一、中小民營企業應收賬款管理的重要性（一）應收賬款存在的原因我國市場經濟中信貸業務實際上是向客戶提供兩種交易：向客戶銷售產品并在一定時間內為客戶融資。賒銷對客戶非常有利，所以客戶一般選擇賒購。賒銷方式通常是以信用為基礎，在實際工作中比較廣泛而且是比較優勢明顯的促銷作用，賣方與買方簽訂購貨協議后，賣方讓買方取走貨物，買方按合同規定和要求付款，通常對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。另外，客戶也受益于賒銷。比如客戶可以先用少量的錢擁有產品。然而，由于市場信用體系的不完善，商品進行成交的時間和收到企業貨款的時間經常出現不一致，許多客戶出現欠款，因為銷售和收款的時間差，直接導致了應收賬款的形成。（二）應收賬款存在的風險在業務管理流程中，會出現企業債務的應收賬款。任何事情都會有一定的風險，有應收賬款的企業也是如此的。企業未能按時償還欠款時，應收賬款必將承受一定風險。1．應收賬款占用流動資金數額比較大，加劇了企業周轉資金不足的困難。企業在賒銷產品時，因為所賣的貨物需要成本，也需要資金購買，但發出存貨銷售已成立，可發出的存貨的貨款卻不能同時收回，沒有貨款并要確定收入入賬，也沒有產生現金流入，而且對逾期不能還款的客戶信息不了解，企業的流動資金被大量占用，而且不能及時采取相應管理措施，擠壓企業利潤，長此下去，必將影響企業的資金使用率和周轉率，并在一定程度上影響企業的正常開支和公司生產經營。2．應收賬款增加了一個企業現金流出的損失。即使賒銷在一個時間段上使企業的賬上增加經濟收入和利潤的，但從長遠利益看并不能夠真正意義上使現金流入可以增加。應收賬款的增加會對流轉稅的支出，所得稅的支出和現金利潤的分配產生影響，對企業來說是資金周轉的大敵，是阻礙公司再生產的大敵，所以要一個控制應收賬款的增加。3．應收賬款增加了企業資金機會成本損失。企業只有在經營中加速周轉得到節約預付資本，增加盈利，但是必須縮短生產時間和流通時間，才能增加企業資金機會成本。對于長期逾期不能收回的應收賬款，不僅使占用的應收賬款資金喪失了時間價值，而且影響了資金循環，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，迫使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本。（三）加強應收賬款管理的意義和作用1．發揮內部審計的監督作用，有助于提高資金利用率我們應提高自己的意識，加強應收賬款管理，不斷完善企業內部審計監控體系，企業應根據自己的需求，改善內部控制制度，并定期檢查執行情況。分析出現的現象，了解對應企業的經營狀況，時刻檢討自己，是否有發生重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況。如果有，應暫估該企業一銷賒銷，確保應收賬款及時的回收，來提高企業提高資金利用率。2．有助于提升應收賬款的收回速度質量和價格方面的競爭優勢逐步喪失，如果企業有雄厚的資金作后盾，很多企業都會采用賒銷政策來增強市場競爭力。然而形成大量的應收賬款，會加重企業的經濟負擔。我們應采取適當的優惠和催收政策，制定銷售回款的約束制度，按“誰銷售誰收款”的原則，落實相應的責任人，加速銷售款的回收，盡量避免賒銷。只有加快資金回收速度，才能為企業順利開展經營奠定良好的基礎。3．有助于提高產品的市場競爭力企業積極采取有效的措施來減少應收賬款，必須從源頭控制，先搞技術再發展，人們的需求也不斷升級，如果企業的產品不能滿足消費者的需求，它會倒閉的，就市場而言，時期發展的步伐加快。只有新型的產品才能成功吸引消費者的眼球，從而產生購買愿望。充分發揮企業自身優勢，不斷開發新產品，開辟新的市場，從本質上來注重產品的質量，質量是企業的生命線。今天的質量是明天的市場。質量好，自然更容易被消費者認可，在市場上同行業中脫穎而出，使自己的產品成為暢銷品，規模效應降低原材料成本，使企業更有資本地去選擇自己的客戶，優勝劣汰，有目的性地去減少賒銷行為。二、企業應收賬款管理存在的問題（一）企業本身的原因1．應收賬款管理風險意識淡薄，為了爭取到更多的客戶和市場，增加自身的銷量。絕大多數企業管理層本著擴大銷售就一定獲利的理念，并未對其進行風險評測，沒有建立客戶檔案，制定信用標準，進行賬齡分析，定期核對賬目，定期了解客戶信用狀況，定期追討欠款等事項。風險意識淡薄，對應收賬款管理缺乏科學的財務管理思想。然而導致企業財務風險增加，無法按照企業信用的標準實施工作。2．管理經營不善，應收賬款難以收回。企業面對龐雜的應收款賬戶，經營管理很重要。首先企業對應收賬款管理滯后，管理不力，導致應收賬款越積越多，最終影響企業正常生產經營；其次企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或者對賬工不清，有的即使對了賬，但是沒有形成合法的有效的對賬依據。沒有對應收賬款進行輔助管理，甚至有的企業只按賬齡進行輔助管理，導致企業存在大量逾期賬款，不利于企業生產經營。3．內部控制制度不健全。目前我國應收賬款內部控制體系還不完善，有些企業內控制度沒辦法面面俱到，甚至沒有內控制度，或者形同虛設。主要表現在：1．日常銷售管理失控，銷售人員責任落實不到位，財務處理不規范。2．財務部門與業務部門應做到主動交流，多多溝通，如果溝通交流核算不及時脫節，問題不能及時發現及解決。3．企業與客戶沒有及時對賬，沒有規范的應收賬款對賬制度。4．應收賬款清查責任落實不明確，沒有規范的應收賬款收款制度。影響著企業營運資金的周轉，經濟效益和可持續發展。（二）企業的管理原因應收賬款是企業資金內控的關鍵點，對于應收賬款應該注意發出詢證函及時收回，以防過了訴訟時效和成為呆賬壞賬，造成企業無法收回這筆賬務。1．事前對于新開發的買方沒有進行資信方面的調查對于新買家，沒有信用調查，為了銷售更快的產品，盲目和他進行商業交易。頻繁進行交易后，未及時歸還賬款，但產生需要大量企業應收賬款后，因對方信用問題原因導致無法收回應收賬款，形成一個長期應收賬款。或者在一些企業客戶中，對方破產或死亡，破產財產或遺產清償后，長期債務無法及時償還，導致我國企業發展資金管理失敗，造成應收賬款損失。2．事中及事后內部各部門溝通不暢企業各部門比如銷售部和財務部雖然各司其職，但從銷售到收款，所有工作貫穿于銷售部門和財務會計部門的日常工作。然而，在實際工作中，銷售管理部門往往缺乏財務風險意識，財務會計相關部門缺乏管理，各部門之間沒有進行有效的溝通，導致信息溝通不暢。企業不能根據客戶的信譽處理應收賬款相關事項。3．事中及事后無定期對賬制度目前，大多數企業在應收賬款的管理上一般都不規范。他們自己沒有認真地研究進行無定期對賬工作，也沒有可以形成一個無定期對賬意識，容易影響導致與應收賬款結余較大及交易較頻密的客戶關系出現賬戶差異。而且，如果企業長期未能獲得客戶信息，應收賬款無法收回的情況下，將導致企業后續收款困難，給催收工作環境帶來嚴重障礙。4．事中及事后缺少應收賬款后續跟蹤銷售管理部門只注重產品銷售公司業績，一心只想增加銷售，缺乏與應收賬款相對應的后續跟進，不及時了解掌握客戶提供信用風險狀況，容易被忽視和逾期，當客戶信用惡化無法償還時，不能及時發現并采取補救措施，造成影響企業經濟損失。5．事中及事后缺乏應收賬款回款激勵制度與績效考核在實際工作中，有些企業對應收賬款回款業績考核制度保障體系不完善。銷售業績和銷售回款未進行相應的掛鉤，企業不管后續跟蹤回款情況，沒有對相應的回款率進行績效獎勵和懲罰。這些指標未考核，導致長賬齡和難以回收的收賬款越來越多。三、加強企業應收賬款管理的對策建議（一）建立健全應收賬款管理制度應收賬款管理制度的建立和制定，是企業經營運轉資金鏈上的關鍵環節之一，有利于規范企業的應收賬款管理，是企業管理的基礎和核心，可有利于保障企業資金管理的水平，提高企業經濟效益，同時通過規范化管理，規律性的管理保障，使得企業順利收回。企業要根據企業自身經濟發展實際情況，在應收賬款可以形成前、應收賬款形成期間和應收賬款形成后，建立由財務部、銷售部、信用部、法律部、收款部等部門屋層控制，環環相扣等制度，進行內部控制計制度，做到相互制約，相互約束，把損失降到最低。（二）建立專門的信用管理部門信用交易中的風險進行管理，必須由特定的信用管理部門或設專人進行管理來完成，企業的信用管理部門需要獨立于其他的部門，而不是設在某一個部門之下，這是考慮到不相容職務的分離。試想如果由業務部門負責信用管理，業務部門通常都會有業績壓力，其銷售愿望會遠遠大于控制風險的愿望，甚至還有可能出現業務部門人員為了自己的個人利益與客戶勾結，從而損害公司利益的情況；而讓保守的財務部門來進行信用管理，則信用政策會過于嚴格，對企業的銷售業績會產生一定的影響。企業成立一個專門的信用管理部門可以從客觀的角度衡量風險與收益，并能落實相關責任，因此如果企業涉及信用銷售，最好成立專門的部門或由專人負責管理。（三）進行信用調查分析企業應根據自己的需求，應事先對自己的客戶進行信用調查分析，收集相關的信息，調查分析客戶信用管理狀況。對老客戶建立健全信用檔案，對新客戶應深入調查了解。如果企業對信用調查分析不重視，只聽信于對方，而進行盲目賒銷，必將加大企業財務風險。只有經過內部授權批準才能提供信貸，在之后的工作中才能找到責任人，才能有效控制技術企業的信貸市場風險。另外，后期應時刻跟蹤客戶，了解并分析其經濟信用狀況的變化，一旦發現對方信用惡化或者經營發展狀況不好，企業應及時采取措施，調整生產經營管理策略，避免社會經濟損失。（四）制定合理的信用政策制定合理的信用政策，加強對應收賬款的管理與控制。企業要從本單位實際出發，控制好應收賬款的一個力度，我們可以事先制定一個合理的信用政策，對自己的企業逐步實行財務管理的規范化、科學化和制度化。不僅要對賒銷的客戶的信用質量做出預測、分析、判斷，確定正確的信用標準，也要考慮“怎樣發放信用”。企業應根據具體情況進行權衡。（五）做好應收賬款的后續跟蹤工作除全額現款提貨外，所有銷售業務憑依據先登記應收賬款；按收到的貨款減記應收賬款；預收款先在“預收賬款”科目核算，發貨后做科目調整，減記應收賬款。租賃業務憑依據先增記應收賬款；按收到的款項減記應收賬款。銷售部門必須立即采取必要措施，收回超過正常付款日期的應收賬款。銷售管理部門應注意關鍵客戶的運作，如發現有任何異常，應立即向本項目負責人工作報告，本項目負責人接到報告后，應立即親臨現場進行考察，采取適當措施，實施應急措施，立即減少企業經濟損失。如果不正常的復蘇，我們需要及時運用法律程序，實施應及早做好規劃、準備和啟動。只要對方不還款，就必須收集備案材料，并在訴訟執行后注意，保證企業損失最小。（六）建立應收賬款回款激勵制度，完善績效考核企業應當建立一套有效的應收賬款回款考核激勵機制，提高責任人的催款積極性，從而提升應收賬款的回款速度。首先，企業需要成立一個專門的部門來清理債務。確定產品銷售業務部門為應收賬款清欠回款的第一責任保險公司財務部門，落實配合政府監管部門，專門技術研究通過制定科學合理可行的清欠回款方案，找到我們自己最基本的問題發力，對應收賬款風險可以進行主攻、專攻和點攻，達到清欠目標系統設計教學要求。其次，對應收賬款進行分類分析，按照應收項目、指數分解任務、對人負責、其工作組每天學習、抓住那些不實施的、實施的、日常工作日程表、每日報告、總結、負責應收項目日程表、每周總結會議推動應收賬款。通過企業建立以激勵為導向的收繳一些優秀應收賬款的獎勵進行評估管理制度，對收繳優秀公司賬目的獎勵和獎勵學生可以有效促進國家收繳優秀會計賬目，刺激清欠小組學習工作研究人員的積極性。最后，將銷售人員的業績與應收賬款的回收相結合，并利用業績對研究方法進行修正，如根據應收賬款的老化情況計提壞賬風險準備金，6個月至1年減10%，1年至2年減50%，2年減100%，直接將銷售業務部門的利潤比例扣除，使應收賬款的工作質量與部門的經濟效益直接掛鉤，從而可以督促銷售相關部門積極籌集資金，縮短老化應收賬款減少壞賬準備金。收入從新的風險應收賬款中扣除。