目錄

第一部分最新稅收政策文件.............................................1

一、流轉(zhuǎn)稅..............................................................1

1、增值稅...............................................................1

國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率相關(guān)問題的通知國稅函

[2010]97號.............................................................1

2、營業(yè)稅...............................................................1

財政部國家稅務(wù)總局.....................................................1

關(guān)于國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金營業(yè)稅政策相關(guān)問題的通知財稅[2010]16號1

3、出口退稅.............................................................2

國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)相關(guān)問題的通知國

稅函[2010]89號.......................................................2

國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口外購視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費品消費稅退稅相關(guān)問

題的批復(fù)國稅函[2010]91號.............................................3

商務(wù)部財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅

資格審核辦法的通知商資發(fā)[2010]93號..................................3

二、所得稅..............................................................6

1、企業(yè)所得稅.........................................................6

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收相關(guān)問題的通知國稅函

L2010J79號.............................................................6

國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處

理相關(guān)問題的通知國稅函[2010]80號.....................................8

國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策相關(guān)問題的通知國稅函

[2010]86號..........................................................10

2、個人所得稅..........................................................11

國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征個人所得稅的通知國稅函

[2010]78號............................................................11

三、財產(chǎn)稅.............................................................12

1、契稅................................................................12

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于首次購買普通住房有關(guān)契稅政策的通知財稅

[2010]13號............................................................12

四、其他政策...........................................................13

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的

通知財稅[2010]10號..................................................13

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則國家稅務(wù)總局令第21號...............................13

國家文物局民政部財政部國土資源部住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部文化部國家稅

務(wù)總局關(guān)于促進民辦博物館發(fā)展的意見文物博發(fā)[2010]11號.............33

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2010年全國稅收宣傳工作及開展第19個全國宣傳月活

動的通知國稅發(fā)[2010]32號............................................36

關(guān)于中央級事業(yè)單位社會團體及企業(yè)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會計核算有關(guān)

事項的通知財會[2010]5號.............................................40

中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬監(jiān)管指引》的通知銀監(jiān)發(fā)(2010)

14號..................................................................48

海關(guān)總署第190號令....................................................54

海關(guān)總署關(guān)于修改《中華人民共和國海關(guān)對保稅物流園區(qū)的管理辦法》的決定

................................................................................................................................................54

國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見國辦發(fā)[2010]22號.....65

五、北京市稅收政策....................................................71

1、北京市國家稅務(wù)局...................................................71

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報工作和開展2008年度企業(yè)

關(guān)聯(lián)交易同期資料審核工作的通知京國稅函[2010]19號.................71

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管

理暫行辦法》的通知的通知京國稅發(fā)[2010]51號.......................72

北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管

理辦法》的通知的通知京國稅發(fā)[2010]54號...........................73

2、北京市地方稅務(wù)局...................................................73

北京市財政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征

收個人所得稅有關(guān)政策相關(guān)問題的通知京財稅（2010）18號................73

第二部分政策解讀....................................................75

財政部企業(yè)司科技部政策法規(guī)司有關(guān)負責(zé)人就《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企

業(yè)股權(quán)和分紅激勵實施辦法》答記者問....................................75

第三部分熱點相關(guān)問題................................................82

一、個人買賣股票的收入是否需繳納營業(yè)稅？...........................82

二、向國外支付特許權(quán)使用費時;是否可以扣除營業(yè)稅？.................83

三、經(jīng)有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)（是增值稅一般納稅人）銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的

動漫軟件如何享受增值稅優(yōu)惠政策？....................................83

四、對累計購買貨物達到一定數(shù)量的購貨方，供應(yīng)商（一般納稅人）給予相應(yīng)

的補償，如何開票？...................................................83

五、公司2009年12月一次性收取所屬租賃期為2010年度的租金500萬元，該

500萬元應(yīng)確認為2009年度收入還是確認為2010年收入？...............84

六、企業(yè)自行建立的補充醫(yī)療保險能否在企業(yè)所得稅前扣除（當?shù)卣块T未

要求交到醫(yī)保部門）？如何才算自行建立？如果能扣除，應(yīng)該按計提數(shù)扣除還

是按實際使用數(shù)扣除？.................................................85

七、企業(yè)員工把私人汽車無償提供給企業(yè)使用，汽油費和保險費是否可以在企

業(yè)所得稅稅前列支？...................................................86

八、某外資公司準備邀請外國企業(yè)為本公司進行裝修設(shè)計，提前支付一筆設(shè)計

費5萬元（勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)）。因這筆設(shè)計費無法按實征收，請問應(yīng)如何計算繳

納企業(yè)所得稅？.......................................................86

九、外企股東在國外簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否繳納印花稅？.............87

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第1頁共90頁

第一部分最新稅收政策文件

一、流轉(zhuǎn)稅

1、增值稅

國家稅務(wù)總局

關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率相關(guān)問題的通知

國稅函[2010]97號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

現(xiàn)就銷售合成牛胚胎征免增值稅相關(guān)問題，通知如下：

人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）第二條

第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

國家稅務(wù)總局

二。一。年三月四日

2、營業(yè)稅

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金營業(yè)稅政策相關(guān)問題的通知

財稅[2010]16號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、

青海省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

第1頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第2頁共90頁

根據(jù)有關(guān)部門反映，現(xiàn)將國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金有關(guān)營業(yè)稅相關(guān)問題明確

如下：

國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金管理委員會收取的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金，

2008年12月31日前，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費（基

金）營業(yè)稅政策的通知》（財稅字［1997］5號）規(guī)定不征收營業(yè)稅；自2009年1月1

日起，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的

通知》（財稅［2009U11號）規(guī)定執(zhí)行相關(guān)營業(yè)稅政策。

電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營

業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅

營業(yè)額中扣除。

財政部國家稅務(wù)總局

二。一O年三月十一日

3、出口退稅

國家稅務(wù)總局

關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)相關(guān)問題的通知

國稅函［2010］89號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

近據(jù)一些地區(qū)反映，受國際金融危機影響，部分出口企業(yè)出現(xiàn)逾期收匯核銷的

相關(guān)問題，為緩解企業(yè)資金壓力，協(xié)助企業(yè)解決實際困難，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項

通知如下：

一、對出口企業(yè)受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單的，

稅務(wù)機關(guān)可在對出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退（免）

第2頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第3頁共90頁

稅。

二、試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷

相關(guān)系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷的，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后

可按有關(guān)規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口外購視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費品消費稅退稅相關(guān)

問題的批復(fù)

國稅函[2010]91號

安徽省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口外購視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費品消費稅退稅相關(guān)問題的請示》

（皖國稅發(fā)[2010]11號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

同意安徽江淮汽車股份有限公司收購成員企業(yè)汽車出口繳納的消費稅，比照《財

政部國家稅務(wù)總局關(guān)于列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品試行免、抵、退稅辦法的通知》

（財稅[2004]125號）的有關(guān)規(guī)定，辦理消費稅退稅手續(xù)。

國家稅務(wù)總局

二。一。年三月五日

商務(wù)部財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局

關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知

商資發(fā)[2010]93號

第3頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第4頁共90頁

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市商務(wù)主管部門、財政廳（局）、財政監(jiān)察專員辦、

國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆建設(shè)兵團商務(wù)局、財務(wù)局：

為鼓勵外商投資設(shè)立研發(fā)中心，積極開展相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新，根據(jù)《科技開發(fā)用品

免征進口稅收暫行規(guī)定》（財政部、海關(guān)總署、國稅總局令［2007］44號）、《財政部、

海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財稅［2009］115

號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收和采購國

產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅的有關(guān)事項通知如下：

一、財稅［2009H15號文有關(guān)條件的說明

（一）外資研發(fā)中心應(yīng)由商務(wù)主管部門依照有關(guān)規(guī)定批準或確認。

（二）外資研發(fā)中心為獨立法人的，投資總額以外商投資企業(yè)批準證書所載明

的金額為準。

（三）對新設(shè)立不足兩年且為非獨立法人的外資研發(fā)中心，研發(fā)總投入是指其

所在外商投資企業(yè)在近兩年內(nèi)專門為設(shè)立和建設(shè)研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將

投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單）。

（四）研發(fā)經(jīng)費年支出額是指近兩年來研發(fā)經(jīng)費年均支出額；不足兩個完整會

計年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算;

現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%o

（五）專職研究與試驗發(fā)展人員應(yīng)為企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎(chǔ)研究、

應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類活動的人員，包括直接參加上述三類本次項目活動的人員

以及相關(guān)專職科技管理人員和為本次項目提供資料文獻、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服

務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，

以企業(yè)提交申請的前一日人數(shù)為準。

（六）在計算累計購置的設(shè)備原值時，應(yīng)將進口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的原值一

并計入，包括已簽訂購置合同并于2010年底交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購置合同清單及交

貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于財稅［2009］115號文所附《科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)

備清單》（以下簡稱《設(shè)備清單》）所列設(shè)備。

二、資格條件的審核

第4頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第5頁共90頁

（-）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團商務(wù)主管部門

會同同級財政、國稅部門和企業(yè)所在地直屬海關(guān)（以下簡稱審核部門）根據(jù)本地情

況，確定申報日期。外資研發(fā)中心應(yīng)按本通知的有關(guān)要求向?qū)徍瞬块T提交申請及相

關(guān)材料。

（二）審核部門定期召開聯(lián)席會議，對企業(yè)上報的申請材料進行審核，按照財

稅[2009]115號文第一條所列條件和本通知要求，確定符合免/退稅資格條件的企業(yè)

名單。

（三）經(jīng)審核，對符合免/退稅條件的外資研發(fā)中心，審核部門以公告形式發(fā)布

名單，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財政部（稅政司、關(guān)稅司）、海關(guān)總署（關(guān)

稅征管司）、國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）備案。對不符合有關(guān)規(guī)定的，商務(wù)主管

部門應(yīng)根據(jù)聯(lián)席會議的決定出具書面審核意見，并說明理由。上述公告和審核意見

應(yīng)在審核部門受理申請之日起60個工作日之內(nèi)做出。

（四）審核部門每兩年對已獲得免/退稅資格的外資研發(fā)中心進行資格復(fù)審。對

于不再符合條件的外資研發(fā)中心取消其享受免/退稅優(yōu)惠政策的資格。

三、需報送的材料

外資研發(fā)中心申請采購設(shè)備免/退稅資格，應(yīng)提交以下材料：

（一）研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格申請書和審核表；

（二）外商投資企業(yè)批準證書及營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；外資研發(fā)中心為非獨立法人

的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準證書、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件以及外

商投資研發(fā)中的確認文件（商務(wù)主管部門的批復(fù)或出具的《國家鼓勵發(fā)展的外資本

次項目確認書》）；

（三）驗資報告及上一年度審計報告復(fù)印件；

（四）研發(fā)費用支出明細、設(shè)備購置支出明細和清單以及第一條（二）、（五）

規(guī)定應(yīng)提交的材料?；

（五）專職研究與試驗發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、

聯(lián)系方式）。

（六）審核部門要求提交的其他材料。

第5頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第6頁共90頁

四、相關(guān)工作的管理

（-）在公告發(fā)布后，列入公告名單的外資研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向所

在地直屬海關(guān)申請辦理有關(guān)科技開發(fā)用品的進口免稅手續(xù)，向國稅部門申請辦理采

購國產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù);對于在2009年7月1日和本通知發(fā)布日之間已采購的符合條

件的設(shè)備，可就已征稅部分向所在地直屬海關(guān)或國稅部門申請辦理退稅手續(xù)。

（二）各有關(guān)部門在共同審核認定企業(yè)資格的過程中，認為必要時，可到企業(yè)

查閱有關(guān)資料，了解情況，核實企業(yè)報送的申請材料的真實性。同時應(yīng)注意加強對

企業(yè)的政策指導(dǎo)和服務(wù)，提高工作效果。

（三）省級商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核表》有

關(guān)信息及時錄入外商投資審批管理相關(guān)系統(tǒng)研發(fā)中心選項，并向商務(wù)部進行電子備

案。

（四）海關(guān)和國稅部門應(yīng)加強對免/退稅設(shè)備的監(jiān)管。對于企業(yè)違反規(guī)定，將享

受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、銷售、移作他用或者進行其他處置的，按照有關(guān)

規(guī)定予以處罰，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免/退稅優(yōu)惠政策；被依法追

究刑事責(zé)任的，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免/退稅優(yōu)惠政策。

本通知自發(fā)布后實施，請各地有關(guān)部門按照通知要求認真執(zhí)行。在執(zhí)行中如有

相關(guān)問題，請及時反映。

商務(wù)部（外資司）聯(lián)系電話65197334,傳真：65197332,65197322。

附件：外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核表

商務(wù)部財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局

二。一。年三月二十二日

二、所得稅

1、企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局

第6頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第7頁共90頁

關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收相關(guān)問題的通知

國稅函[2010]79號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民

共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落

實企業(yè)所得稅法過程中若干相關(guān)問題，通知如下：

一、關(guān)于租金收入確認相關(guān)問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形

資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期

確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前

一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對

上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民

企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認相關(guān)問題

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算相關(guān)問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的

實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在

計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股

權(quán)所可能分配的金額。

四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認相關(guān)問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作

出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企

第7頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第8頁共90頁

業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定相關(guān)問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按

合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項

調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除相關(guān)問題

根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入

所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度相關(guān)問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營

之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應(yīng)按照《國家

稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接相關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]98號）

第九條規(guī)定執(zhí)行。

八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算相關(guān)問題

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投

資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費

扣除限額。

國家稅務(wù)總局

二。一。年二月二十二日

國家稅務(wù)總局

關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)

處理相關(guān)問題的通知

國稅函[2010]80號

第8頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第9頁共90頁

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深化農(nóng)村信用社改革，按照《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革解決方案的通

知》（國發(fā)[2003]15號）的要求，各省相繼組建了省級農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡稱

省聯(lián)社）。省聯(lián)社的投資人為本省各農(nóng)村信用社和地（市）級、縣級聯(lián)社（以下簡稱

基層社），為獨立法人機構(gòu)。省聯(lián)社的主要職能為對本省各基層社提供管理、指導(dǎo)、

協(xié)調(diào)和服務(wù)等，每年發(fā)生的服務(wù)性支出，由各基層社按比例共同負擔(dān)。鑒于省聯(lián)社和

基層社的特殊的組成關(guān)系，關(guān)于省聯(lián)社每年發(fā)生的服務(wù)性支出有關(guān)企業(yè)所得稅處理

相關(guān)問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實施條例第一百

一十二條的規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項費用支出，包括人員費用、辦公

費用、差旅費、利息支出、研究與開發(fā)費以及固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等，

應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費用，按合理比例分攤后由基層社稅前扣除。

上款所指每年度固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費是指省聯(lián)社購置的固定資產(chǎn)

和無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定每年度應(yīng)提取的折舊額或攤銷額。

二、省聯(lián)社發(fā)生的本年度各項費用，在分攤時，應(yīng)根據(jù)本年度實際發(fā)生數(shù)，按

照以下公式，分攤給其各基層社。

各基層社本年度應(yīng)分攤的費用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項費用義本年度該基層

社營業(yè)收入/本年度各基層社營業(yè)總收入

省聯(lián)社由于特殊情況需要改變上述分攤方式方法的，由聯(lián)社提出申請，經(jīng)省級

稅務(wù)機關(guān)確認后執(zhí)行。

省聯(lián)社分攤給各基層社的上述費用，在按季或按月申報預(yù)繳所得稅時，可以按

季或按月計算扣除，年度匯算。

三、省聯(lián)社每年制定費用分攤解決方案后，應(yīng)報省級國家稅務(wù)局確認后執(zhí)行。

各省級國家稅務(wù)局根據(jù)本通知的規(guī)定，實施具體管理。

四、本通知實施前，經(jīng)稅務(wù)總局批準，有關(guān)省聯(lián)社已向基層社收取專項資金購

第9頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第10頁共90頁

買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，凡該項資金已按稅務(wù)總局單項批復(fù)由各基層社分攤在稅

前扣除的，其相應(yīng)資產(chǎn)不得再按照本辦法規(guī)定重復(fù)提取折舊費、攤銷費，并向基層

社分攤扣除。各基層社交付給省聯(lián)社的上述專項資金的稅務(wù)處理，仍按照稅務(wù)總局

已批準的專項文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。

五、省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務(wù)取得收入所發(fā)生的相應(yīng)費用，應(yīng)該單獨核算，不

能作為基層社共同發(fā)生的費用進行分攤。

六、地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費用的稅務(wù)處理，也應(yīng)按照本通知規(guī)定執(zhí)行。

七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。2008年度沒有按照本規(guī)定或者以前專

項規(guī)定執(zhí)行的，可以按照本規(guī)定執(zhí)行，并統(tǒng)一在2009年度匯算清繳時進行納稅調(diào)整。

2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取管理費的，該收取的管理費與按本通

知規(guī)定計算的可由基層社分攤的費用扣除額的差額，應(yīng)在2009年度匯算清繳時一并

進行納稅調(diào)整。

國家稅務(wù)總局

二。一。年二月二十二日

國家稅務(wù)總局

關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策相關(guān)問題的通知

國稅函[2010]86號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)就有關(guān)新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策相關(guān)問題通知如下：

根據(jù)《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策

相關(guān)問題的通知》（財稅[2009]31號）第八條和《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總

局關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策相關(guān)問題的通知》（財稅

[2005]2號）第一條的規(guī)定，對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè)，自

第10頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第11頁共90頁

工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月

31日。

國家稅務(wù)總局

二。一。年三月二日

2、個人所得稅

國家稅務(wù)總局

關(guān)于全國職工職業(yè)技能大賽獎金免征個人所得稅的通知

國稅函[2010]78號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）

國家稅務(wù)局：

為進一步激發(fā)廣大職工學(xué)相關(guān)技術(shù)、練技能的熱情，提高職工相關(guān)技術(shù)水平，

中華全國總工會、科學(xué)相關(guān)技術(shù)部、人力資源和社會保障部聯(lián)合舉辦了第三屆全國

職工職業(yè)技能大賽，分設(shè)鉗工、焊工、維修電工、數(shù)控機床裝調(diào)維修工、數(shù)控銃工、

數(shù)控車工、加工中心操作工、速錄師等8個工種的比賽；對第三屆全國職工職業(yè)技

能大賽每個工種決賽前20名選手分別給予不同數(shù)額的獎金，總計52.8萬元（名單

及獎金數(shù)額附后），全部由全國總工會承擔(dān)。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條有關(guān)國務(wù)院部委頒發(fā)的相關(guān)技術(shù)

方面獎金免征個人所得稅的規(guī)定，對第三屆全國職工職業(yè)技能大賽獲獎?wù)呷〉玫莫?/p>

金免征個人所得稅。

為了貫徹行政審批制度改革精神，對中華全國總工會、科學(xué)相關(guān)技術(shù)部、人力

資源和社會保障部嚴格按照規(guī)定評獎辦法，在以后年度評選出的上述獎項獎金收入,

一律按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定直接免予征收個人所得稅，無須報送審批；如果

第11頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第12頁共90頁

主辦單位和評獎辦法以后年度發(fā)生變化的，主辦單位應(yīng)重新報國家稅務(wù)總局審核確

認。

附件：第三屆全國職工職業(yè)技能大賽各工種比賽獲獎人員名單

國家稅務(wù)總局

二。一。年二月二十一日

抄送：中華全國總工會、科技部、人力資源和社會保障部。

三、財產(chǎn)稅

1、契稅

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于首次購買普通住房有關(guān)契稅政策的通知

財稅[2010]13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團

財務(wù)局：

現(xiàn)對《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅

[2008]137號）中首次購買普通住房契稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題明確如下：

對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已

有購房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。

請遵照執(zhí)行。

財政部國家稅務(wù)總局

二。一。年三月九日

第12頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第13頁共90頁

四、其他政策

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知

財稅[2010]10號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆

生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的

通知》（財稅[2009]23號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到

期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。

財政部國家稅務(wù)總局

二。一。年三月四日

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

國家稅務(wù)總局令第21號

《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審

議通過，現(xiàn)予公布，自2010年4月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

二。一。年二月十日

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

第13頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第14頁共90頁

第一章總則

第一條為了進一步發(fā)揮行政復(fù)議解決稅務(wù)行政爭議的作用，保護公民、法人和

其他組織的合法權(quán)益，監(jiān)督和保障稅務(wù)機關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國

行政復(fù)議法》（以下簡稱行政復(fù)議法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華

人民共和國行政復(fù)議法實施條例》（以下簡稱行政復(fù)議法實施條例），結(jié)合稅收工作

實際，制定本規(guī)則。

第二條公民、法人和其他組織（以下簡稱申請人）認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行

為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)辦理行

政復(fù)議事項，適用本規(guī)則。

第三條本規(guī)則所稱稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)（以下簡稱行政復(fù)議機關(guān)），指依法受理

行政復(fù)議申請、對具體行政行為進行審查并作出行政復(fù)議決定的稅務(wù)機關(guān)。

第四條行政復(fù)議應(yīng)當遵循合法、公正、公開、及時和便民的原則。

行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當樹立依法行政觀念，強化責(zé)任意識和服務(wù)意識，認真履行行

政復(fù)議職責(zé)，堅持有錯必糾，確保法律正確實施。

第五條行政復(fù)議機關(guān)在申請人的行政復(fù)議請求范圍內(nèi)，不得作出對申請人更為

不利的行政復(fù)議決定。

第六條申請人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第七條行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。

第八條各級稅務(wù)機關(guān)行政首長是行政復(fù)議工作第一責(zé)任人,應(yīng)當切實履行職責(zé),

加強對行政復(fù)議工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

第九條行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當為申請人、第三人查閱案卷資料、接受詢問、調(diào)解、

聽證等提供專門場所和其他必要條件。

第十條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加大對行政復(fù)議工作的基礎(chǔ)投入，推進行政復(fù)議工

作信息化建設(shè)，配備調(diào)查取證所需的照相、錄音、錄像和辦案所需的電腦、掃描、

投影、傳真、復(fù)印等設(shè)備，保障辦案交通工具和相應(yīng)經(jīng)費。

第二章稅務(wù)行政復(fù)議機構(gòu)和人員

第十一條各級行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)法制工作的機構(gòu)（以下簡稱行政復(fù)議機構(gòu)）依

第14頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第15頁共90頁

法辦理行政復(fù)議事項，履行下列職責(zé)：

（-）受理行政復(fù)議申請。

（二）向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料。

（三）審查申請行政復(fù)議的具體行政行為是否合法和適當，起草行政復(fù)議決定。

（四）處理或者轉(zhuǎn)送對本規(guī)則第十五條所列有關(guān)規(guī)定的審查申請。

（五）對被申請人違反行政復(fù)議法及其實施條例和本規(guī)則規(guī)定的行為，依照規(guī)

定的權(quán)限和程序向相關(guān)部門提出處理建議。

（六）研究行政復(fù)議工作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，及時向有關(guān)機關(guān)或者部門提出改

進建議，重大相關(guān)問題及時向行政復(fù)議機關(guān)報告。

（七）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機關(guān)的行政復(fù)議工作。

（A）辦理或者組織辦理行政訴訟案件應(yīng)訴事項。

（九）辦理行政復(fù)議案件的賠償事項。

（十）辦理行政復(fù)議、訴訟、賠償?shù)劝讣慕y(tǒng)計、報告、歸檔工作和重大行政

復(fù)議決定備案事項。

（十一）其他與行政復(fù)議工作有關(guān)的事項。

第十二條各級行政復(fù)議機關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會，研究重大、疑難案件，

提出處理建議。

行政復(fù)議委員會可以邀請本機關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加。

第十三條行政復(fù)議工作人員應(yīng)當具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)

知識和業(yè)務(wù)相關(guān)能力，并取得行政復(fù)議法實施條例規(guī)定的資格。

第三章稅務(wù)行政復(fù)議范圍

第十四條行政復(fù)議機關(guān)受理申請人對稅務(wù)機關(guān)下列具體行政行為不服提出的

行政復(fù)議申請：

（-）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退

稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收

方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單

位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

第15頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第16頁共90頁

（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

（四）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

（五）行政處罰行為：

1.罰款；

2.沒收財物和違法所得；

3.停止出口退稅權(quán)。

（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：

1.頒發(fā)稅務(wù)登記；

2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

3.行政賠償；

4.行政獎勵；

5.其他不依法履行職責(zé)的行為。

（七）資格認定行為。

（八）不依法確認納稅擔(dān)保行為。

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級評定行為。

（十一）通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。

（十二）其他具體行政行為。

第十五條申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具

體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請；

申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的,

可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請：

（-）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定。

（二）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定。

（三）地方各級人民政府的規(guī)定。

（四）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

第16頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第17頁共90頁

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

第四章稅務(wù)行政復(fù)議管轄

第十六條對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局

申請行政復(fù)議。

第十七條對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地

方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)局的

行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)

議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院

申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。

第十九條對下列稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議:

（一）對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

（二）對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所

屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

（三）對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅

務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，

向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。

（四）對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)

行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

（五）對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處

罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作

出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

有前款（二）、（三）、（四）、（五）項所列情形之一的，申請人也可以向具體行

政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民

政府依法轉(zhuǎn)送。

第五章稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人

第17頁共90頁

編號：

時間：2023年x月x日財務(wù)管理資料大全頁碼：第18頁共90頁

第二十條合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的,應(yīng)當以工商行政管理機關(guān)核準登記的企業(yè)

為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請

行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議。

前款規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，由該組織的主要

負責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有主要負責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表

該組織參加行政復(fù)議。

第二十一條股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務(wù)具體行政

行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議。

第二十二條有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議；有

權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為相關(guān)能力人或者限制行為相關(guān)能力人，其法定代理

人可以代理申請行政復(fù)議。

有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利

義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議。

第二十三條行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機關(guān)認為申請人以外的公民、法人或者其

他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)

議。

行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行

政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議。

第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理。

第二十四條非具體行政行為的行政管理相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行

為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對人沒有

申請行政復(fù)議時，可以單獨申請行政復(fù)議。

第二十五條同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當推選1至5名代表參加

行政復(fù)議。

第二十六條申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的,作出該具體行政行為

的稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

第二十七條申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,主管該扣繳義務(wù)人的