我國近年來財務核算制度改革，對控制會計風險提出了新的要求，內部控制建設對穩定企業運營具有重要作用。財務核算中心是保障會計制度有效實施的關鍵環節，應與各部門建立密切溝通關系，明確各崗位職責分工，避免人員利用職務之便串通舞弊，侵蝕企業財產。因此，企業應發揮財務核算中心及內部控制的監管職能，針對重點管理環節建立控制措施。一、財務核算中心風險防控的特點(一)財務核算中心財務管理與風險防控的主要特點企業財務部門成立會計核算中心，主要是對企業各項財務收支情況集中核算，為企業數據需求者定期提送財務會計報表。會計核算中心集中安排辦理企業各項財務核算工作，在規定的時間內將財務原始憑證上交至企業財務核算中心，并按照財務要求編制財務會計報表，為企業管理人員提供決策信息。企業財務核算中心可以減少中間核算環節，提高工作效率。企業風險防控是保障企業穩定經營的基礎，可以全面監督預算執行情況，突出會計監管職能，促進企業整體管理水平。風險防控可以彌補財務核算中心管理漏洞，提高資金鏈穩定安全，確保財務成本控制在目標范圍內，避免出現會計錯弊，促進企業各項工作高效開展。(二)會計錯弊的主要表現會計錯弊包括會計業務進行過程中出現的差錯和舞弊。會計工作人員在按照國家及行業規范操作業務時，由于自身對規范準則判斷不準確或業務不熟練導致會計信息錯誤。會計舞弊是會計人員明明了解相關規范，主觀上存在的不良動機，通過弄虛作假等手段掩蓋事實，導致企業財務活動缺乏真實性、可靠性。會計差錯主要是財務工作人員工作中對國家及行業制度不能正確解讀，工作中缺乏責任心，對各項工作細節不能嚴格復核，導致會計差錯；企業為了減少人力成本支出，用較低的工資聘請應屆畢業生從事會計工作，這類會計人員不能按照會計制度要求正確填寫憑證，導致憑證缺項、漏項等，業務處理不熟練，導致的會計差錯；會計舞弊主要是企業內部控制出現漏洞，各項制度準則不能及時更新，工作人員未能按照公司制度要求嚴格執行，與他人串通舞弊侵蝕企業財產的現象。(三)財務核算中心財務管理與風險防控的局限性工作實踐中，受傳統財務核算中心思想觀念影響，風險防控具有一定局限性，財務人員不了解被核算單位業務形態，二者信息存在不對稱性。財務核算中心人員崗位缺編，導致工作積壓量過大，工作質量難以保障。財務核算中，不兼容崗位未能分離，不利于會計督查工作開展，各項制度難以高效落實。為了避免財務核算帶來的局限性，應改善財務核算中心財務管理水平及內部風險管控。二、財務核算中心財務管理與風險防控存在的問題(一)內控體系不健全核算中心各崗位人員兼職現象普遍，業務交叉環節存在不相容業務不能分離，內控體系不完善，管理流程不科學、不系統，管理工作與實際工作契合度不高，缺乏頂層設計理念。核算中心應明確各崗位職責分工、完善的財務報銷流程、完善的財務管理制度體系。近年來，互聯網的普及，信息化技術滲透到各領域，內部控制如果不能迎合時代發展靈活調整，及時借助信息化技術提高財務核算工作效率，將會導致財務核算中心風險防控存在滯后性。(二)管理意識薄弱首先，被核算單位缺乏管理意識，對財務管理和風險防控缺乏深刻認知，內控風險涉及到企業各管理環節，從高層管理決策到基層財務憑證開具、報銷都屬于內控管理范疇。被核算單位錯誤的認為核算中心僅僅針對日常財務業務記賬，弱化了核算中心的監督職能。核算中心針對不合理支出問題退回相關業務，提示被核算單位存在管理隱患，報銷環節存在一定財務風險，導致被核算單位領導對制度不理解，堅持自我意見，無視財務制度及行業規定，致使財務風險進一步擴大。其次，風險防控過程中關鍵環節及部門負責人不配合，由于部分業務需要不同主管領導簽字確認，相關手續在流通過程中，個別部門不能嚴格執行，錯誤的認為流程過于冗余，導致內控流程執行效果不佳。(三)內控監督專業隊伍不完善企業缺乏對外部審計的全面檢查，內部稽核不深入。外部審計包括專項審計、紀檢審計、離任審計等，由于審計側重方向不同，問題整改也有所不同，審計工作每開展一次，都能審計出問題。內部審計工作重心落在核算中心，包括對科目計入、憑證報銷審核、賬務處理、銀行往來賬目核對等。財務核算中心稽核工作一般由會計人員兼任，日常工作中，沒有針對稽核工作展開學習培訓，稽核人員不具備豐富的工作經驗，不能對業務各環節的稽核工作深入開展，缺乏完善的內部風險防控體系。(四)信息化程度不夠財務核算中心不能充分借助信息化技術，財務管理風險防控工作仍由傳統人工識別來完成，導致效率低下。財務報銷流程中，票據審核、領導審批到費用支付仍需要紙質單據審核處理，審核內容包括成本預算支出是否符合制度要求、費用列支是否在規定范圍內、附件數量是否準確，各業務流程簽字確認是否存在丟項、落項等，如果審核人員出現疏漏就會出現財務錯弊現象。信息化程度不夠，導致單據在內部流轉時間較長，影響各部門工作效率。(五)財務人員風險意識淡薄首先，財務人員缺乏專業素養，財務核算過程中不能按照國家及行業相關流程操作，不能及時關注國家及行業政策導向，對會計法規實施不精準，會計科目、會計方法不能正確應用，財務核算過程中，相關程序處理不規范，導致業務發生與會計賬目不符，會計報表不能真實反映企業實際業務。財務人員缺乏風險意識，職業素養低下，嚴重影響企業各項業務開展，很容易涉入稅務風險，給企業帶來嚴重的風險隱患。其次，漠視法律法規。財務人員缺乏責任心和職業道德，不能深入了解會計法、稅法與經濟法，風險意識差，對自己的行為產生的后果缺乏認知，已經觸及法律準繩自己卻渾然不知。會計人員不能清晰界定自身職權范圍，對未經授權的業務會越權處置，違背了財務管理規定。甚至有的會計人員未經單位管理層審核同意，隨意將編制的納稅申報表及資產負債表等有關企業機密的內容向外公布，一些不合規現象，制約了企業管理。最后，部分財務會計人員缺乏基本的職業道德，自律能力差。很容易被眼前的利益和誘惑沖昏頭腦，不能用自身職業道德和價值理念約束自身行為，被動或主動參與賬目捏造等貪占企業利益的行為。三、財務管理與風險防控采取的措施(一)建立內控體系模板首先，應加強對經費全面管控，明確業務流程，針對各項費用發生、報銷等工作制定全過程流程圖、風險控制矩陣，健全控制體系，財務報銷審批過程中，應加強對風險控制關鍵點的細化制定，對支出范圍和要素做出明確說明，對各崗位人員工作標準及職責范圍做出明確規定，對費用支出環節實行全過程管控。對財務核算中心風險防控過程中，關鍵崗位工作流程應按照國家行業制度要求留痕處理。其次，根據財務核算中心實際工作要求，應完善內控制度體系，提高各項工作執行效率。對各項業務應明確工作范圍、工作標準和崗位職責，各業務環節交接應完善交接手續，不相容崗位分離，嚴格按照制度體系標準執行，加強各崗位風險防控意識，違規操作現象應按照制度要求作出相應的處罰，避免摻雜人為感情因素而忽略了制度的嚴肅性。制度明細如下：第一，規范銀行對賬流程，財務核算中心應派專人對銀行余額調節表及時核對，通過查詢銀行對賬單、出納現金收支明細表以及財務會計賬簿進行核對，并由審核員、出納員、會計主管簽字蓋章確認并存檔。第二，財務專用章、網銀盾、密碼等應對使用者做登記和交接手續，未經管理層審批不能私自外借，印章保管箱應設置密碼、單獨存放，檢查重點崗位的印章、現金是否按照要求存放管理。第三，加強對日常賬目核查，會計憑證是否及時處理入賬，入賬科目是否正確，確保賬目清晰，賬實相符。(二)提高領導重視程度財務核算中心主管部門應加強管理層的重視，建立分級管理預算體系，提高對各級工作人員有關風險防控的培訓，提高風險識別意識，確保財務工作與業務工作有效匹配，確保管理層決策、各部門執行以及風險防控體系之間的平衡機制，被核算單位及財務核算中心之間應做好工作范圍界定和權責劃分，避免出現糾紛，影響財務工作的推進。(三)提高財務信息化水平財務核算中心應借助信息化技術優化報銷流程，確保財務報銷環節各項手續流轉效率，避免人工審核出現誤差，信息化平臺控制，可以對各項業務發生保存記錄，為后續審計監察提供依據。信息化財務管理系統可以從發票取得到領導審核簽字全過程實現線上處理。首先，應開通網上領導審批功能，各項流程實行電子簽字確認，報銷單據應注明經辦人、復核人、部門負責人、財務主管，避免冒充他人簽名，出現財務報銷風險。其次，實行無紙化報賬模式。日常業務開展過程中的憑證應通過掃描儀上傳，會計可以在信息化辦公系統上隨時審核，紙質單據統一上交報賬人員核對存檔，原始憑證電子報銷系統可以長期備份，財務人員可以隨時審核，提高報銷效率。信息化技術的應用，票據實行電子及紙質兩種存儲方式，避免票據偽造、篡改等風險。最后，采用銀企直聯等非現金報銷方式。為了簡化報銷流程，避免現金支付而產生的冒領、代領風險，應借助網銀支付，實現多層級審核，避免資金支付環節出現風險。銀企直聯可以簡化人工操作流程，避免人為操作失誤，提高財務核算中心報銷環節的時效性。(四)建立會計監督體系，落實審計問題財務核算中心應根據業務需要設置單獨稽核崗位，業務開展過程中，應將稽核管理作為常態化工作，對記賬科目、檔案發票管理、銀行對賬、票據審批流程等做全面復核?；藣徫坏脑O立，可以有效避免會計人員出現的錯弊行為，控制財務人員業務符合行業規范要求。針對會計人員的核算誤差應出具稽核報告，并由相關主管簽字確認，落實責任人，就會計差錯問題及時整改。財務核算中心各崗位人員應落實職責范圍，制定完善的獎懲制度。一旦出現問題，應做好責任追究。財務人員應具備崗位責任意識和對潛在風險的識別與防控意識。業務開展過程中，被核算單位存在風險隱患，應及時針對問題提出整改意見。加強對會計賬目的審核管理，實行財務自查與平行單位互查的方式，全面提高財務管理及風險防控水平。(五)開展稽核培訓，提高會計人員素養首先，財務核算中心應加強各崗位人員的稽核審計培訓，根據業務需要應采取業務輪崗制度，提高會計人員業務素養及問題處理能力。提高會計人員統籌兼顧能力，站在管理角度為單位提供戰略發展意見，針對財務報銷環節存在的各類風險應全面核查，將風險控制在事前。由于會計工作具有較強的專業性，實施崗位輪換制度，可以讓會計人員接觸到不同崗位業務，加強對業務辨識和應對能力培養，提高財務人員綜合業務水平。其次，加強對國家及行業的政策學習，深入解讀國家政策導向，提高對新政策、行業信息的敏感性，將捕捉到的信息滲透到工作中，確保遵章守法開展業務。財務人員除了把握政策方向，還應對行業未來發展趨勢提高洞察力，靈活調整工作方式方法，確保各項工作高質、高效開展。(六)開展會計人員崗前培訓財務核算中心應加強對會計人員業務能力及職業風險培訓，提高會計人員對國家政策及行業法律、法規的深入理解，提高財務人員風險識別及防控意識。新入職人員應做好崗前培訓教育，對相關業務流程做到熟知熟會，對財務核算過程中易發生的錯弊行為應重點防控，提高員工職業素養。定期開展違規案例培訓教育，提高員工職業敬畏感，通過案例警醒財務人員依法操作，避免觸碰法律底線，給企業財產及個人職業生涯造成影響。四、結束語財務核算中心財務管理及風險防控應貫穿財務報銷業務全過程，財務人員應提高對經濟環境敏感性，密切關注按照國家及行業政策動向，以內控制度為依據，靈活調整工作方式方法，提高對環境變化的應對能力，促進核算工作的執行力和執行效果。財務核算中心應定期開展職業風險教育，實行不同崗位輪換制度，培養多面手財務人員，針對財務人員定期開展業務交流及行業最新政策法規學習，提高會計人員業務能力和綜合素養。運用審計、自查、互查、稽核等多重風險防控方式，提高財務管理內部監督效果，確保財務核算中心工作有序開展，保障資金往來賬目清晰、安全、有序。2022-02-1001:54劉彤\t"/page/2022/0210/_blank"中國民商訂閱

2022年12期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"關鍵詞：\t"/page/2022/0210/_blank"內審\t"/page/2022/0210/_blank"煤炭企業\t"/page/2022/0210/_blank"審計工作劉彤山煤國際能源集團晉中有限公司近年來，我國經濟發展迅速，煤炭行業也在不斷的崛起和擴張，但與此同時，企業內部的風險也逐漸增加，尤其是內部審計的風險問題。在這樣的環境下，如何加強對企業的管理和控制，提高企業的經營效率，成為了一個亟待解決的難題；另外，由于煤炭開采的技術水平較低，加之缺乏專業的人才以及設備的落后等因素，造成生產成本過高，產品質量差，安全事故頻發，這些都會給企業帶來巨大的損失與挑戰。一、內部審計在煤炭企業內部管理中重要性(一)加強風險控制煤炭企業發展是集中度不強而競爭程度不低的中國傳統資源性行業，在各個環節均面臨著針對性差異、特征迥異的經營以及管理工作風險。加之許多煤炭企業都是已達成相當規模的集團化企業，而總部及其所屬眾多分(子)公司企業之間又有著各種程度的差異化產品和運營。所以，在煤炭企業中強化內部管理一直是公司實現經營管理現代化、科學化管理的重要關鍵。而內部審計則著眼于對煤炭企業各種信息的稽核、剖析、檢查和評估，管理范疇涉及公司生產、運營、經營管理等的方方面面，目的不僅僅是為了對煤炭企業構建的內部質量監控管理體系進行督促和檢驗，同時也在于發掘并掌握在公司經營過程中產生的各種風險隱患。因此，對煤炭企業開展內部審核的過程也正是強化企業風險管理能力的過程。(二)優化內控環境從中國煤炭企業開始順應時代發展需要、全面進行內部監控管理起，審計便是評價公司內部監控與管理水平的重要核心技術指標之中。而審計的流程也常常是披露公司內部管理中可能存在遺漏、問題、阻礙的流程，審計所得出的結論是企業糾正遺漏問題、突破阻礙的主要指導方向和依據準則。從這一角度來說，煤炭企業每一次的審計都是企業不斷完善內部質量監控管理機制和優良內控環境的關鍵手段。二、國有煤炭企業內部審計所面臨的主要問題(一)內部審計認知存在偏差由于部分國有煤炭企業領導人員對內部審計理解不夠，把國有煤炭企業內部審計單純地當成是對財務工作進行檢查，嚴重影響了國有煤炭企業內部審計功能的充分發揮，也干擾了國有煤炭企業內審機構和其他機構之間的合作。另外，由于部分內部審計人員對所處公司的業務特征、運營業務性質等情況不了解、不熟悉，從而干擾了內部審計工作對公司的經營管理、運營過程的客觀評估，嚴重制約了內部審計的有效性。(二)缺乏獨立性的內部審計對內審核部門是在國有煤炭企業里面的獨立的第三方，獨立能力是國有煤炭企業對內審核的核心靈魂。為了有效地進行內部審計，必須確保內部審計的獨立性和權威。在我國的實際審計工作中，一些國企沒有設立自己的內審部門，一些公司的內審和內審是一個主管，一些公司的內審還承擔著外部監督責任，使得國有煤炭企業內審部門無法及時有效地對國有煤炭企業的實際運營情況作出客觀預測，從而抑制了國有煤炭企業對內審核責任的發展。(三)內部審計信息化程度不足隨著中國現代信息化的日益發達，不少國有煤炭企業都開始搭建起了現代信息化的財務平臺。不過，在公司財務信息化建設過程中，國有煤炭企業內部會計的信息化與數據化仍相對落后。首先，由于部分國有煤炭企業的會計信息化建設管理水平不高，公司內部、國有煤炭企業內部與外部間數據傳輸困難，審計部門往往無法及時準確了解國有煤炭企業相關情況，使得審計質量大打折扣，對公司經營過程中潛在的重大問題往往不能及時發現，給公司的后期發展埋下了風險隱患。再者，部分國有煤炭企業會計數據的交互落后，會計活動往往處在被動狀態，會計經營風險的出現概率也很大。同時，有的國有煤炭企業投資建設了相關網絡系統，但結果卻不能定期維護，產生了相應的隱患，因此，由于軟件、病毒攻擊、網絡系統不平衡或者工作人員素質不合格所產生的操作失誤等造成的審計風險，將會嚴重影響相關國有煤炭企業內部審核人員的工作有效進行。三、國企內部審計風險的原因(一)內部審計缺乏獨立性內部審計制度是國有煤炭企業管理中不可或缺的重要環節，是國有煤炭企業自身內部約束制度的重要部分，它也是保證公司財務報表和有關資料的完備、提升國有煤炭企業管理效率與效益、維護公司業務合法合規和資產安全的關鍵措施。不過，在目前國企的內部審計體制中，內部審計目標仍以財務管理上的查錯糾弊為主，單純地將國有煤炭企業內部控制局限在財務管理方面。內部審計組織設置并不完善，沒有一定獨立性。在內部審計組織設置上，由于許多國有煤炭企業的內審部門在國有煤炭企業機構中的地位相對較小，所以或者直接將國有煤炭企業內部審計歸由總會計師主管，又或者直接與其他組織結合，這樣一來，國有煤炭企業內部審計工作的正常進行就會受到不利影響和干擾，從而無法保持國有煤炭企業機構的獨立性，也無法充分發揮內部審計組織的功能。(二)內部審計的方法不足目前，中國國企內部審查的重點審核目的仍是查錯防弊，內部審查工作人員對風險觀念比較淡漠，對審計風險制約因素考察也較少，更談不上使用新的以風險導向為核心的審計方式，來預防和化解國有煤炭企業經營風險。內審員抽樣技術雖然早已被應用，但內審員在使用這一信息技術時，大體上全靠審核員的主觀標準和工作經驗來判斷樣本規模并評估樣本結論，而這些判斷與抽樣技術非常容易遺漏關鍵事項，從而產生了審計風險。另外，不少公司內部審核機制并不健全，如審核組織內部沒有事前的審核規劃、事中的審核程序，以及對報告期的財務審計復核；或者審核人員底稿不全面，往往只記載了審計報告缺陷情況，而無記載審核人員所提出正確的審計報告事項，從而導致對審計報告復核、會計控制管理等無法進行；審核以協調工作人際關系為工作重點，以確定工作成果為主要原則，對重大事情的定性往往模棱兩可。這些因素都使內部的審核服務質量并沒有提高，更談不上有效預防風險。(三)內部審計的程序不夠規范審計的程序是否規范也對審計的結果造成很大的影響，在實際的工作當中，工作人員對參與審計工作并不是很積極，審計部門為了提高工作效率，進行對審計程序進行縮減，忽視了審計的重要性，這樣會產生審計風險，也降低了內部審計的作用。(四)內部審計的質量不高不說明狀況，對會計事務不做出判斷，不表示意見是內部會計風險的一種特點。由于國有煤炭企業內、外環境的變化，公司會出現很多過去沒有發生過的情況。另一方面，又因為很多事情本身就處在歷史過程中還缺乏具體的評判標準，所以暫時還看不到孰是孰非；另外，如果有的政府內部審計報告者為規避審計問題，對所審計事件既沒有界定，也沒有揭示事實，對所見的問題只是就事論事，或羅列事項、財務數據，或說明現象，不加以具體評判，就更不必談提出一些處理意見或給領導干部提出構造性決策的建議了。(五)內部審計人員的素質不高進行審計工作要具備審計的素質，審計的素質有很多方面，主要有專業技能、職業道德、價值觀、工作責任，等等都是影響國有煤炭企業的審計質量原因，我國的審計人員目前來看還不符合概念上的要求，還需要不斷提高。國有煤炭企業對審計員工的培訓不夠，對審計隊伍建設不夠，導致審計人員素質不高，審計人員缺乏改革創新意識和全局意識，職業道德規范不夠完善，阻礙審計工作的開展。四、加強國有煤炭企業內部審計風險控制的對策(一)提高內部審計獨立性至今，有些煤炭企業的內審因為在管理思路工作方面的嚴重偏離，而變更為國有煤炭企業內部人審核，即由公司內部審計的專門機構和成員組成，大多是由財務部門的財務人員兼任，而會計部門則作為財務管理組織下設的分支機構。如此一來，在財務部門人員兼任會計的狀態下便猶如同時成為選手與裁判，因此內審的缺乏公正性與客觀性便在所難免了。而這些不正規狀況，也就是公司內部控制管理始終無法全面改進的主要因素所在。所以，為了發揮內審在煤炭企業進一步發展內部控制管理工作中的重要功能，必須首先加強公司內部審計的獨立性，這不僅是指國有煤炭企業內部審計機關必須獨立于其他機關或直接歸屬管理層主管，而且國有煤炭企業內部審計人才中也必須挑選具有一定會計基礎知識與實際操作技能的專業人才。唯有充分提高國有煤炭企業內部審計的自主性，整個煤炭企業發展與國有煤炭企業內部審計活動才能夠不受極少數個別或小團體的利益影響，才能夠在內審各類事件中保持中立、客觀和公允，確保國有煤炭企業內部審計流程嚴格遵循法律法規要求、國有煤炭企業內部審計成果客觀反映公司真實經營情況。(二)建立財務信息共享中心傳統模式下，煤炭企業的財務呈現較為典型的分散化特征，即無論總行、分行、控股公司均設有對應的財務部，不管是會計核算還是內部審計，都需要將各個分部的財務資料匯總到公司總部，進行匯總、核對、分析。這一程序涉及的環節很多，時間也很長，在信息系統的整理過程中，很難避免出現遺漏、信息丟失等問題。此外，個別分支機構出于自身利益考慮，也存在隱瞞真實情況的問題，所以這種傳統模式也極易導致內部審核成果的失真、失實。處理這類問題的主要方法，是煤炭企業建設財務信息資源的數據共享管理中心，即，把過去離散的國有煤炭企業財務匯集在一起后，不論總部還是分公司(子)國有煤炭企業的全部財務都被統一納入信息共享中心，進行統計、核算。(三)落實審計結果要實現煤炭企業內部審計的最大成果，就必須使審計成果與國有煤炭企業具體責任人、主要責任機關的實際效益之間，建立起直接相應的關聯，即，對個別責任者單位來說，內部審計查出的瑕疵和問題將與企業績效考核結果一一對應，并將依據一定比例或方法進行解決。而對全部責任單位而言，內部審計查出的問題將直接影響組織的利潤取得和分配，也事關組織內部每位個體的切身利益。五、煤炭企業審計風險控制(一)加強企業內外監督煤炭企業自身的內部監管水平并沒有提高到一個很高的層面上，這也需要對外部的監管需要擔當一種重要角色。首先，由于煤的產權和開采權都是歸屬國有。所以為了保障煤炭企業的良性發展與經營，政府加大了對公司審計風險管控工作的指導，時時注意對公司的審計風險，在國有煤炭企業上層建筑形成了一種良好的審計風險管控制度。國資委和發展和改革委都必須要實行嚴格的監督檢查，這也是國有煤炭企業員工的基本義務和權利。隨著我國的立法和制度日益規范，國資委和發展和改革委員會必須要運用好國家法律所賦予的權力，嚴格監管煤炭企業是否執行了國家所規范的內部規章制度，把國有煤炭企業腐敗的源頭加以減少甚至是遏制在一個極小的范圍之內。但從審核風險的內部監督角度而言，審計風險的管理，首先要優化國有煤炭企業內部制度管理，因為煤炭企業的審計風險很大程度上形成于在煤礦項目建設過程中，而煤炭企業建設環節時間長、資金廣，很容易出現貪污腐敗的現象，這就需要審計人堅持原則，不為利潤而動，牢牢樹立風險觀念。唯有如此方可提高審計的質量與效率，保持審計報告的權威性，有效防止審計報告發生重大紕漏。煤礦區的工程審計工作人員在進行工程審計過程中，要遵守現行的工程審計程序。為使煤炭企業的對內審計活動取得一個良性發展，國有煤炭企業內部審計組織審計制度必須要規范合理，以我國的有關法律法規為準繩同時根據本單位的經濟特點，健全有關法規的制度。煤礦集團所發展的內部審計工作必須能夠有法依據、有法必依、違規必究。也只有嚴格地依照國有煤炭企業內部審計活動的標準要求來進行工作，才能減少審計風險并提升審計服務質量，進而維護國有煤炭企業內部審計活動的客觀公正，并促進國有煤炭企業內部審計活動的快速穩健開展。(二)培養審計人才的綜合素養，是審計工作的核心內容為盡最大的可能地減少審核經營風險的發生，擁有基礎的職業素養的審計人員在審核風險管理中扮演著非常重要的重要角色。審計不僅要求具有扎實的會計業務水平，還需要熟悉運用各類會計應用軟件、掌握最新的會計方法和手段。在審計工作中，不但要重視對審計工作的質量考核，還應當防止審計由于自身問題而造成的審計結果偏向，對審計失職瀆職作出嚴肅處分。區別于其他行業，中國煤炭企業處于高風險、高收益、事務繁雜的特殊行業，所以這就需要從業者都應該具有更好的思想政治素質和職業道德行為能力，唯有良好的政治思想品德和嫻熟的專業技術，才能確保審計工作有效優質進行，把會計風險降至最低點。(三)完善企業內部質量稽核風險管控系統正常運行的保障措施為控制內部的審計風險，公司應當參考西方國家的經驗，建立以財務總監為主導的內部審計機構架構。而內部的審計機構又應將橫向劃分為多個業務，各相關的部門相互協作、彼此控制、互相監督、環環相扣，以高效完成內部審計工作。煤炭企業是經營風險高發的行業，因此完善的風險管理也必不可少，這和國有煤炭企業做好內部控制有著很重要的關系。針對當前的煤炭行業板塊，我國政府正在全力推進供給側結構性改革，在這煤炭行業變革的關鍵時期，國內審計機關要密切注視市場各種動向，并有的放矢地尋找風險防控軸線，由點至線、由線至面，通過一張大網緊緊地管理著煤炭企業發展的經營風險，把一切可能的經營風險都加以扼殺。六、總結綜上所述，國有煤炭企業的財務管理受到多種因素的制約，從而使其在審計工作中處于“瓶頸”狀態，從而制約著國有煤礦的發展。由于國有煤炭企業已成為國民經濟的中流砥柱，因此必須加強對煤炭企業的財務風險管理，并對其進行深入的剖析。在分析和調查各方面存在的問題后，針對國有煤炭企業在開展內部審計時，明確了重點審計對象，通過配備內部審計人員，建立審計模型，逐漸降低了審計風險，希冀于公司通過內部審計和風險管理，最終實現了我國煤炭企業在全球煤炭工業最低迷的冬季中發展和平穩度過的愿望。2022-02-1001:54沈建康\t"/page/2022/0210/_blank"中國民商訂閱

2022年12期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"關鍵詞：\t"/page/2022/0210/_blank"業務部門\t"/page/2022/0210/_blank"業財\t"/page/2022/0210/_blank"經營沈建康蘇州工藝絲綢有限公司隨著經濟全球化技術的發展、信息技術工具的更新升級，無論是在商業管理模式、經營模式，還是企業資本結構設置，都面臨著轉型、升級趨勢，從而滿足中小企業內部經營管理需求。各種先進的管理工具被廣泛認可、應用、傳播，比如管理會計、業財融合等。在2016年，我國財政部在市場需求的大力引導下，正式發布了關于管理會計工具使用的文件，在文件中提出了企業管理要把戰略規劃作為指導、把價值創造作為經營核心，來實現企業財務和業務之間的融合的理念。本文主要從業財融合概念著手，分析中小企業推進業財融合、實現企業價值創造的路徑。一、中小企業業財融合概述(一)業財融合概念國內外關于業財融合相關的文獻研究也有很多，關于理念方面的探究，在2017年郭永清對其提出了詳細的、精準的定義：企業業財融合主要是把財務部門和業務部門通過各種先進的技術手段實現資源、信息、數據等的共享，共同為企業價值提升出謀劃策。后續諸多文獻更多的是強調從戰略規劃、商業模式、經營模式、管理結構等方面實現業財融合，促進企業可持續發展，提升企業價值。(二)業財融合構建的企業價值分析一般情況下，業務部門是為企業創造價值的直接部門，而高效的企業管理方式是實現企業價值最大化的有效途徑，企業管理最重要的財務管理工作，所以加強企業財務和業務部門的管理工作就可以實現企業價值的提升。財務部門對業務活動中各種收益和成本效益等財務指標更加敏感，業財融合的推進有助于財務部門充分發揮其經濟資源分配上的優勢。業務部門的優勢在于業務活動結果，在工作中可能會忽略財務指標管控，所以會造成采購成本增加、現金流損耗等現象，有了財務部門的加入，可以幫助業務部門很好的規劃資金使用、成本費用等，可以極大的提高業務部門的經濟效益價值，保持企業資本結構合理。二、中小企業實現企業價值，推進業財融合的路徑(一)明確企業業財融合實施目標企業在實施業財融合過程中，首先要有明確的、可行的業財融合目標，為后續業財融合工作提供合理的指導方向。中小企業業財融合目標的制定要充分考慮企業內外部經營情況，確保業財融合符合企業戰略管理目標，符合企業實際經營狀況。在確定了企業業財融合整體目標之后，各部門要進一步溝通交流，把目標細化至實際業務、財務部門。劃分目標的過程中，財務部門人員要與業務部門人員進行詳細交流溝通，互相幫助、協調，最終財務管理目標是建立在企業實際業務部門經營狀況預測基礎上的，業務部門目標的設置也是為了最大化的保障企業利益。(二)豐富企業業財融合方式方法第一把企業業財融合貫穿于全面預算管理過程中，涉及預算編制、預算執行、預算監督、預算反饋、預算考核、考核評估等全部環節，以此來提高企業內部現有資源的合理調配，提高各種資源的有效利用率。而且在進行全面預算管理過程中，企業也可以借助數據分析工具、信息化管理等手段，加強資源管理力度，減少不必要的成本支出，提高現有資源管理效率和經濟效益，進而促進企業市場價值的提高。第二從企業產品經營的全生命周期著手，增強業財融合管控。企業業務經營的全生命周期包含原材料采購、產品生產、成品營銷、回款等具體內容，生命周期的所有環節都離不開業務部門和財務部門，所以這就為企業的業財融合落實提供了良好的內部環境。第三企業還可以把業財融合的落實與員工績效考核相關聯，以此來促進員工工作積極性，提升員工工作潛能。具體績效考核方式有關鍵指標考核法、平衡計分卡、模糊綜合評價法、層次分析法、經濟增加值法等多種方式。(三)完善企業業財融合管理系統其一中小企業信息系統化建設工作要建立在戰略管理目標、業財融合制度體系、業務活動情況基礎上。然后根據各部門實際業務需求，設計信息化板塊，并建立不同板塊間的數據接口，確保企業信息化系統建設工作能夠切實滿足企業實際業務經營活動和財務管理工作需求。其二系統建立是基礎，員工業財融合意識、財務共享意識的推動系統管理工作有序進行的重點，所以企業全體員工都要樹立正確的財務共享意識和業財融合意識，在思維引導下，建立完整的財務、業務數據信息庫，對企業各部門信息實現集中管控。企業經營者及管理者也可以利用信息系統中的數據對客戶、產品、銷售、經營成本等進行全面分析，從多角度分析數據信息，挖掘深層次信息，便于做出正確經營管理決策，提升企業價值。例如企業工作人員可以利用大量基礎數據，構建科學合理的業務經營效益模型，對企業客戶信息、直接成本、間接成本、產品銷售前景等信息進行準確分析，預估出合理的客戶成本，并生成單一客戶經濟效益報告，幫助企業改進業務經營管理方式提供參考依據。其三當前大數據信息時代，技術更新速度很快，所以企業也要對建設的信息化軟件系統進行實時功能更新、升級，在實際軟件系統更新升級過程中，企業可以從系統的動態化管理、全過程管理、在線追蹤等方面著手改進。另外企業運用信息化系統軟件，還要注重系統安全性維護，加強信息安全管控，可以采取設置崗位權限、雙重密碼、防火墻等方式防止企業內部數據信息泄露。通過業財融合信息化管理系統軟件的建立，既可以深入推進企業業務部門和財務部門的融合，也可以提升企業財務管理能力，提高企業資金有效使用率。三、中小企業通過業財融合實現價值創造的策略(一)保障財務信息質量第一企業可以充分應用信息化技術手段，構建完善的信息軟件系統，統籌管理企業業務活動經營過程中所有信息。企業信息軟件系統中涉及的信息是方方面面的，既包括財務數據信息，也包含非財務數據信息，而且在系統軟件中各類數據信息都要按照規范的、統一的模式進行儲存和統計，這些數據板塊共同構建成完整的數據信息庫。在大數據支撐的信息系統中，各項數據信息的真實性、完整性能夠得到保障。第二借助完善的信息管理系統，企業工作人員也可以對各種業務活動存在的風險進行有效控制。工作人員可以利用現有數據，對其進行經營模式預測，然后與實際經營情況進行對比，尋找二者的差距，根據差異建立合理的風險指標，并把該風險指標嵌入信息系統中，后期出現同樣的問題偏差，系統就會自動發出警報，同類型財務風險就能夠得到有效防范。第三，企業還要把內部數據信息系統與外部信息相關聯，建立合適的數據接口，實現各種數據的共享、快速傳遞，避免各部門間信息壁壘。例如企業可以借助稅務機關系統信息，直接提取有效信息，轉變為企業內部發票采購信息，然后通過系統設置自動生成財務會計憑證，由此可以極大的減少財務工作人員的工作量，同時還提高的財務數據信息的精準性和財務工作效率。(二)加強財務核算管理加強財務核算管理是企業落實業財融合，實現價值提升的重要手段，中小企業員工必須樹立精細化的財務管理理念，并采用合理的方式實現企業財務精細化管理。企業加強財務核算精細化管理的具體途徑有：第一制定標準的統一的核算方式和流程，有序開展財務數據信息管理工作。企業財務部門內部要成立專業的財會準則編制小組，由專業能力強、實踐經驗豐富的人員擔任編制小組成員，然后根據企業實際業務活動進行專業化的經濟類型分類、整理，并根據國家及相關制度體系編制企業內部的財務準則，為企業內部財務管理工作提供標準化參考依據。第二對財務報表進行詳細分析，切實把握企業實際業務活動經營狀況，對財務報表中存在的數據波動情況，要及時查找原因，并采取相應的措施解決。對財務報表的精細化分析也便于財務人員更加了解業務活動情況，有助于業財融合的進一步落實，也可以加快傳統財務人員的轉型發展