2023年中級會計職稱之中級會計實務押題練習試題

B卷含答案

單選題（共35題）

1、甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產負債表

日后調整事項的是（）。

A.2018年3月9日公布資本公積轉增資本

B.2018年2月10日外匯匯率發生重大變化

C.2018年1月5日地震造成重大財產損失

D.2018年2月20日發現上年度重大會計差錯

【答案】D

2、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應

當計入的財務報表項目是（）。

A,營業成本

B.投資收益

C.管理費用

D.營業外支出

【答案】A

3、甲公司2017年財務報告批準報出日是2018年4月25日，甲公司發生下列

事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.2018年4月12日，發現上一年少計提存貨跌價準備

B.2018年3月1日，定向增發股票

C.2018年3月7日，發生重大災害導致一條生產線報廢

D.2018年4月28日，因一項非專利技術糾紛，引起訴訟

【答案】A

4、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程

物資250萬元（不含增值稅）。另外領用本公司外購的產品一批，賬面價值即

取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準備，發生的在

建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產線已達到預定

可使用狀態；不考慮其他因素。該固定資產的入賬價值為（）萬元。

A.620

B.851.8

C.520

D.751

【答案】A

5、某公司適用的所得稅稅率為25%,2X19年12月因違反當地有關環保法規的

規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業

因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅

前扣除。至2X19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2X19年末該公司產

生的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

6、2X19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規定，如果

2X19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的

額外回報。假定截至2X19年末，甲公司全年實現凈利潤2800萬元，不考慮其

他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

7、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2020

年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資

產，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經支付。2020年12月31日，

當月購入的乙公司股票市價變為每股2.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人

民幣，瞿定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為()

人民幣元。

A.200

B.300

C.-300

D.-200

【答案】A

8、2X19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區的一分公

司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離

開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按

照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的一次性

補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2X20年

1月1日起陸續發放，根據精算結果，甲公司估計該補償義務的現值為1200萬

元。不考慮其他因素，對甲公司2X19年下列會計處理表述中，正確的是

()O

A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理

B.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應付款

C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現值1200萬元均計入管

理費用，同時確認應付職工薪酬

D.尚未支付的補償款按現值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應付職工薪

酬

【答案】C

9、2X19年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對

乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允

價值與賬面價值相同）。2X20年1月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增

發新股，增資1800萬元，相關手續于當日完成，甲公司對乙公司持股比例下降

為45%,對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2X19年1月1日至2X20年

1月1日，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發

生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提

取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2X20年1月1日，甲公

司因持股比例下降對個別報表長期股權投資賬面價值的影響為（）萬元。

A.960

B.60

C.900

D.-675

【答案】A

10、甲公司2X18年1月開始研發一項新技術，2X19年1月進入開發階段，

2X19年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2X18年發生研發費用600

萬元，截至2X19年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的

金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175%稅前抵扣。

不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是

（）O

A.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用滿足資本化條

件的計入無形資產成本

B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產

C.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤費用

D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣

金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

【答案】A

n、某公司以ioooo萬元購建一座核電站，現已達到預定可使用狀態，預計

在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1ooo萬元（金額較大），該

棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的

入賬價值為（）萬元。

A.9000

B.10000

C.10620

D.11000

【答案】C

12、2X18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一

棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租

辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2X18年12月31

日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2X19年6月30日，甲公司收回租賃

期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對

投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司

2X19年度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

13、下列各項中，會導致企業資產總額和所有者權益總額同時減少的是（）0

A.回購本公司股票

B.發放股票股利

C.計提法定盈余公積

D.資本公積轉增資本

【答案】A

14、2X20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值

稅專用發票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方

約定，甲公司應于2X21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預

計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司

2X20年應確認的財務費用為()萬元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

15、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合

同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本

315萬元，履約進度為35%,預計完成該建造合同還將發生成本585萬元。不考

慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為

()萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

【答案】B

16、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權

股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值(等于其賬面價值)為3000萬

元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。2019年5月8日乙公司宣告

分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮

其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務報表調整分錄時，長期股

權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。

A.2500

B.2700

C.2560

D.2660

【答案】D

17、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報

告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60隊甲公司勝訴，將獲得40萬元至60

萬元的補償，且這個區間內每個金額發生的可能性相同，不考慮其他因素，該

未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產負債表資產的影響為（）萬元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

18、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告

但尚未發放的現金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，

另支付相關交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2020年12

月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投

資對甲公司2020年營業利潤的影響金額為（）萬元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

19、2X19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當日發行的債券2

000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6虬甲公司現金流充裕，沒有

出售計劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應

將取得的乙公司債券劃分為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.以攤余成本計量的金融資產

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具

投資

【答案】B

20、企業專門借款利息開始資本化后發生的下列各項建造中斷事項中，將導致

其應暫停借款利息資本化的事項是（）。

A.因可預見的冰凍季節造成建造中斷連續超過3個月

B.因工程質量糾紛造成建造多次中斷累計3個月

C.因發生安全事故造成建造中斷連續超過3個月

D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月

【答案】C

21、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600

萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，

采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應

攤銷的金額為（）萬元。

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

【答案】A

22、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.由企業負擔的職工醫療保險費

B.向職工發放的高溫補貼

C.辭退福利

D.向職工發放的工資

【答案】C

23、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13虬2020年1月1日購入一

項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發票上注明價款為350萬元，增值稅

稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值

稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發生安裝工人職工薪酬30萬元。

2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值

為（）萬元。

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

24、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即

出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使

用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性

房地產采用成本模式進行后續計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現減值跡

象，可收回金額為H200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事

項對甲公司2x19年度營業利潤的影響金額為（）萬元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

25、甲公司2X19年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為

380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相

關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2X19年10月工程

交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總

和法計提折舊。則甲公司2X19年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為

（）萬元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

26、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為

10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折

舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25虬20n年年末，甲公司因該項

設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

27、丙公司為甲、乙公司的母公司，2X19年1月1日，甲公司以銀行存款

7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并

直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續后，取得了乙公司的控制

權；乙公司在丙公司合并財務報表中的可辨認凈資產賬面價值為9000萬元。不

考隹其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）

萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

28、下列關于我國企業記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業的記賬本位幣一經確定，可以隨意變更

【答案】A

29、？2018年1月1日，甲企業與乙企業的一項廠房經營租賃合同到期，甲企

業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將

廠房繼續出租給乙企業。2018年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出

400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲

企業取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本

模式計量投資性房地產，截止2018年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減

值準備，下列說法中錯誤的是Oo

A.發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2018年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0

D.2018年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬

元

【答案】C

30、2X19年甲公司的合營企業乙公司發生的下列交易或事項中，將對甲公司

當年投資收益產生影響的是（）。

A.乙公司宣告分配現金股利

B.乙公司當年發生的電視臺廣告費

C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發放股票股利的議案

【答案】B

31、A外商投資企業采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務，期初即期匯率

為1美元=6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各

方確認價值為45萬美元，交易發生日的即期匯率為1美元=6.25人民幣元，

另發生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調試費6.75

萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。

A.企業收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算

B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產成本

C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元

D.確認實收資本為303.75萬人民幣元

【答案】D

32、甲公司自行研發一項新技術，累計發生研究開發支出800萬元，其中符合

資本化條件的支出為500萬元。研發成功后向國家專利局提出專利權申請并獲

得批準，實際發生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發生的有關人員培訓

堡為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬

JLo

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

33、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘

客0.5元/乘次的票價優惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2X18年12

月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月

車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2X18年12月應確認的營

業收入為（）萬元。

A.200

B.600

C.1000

D.800

【答案】C

34、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產轉換為公允價值模式計量的投

資性房地產，轉換日，該固定資產的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬

元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。

甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為

25%o2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。

A.125

B.375

C.1500

D.2000

【答案】C

35、下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的

是（）。

A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產品質量保證形成的預計負債

D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的罰款

【答案】C

多選題（共20題）

1、甲公司為綜合型集團公司，其取得下列土地使用權應作為無形資產核算的有

（）O

A.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

B.建造對外出售商品房的土地使用權

C.建造自用辦公樓的土地使用權

D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權價值所對應的土地使用權

【答案】CD

2、下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。

A.取得借款收到現金

B.支付的已資本化的利息

C.增發股票收到的現金

D.銷售商品收到的現金

【答案】ABC

3、下列有關無形資產確認和計量的說法中，正確的有（）。

A.無形資產的成本不能夠可靠計量時，不能將其確認為無形資產

B.當月增加的使用壽命有限的無形資產，應從下月開始計提攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產，無需進行減值測試

D.投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協議約定的價值進行初始計

量，但合同或協議約定價值不公允的除外

【答案】AD

4、下列各項關于未來適用法的表述中，正確的有（）。

A.將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項的方法

B.在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法

C.調整會計估計變更當期期初留存收益

D.在當前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數均不切實可行的，應當

采用未來適用法處理

【答案】ABD

5、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業簽訂的一份捐贈協

議，向乙企業指定的一所貧困小學捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業捐贈的

電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認受托代理資產

B.確認固定資產

C.確認捐贈收入

D.確認受托代理負債

【答案】AD

6、下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。

A.企業因與施工方發生了質量糾紛導致的中斷

B.資金周轉困難導致的中斷

C.工程、生產用料沒有及時供應導致的中斷

D.工程建造期間進行必要的質量或者安全檢查導致的中斷

【答案】ABC

7、下列各項中，會引起債權投資賬面價值發生增減變動的有（）。

A.計提債權投資減值準備

B.采用實際利率法攤銷債權投資的溢價、折價

C.確認按面值購入、分期付息的債權投資實際利息收入

D.確認按面值購入、到期一次還本付息的債權投資實際利息收入

【答案】ABD

8、預計資產未來現金流量應當以資產的當前狀況為基礎，需要考慮（）。

A.與企業所得稅收付有關的現金流量

B.與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

C.為實現資產持續使用過程中產生現金流入所必需的預計現金流出

D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

【答案】BC

9、企業對外幣報表進行折算時，下列項目不能采用資產負債表日即期匯率進行

折算的有（）。

A.實收資本

B.盈余公積

C.合同負債

D.債權投資

【答案】AB

10、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發生的下列支出中，應計入所建

造固定資產成本的有（）。

A.支付給第三方監理公司的監理費

B.發生的可行性研究費

C.取得土地使用權支付的土地出讓金

D.建造期間聯合試車費用

【答案】ABD

11、下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間

【答案】ABD

12、下列情況中，表明資產可能發生減值跡象的有（）。

A.資產市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者

將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響

C.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞

D.資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤遠遠低于原來的預計金額

【答案】ABCD

13、下列各項交易或事項中，甲公司的身份是主要責任人的有（）。

A.甲公司在其經營的購物網站上銷售由丙公司生產、定價、發貨及提供售后服

務

B.甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲

D.為履行與戊公司簽署的安保服務協議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提

供的服務內容均需甲公司同意

【答案】BCD

14、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本

B.房地產開發企業為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨

C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產

D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益

【答案】BC

15、經董事會批準，甲公司于2X19年6月30日至年底期間關閉了部分業務，

發生相關費用如下：（1）將關閉部分業務的設備轉移至繼續使用地點支付費用

1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再

培訓發生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發生費用200萬

元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有

（）O

A.遣散部分職工支付補償

B.為設備轉移至繼續使用地點支付的費用

C.為提升公司形象而推出新廣告發生的費用

D.對剩余職工進行再培訓發生的費用

【答案】BCD

16、下列資產中，需要計提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產

B.以公允價值模式進行后續計量的已出租的廠房

C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備

D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

【答案】CD

17、確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括（）。

A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報

B.投資方擁有對被投資方的權力

C.投資方有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.投資方與被投資方是否發生關聯方交易

【答案】ABC

18、下列項目產生的匯兌差額中應計入當期損益的有（）。

A.資本化期間內的外幣一般借款形成的匯兌差額

B.外幣兌換業務產生的匯兌損益

C.以外幣購入的非專利技術

D.以攤余成本計量的金融資產，期末產生的匯兌差額

【答案】ABD

19、某公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。

2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對2020年報表審計時發現

其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬元。經檢查，該批產品的預計售價為

180萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價

誤記為230萬元，未計提存貨跌價準備。關于該事項下列處理中正確的有

（）O

A.調減2020年資產負債表“存貨”項目金額45萬元

B.調增2020年資產負債表“遞延所得稅資產”項目金額11.25萬元

C.調減2020年資產負債表“存貨”項目金額35萬元

D.調增2020年資產負債表“遞延所得稅資產”項目金額8.75萬元

【答案】AB

20、甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經董事會批準對外報出，其于

2019年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2018年資產負債表日后

調整事項的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅

字增值稅發票

B.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現金股利6000

萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股

C.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安

監部門罰款600萬元

D.3月15日，于2018年發生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600

萬元，該金額較2018年末原已確認的預計負債多300萬元

【答案】AD

大題（共10題）

一、甲公司對乙公司股權投資相關業務如下，假定不考慮增值稅和所得稅等稅

費的影響。（1）資料一：2X17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬

元從非關聯方取得了乙公司20%的有表決權股份，對其財務和經營政策具有重

大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資

產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股

份且與乙公司不具有關聯方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一

致。要求：（1）判斷甲公司2X17年1月1日甲公司是否需要調整對

乙公司股權投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關分錄。（2）資料二：

2X17年6月15日，甲公司將生產的一項成本為600萬元的設備銷售給乙公

司，銷售價款1000萬元。當日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交

付給本公司專設銷售機構作為固定資產立即投入使用。乙公司預計該設備使用

年限10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）資料三：

乙公司2X17年度實現的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權投資公允價值

上升計入其他綜合收益380萬元。要求：（2）計算2X17年甲公司應

確認的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2X17年末甲公司股權投資的賬

面價值，并編制相關分錄。（4）資料四：2X18年4月1日，乙公司宣告分配

現金股利1000萬元；2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分

配的股利并存入銀行。要求：（3）編制2X18年4月1日甲公司在乙

公司分配現金股利時的分錄，以及2X18年4月10日甲公司收到現金股利的分

錄。（5）資料五：2X18年9月1日，甲公司以定向發行普通股股票2000

萬股（每股面值1元，公允價值10元）的方式，繼續從非關聯方購入乙公司

40%的有表決權股份，至此共持有60%的有表決權股份，對其形成控制。該項合

并不構成反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為

45000萬元；甲公司原持有20海殳權的公允價值為10000萬元。要求：

【答案】（1）需要調整。甲公司應確認初始投資成本=7300（萬元）當

日應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額=40000X20%=8000（萬元）

初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，因此應調整長

期股權投資賬面價值，同時確認營業外收入，會計分錄為：借：長期股權

投資一一投資成本8000貸：銀行存款7300營業外收入700（2）乙公

司調整后凈利潤=6000—（1000-600）+（1000-600）/10/2=5620（萬元）

甲公司應確認投資收益=5620X20%=1124（萬元）甲公司應確認其他綜合

收益=380X20%=76（萬元）2X17年末甲公司長期股權投資賬面價值=

8000+1124+76=9200（萬元）借：長期股權投資一一損益調整1124

貸：投資收益1124借：長期股權投資一一其他綜合收益76貸：其他綜合

收益76

二、2x19年至2x20年，甲公司發生的與債券投資相關的交易或事項如下。資

料一:2xl9年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當日發行的期

限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為

5000萬元，票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲

公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融

資產。資料二:2xl9年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100

萬元（不含利息）資料三：2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出

售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關稅費及其他因素。要求（交易性

金融資產”料目應寫出必要的明細科目）（1）編制甲公司2x19年1月1日購入乙

公司債券的會計分錄。（2）分別編制甲公司2x19年12月31日確認債券利息收

入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄。（3）編制甲公司2x19年

12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。（4）編制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。

【答案】（1）借：交易性金融資產—成本5000?貸：銀行存款5000（2）2x19年

12月31日借：應收利息300（5000*6%）??貸:投資收益3002x20年1月1日

借：銀行存款300??貸：應收利息300（3）借：交易性金融資產一一公允價值變

動100（5100-5000）?貸：公允價值變動損益100（4）借：銀行存款5150

三、甲公司系一家上市公司，甲公司與股權投資相關的交易或事項如下：（1）

甲公司2018年3月2日自證券市場購入乙公司發行的100萬股股票，共支付價

款1500萬元（包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元），另支付交易費用

5萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融

資產核算。2018年4月8日，甲公司收到上述現金股利20萬元。2018年12月

31日，乙公司股票每股市價為16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市

價14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市價9.5元。（2）2020年2

月8日，甲公司自證券市場購入丙公司發行的股票160萬股，成交價為每股

3.2元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.3元），另支付交易費用2萬元；

2020年3月5日，甲公司收到購買價款中包含的現金股利；2020年12月31

日，乙公司股票市價為每股3.6元，甲公司將該項股權投資劃分為以公允價值

計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。（3）2021年1月2日，因乙公

司經營困難，股價持續下跌，經甲公司董事會研究認為其已失去戰略投資的價

值，遂將其對外出售，實際取得價款1020萬元。（4）其他資料：①甲公司按

照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；②不考慮所得稅等

其他因素。要求：（1）根據資料（1）編制甲公司相關會計分錄。（2）根據資

料（2）編制甲公司相關會計分錄。（3）根據資料（3）編制甲公司相關會計分

錄。（4）計算甲公司因出售乙公司股權增加或減少的所有者權益金額。（其他

權益工具投資及交易性金融資產科目要求寫出二級明細科目）

【答案】（1）2018年3月2日借：其他權益工具投資—成本

1485應收股利20貸：銀行存

款15052018年4月8日借：銀行存款

20貸：應收股利202018年12月

31日借：其他權益工具投資一一公允價值變動115貸：其他綜

合收益H52019年12月31日借：其他綜

合收益150貸：其他權益工具投資一一公

允價值變動1502020年12月31日

四、甲公司債券投資的相關資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀

行存款2030萬元購入乙公司當日發行的面值總額為2000萬元的4年期公司債

券，該債券的票面年利率為4.2虹債券合同約定，未來4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該

債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產。資料二：甲公

司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%,甲公司

在每年年末對債券投資的利息收入進行會計處理。資料三：2017年1月1日，

甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元

收存銀行。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求（“債權投資”科

目應寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債

券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2015年12月31日應確認的債券利息收

入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券

利息的相關會計分錄。（4）計算甲公司2016年12月31日應確認的債券利息

收入，并編制相關會計分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債

券的相關會計分錄。

【答案】（1）借：債權投資——成本2000

——利息調整30貸：銀行存款

2030（2）甲公司2015年12月31日應確認的利息收入=2030X3.79%=76.94

（萬元）。借：應收利息84（2000X4.2%）貸：

投資收益76.94債權投資一一利息

調整7.06（3）借：銀行存款

84貸：應收利息84（4）2016年

12月31日應確認的利息收入=（2030-7.06）X3.79%=76.67（萬元）。借：應

收利息84貸：投資收益

76.67

五、（2018年）甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。其與政府補助相

關的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據國家相關政策。甲公司向政府

有關部門提交了購置A環保設備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到

了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存

款60萬元購入A環保設備并立即投入使用。預計使用年限為5年。預計凈殘值

為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災害導

致甲公司的A環保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增

值稅等相關稅費及其他因素。

【答案】（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。借：

銀行存款12貸：遞延收益12（2）編制2017年購入設備的會計分錄。借：固

定資產60貸：銀行存款60（3）計算2017年7月份計提折舊的金額，并編制

相關會計分錄。7月份應計提折舊的金額=60/5/12=1（萬元）借：制造費用1

貸：累計折舊1（4）計算2017年7月份應分攤的政府補助的金額，并編制相

關會計分錄。7月份應分攤政府補助的金額=12/5/12=0.2（萬元）借：遞延

收益0.2貸：其他收益0.2

六、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的企業所得稅稅

率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時

性差異。甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年

1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，

當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤

銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，2015年甲公

司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12

月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值檢測，該專利技術的可收回金額為

420萬元，預計尚可使用3年，預計殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料

三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元。根據稅法規定，2016年甲

公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當年對該專利技術

計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。

本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。（1）編制甲公司2015年1

月1日購入專利技術的會計分錄。（2）計算甲公司2015年度該專利技術的攤

銷金額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對該專利

技術應計提減值準備的金額，并編制相關的會計分錄。（4）計算2016年度甲

公司應交企業所得稅、相關的遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相

關的會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額，并編制相

關的會計分錄。

【答案】（1）借：無形資產800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度

該專利技術的攤銷金額=800/5=160（萬元）（1.5分）借：制造費用160

貸：累計攤銷160（1.5分）（3）2016年12月31日對該專利技術計提減值前

的賬面價值=800—800/5X2=480（萬元）（1分）應計提減值準備=480—

420=60（萬元）（1分）借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備60

（1分）（4）應交企業所得稅=（1000+60）X25%=265（萬元）（1分）

七、（2018年）甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。其與政府補助相

關的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據國家相關政策。甲公司向政府

有關部門提交了購置A環保設備的補貼申請。2017年5月20日，甲公司收到

了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存

款60萬元購入A環保設備并立即投入使用。預計使用年限為5年。預計凈殘值

為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災害導

致甲公司的A環保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增

值稅等相關稅費及其他因素。

【答案】（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。借：

銀行存款12貸：遞延收益12（2）編制2017年購入設備的會計分錄。借：固

定資產60貸：銀行存款60（3）計算2017年7月份計提折舊的金額，并編制

相關會計分錄。7月份應計提折舊的金額=60/5/12=1（萬元）借：制造費用1

貸：累計折舊1（4）計算2017年7月份應分攤的政府補助的金額，并編制相

關會計分錄。7月份應分攤政府補助的金額=12/5/12=0.2（萬元）借：遞延

收益0.2貸：其他收益0.2

八、甲公司和乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率

均為25虬2019年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠

對乙公司實施控制。2019年乙公司以銀行存款自甲公司購進A商品400件，購

買價格為每件4萬元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為3萬

元。2019年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為4.4萬元；2019年

年末結存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現凈值為3.6萬

元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備40萬元。2020年乙公司對外銷售A商

品20件，每件銷售價格為3.6萬元。2020年12月31日，乙公司年末存貨中

包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現凈值為

2.8萬元。乙公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為96萬元。

要求：編制2019年和2020年與存貨有關的抵銷分錄（編制抵銷分錄時應考慮

遞延所得稅的影響；答案中的金額單位用萬元表示）。

【答案】（1）2019年抵銷分錄①抵銷內部存貨交易中未實現的收入、成本和

利潤借：營業收入1600（400X4）貸：營業成本1500存貨100

[100X（4-3）]②個別報表中存貨每件減值了0.4（4-3.6）萬元，而合并報

表層面減值前每件成本為3萬元，每件可變現凈值為3.6萬元，合并報表層面

沒有發生減值，合并報表中需要抵銷乙公司個別財務報表中計提的存貨跌價準

備40萬元（100X0.4）o借：存貨一一存貨跌價準備40貸：資產減值損失

40③