PAGEPAGE142（必會）中級《審計理論與實務》近年考試真題題庫匯總（300題）一、單選題1.下列關于審計的表述，錯誤的是：A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業人員B、審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性C、審計監督與其他經濟監督都需要結合自身的業務進行D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動答案：C解析：在我國審計監督體系包括審計監督、財政、稅務、金融、工商行政、物價、統計和會計等監督，其他監督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監督是專門機構、專職人員進行的獨立的經濟監督。2.現金盤點與存貨盤點方式的異同點在于（）。A、存貨盤點采取突擊性方式B、現金盤點采取突擊性方式C、現金和存貨盤點均采取突擊性方式D、現金盤點采取預告方式答案：B解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤。3.限制非相關人員接近資產的控制活動屬于（）。[2009年初級、中級真題]A、憑證和記錄控制B、職責分工控制C、獨立檢查控制D、實物控制答案：D解析：控制活動一般包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。4.下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是（）。A、了解并描述債券發行的內部控制B、查明債券發行是否有公司最高權力機構的正式決議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發行與償還的有關憑證和記錄答案：D解析：驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；②函證應付債券期末余額的真實性。5.具有較強的時效性的審計類型是（）。A、定期審計B、事前審計C、事中審計D、事后審計答案：C解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務執行過程中所進行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經濟目標和預算的實現程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實現。6.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價答案：D解析：選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎。7.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內容是（）。A、材料采購成本的構成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規定答案：C解析：審計人員審查材料采購成本時，應審查的內容包括：①材料采購成本的構成項目是否完整；②材料采購費用分配比例是否合理；③材料采購成本是否合規、正確；④材料采購成本的計算方法是否符合有關規定。C項屬于生產領用材料審查的內容。8.在電子數據審計中，對于被審計單位的源數據存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行（）。[2009年中級真題]A、數據采集B、數據清理C、數據轉換D、數據驗證答案：C解析：B項，數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規范化的過程。數據不規范的情形包括：①值缺失；②數據值為空；③冗余數據；④數據值明顯錯誤。C項，數據轉換是指對數據清理后得到的數據進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數據的過程。數據轉換的情形包括：①數據類型不一致；②數據格式不一致；③字段名和字段不能一一對應；④事先設定的代碼；⑤數據庫加密措施。9.下列審計證據中，屬于環境證據的是（）。A、函證的往來信件B、詢問情況記錄C、存貨盤點記錄D、管理人員素質答案：D解析：環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境。（如：經濟形式、地理位置、管理狀況）。10.下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是（）。A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以及有關經濟活動實現的經濟效益、社會效益和環境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的答案：C解析：真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程度。合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動遵守法律、法規或者規章的情況。效益性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動實現的經濟效益、社會效益和環境效益。其中，真實性是基礎、合法性是基本要求、效益性是最終目標。11.（2016年）在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是A、批準付款與簽發付款支票B、保管空白支票和銀行預留印鑒C、登記現金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款答案：C解析：登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。12.被審計單位貨幣資金循環的下列職責分工易導致內部控制失效的是（）A、出納員負責現金、銀行存款日記賬和總賬的登記B、報銷單據的填制和審核分離C、支票與印章由不同人保管D、出納員以外人員負責銀行存款余額調節表的編制答案：A解析：現金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。13.審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實是（）。A、審計標準B、審計證據C、審計工作底稿D、審計準則答案：B解析：審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據。14.（2011年）下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是（）。A、固定資產盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業務招待費答案：D解析：選項D應計入管理費用。15.審計人員發現被審計單位多筆銷售業務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發票和發運憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位A、2016年的營業成本被低估B、2016年的營業收入被高估C、2017年的營業成本被高估D、2017年的營業收入被高估答案：B解析：該情況意味著被審計單位在2016年12月末記賬了銷售業務，但實際上這些銷售業務的發票和發運憑證是在2017年1月初才出現的。因此，這些銷售業務被錯誤地計入了2016年的營業收入，導致2016年的營業收入被高估。因此，答案為B。16.以下銷售交易中的職責分離，做法不恰當的是（）。A、批準賒銷信用與發貨應當相互獨立B、發送貨物與開票應當相互獨立C、發送貨物與記賬相互獨立D、收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨立答案：D解析：在銷售交易中，常見的職責分離做法包括：批準賒銷信用與發貨應當相互獨立，發送貨物與開票應當相互獨立，發送貨物與記賬相互獨立等。這些做法都是為了防止舞弊和錯誤的發生，保證交易的準確性和完整性。而收取貨款和記錄銀行存款日記賬應當由不同的人員或部門負責，以確保資金的安全和準確記錄。因此，D選項的做法是不恰當的。17.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價答案：D解析：應用制度基礎審計模式需要大量采用抽查法，所以選項A錯誤；制度基礎審計模式不能直接解決全部審計風險問題，所以選項A錯誤；軟件考前更新，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎，所以選項C錯誤。18.下列審計取證方法中，能對固定資產存在性提供可靠審計證據的是（）。A、詢問B、檢查C、分析D、重新計算答案：B解析：檢查有形資產是審計人員對資產實物進行審查。檢查有形資產的方法主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等。19.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發出后均未收到回復時，審計人員應該：A、審查相關合同、訂單、銷貨發票等文件B、認定該賬戶對應的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發票副本、發運單、現金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。20.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：總結十余年審計實踐和理論建設的經驗，為適應社會主義市場經濟對國家審計監督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。21.審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存4298．20元，實際庫存3028．20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員由此可以得出的結論是（）A、庫存現金短缺1270元B、庫存現金短缺670元C、庫存現金短缺600元D、庫存現金溢余600元答案：C解析：根據題意，賬面結存金額為4298.20元，實際庫存金額為3028.20元，兩者之差即為庫存現金的短缺金額。另外，還有已支付的勞務費和報銷的差旅費單據未入賬，所以需要將這兩個金額從賬面結存金額中扣除。因此，審計人員可以得出的結論是庫存現金短缺600元（即3028.20元+150元+520元-4298.20元）。22.在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于（）。A、抽樣風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、信賴不足風險答案：B解析：非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。23.下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是（）A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任答案：B解析：國家審計人員在進行審計工作時，如果違反了相關法律法規，可能會承擔相應的法律責任。根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規定，國家審計人員承擔的法律責任主要包括行政責任和刑事責任。其中，行政責任是指違反了審計法律、法規、規章和規范性文件，或者違反了審計工作程序，給國家利益或者社會公共利益造成損失的行為所應承擔的責任。刑事責任是指違反了刑法規定，涉嫌犯罪，需要依法追究刑事責任的行為所應承擔的責任。民事責任是指侵犯了他人的合法權益所應承擔的責任。因此，正確答案是選項B。24.審計證據按其來源進行分類，可以分為（）。[2011年中級真題]A、實物證據、書面證據和口頭證據B、環境證據、鑒定和勘驗證據C、親歷證據、內部證據和外部證據D、基本證據和輔助證據答案：C解析：審計證據按其來源不同可分為親歷證據、內部證據和外部證據。AB兩項，審計證據按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據、環境證據。D項，審計證據按其相互關系分為基本證據和輔助證據。25.為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應抽查一定期間的（）。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調節表D、職責說明書答案：C解析：檢查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調節表通常應根據不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1～2個月的銀行存款余額調節表進行檢查。26.下列各項中，符合國家審計人員職業道德要求的是：A、接受被審計單位招待B、提前透露審計結果C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D、在審計報告中根據被審計單位的意愿披露相關事項答案：C解析：本題考查的是國家審計人員職業道德要求。選項A接受被審計單位招待，可能會影響審計人員的客觀性和獨立性，不符合職業道德要求；選項B提前透露審計結果，不僅違反了保密原則，也可能會影響審計結果的客觀性和獨立性，更不符合職業道德要求；選項D在審計報告中根據被審計單位的意愿披露相關事項，可能會影響審計結果的客觀性和獨立性，也不符合職業道德要求。因此，選項C在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉，符合國家審計人員職業道德要求。27.為保證財務報表編制工作的有序進行，企業應建立嚴密的工作程序，明確各環節的工作內容、質量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內部控制要求是指（）。[2009年中級真題]A、編制程序控制B、崗位責任控制C、編制方法控制D、審核控制答案：B解析：崗位責任制是指為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環節（步驟）的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。28.某企業2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件，可以確認該企業2003年12月31日產成品A的實際數量為（）。[2008年中級真題]A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產成品A的數量＝400－300＝100（件），故2003年12月31日產成品A的實際數量＝220－100＝120（件）。29.下列關于審計職業道德的作用表述不正確的是（）。A、有利于為解決審計爭議提供依據B、是充分發揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業道德的作用：①審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，是審計行業管理的重要組成部分；②遵守審計職業道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執業水準的決定性因素之一；③保持合理的職業謹慎、嚴格遵守職業道德規范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。30.下列有關信息系統測試方法的表述中，錯誤的是A、虛擬實體法是對測試數據法的改良B、測試數據法和受控處理法所測試的數據都是虛擬的數據C、平行模擬法的優點是不會干擾被審計單位信息系統的運行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況答案：B解析：受控處理法采用現成的真實業務數據，好處在于不必設計虛擬數據，選項B錯31.下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應給予回函B、函證的效果與審計人員無關C、與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高D、數額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函。發函方經過一段時間未收到復函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發函詢證。函證時應注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質量，因此函證的效果與審計人員有關。C項，積極函證方法在手續上比較麻煩，但是能取得書面證據，提高審計證據的可信性，因此消極函證所取得的審計證據不如積極函證所取得的審計證據可靠。32.下列關于內部控制的表述中，錯誤的是（）。A、內部控制測試不能代替實質性審查B、內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制C、任何審計項目都必須進行內部控制測試D、審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執行答案：C解析：選項C，當審計人員決定不依賴某項內部控制時，可以直接對該事項進行實質性審查。33.（2016年）下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業務收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業務收入B、對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業務收入C、采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業務收入D、銷售商品涉及商業折扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收入答案：C解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發生，不能確認為主營業務收入。34.審計組出具的審計報告的對象是（）。A、被審計單位B、內部審計機構C、社會審計機構D、審計機關答案：D解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。35.審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是（）。A、該企業資產規模大小B、該企業盈利能力大小C、該企業與被關聯單位關聯交易是多少D、被審計單位對該企業是否擁有控制權答案：D解析：被審計單位對該企業是否擁有控制權是是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據。36.用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統計抽樣方法是（）。A、屬性抽樣B、變量抽樣C、傳統變量抽樣D、全部抽樣答案：A解析：屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統計抽樣方法。37.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A、審計工作底稿是控制審計質量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核答案：D解析：考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底稿的質量，除要求審計人員按編制要求認真編制之外，還應建立嚴格的審核制度。審計工作底稿作用：1.審計工作底稿是編寫審計報告的依據。2.審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶。3.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段。38.建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于（）。A、業務授權控制B、職責分工控制C、憑證與記錄控制D、實物控制答案：D解析：建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于實物控制。39.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據方法的是（）。A、檢查B、評價C、觀察D、詢問答案：B解析：審計人員取證的七種方法包括：檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作和分析。40.地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的，關于審計本級預算執行和其他財政收支情況的報告是（）。[2010年中級真題]A、審計結果公告B、審計結果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：審計結果報告是指審計機關依照法律規定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執行情況和其他財政收支情況結果的報告。審計工作報告是指審計機關依照法律規定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況的報告。41.下列關于國家審計準則的表述內容，正確的是（）。A、會計師事務所接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當適用國家審計準則。B、總則規定了不適用國家審計準則的情況C、附則規定了審計機關和審計人員執行審計業務時應當具備的資格條件和職業要求D、總則還對信息技術環境下審計的做了一些特別規定。答案：A解析：本題考查對國家審計準則的了解。選項A表述正確，根據《國家審計準則》第一條規定：“本準則適用于審計機關和審計人員執行審計業務的活動，適用于會計師事務所接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務的活動?！边x項B錯誤，國家審計準則并未規定不適用的情況。選項C錯誤，附則規定的是審計機關和審計人員應當具備的資格條件和職業要求，而非執行審計業務時應當具備的資格條件和職業要求。選項D錯誤，總則并未對信息技術環境下審計做出特別規定。因此，本題答案為A。42.下列各項中，不可以作為績效審計評價標準的是：A、行業或地區平均水平和先進水平B、國家、行業或地區性的正式標準C、專業機構研究或制定的專業標準D、國家審計基本準則答案：D解析：財政財務審計和財經法紀審計所依據的評價標準是法律、法規、有關準則和制度?？冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。43.下列關于審計職業道德的作用表述不正確的是（）。A、有利于為解決審計爭議提供依據B、是充分發揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，是審計行業管理的重要組成部分，遵守審計職業道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執業水準的決定性因素之一。保持合理的職業謹慎、嚴格遵守職業道德規范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發揮審計職能的必要條件。44.對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以（）。[2010年中級真題]A、依法申請行政復議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關的上級審計機關裁決D、提請審計機關的本級人民政府裁決答案：D解析：被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。45.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是（）。A、將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對B、將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對C、取得或編制應收賬款賬齡分析表D、抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證答案：C解析：審計人員通過取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。除了查明應收賬款占用的資金數額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小，據此確定應收賬款可實現價值。46.下列關于審計報告的表述，錯誤的是（）。A、審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據B、注冊會計師簽發的審計報告可以起到經濟鑒證作用C、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據D、向社會公布的審計報告均應采用簡式審計報告答案：D解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔和履行經濟責任情況、發表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審評決定的依據；③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源；④注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經濟鑒證作用；⑤審計報告也是總結審計過程和結果，評價審計人員工作，控制審計質量的重要依據。D項，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告。47.以下業務分工易導致內部控制失效的是（）。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業務處理與內部審計獨立C、款項結算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業務應實行業務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。48.下列屬于承運人責任保險的是（）。A、運動責任保險B、旅客責任保險C、機場責任保險D、電影院責任保險答案：B解析：承運人責任保險負責賠償被保險人在承擔各種客、貨運輸任務過程中造成旅客或者貨物的損害，依法需要承擔賠償責任而遭受的損失。常見的承運人責任保險有旅客承運人責任保險、貨物運輸承運人責任保險、物流責任保險等。49.以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是（）。A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。50.下列關于現金監盤的表述中，正確的是A、采取突擊方式進行B、在清點現金時要求出納回避C、各地的現金應按照重要程度依次監盤D、單位主要負責人應在現金盤點表上簽字答案：A解析：庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤。51.下列對社會審計準則的表述最為正確的是（）。A、指出了實施注冊會計師審計時應采用的方法和程序B、規范注冊會計師的責任范圍和內容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎答案：D解析：對審計質量的統一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。52.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務報表中披露的正確性時，不應當予以關注的是：A、存貨跌價準備和存貨在財務報表中的披露是否恰當B、是否披露了存貨可變現凈值的確定依據C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法D、是否披露審計人員的存貨管理的建議答案：D解析：選項D不屬于審查的內容。53.下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是（）。[2010年中級真題]A、出納員編制銀行存款余額調節表B、出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬C、出納員簽發支票D、出納員登記應收賬款明細賬答案：B解析：A項，應由出納員以外人員編制銀行存款調節表和對現金進行稽核，防止差錯和舞弊；C項，支票的簽發與出納應相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用；D項，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發生錯弊。54.審計人員根據營業收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是（）A、證實營業收入的完整性B、證實營業收入的真實性C、證實營業收入的總體合理性D、證實營業收入的披露充分性答案：B解析：根據營業收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料可以證實營業收入是真實發生的，也就是證實營業收入的真實性。55.審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是（）。A、審查是否調查客戶信用并根據賒銷政策確定賒銷限額B、核對應收賬款總賬和明細賬是否相符C、詢問生產部門經理賒銷控制是否有效D、審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理答案：A解析：BD是實質性程序，C生產部門經理無法對賒銷控制。56.下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是（）。[2008年中級真題]A、審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行B、審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結果D、所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準答案：A解析：C項，審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準；BD兩項，涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。57.審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）A、一貫性原則B、實際成本計價原則C、穩健性原則D、重要性原則答案：A解析：一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。58.下列有關信息系統測試方法的表述中，錯誤的是：A、虛擬實體法是對測試數據法的改良B、測試數據的受控處理法測試的數據都是虛擬的數據C、平行模擬法的優點是不會干擾被審計單位信息系統的運行D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況答案：B解析：受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業務數據在處理之前先進行核實，不是虛擬的數據。59.下列各項中，屬于信息系統內部控制中一般控制的是（）。A、輸入控制B、輸出控制C、組織控制D、處理控制答案：C解析：信息系統內部控制與傳統內部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保證所有的信息處理的準確性和可靠性。一般控制包括：①組織控制；②開發維護控制；③安全控制；④軟硬件控制。ABD三項屬于應用控制。60.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業收入B、對主產品和副產品的銷售，均確認為營業收入C、采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認營業收入D、銷售商品涉及商業折扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認營業收入答案：C解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發生，不能確認為營業收入。61.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業務的審計機關B、中國注冊會計師協會C、當地人民政府D、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關可將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組織辦理，但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定。62.審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發現的錯弊是：A、應收賬款提前入賬B、應收賬款金額記錄錯誤C、漏記應收賬款D、虛列應收賬款答案：C解析：函證主要測試應收賬款存在性，最難發現漏記。63.下列各項中，可以選作審計標準的是（）。[2009年初級真題]A、國家審計準則B、社會審計準則C、內部審計準則D、企業會計準則答案：D解析：審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，通常選擇的審計標準包括：①法律、法規、規章和其他規范性文件；②國家有關方針和政策；③會計準則和會計制度；④國家和行業的技術標準；⑤預算、計劃和合同；⑥被審計單位的管理制度和績效目標；⑦被審計單位的歷史數據和歷史業績；⑧公認的業務慣例或者良好實務；⑨專業機構或專家的意見；⑩其他標準。ABC三項均屬于審計準則。64.生產與存貨循環過程形成的文件按業務順序依次為（）。A、材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單B、生產通知單、領料單、產量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產通知單、費用分配表、領料單D、生產計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產與存貨業務循環的主要過程包括：①制訂和批準生產計劃，簽發預先編號的生產通知單；②申請和發出材料，填寫領料單；③生產加工產品，填制產量統計記錄表、生產統計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單；④核算產品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單；⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬；⑥產成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發運部門裝運產品，編制出庫單；⑦存貨盤點；⑧計提存貨跌價準備；⑨存貨的報廢核銷。65.職業責任保險的保險期通常為（）。[2005年真題]A、4年B、3年C、2年D、1年答案：D解析：職業責任保險是一種保障職業人士在工作中因疏忽、過失或錯誤而給他人造成損失的責任保險。保險期是指保險合同規定的保險保障期限。根據職業責任保險的特點，其保險期通常為1年，因此答案為D。66.（2017年）下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價答案：D解析：選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎。67.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經濟監督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職能的部門實施再監督。68.按照《審計署關于內部審計工作的規定》，超出內部審計機構職責的是（）A、對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計B、對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產和境外經營活動進行審計C、起草有關內部審計的法規草案D、協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作答案：C解析：起草有關內部審計的法規草案是審計機關指導和監督的職責范圍。69.審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預算執行和其他財政收支審計情況的報告是（）。A、審計結果報告B、審計結果公告C、審計工作報告D、審計機關績效報告答案：C解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況的報告。70.以下針對審計證據的說法中，不正確的是（）。A、審計證據的質量越高，需要的審計證據數量可能越少B、如果審計證據的質量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據彌補其質量上的缺陷C、從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠D、審計人員不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序答案：B解析：B：如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。71.下列內容中屬于社會審計組織審計業務范圍的是：A、驗證企業資本，出具驗資報告B、設計財務會計制度，培訓會計人員C、代理記賬D、代理納稅申報答案：A解析：選項BCD屬于會計咨詢和會計服務業務。72.下列各項中，屬于信息系統應用控制審計的是（）。A、對輸入數據的準確性檢驗B、對程序變更的規范、授權與跟蹤C、對系統數據的定期備份D、對程序和數據訪問的控制答案：A解析：應用控制審計包括：①輸入控制審計；②處理控制審計；③輸出控制審計。73.審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發現明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續效果最差的是（）。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。題目中已經說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發現異常的波動，該程序無效。74.下列職責分工中，符合生產與存貨業務循環內部控制要求的是（）。A、采購部門負責驗收原材料B、計劃部門負責制訂生產計劃C、存儲部門負責對存貨進行定期盤點D、生產車間負責產成品的檢驗答案：B解析：A項，由專門驗收部門負責驗收原材料；C項，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行；D項，產成品的檢驗應由獨立于生產車間之外的其他部門人員進行。75.下列選項中,屬于控制環境的原則的是（）。A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險B、組織應展現對誠信和道德價值的承諾C、組織應該選擇并執行那些可以將影響其目標實現的風險降至可接受水平的控制活動D、針對信息技術，組織應選擇并執行一般控制活動以支持其目標的實現答案：B解析：選項A是風險評估的原則，選項C和D是控制活動的原則。76.對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是：A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計劃D、壞賬準備的計提政策答案：A解析：對被審計單位注銷應收某客戶95萬元賬款，審計人員應重點審查的內容是注銷壞賬的審批文件。77.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（）。A、某省級審計機關的經費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調查C、某集團董事長示意內部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務部對本公司及下屬分公司內部控制執行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質特征，表現在組織機構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業務上的獨立。D項，由財務部對會計資料進行審計，違背了組織機構上的獨立。78.審計機關為了統一組織多個審計組對某一行業或者專項資金進行審計而制定的總體工作計劃稱為（）。[2008年初級真題]A、審計項目計劃B、審計工作方案C、審計實施方案D、年度審計計劃答案：B解析：審計工作方案是審計機關為了統一組織多個審計組對部門、行業或者專項資金等審計項目實施審計而制訂的總體工作計劃。軟件考前更新，79.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發揮的作用的是（）。A、促進組織完善內部控制和風險管理B、促進組織合法經營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執行情況和效果D、提高財務信息的質量答案：C解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據；②維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行；③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。AB兩項屬于內部審計的作用；D項屬于社會審計的作用。80.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是:A、獨立性B、委托性C、有償性D、宏觀性答案：D解析：D屬于國家審計特點。81.審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是（）。[2009年中級真題]A、反向B、正向C、不確定D、無關答案：B解析：審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大；要求的審計結論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。82.據內部控制的要求，企業下列人員中可以批準銷售退回的是（）A、出納員B、銷售部門主管C、倉庫保管人員D、應收賬款會計答案：B解析：批準銷售退回與折讓業務和應收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨立防止收到的貨款被貪污。83.為了確保年度內所有發出的貨物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發票核對的樣本總體是：A、銷售合同B、發運單C、銷貨單D、訂購單答案：B解析：本題考查審計人員在進行樣本抽取時應該選擇哪種樣本總體。根據題干中的關鍵詞“發出的貨物”和“開具發票”，可以推斷出審計人員需要核對的是貨物的發運情況和相應的發票情況。因此，樣本總體應該是與貨物發運相關的文書，而銷售合同、銷貨單和訂購單都不是與貨物發運直接相關的文書，因此排除選項A、C、D。最終答案為B，即發運單。84.下列有關審計證據相關性的提法中，錯誤的是（）。[2010年中級真題]A、審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關B、審計證據的相關性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產生聯合證明力D、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好答案：B解析：相關性是指用作審計證據的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯聯系。審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關。審計人員取得的審計證據，必須與審計事項某一審計目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據有相互印證關系，才能產生聯合證明力。審計證據的這種內在聯系性越強，證明力就越強，證據的質量就越好。與審計事項無關的資料和情況不能作為審計證據。B項，充分性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。85.下列有關審計證據相關性的提法中，錯誤的是（）A、審計證據應與審計事項的某一具體審計目標密切相關B、審計證據的相關性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據與證實某一審計目標的其他證據有相互印證關系時，能夠產生聯合證明力D、審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好答案：B解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關性。86.下列有關審計目標的提法中，正確的是（）。A、審計目標在不同歷史時期是相同的B、根據審計目標的不同可將審計業務劃分為不同的類型C、我國國家審計的總目標包括真實性、公允性和效益性D、在財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是各類業務記錄于正確的會計期間答案：B解析：選項A，審計目標具有局部性和階段性；選項C，我國國家審計的總目標包括真實性、合法性和效益性；選項D，完整性指的是各類業務均已記錄或列報。87.如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，可能產生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發表的審計意見類型為(）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D法表示意見是指在如果無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性。88.成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能的績效審計分析方法是（）。A、內容分析法B、描述性統計分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：C解析：價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功能。89.現行《中華人民共和國國家審計基本準則》的發布時間是（）。A、1972年B、1996年C、2000年D、2010年答案：C解析：現行《中華人民共和國國家審計基本準則》的發布時間是2000年，2010年做了修訂。90.下列工作可以由倉庫保管員承擔的是（）。A、產品入庫單輸入計算機系統B、據產品出庫單登記永續盤存記錄C、獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結果交給財務部門作為記賬的依據D、準倉儲物資的報廢核銷答案：A解析：B：登記永續盤存記錄由財務部門負責。C：存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。D：存貨報廢由經辦人員填寫報廢審批單，經部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術部門組成的“資產報廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權人批準。91.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是A、邏模型法可以幫助審計人員了解被審計位的職責B、案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題答案：C解析：邏輯模型法無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，選項A表述錯誤；案例研究并不適合獲取量化信息，選項B表述錯誤；非結構化訪談可以包括很多開放式的問題，選項D表述錯誤。92.下列各項中，屬于采購與付款循環中實物控制措施的有（）A、訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求B、設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業務C、未簽發的支票由專人予以妥善保管D、對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記答案：C解析：實物控制（1）加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。（2）限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸；未簽發的支票應予以安全保管；作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。93.下列有關內部審計的報告的表述中錯誤的是：A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位適當管理層，并要求在規定的期限內整改C、應當包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出的審計建議D、應當清楚表達對被審計單位財務報表的意見，并向社會公開審計結果答案：D解析：內部審計報告不需要向社會公開審計結果。94.下列各項測試程序中，不屬于銷售與收款循環內部控制測評的是（）。A、驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準B、了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續D、分析、計算折讓、折扣比例的合理性答案：D解析：銷售與收款循環內部控制測評的內容包括：①走訪、觀察信用部門與銷售部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；②抽取銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批準；③驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準；④了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。D項屬于實質性測試程序。95.審計人員在監盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權的審計程序是：A、向委托加工單位進行函證B、要求被審計單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經過適當的授權審批答案：A解析：審計人員在監盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權的審計程序是向委托加工單位進行函證。因為委托加工單位是材料的加工方，對材料的來源和所有權有著更為明確的了解，通過向委托加工單位進行函證，可以獲得更為可靠的證據，證明材料的所有權情況。選項B要求被審計單位出具書面聲明，只能證明被審計單位的聲明，無法證明材料的所有權情況；選項C審查是否存在該材料的入庫記錄，只能證明材料曾經進入過庫存，無法證明材料的所有權情況；選項D審查受托加工材料是否經過適當的授權審批，只能證明材料的加工是否經過授權，無法證明材料的所有權情況。因此，最能有效證明其所有權的審計程序是向委托加工單位進行函證，選項A為正確答案。96.可以編制存貨出、入庫單的部門是（）。A、銷售部門B、發運部門C、倉庫D、財會部門答案：C解析：存貨的出入庫過程涉及到對存貨的管理和控制?？梢跃幹拼尕洺觥⑷霂靻蔚牟块T通常是負責倉庫管理的部門，也就是選項C所表示的倉庫。倉庫作為存儲和管理存貨的地方，需要記錄存貨的出入庫情況，并生成相應的出、入庫單據來進行記錄和核對。因此，選項C是正確答案。97.開始大量采用抽查方法的審計取證模式是（）。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、內控風險審計答案：B解析：制度基礎審計開始大量采用抽查方法。98.下列各項中關于審計機關分級質量控制的表述，正確的是（）。A、審計機關業務部門編制審計實施方案B、審計組組長的人選由審計機關的業務部門確定C、審計工作方案由審計組組長編制D、審計機關的業務部門確定外聘人員答案：D解析：審計機關業務部門編制審計工作方案，審計組組長的人選由審計機關的業務部門提出，審計機關負責人確定，審計實施方案由審計組組長編制。99.抽樣風險指的是（）。A、審計程序可能不適應審計目標的要求B、審計人員不能發現樣本中的錯誤C、審計人員無法取得被選為樣本的憑證進行審查D、隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體答案：D解析：抽樣風險，是指審計人員依據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險是抽樣技術所固有的，它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。100.下列審計取證方法中，適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是（）。[2009年初級真題]A、順查法B、逆查法C、統計抽樣法D、判斷抽樣法答案：A解析：順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。101.查驗固定資產所有權時，審計人員應采取的審計程序是（）。[2008年初級、2009年中級真題]A、將固定資產原值與全年總產量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產賬、卡的設置情況D、檢查相關契約、財產稅單和發票等憑證答案：D解析：對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。A項用于查明有無已減少的固定資產未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產等問題；B項用于審查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產相關的內部控制是否健全、有效。102.以下針對審計的職能，說法不正確的是（）。A、注冊會計師接受委托實施財務報表審計并出具審計報告，體現的是經濟鑒證的職能B、審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現的是經濟監督的職能C、最能體現審計經濟評價職能的是效益審計D、國家審計的基本職能是經濟評價答案：D解析：國家審計的基本職能是經濟監督，因其自身特點具有權威性，其地位主要表現為綜合經濟監督的地位。103.根據生產與存貨業務循環內部控制的要求，負責存貨永續盤存記錄的部門應當是（）。A、驗收部門B、生產部門C、財務部門D、采購部門答案：C解析：根據生產與存貨業務循環內部控制的要求，存貨永續盤存記錄是屬于財務部門的職責范疇。財務部門需要對存貨進行盤點，記錄存貨的數量、品種、質量等信息，以便于及時發現存貨的變化情況，保證存貨的準確性和完整性。因此，選項C為正確答案。選項A、B、D都不是存貨永續盤存記錄的部門。104.針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當的是（）。A、抽查存貨盤點日前后的購貨發票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致B、將決算日或決算日前購進的貨物與其相應采購發票核對，確定是否在同期入賬C、對于決算日未收到采購發票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬D、審閱驗收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進的貨物，確定其相應采購發票是否在同期入賬答案：A解析：本題考查的是存貨截止期的審查方法，要求考生了解存貨截止期的審查重點和方法。根據題干，四個選項中，只有A選項是不恰當的，其余三個選項都是存貨截止期審查的常用方法，可以幫助審計人員確定存貨截止日的存貨數量和金額是否真實、準確。而A選項中，只抽查存貨盤點日前后的購貨發票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致，無法確定存貨截止日的存貨數量和金額是否真實、準確，因此是不恰當的。因此，本題答案為A。105.下列表述中，不正確的是：A、統計抽樣可以分為屬性抽樣和變量抽樣B、非統計抽樣不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制C、審計人員對于抽樣方法的選擇主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮D、統計抽樣不需要審計人員運用職業判斷，而非統計抽樣需要審計人員運用職業判斷答案：D論是統計抽樣還是非統計抽樣，都要求審計人員在設計、執行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業判斷。106.下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是：A、測試數據法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：信息系統描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。107.當有證據表明被審計單位某批存貨已經陳舊或已經損壞，審計人員下一步應重點查明該批存貨的：A、所有權歸屬B、存放地點和倉儲條件C、跌價準備計提是否合理D、收發記錄是否完整答案：C解析：本題考查審計人員在發現被審計單位某批存貨已經陳舊或已經損壞時，應該重點查明的問題。根據審計的基本原則和方法，審計人員在進行審計時應該關注與被審計單位財務報表相關的重要事項，以便發現可能存在的錯誤或欺詐行為。因此，當發現某批存貨已經陳舊或已經損壞時，審計人員應該重點查明該批存貨的跌價準備計提是否合理，以確定被審計單位是否已經充分考慮到該批存貨的實際價值，并在財務報表中正確反映了該批存貨的價值變化。因此，本題的正確答案為C。其他選項雖然也可能與該批存貨相關，但不是重點查明的問題。例如，所有權歸屬、存放地點和倉儲條件以及收發記錄是否完整等問題，雖然也可能影響該批存貨的價值，但不是直接與跌價準備計提相關的問題，因此不是重點查明的問題。108.下列關于審計種類的表述，正確的是（）。A、效益審計與由統計、財會等部門所進行的經濟活動分析和檢查性質相同B、就地審計是指由審計機構派出審計小組或審計人員到被審計單位所在地進行的審計C、與財政財務審計相比，財經法紀審計主要以效益為目標D、全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯答案：B解析：效益審計是指對被審計單位（或審計項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，選項A錯誤。與財政財務審計相比，財經法紀審計更加突出合法性，選項C錯誤。全部審計是指對被審計單位審計期內的全部財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，選項D錯誤。109.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續編號B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D、抽查請購單是否經過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。110.下列各項審計證據中，屬于親歷證據的是（）。[2010年初級真題]A、審計人員編制的計算表B、銀行對賬單C、專利權證書D、材料入庫單答案：A解析：審計證據按其來源不同分為親歷證據、內部證據和外部證據。親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。例如，審計人員監督財產物資盤點而取得的審計證據；審計人員觀察被審計單位經濟業務執行情況所取得的審計證據；審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據。BC兩項屬于外部證據；D項屬于內部證據。111.下列有關審計證據可靠性的表述中，錯誤的是：A、審計證據的可靠性受其來源與性質的影響B、原件形式的審計證據比復印件形式的審計證據更可靠C、推論得出的審計證據比審計人員直接獲取的審計證據更可靠D、受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據越可靠答案：C解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境?！駨谋粚徲媶挝煌獠揩@取的審計證據比從內部獲取的審計證據更可靠；●內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據更可靠；●直接獲取的審計證據比間接獲取的審計證據更可靠；●從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠；●原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠?！癫煌瑏碓春筒煌问降膶徲嬜C據相互印證時，審計證據比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據的可靠性。112.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是：A、批準付款與簽發付款支票B、保管空白支票和銀行預留印鑒C、登記現金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款答案：C解析：登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。113.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括（）。A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B、檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率D、計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率答案：B解析：本題考查審計人員在審查應付賬款期末余額變動合理性時，可采用的分析方法。選項A、C、D都是常用的分析方法，可以幫助審計人員判斷應付賬款期末余額變動的合理性。而選項B檢查應收賬款明細表上有無貸方余額與應付賬款期末余額變動的合理性無關，因此不是正確的答案。因此，本題答案為B。114.下列各項中，不屬于內部審計機構職責的是（）。[2011年初級真題]A、對本單位及所屬單位的主要負責人進行經濟責任審計B、對本單位及所屬單位財務收支情況進行審計C、對本單位及所屬單位內部控制情況進行評審D、對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計答案：A解析：內部審計機構的職責包括：①對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；②對本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大措施，以及年度業務計劃執行情況進行審計；③對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；④對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計；⑤對本單位及所屬單位的自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況進行審計；⑥對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產和境外經濟活動進行審計；⑦對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計；⑧對本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計；⑨對本單位內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計；⑩協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作；?對本單位所屬單位的內部審計工作進行指導、監督和管理；?國家有關規定和本單位要求辦理的其他審計事項。115.如果審計人員采用系統選樣法在150筆賒銷業務總體中隨機抽取15筆時，隨機起點為排序第4筆業務，則第5個樣本的排序編號是（）。A、40B、50C、54D、44答案：D解析：第5個樣本的排序編號＝4＋4×（150÷15）＝44。116.在我國，只要簡式審計報告的是（）。A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計D、都可以答案：C解析：在我國，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告，只要簡式審計報告即可。117.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產折舊計提合理性的分析方法是（）。A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較D、將應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產等問題。118.（2013年）審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是（）A、審計人員未能發現重大錯報的可能性B、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、財務報表在審計后存在重大錯報的可能性D、被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性答案：B解析：本題考查對重大錯報風險概念的理解。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。119.對應收賬款內部控制建立和運行負有主要責任的人員是（）。A、財務主管B、內部審計師C、外部審計師D、賬務處理人員答案：A解析：被審計單位管理層的責任是設計、運行并維護良好的內部控制制度，應收賬款的內控制度應由主要的財務主管進行負責。120.與財政財務審計相比較，財經法紀審計更加突出的目標是（）。A、經濟性B、獨立性C、效率性D、合法性答案：D解析：財經法紀審計是指對情節嚴重、致使國有資產遭受嚴重損失以及危害社會主義經濟建設或對社會風氣造成惡劣影響的違反財經法紀的行為，專門立案進行審計。財政財務審計是對被審計單位的財政財務收支及有關經濟活動的真實性和合法性進行的審計。財經法紀審計更加突出合法性。121.審查應收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是（）。[2010、2009年初級真題]A、向債務單位函證B、重新計算應收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應收賬款賬戶余額進行分析性復核答案：A解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。122.（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。2.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制“庫存現金盤點表”，作為審計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。3.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，對于現金長款，下列說法中正確的是：A、可以認定為出納員的個人財產，并要求其將現金及時收回B、可以認定為出納員的個人財產，但丙公司要在財務報表相關附注中列示C、不能確定現金的所有權，待進一步調查核實現金的來源再作出判斷D、應認定為現金盤盈，丙公司要及時將現金長款入賬答案：C解析：對于現金長款，應要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計單位按管理權限批準后作出調整。123.（2011年）財務部在開具銷售發票時未核對產品發運單，僅根據銷售人員簽字的產品銷售單開具銷售發票?！百Y料2”所述情況違反了內部控制的要求，具體是（）。A、職責分工控制B、業務授權控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：D解析：本題考查的是內部控制的要求。根據題干所述，財務部在開具銷售發票時未核對產品發運單，僅根據銷售人員簽字的產品銷售單開具銷售發票，這違反了憑證與記錄控制的要求。憑證與記錄控制是指對憑證和記錄的編制、審核、批準、登記、保存等環節進行控制，保證憑證和記錄的真實性、合法性和完整性。因此，本題答案為D。其他選項的解釋如下：職責分工控制是指對企業內部各項工作進行合理的分工和協調，保證各項工作有序進行；業務授權控制是指對企業內部各項業務進行授權，保證業務的合法性和規范性；獨立檢查是指對企業內部各項工作進行獨立的檢查和審計，發現問題并及時糾正。124.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發出后均未收到回復時，審計人員應該（）。[2010年中級真題]A、審查相關合同、訂單、銷貨發票等文件B、認定該賬戶對應的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發票副本、發運單、現金收入和客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。125.社會審計工作底稿的復核中，一般不能作為復核人的是（）。A、主任會計師、所長或指定代理人B、業務助理人員C、部門經理或簽字注冊會計師D、項目經理或項目負責人答案：B解析：復核審計工作底稿是會計師事務所進行審計項目質量控制的一項重要程序，對于減少或消除人為的審計誤差、降低審計風險有重要作用。目前，在我國眾多的會計師事務所中，普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經理（或簽字注冊會計師）和項目經理（或項目負責人）的三級復核制度。126.審計人員在評價合并財務報表合并范圍的正確性時，應當把握的關鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有（）。A、監督權B、管理權C、控制權D、檢查權答案：C解析：合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。審計人員應按照有關規定，軟件考前更新，審計集團內公司間的股權關系，審查合并主體范圍的正確性。127.影響實施階段內部控制測試與實質性測試重點的是（）。A、對被審單位內部控制情況的調查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內部控制初步評價結果D、對被審單位內部控制的了解程度答案：C解析：通過內部控制測試，注冊會計師應對被審計單位內部控制的可信賴程度及控制風險做出進一步的評價，并據此確定實質性測試的范圍和重點。128.審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是（）。A、該企業資產規模大小B、該企業盈利能力大小C、該企業與被審計單位關聯交易多少D、被審計單位對該企業是否擁有控制權答案：D解析：擁有子公司的企業都必須編制合并會計報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。129.一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是（）。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。130.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是（）。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結論的精確限度D