成本預算預算的涵義將企業未來一段期間的營運相關活動，進行事前規劃，并透過溝通與相關部門的協調，最后以財務報告方式匯總表達的管理規劃與控制工具。預算的功能計劃功能溝通功能協調功能控制功能

激勵功能

預算的作用預算作用1.明確工作目標2.協調部門關系3.控制日常活動4.考核部門業績會計制度輸出輸入數據交易過程控制觀念總結會計信息處理系統預算控制對會計信息系統的守護作用預算控制綜合反映全面預算體系業務預算專門決策預算財務預算基礎基礎綜合反映又稱經營預算，是反映企業預算期間日常供應、生產、銷售和管理等實質性活動的預算。反映企業在計劃期內有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算。指企業為那些在預算期不經常發生的，非常規經濟活動所編制的預算。1）銷售預算概念：指在銷售預測的基礎上，根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數編制得，用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算。編制依據：①各季度市場預測的銷售量和銷售單價；②各季現銷收入與回收賒銷貨款的可能情況①銷售預算是編制全面預算的出發點，也是日常業務預算的基礎；②同時編制預計現金支出計算表。2）生產預算概念：為規劃預算期生產規模而編制的一種業務預算。編制依據：預算期各種產品的預計銷售量及存貨量資料。具體公式：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨數量-預計期初存貨數量3）直接材料預算概念：為規劃一定預算期內因組織生產活動和材料采購活動預計發生的直接材料需用量、采購數量和采購成本而編制的一種業務預算。編制依據：生產預算、單位產品耗用量、期初和期末材料存貨量、預計采購量等。其中：預計材料采購量=預計生產量╳單位產品耗用量+預計期末材料存貨量-預計期初材料存貨量同時編制預計現金支出計算表。4）直接人工預算概念：為規劃一定預算期內人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種業務預算。編制依據：已知的標準工資率、標準單位直接人工工時和生產預算中的預計生產量等資料。預計直接人工成本=預計生產量╳單位產品工時定額╳單位工時工資率無需編制預計現金支出計算表。5）制造費用預算概念：指用于規劃直接材料和直接人工預算以外的其他一切生產費用的一種業務預算。編制依據：①變動制造費用：預計生產量、預計變動制造費用分配率②固定制造費用：在以前各季固定制造費用基礎上，采用增量預算法根據預算變動加以修正，或采用零基預算法逐項預計再匯總。需編制預計現金支出計算表（剔除非付現成本項目）6）產品成本預算概念：指為規劃一定預算期內各種產品的單位產品成本、生產成本、銷售成本等內容而編制的一種業務預算。編制依據：生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等。7）銷售及管理費用預算概念：指為規劃一定預算期內企業為組織銷售和日常行政管理活動中所發生的各項費用而編制的一種業務預算。編制依據：生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等。需編制預計現金支出計算表（剔除非付現成本項目）8）專門決策預算◆資本支出預算企業在投資項目可行性研究的基礎上編制的反映長期投資項目投資的時間、規模、收益以及資金籌措等內容的預算。◆一次性專門業務預算為財務部門在日常理財活動中發生的一次性業務而編制的預算。一般在資金籌措、資金投放、歸還貸款、發放股利和交納稅金等問題上要進行專門決策9）現金預算概念：指以日常業務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映企業在預算期內預計現金收支詳細情況的預算。由以下四部分組成◆現金收入◆現金支出◆現金余缺◆資金融通10）預計利潤表概念：指以貨幣形式綜合反映預算期內企業經營活動成果的一種財務報表。編制依據：銷售預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算、現金預算。11）預計資產負債表概念：指用于總括反映企業預算期末財務狀況的一種財務預算。編制依據：前面所列的各種預算指標。各類預算之間的關系

全面預算是有許多預算組成的一個完整的預算體系，各個預算之間是前后銜接、互相勾稽、相互制約的關系，如下圖所示：目標利潤銷售預算生產預算預算銷售及管理費用直接材料預算直接人工預算制造費用預算資本支出預算一次性專門業務預算期末存貨預算產品成本預算現金預算預計資產負債表預計損益表完整預算的組成企業戰略規劃

行銷計劃資本支出預算人力資源與組織規劃營運預算規劃財務預算規劃預算控制是經營過程的價值鏈控制（投入產出控制）

預算的價值控制預算系統的價值特征：預算編制（價值配置）預算控制（價值控制）預算結果（價值產出）經營活動的投入產出價值過程價值鏈預算編制的要件以合理適當的資料為依據要有適當的基本假設要經過適當人員的評估要經過高層人員的核準全面預算的編制原則(一)編制全面預算要以明確的經營目標為前提

(二)編制預算時要做到全面性、完整性

(三)預算要積極可靠、留有余地全面預算的編制方法

1.固定預算與彈性預算固定預算（靜態預算）彈性預算（變動/滑動預算）概念根據預算期內正常的、可能實現的某一業務量水平來編制的一種方法。指在成本習性分析的基礎上，以業務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，以預算期可預見的各種業務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的方法。特點不考慮預算期內業務量水平可能發生的變化，只按照預算期內給定的業務量水平來確定相應的數據，并以此作為業績考核的依據。①預算范圍寬；②可比性強適用業務量水平較為穩定的企業或非營利組織主要用于編制費用預算、銷售及管理費用預算2）增量預算與零基預算★增量預算概念：以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。基本假設思想：現有的業務活動是企業所必須的，原有的各項開支都是合理的，增加費用預算是值得的。缺陷：編制預算時不加分析地保留、接受原有成本項目，或按主觀臆斷平均削減，或只增不減，容易造成浪費，有可能使不必要的開支合理化。★零基預算概念：指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是以所有的預算支出均為零為基底，從實際需要和可能出發，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性，以確定各預算數額大小的一種預算編制方法。特點：以零為起點。適用：較難分辨其產出的服務性部門優點：能夠充分合理、有效地配置資源，減少了資金浪費。缺陷：有較大的主觀性3）定期預算與滾動預算定期預算滾動預算（連續/永續預算）概念在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制方法。指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執行不斷延伸而不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為12個月的一種方法。優點預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執行結果①可以保持預算的連續性和完整性，使有關人員從動態的預算中把握企業的未來；②可以根據前期預算的執行結果，不斷調整或修訂預算，從而使預算與實際情況相適應。缺點①遠期指導性差；②靈活性差；③連續性差工作量大全面預算的編制程序由預算委員會擬定預算總方針、各項政策及企業總目標和分目標，并下達基層各部門基層各部門自行草編本部門預算，并匯總和分析各部門的預算匯總并報送預算委員會預算委員會審查、平衡各部門的預算草案，匯總出全面預算，送企業領導和審議機構企業領導和審議機構通過或責令修改預算，并提交董事會董事會討論通過或駁回修改預算下達各部門執行業務預算：銷售預算→生產預算→直接材料預算→直接人工預算→制造費用預算→單位生產成本預算→銷售及管理費用預算等專門決策預算（與業務預算同時進行）編制全面預算的順序：財務預算（根據業務預算和專門決策預算編制）

預算的執行與控制預算控制資金控制預算審批預算調整審批預算調整條件反饋控制反饋報告預算執行預算調整預算反饋如何做好有效的預算控制