報告日起至少保存10年。【依據】1131號準則應用指南第23段。(5)原DEF、XYZ兩家的質量控制存在差異，ABC擬逐步進行整合，確保兩年后建立統一的標準。【答案】不恰當。合并后的會計師事務所應采用統一的質量控制標準。【依據】沒找著。(6)ABC設了不當行為舉報熱線，并制定了有關調查和處理舉報事項的政策和程序，對所有舉報事項的調查和處理過程均要執行監督，該項工作由具有適當權限的業務部門的人員操作。【答案】不恰當。不應由業務部門調查，應由不參與業務的人員調查。【依據】教材459頁。

綜合題甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。資料一：甲集團公司有一個子公司和一個聯營企業，表頭沒記

子公司——乙公司重要審計XYZ會計師事務所的X會計師

20%股份的聯營企業——丙公司不重要集團層面分析程序不適用

資料二：A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內容為：注冊會計師與財務報表審計相關的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質和時間安排。(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。(3)甲集團公司內部審計部于2013年測試了集團層面內部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過