[單選題]1.關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是()。A)稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)B)納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施C)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)D)有人居住的住房不適用稅收保全措施答案:D解析:個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D不正確的。2.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括()。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為B)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予行政獎勵的行為C)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅流程D)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳發(fā)票行為答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅流程不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人的說法，正確的是()。A)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有代征行為的個人為被申請人B)與申請人存在控股關(guān)系的上級單位為被申請人C)以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織為被申請人D)稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:D解析:申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。1申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;2對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;3稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人;4稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;5稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人;6申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;7稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律，法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。4.下列選項(xiàng)中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是()。A)銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B)航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單C)銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D)開具給消費(fèi)者的增值稅電子普通發(fā)票答案:B解析:選項(xiàng)A，是增值稅普通發(fā)票;選項(xiàng)C，是增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D，是增值稅電子普通發(fā)票。5.在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制是()。A)分稅制B)中央集權(quán)制C)雙軌制D)平行管理制度答案:A解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。6.稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，不得有下列()行為。A)發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)B)收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C)拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D)對委托人示意其作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明的，拒絕出具有關(guān)報告答案:B解析:稅務(wù)師不得有下列行為：(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);(4)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。7.凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向()申請印有本單位名稱的發(fā)票。A)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)B)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)C)國家稅務(wù)總局D)國務(wù)院答案:B解析:凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印有本單位名稱的發(fā)票。8.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是()。A)某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元，租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000×1%=20(元)B)房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅C)某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅D)某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時，可僅以不含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計稅依據(jù)答案:D解析:選項(xiàng)A，汽車租賃公司應(yīng)就合同的全部金額繳納印花稅，應(yīng)納印花稅=20000×12×3×1‰=720(元);選項(xiàng)B，土地出讓合同屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅;選項(xiàng)C，以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證也應(yīng)該繳納印花稅;選項(xiàng)D，貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。9.下列不發(fā)生消費(fèi)稅的納稅義務(wù)的是()。A)汽車銷售公司銷售超豪華小汽車B)首飾店銷售金銀首飾C)卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D)禮品店銷售高檔手表答案:D解析:選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)無需繳納消費(fèi)稅。10.下列選項(xiàng)中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是()。A)銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B)航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單C)銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D)開具給消費(fèi)者的增值稅電子普通發(fā)票答案:B解析:選項(xiàng)A，是增值稅普通發(fā)票;選項(xiàng)C，是增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)D，是增值稅電子普通發(fā)票。11.從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過一定比例，可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策，該比例為()。A)10%B)30%C)50%D)60%答案:C解析:提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額的政策。12.2020年8月1日，甲公司與乙公司原股東達(dá)成戰(zhàn)略投資協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司購買乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司80%股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為15000萬元。甲公司支付購買價款25000萬元，其中3000萬元以現(xiàn)金支付，剩余22000萬元甲公司向乙公司原股東定向增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元、公允價值22元。該項(xiàng)交易滿足特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，且甲公司和乙公司原股東均同意采用特殊性稅務(wù)處理方式。則甲公司取得乙公司80%股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A)25000B)22000C)15000D)16200答案:D解析:甲公司取得乙公司80%股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=15000×(22000/25000)+25000×(3000/25000)=16200(萬元)。13.下列對稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度描述正確的是()。A)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度B)舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風(fēng)險事項(xiàng)C)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果D)稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度答案:C解析:選項(xiàng)A，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)計劃、證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)復(fù)核、業(yè)務(wù)分歧處理等業(yè)務(wù)實(shí)施的各個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度。選項(xiàng)B，舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應(yīng)作為重大風(fēng)險事項(xiàng)。選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度。14.下列有關(guān)行政復(fù)議的說法，正確的是()。A)在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)B)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以調(diào)查取證C)調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員可以為1人D)申請人和第三人不可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)答案:B解析:選項(xiàng)A，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù);選項(xiàng)C，調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件;選項(xiàng)D，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。15.關(guān)于轉(zhuǎn)送管轄必須具備的條件，下列說法錯誤的是()。A)必須屬于特殊管轄的復(fù)議案件B)轉(zhuǎn)送機(jī)關(guān)是縣級以上人民政府C)轉(zhuǎn)送機(jī)關(guān)是縣級人民政府，且對該案件沒有管轄權(quán)D)受轉(zhuǎn)送的復(fù)議機(jī)關(guān)對該案件有管轄權(quán)答案:B解析:本題考核行政復(fù)議轉(zhuǎn)送管轄的條件。適用轉(zhuǎn)送管轄，必須具備三個條件：(1)必須屬于特殊管轄的復(fù)議案件;(2)轉(zhuǎn)送機(jī)關(guān)是縣級人民政府，且對該案件沒有管轄權(quán);(3)受轉(zhuǎn)送的復(fù)議機(jī)關(guān)對該案件有管轄權(quán)。16.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是()。A)涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B)涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄C)鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報責(zé)任D)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)答案:C解析:鑒證人對鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任。17.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是()。A)開具發(fā)票后，如發(fā)生誤開、銷貨退回或者銷售折讓等，必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票B)一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票C)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字D)納稅人在開具增值稅專用發(fā)票開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票答案:D解析:選項(xiàng)D，納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。18.下列對于一般納稅人認(rèn)定登記說法正確的是()。A)2018年5月1日起，除另有規(guī)定外，年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記B)年應(yīng)稅銷售額包括稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、不征稅銷售額。C)納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)D)納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)答案:A解析:選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額不包括不征稅銷售額;選項(xiàng)C，納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。19.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程含稅總價款為5550萬元，發(fā)生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬元。A)79.82B)117.57C)126.70D)195.95答案:A解析:一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%，應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(5550-1200)÷(1+9%)×2%=79.82(萬元)。20.2016年12月份，某珠寶企業(yè)外購珠寶玉石一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的貴重首飾生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售貴重首飾150件，每件不含稅價格8.5萬元，同時收取包裝費(fèi)用每件0.3萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額()萬元。(珠寶玉石和貴重首飾消費(fèi)稅率為10%)A)85.60B)99.08C)131.35D)111.75答案:D解析:外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×10%-280×70%×10%=111.75(萬元)。21.下列屬于審核原始憑證時效性的是()。A)原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符B)原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全C)原始憑證入賬時間要與會計核算期間相符D)原始憑證的取得應(yīng)符合現(xiàn)行財務(wù)和稅收征管法的要求答案:C解析:選項(xiàng)A，屬于真實(shí)性;選項(xiàng)B，屬于完整性;選項(xiàng)D，屬于合法性。22.下列關(guān)于原始憑證的審查，說法不正確的是()。A)通過庫存商品、原材料(材料物資)等出入庫憑證的檢查，看有無產(chǎn)品(商品)銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況B)審查憑證的真實(shí)性，對憑證各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書據(jù)、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進(jìn)行審查分析，從中發(fā)現(xiàn)問題C)對外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，只用審查其真實(shí)性D)在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時，要注意有無白條作支出憑證的情況答案:C解析:選項(xiàng)C，對外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，審查其真實(shí)性和合法性。23.納稅人違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額超過1萬元的，其承擔(dān)的法律責(zé)任是()。A)可以并處1萬元以下的罰款B)可以并處5萬元以下的罰款C)并處1萬元以上5萬元以下的罰款D)并處5萬元以上50萬元以下的罰款答案:D解析:違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。24.以下有關(guān)的“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的表述，不正確的是()。A)增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”科目C)全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額D)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”科目答案:D解析:凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目。25.某企業(yè)2019年接受稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)，2018年固定資產(chǎn)計提折舊有誤，多計提折舊50萬元計入管理費(fèi)用。若該公司2018年度決算報表已編制。則該企業(yè)對多計提折舊調(diào)整的會計分錄應(yīng)為()。A)借：以前年度損益調(diào)整500000貸：累計折舊500000B)借：累計折舊500000貸：以前年度損益調(diào)整500000C)借：本年利潤500000貸：累計折舊500000D)借：累計折舊500000貸：本年利潤500000答案:B解析:以前年度多計提折舊50萬元到管理費(fèi)用，屬于多計費(fèi)用，少計利潤，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。26.下列關(guān)于發(fā)票的印制，說法正確的是()。A)發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)B)全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由各省級國家稅務(wù)局確定，市級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向各省級國家稅務(wù)局備案C)發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在各稅務(wù)機(jī)關(guān)中再次收回銷售D)全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)自行規(guī)定答案:A解析:選項(xiàng)B，全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案;選項(xiàng)C，發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀;選項(xiàng)D，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。27.下列各項(xiàng)中，屬于普通發(fā)票真?zhèn)舞b別的法定標(biāo)志的是()。A)發(fā)票監(jiān)制章B)填開發(fā)票單位名稱C)發(fā)票取得方的單位名稱D)發(fā)票金額答案:A解析:發(fā)票監(jiān)制章是識別普通發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘ?biāo)志之一，選項(xiàng)BCD都是后續(xù)填寫的內(nèi)容，非法定的標(biāo)志。28.電子支付服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)向用戶免費(fèi)提供對賬服務(wù)以及最近()年的交易記錄。A)1B)3C)5D)2答案:B解析:本題考核電子支付。電子支付服務(wù)提供者應(yīng)當(dāng)向用戶免費(fèi)提供對賬服務(wù)以及最近3年的交易記錄。29.A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()。A)A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務(wù)登記B)A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C)A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務(wù)登記D)A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)答案:B解析:這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的是()。A)個體工商戶支付給業(yè)主的工資B)向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C)本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)D)保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入答案:C解析:選項(xiàng)A，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅;選項(xiàng)B，不征收個人所得稅;選項(xiàng)D，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。31.境內(nèi)公民張某為某企業(yè)職工，張某上一年度的月平均工資為25000元，當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY為6800元，根據(jù)基本養(yǎng)老保險的有關(guān)規(guī)定，張某每月應(yīng)由個人繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)為()元。A)544B)1088C)1632D)2000答案:C解析:個人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的比例為本人繳費(fèi)工資的8%。個人工資超過當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%以上的部分，不計入個人繳費(fèi)工資基數(shù);低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計算個人繳費(fèi)工資基數(shù)。6800×3=20400(元)，張某上一年度的月平均工資大于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%，則張某每月應(yīng)由個人繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)=20400×8%=1632(元)。32.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是()。A)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C)其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅D)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款答案:B解析:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。33.一般運(yùn)用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A)紅字沖銷法B)補(bǔ)充登記法C)綜合賬務(wù)調(diào)整法D)補(bǔ)充調(diào)整法答案:C解析:綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整。34.設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是()。A)資產(chǎn)負(fù)債表B)留存利潤表C)應(yīng)稅所得表D)現(xiàn)金流量表答案:C解析:設(shè)置簡易賬和復(fù)式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應(yīng)稅所得表。35.下列關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是()。A)被申請人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B)第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理C)對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人D)申請人、第三人可以委托1名至5名代理人參加行政復(fù)議答案:B解析:選項(xiàng)A，被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議;選項(xiàng)C，對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;選項(xiàng)D，申請人、第三人可以委托1名至2名代理人參加行政復(fù)議。36.某企業(yè)2017年6月“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則6月末企業(yè)正確的會計處理是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅25000B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅25000貸：銀行存款25000C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅25000D)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000貸：銀行存款答案:C解析:一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。37.某個體經(jīng)營企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，2020年12月列支差旅費(fèi)、招待費(fèi)用各4000元，則正確的會計分錄應(yīng)該是()。A)借：期間費(fèi)用--管理費(fèi)用8000貸：銀行存款8000B)借：期間費(fèi)用--管理費(fèi)用4000稅后列支費(fèi)用4000貸：銀行存款8000C)借：營業(yè)費(fèi)用8000貸：銀行存款8000D)借：營業(yè)費(fèi)用4000管理費(fèi)用4000貸：銀行存款8000答案:A解析:個體工商戶會計科目中“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”計入“期間費(fèi)用”科目。38.下列情形中，不可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C)已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板答案:B解析:外購消費(fèi)品消費(fèi)稅的扣稅有范圍限制，白酒不在扣稅范圍中，所以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒，不能扣除已納消費(fèi)稅。39.關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是()。A)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款B)對騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C)因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為2年D)納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為3年，同時加收滯納金答案:D解析:選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金;選項(xiàng)B，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征;選項(xiàng)C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。40.某企業(yè)面臨清算，就下列企業(yè)注銷階段的問題進(jìn)行咨詢，稅務(wù)師認(rèn)為不正確的是()。A)企業(yè)在注銷的過程中，應(yīng)先確認(rèn)清算所得，作為一個獨(dú)立的納稅年度按企業(yè)所得稅適用稅率計算清算所得的企業(yè)所得稅B)若清算所得為負(fù)數(shù)，則不需要繳納清算所得的企業(yè)所得稅C)在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時，不需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅D)在向股東分配剩余資產(chǎn)時，應(yīng)就其超過原投資成本部分，代扣其“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的個人所得稅答案:C解析:在支付職工的工資、解除合同的補(bǔ)償金時，需要按相關(guān)的個人所得稅規(guī)定代扣其個人所得稅。41.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額()。A)200萬元及以下B)300萬元及以下C)500萬元及以下D)800萬元及以下答案:C解析:自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。42.如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體存在違反稅收法律法規(guī)，與被審核單位存在重大不同意見，應(yīng)該出具何種鑒證業(yè)務(wù)報告()。A)否定意見鑒證報告B)無法表明意見鑒證報告C)保留意見鑒證報告D)無保留意見鑒證業(yè)務(wù)報告答案:A解析:如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。所以A選項(xiàng)正確。【該題針對“涉稅鑒證的結(jié)論和意見”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】43.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是()。A)獨(dú)生子女補(bǔ)貼B)差旅費(fèi)津貼C)托兒補(bǔ)助費(fèi)D)午餐補(bǔ)助答案:D解析:下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個人所得稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注意，午餐補(bǔ)助屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。44.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起()日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號;賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起()日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。A)1010B)1515C)2020D)3030答案:B解析:45.下列關(guān)于業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施的規(guī)定，表述正確的是()。A)項(xiàng)目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人B)對重要質(zhì)量(風(fēng)險)控制事項(xiàng)的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個階段C)稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)主要關(guān)注業(yè)務(wù)實(shí)施的前期，以后期間可不再關(guān)注D)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的，可以出具報告答案:B解析:選項(xiàng)A，項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定，是項(xiàng)目具體承辦人;選項(xiàng)C，稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個階段;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果。46.法律上使用的“破產(chǎn)”，是指債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時所適用的一種法律手段和法律償債程序。關(guān)于其特征，下列表述不正確的是()。A)破產(chǎn)程序具有概括強(qiáng)制執(zhí)行程序特征B)破產(chǎn)是在債權(quán)人委員會監(jiān)督和指揮下完成的債務(wù)清償程序C)破產(chǎn)的目的是公平清償所欠債權(quán)人的債務(wù)D)破產(chǎn)是債權(quán)實(shí)現(xiàn)的一種特殊形式答案:B解析:本題考核破產(chǎn)概述。破產(chǎn)是在人民法院的監(jiān)督和指揮下完成的債務(wù)清償程序。47.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)的說法，正確的是()。A)委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B)委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C)委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔(dān)該部分責(zé)任D)為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)答案:A解析:選項(xiàng)BC，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任;選項(xiàng)D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。48.下列選項(xiàng)中，屬于債權(quán)人提出重整申請的條件的是()。A)企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的B)債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)C)其他債權(quán)人申請對債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的D)企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，有明顯喪失清償能力可能的答案:B解析:本題考核重整申請。債務(wù)人有《破產(chǎn)法》第2條規(guī)定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產(chǎn)清算申請。該法第2條規(guī)定，企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)。企業(yè)法人有前款規(guī)定情形，或者有明顯喪失清償能力可能的，可以依照本法規(guī)定進(jìn)行重整。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人可以向人民法院提出對債務(wù)人進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算的申請。債權(quán)人申請對債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，債務(wù)人或者出資額占債務(wù)人注冊資本十分之一以上的出資人，可以向人民法院申請重整。49.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報告的表述不正確的是()。A)無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證B)保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策C)無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)D)否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)答案:B解析:保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請預(yù)期使用者決策。【該題針對“涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】50.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，錯誤的是()。A)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿B)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年C)項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案D)業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備答案:C解析:選項(xiàng)C，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。51.企業(yè)確認(rèn)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記()科目。A)其他綜合收益B)所得稅費(fèi)用C)當(dāng)期所得稅費(fèi)用D)遞延所得稅費(fèi)用答案:A解析:企業(yè)確認(rèn)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時的正確賬務(wù)處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：其他綜合收益52.某工業(yè)企業(yè)將使用過的倉庫對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，應(yīng)繳納土地增值稅35萬元，則下列關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理正確的是()。A)借：稅金及附加35萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅35萬B)借：其他業(yè)務(wù)成本35萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅35萬C)借：固定資產(chǎn)清理35萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅35萬D)借：其他業(yè)務(wù)成本35萬貸：銀行存款35萬答案:C解析:企業(yè)銷售舊房或建筑物的，土地增值稅計入“固定資產(chǎn)清理”科目中。53.不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起()日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起()日內(nèi)。A)30、30B)15、60C)15、30D)60、90答案:A解析:不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)進(jìn)行變更。54.企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是()。A)借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B)借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C)借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D)借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)答案:B解析:企業(yè)將外購的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售計征增值稅銷項(xiàng)稅額，但會計上不確認(rèn)收入、成本。55.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起()日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A)10B)15C)60D)30答案:C解析:申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。56.某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2018年5月銷售自己使用過五年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元A)5594.02B)1480.76C)747.57D)5310.34答案:C解析:應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)57.甲公司為一般納稅人，2019年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司在取得發(fā)票的當(dāng)月已通過增值稅發(fā)票查詢平臺勾選認(rèn)證。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則()。A)乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B)乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C)甲公司可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D)甲公司可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票答案:A解析:購買方(乙公司)取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方(乙公司)可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方(甲公司)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。58.不屬于注銷登記事項(xiàng)的是()。A)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的B)改變企業(yè)名稱的C)納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的D)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的答案:B解析:注銷稅務(wù)登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。59.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險和生育保險的說法，正確的是()。A)基本醫(yī)療保險的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用工單位和個人共同繳納，個人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%C)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的繳費(fèi)基數(shù)低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計算D)生育保險并入職工基本醫(yī)療保險之后，個人不繳納生育保險費(fèi)，直接按照用人單位職工原基本醫(yī)療保險的繳費(fèi)率繳納新的職工基本醫(yī)療保險費(fèi)答案:C解析:選項(xiàng)A，基本醫(yī)療保險的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類;選項(xiàng)B，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由個人繳費(fèi);選項(xiàng)D，生育保險并入職工基本醫(yī)療保險之后，按照用人單位參加生育保險和職工基本醫(yī)療保險的繳費(fèi)比例之和確定新的用人單位職工基本醫(yī)療保險費(fèi)率，個人不繳納生育保險費(fèi)。60.下列關(guān)于稅收策劃方法的表述，錯誤的是()。A)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)的是稅率差異方法B)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例抵免企業(yè)所得稅額，體現(xiàn)的是減免稅方法C)關(guān)于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則可以選擇出租方案，這體現(xiàn)的是不予征稅方法D)在銷售貨物時如果選擇分期收款或者賒銷方式，此時納稅期比直接銷售遲，這體現(xiàn)的是延期納稅方法答案:B解析:選項(xiàng)B，直接抵免的是應(yīng)納稅額，所以體現(xiàn)的是抵免方法。61.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是()。A)罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B)銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映C)罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D)因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除答案:C解析:62.納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起()日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A)10B)15C)30D)60答案:B解析:納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。63.個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在()列支。A)營業(yè)成本B)期間費(fèi)用C)營業(yè)外收支D)稅后列支費(fèi)用答案:D解析:個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映。64.以下哪類企業(yè)可以辦理停業(yè)登記()。A)實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶B)實(shí)行查定征收方式的個體工商戶C)實(shí)行查定征收方式的所有納稅人D)實(shí)行定期定額征收方式的所有納稅人答案:A解析:實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。65.2018年1月初，某稅務(wù)師對A企業(yè)進(jìn)行2017年度納稅審核(該企業(yè)年終已結(jié)賬)，發(fā)現(xiàn)2017年11月用抵債的方式收到一臺設(shè)備，用于管理部門，但未進(jìn)行賬務(wù)處理，其涉及的調(diào)賬分錄不包括()。(本題不考慮增值稅)A)借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款B)借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊C)借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整D)借：累計折舊貸：本年利潤答案:D解析:根據(jù)題意，涉及的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款借：以前年度損益調(diào)整貸：累計折舊借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整66.下列關(guān)于定期定額戶停(復(fù))業(yè)報告的說法，錯誤的是()。A)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的或提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款B)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長停業(yè)C)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款D)資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時辦結(jié)答案:B解析:納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長停業(yè)。67.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是()。A)被執(zhí)行人擁有的豪華住宅B)單價10000元的生活用品C)被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品D)被執(zhí)行人所扶養(yǎng)家屬維持生活的必需品答案:D解析:不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價5000元以下的其他生活用品。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。68.電網(wǎng)公司甲在2020年4月與發(fā)電廠簽訂了購售電合同1份，與保險公司簽訂了財產(chǎn)保險合同1份，直接與用戶簽訂了供用電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份購房合同。下列關(guān)于甲公司繳納印花稅的表述中，錯誤的是()。A)簽訂財產(chǎn)保險合同按財產(chǎn)保險合同繳納印花稅B)簽訂的購售電合同按購銷合同繳納印花稅C)與用戶簽訂的供用電合同按購銷合同繳納印花稅D)簽訂的購房合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅答案:C解析:與用戶簽訂的供用電合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。69.下列關(guān)于代為編制會計賬簿的說法中，錯誤的是()。A)總分類賬一般采用訂本賬B)明細(xì)分類賬一般采用活頁賬C)明細(xì)分類賬可以逐日定期匯總登記，或者逐筆登記D)稅務(wù)將賬簿登記完畢，還要進(jìn)行對賬工作，進(jìn)行賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對，每個工作日結(jié)束前結(jié)賬答案:D解析:稅務(wù)師將賬簿登記完畢，還要進(jìn)行對賬工作，進(jìn)行賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對，在會計期末即月份、季度和年度終了時進(jìn)行結(jié)賬。70.下列情形中適用分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是()。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目B)接受投資入股在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)C)融資租入的不動產(chǎn)D)租入的固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目答案:B解析:選項(xiàng)AC，不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定;選項(xiàng)D，可以全額抵扣。71.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是()。A)納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減B)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C)納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D)納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減答案:C解析:選項(xiàng)C：納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。72.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是()。A)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅B)個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，其稅率比照“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算征收個人所得稅C)外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D)全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，必須在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期均勻繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案答案:A解析:選項(xiàng)A，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;選項(xiàng)B，個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅;選項(xiàng)C，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅;選項(xiàng)D，非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。73.2019年8月，甲公司(一般納稅人)將其在2014年購入的辦公樓出售，購置原價為500萬元，銷售含稅價格為800萬元，甲公司決定采取簡易計稅辦法計算增值稅，則甲公司應(yīng)納的增值稅為()萬元。A)38.10B)14.29C)29.73D)79.28答案:B解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。則甲公司應(yīng)納的增值稅=(800-500)/(1+5%)×5%=14.29(萬元)。74.納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)行政復(fù)議范圍中()行為不服的，可以向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A)確認(rèn)抵扣稅款B)不予代開發(fā)票C)加收滯納金D)確認(rèn)稅款征收方式答案:B解析:納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)ACD均屬于征稅行為。75.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是()A)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量答案:B解析:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。76.某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元A)5594.02B)1480.76C)747.57D)5310.34答案:C解析:應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57(元)77.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的是()。A)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅37.44萬元B)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元C)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元D)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬元答案:D解析:(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅香水的不含稅價格(37.44÷1.17=32萬元)高于受托方乙企業(yè)的計稅價格(78×2×20%=31.2萬元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除所對應(yīng)的委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬元)。78.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某實(shí)木地板加工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)其受托加工的實(shí)木地板業(yè)務(wù)未按規(guī)定扣繳消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出如下處理中正確的是()。A)由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣代繳的消費(fèi)稅，按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣繳稅款50%以上5倍以下罰款B)不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣的消費(fèi)稅，但按規(guī)定加收滯納金，并處以未扣繳稅款50%以上3倍以下罰款C)由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣的消費(fèi)稅，按規(guī)定加收滯納金，但不處罰款D)不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣的消費(fèi)稅和加收滯納金，但處以未扣繳稅款50%以上3倍以下罰款答案:D解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。79.甲破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)為500萬元，破產(chǎn)費(fèi)用為400萬元，共益?zhèn)鶆?wù)為200萬元。下列正確的清償順序是()。A)優(yōu)先支付破產(chǎn)費(fèi)用，各項(xiàng)共益?zhèn)鶆?wù)按比例進(jìn)行清償B)優(yōu)先支付共益?zhèn)鶆?wù)，各項(xiàng)破產(chǎn)費(fèi)用按比例進(jìn)行清償C)各項(xiàng)破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)分別按比例進(jìn)行清償D)破產(chǎn)費(fèi)用與共益?zhèn)鶆?wù)按2：1的比例進(jìn)行清償答案:A解析:本題考核破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人財產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的，先行清償破產(chǎn)費(fèi)用;債務(wù)人財產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用或者共益?zhèn)鶆?wù)的，按照比例清償。本題中破產(chǎn)財產(chǎn)是500萬，不足以清償全部的破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)，因此，優(yōu)先支付破產(chǎn)費(fèi)用，剩下的各項(xiàng)共益?zhèn)鶆?wù)按比例進(jìn)行清償。80.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照()劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。A)稅種B)稅目C)稅率D)納稅人答案:A解析:分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。81.稅務(wù)師在非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施中，在執(zhí)行()服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對委托人提供的資料進(jìn)行專業(yè)判斷;對所提供資料信息的真實(shí)性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)要求其予以補(bǔ)正，并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选)稅務(wù)咨詢類B)申報準(zhǔn)備類C)涉稅代理類D)涉稅鑒證類答案:B解析:稅務(wù)師執(zhí)行申報準(zhǔn)備類服務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托人提供的資料進(jìn)行專業(yè)判斷;對所提供資料信息的真實(shí)性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)要求其予以補(bǔ)正，并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选?2.下列不征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品是()。A)木制性一次筷子B)調(diào)味料酒C)黃酒D)果啤答案:B解析:調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。83.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使H先生2017年12月7日多繳個人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于()以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。A)2020年1月7日B)2020年12月7日C)2021年1月7日D)2021年12月7日答案:B解析:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人可以在結(jié)算繳納稅款三年內(nèi)申請退還。2017年12月7日結(jié)算，因此其多繳稅款應(yīng)于2020年12月7日以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。84.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的C)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的答案:D解析:選項(xiàng)ABC，屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形;納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。85.個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在()列支。A)營業(yè)成本B)營業(yè)費(fèi)用C)營業(yè)外收支D)稅后列支費(fèi)用答案:D解析:個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映。86.在所得稅的匯算清繳中，稅務(wù)師2019年5月受托對甲公司所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)甲公司于2018年12月31日，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品100件，售價為每件10萬元，單位成本為8萬元。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品100件。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元、主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。該業(yè)務(wù)處理不會涉及到的調(diào)整分錄(假設(shè)2019年5月甲公司2018年度已經(jīng)結(jié)賬，不考慮留存收益和增值稅)是()。A)借：發(fā)出商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整8000000B)借：以前年度損益調(diào)整10000000貸：應(yīng)收賬款10000000C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅500000貸：以前年度損益調(diào)整500000D)借：以前年度損益調(diào)整500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅500000答案:D解析:采用委托代銷方式銷售貨物，通常應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。根據(jù)題意可能涉及的調(diào)整分錄：借：發(fā)出商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整8000000借：以前年度損益調(diào)整10000000貸：應(yīng)收賬款10000000借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅500000貸：以前年度損益調(diào)整50000087.甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)0B)25C)100D)425答案:B解析:股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85%=850(萬股)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=850×6=5100(萬元)非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)=850×4=3400(萬元)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=(5100-3400)×5.88%=99.96(萬元)特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=99.96×25%=25(萬元)。88.下列涉稅會計處理不正確的是()。A)企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅”B)納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”C)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”D)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目答案:D解析:增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目。89.未列入“一照一碼”登記范圍的企業(yè)，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在()內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。A)稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前30日B)稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日前15日C)稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日D)稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起15日答案:C解析:納稅人變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。90.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是()。A)“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包含稽查查補(bǔ)銷售額B)納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額C)自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)D)個人一律不得登記為增值稅一般納稅人答案:B解析:選項(xiàng)A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額;選項(xiàng)C，自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。91.下列符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A)采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C)自產(chǎn)自用方式的，為移送使用的當(dāng)天D)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天答案:C解析:選項(xiàng)A，采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。92.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務(wù)處理正確的是()。A)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品B)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D)借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)答案:D解析:自產(chǎn)貨物用于職工個人福利，會計上確認(rèn)收入，增值稅確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，正確的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93.根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人無力提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采取稅收保全措施B)個人擁有的唯一的一輛機(jī)動車不屬于稅收保全措施的范圍C)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的欠稅情況進(jìn)行保密D)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件答案:D解析:選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。選項(xiàng)B：機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房，屬于稅收保全措施的范圍。選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。94.采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應(yīng)貸記()科目。A)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)B)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅C)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D)應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計稅答案:D解析:“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。95.某企業(yè)2017年6月“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，本月貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則6月末企業(yè)正確的會計處理是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅25000B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅25000貸：銀行存款25000C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅25000D)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000貸：銀行存款25000答案:C解析:一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。96.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是()。A)商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，應(yīng)一并計征消費(fèi)稅B)收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費(fèi)稅C)委托加工黃酒，受托方按納稅人收回的黃酒數(shù)量，代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后加價銷售的，依法繳納消費(fèi)稅，并允許扣除委托方已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅D)按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計征消費(fèi)稅答案:D解析:選項(xiàng)A，高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)B，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。選項(xiàng)C，黃酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工收回后加價銷售，不用再繳納消費(fèi)稅。97.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額的表述不正確的是()。A)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額B)試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額D)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。98.甲公司員工胡某2019年6月因公出差，取得多張注明其身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明的票價合計為11000元，燃油附加費(fèi)合計為800元。則甲公司當(dāng)月可以抵扣的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A)343.68B)561.9C)908.26D)974.31答案:D解析:取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(11000+800)÷(1+9%)×9%=974.31(元)。99.下列有關(guān)行政復(fù)議的說法，正確的是()。A)在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)B)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以調(diào)查取證C)調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員可以為1人D)申請人和第三人不可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)答案:B解析:選項(xiàng)A，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù);選項(xiàng)C，調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件;選項(xiàng)D，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。100.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2015年年應(yīng)稅銷售額為150萬元，2016年2月14日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知該企業(yè)在10日內(nèi)報送《一般納稅人資格登記表》，但該企業(yè)一直未報送。2016年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元;當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)1.02B)1.70C)0.34D)2.15答案:B解析:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，未辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/(1+17%)×17%=1.7(萬元)。101.下列不屬于變更稅務(wù)登記證的是()。A)改變納稅人名稱、法定代表人的B)改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的C)改變注冊資金的D)企業(yè)被行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的答案:D解析:變更稅務(wù)登記的適用范圍①改變納稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的);③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的;⑥改變注冊資金的。選項(xiàng)D，屬于注銷登記的范疇。102.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性意味著稅務(wù)師在代理過程中()。A)不承擔(dān)任何代理過錯B)承擔(dān)全部過錯C)只有因代理人工作過失才承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任D)稅務(wù)師可以根據(jù)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性原則自由選擇是否承擔(dān)責(zé)任答案:C解析:稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉