會計實操文庫試用商品的會計處理試用商品在發出、計入成本費用、期末盤點等方面的管理制度及執行情況，未在一定期限內實現銷售收入計入費用的具體情形，所履行的決策審批程序，報告期各期末發出的試用商品賬面價值報告期內，試用商品相關管理制度及執行情況如下：1、試用商品發出管理公司已制定《試用商品管理制度》，根據《試用商品管理制度》，試用商品發出管理流程如下：（1）各業務部門銷售人員在OA

系統中發起試用商品審批單或試用商品合同審批單申請；（2）由財務部門、業務部門負責人對審批單進行審批；（3）各業務部門運營管理部、項目實施/交付人員負責根據審核完成后的申請在ERP

系統中錄入試用商品明細，并將發貨通知單推送至庫存管理組；（4）獨立于各業務部門的庫存管理組將按照發貨通知單所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式、接貨地點等信息，于規定時間內組織發貨，同時形成調撥單。此外，公司通過額度管理及月度提醒機制對試用商品的發出進行妥善管理。（1）額度管理機制業務部門的試用商品額度由運營管理部根據上一年度各業務部門銷售收入、公司下一階段戰略布局與公司管理層一同制定。公司對各業務部門試用商品進行總額管理，并嚴格執行。（2）月度提醒機制公司設置月度提醒機制，每月經營管理部會將匯總的各業務部門試用商品已占用額度、當月新增試用商品、試用商品總額度、剩余額度下發各業務部負責人。如出現超額度的情況，第一個月將進行預警，第二個月如繼續超額，則停止試用商品，須將已試用商品物轉銷或者歸還，待額度恢復后，才能繼續發出試用商品。基于上述額度管理及月度提醒機制，業務部門銷售團隊會每月積極追蹤試用商品發出后的情況以及轉化為銷售的可能性，以保證公司《試用商品管理制度》有效執行。2、試用商品財務核算每月財務部門對試用商品進行跟蹤分析。根據行業經驗及公司過往試用商品轉化為銷售的情況，一般試用商品在

180

天內轉化為銷售的可能性較高，如不能轉化為銷售，歸還的存貨也可以繼續外借、出售或供公司內部使用。超過180

天，能否轉化為銷售的可能性降低，因此，對于借用天數在

180天以上的試用商品，公司會更加密切追蹤潛在客戶情況，綜合考慮客戶的簽約意向、轉化為銷售的可能性、借出商品的現狀以及回收后是否可以繼續銷售或自用等因素進行分析。

根據分析結果，財務部開始將已確定不能轉化為銷售，或者轉化為銷售的可能性極低的試用商品計入銷售費用。隨著借出時間的增加，當可轉化為銷售的可能性極低，且商品已經由客戶安裝使用，為了維護客戶關系，公司不能強行收回該部分商品，并且還需付出額外成本將試用商品拆回，因此不再能主導該貨物的用途，應計入銷售費用。目前公司已將超過

270

天的試用商品全部計入銷售費用。按照試用商品借出時間統計的計入費用的比例如下：借出時間210-270

天

270

天以上

當年（期）計入費用的比例

60%-80%

100%

報告期各期試用商品計入銷售費用的金額如下：

單位：萬元

項目

2020

年

1-9

月

2019

年度2018

年度

2017

年度

試用商品計入銷售費用的金額

633.23

3,381.51

1,855.12

703.42

公司的試用商品主要與城市物聯網業務相關。該業務領域的客戶在沒有銷售合同的情況下，通過試用商品的方式體驗公司的產品和解決方案，該模式有助于公司發展潛在客戶，也符合行業經營慣例。

隨著公司城市物聯網業務的快速發展，2018

和

2019年公司采用積極銷售策略，大幅增加試用商品投入，造成試用商品計入銷售費用的金額大幅增加。2019年下半年開始，公司加強內控，嚴格執行《試用商品管理制度》，特別是總額控制等制度，因而

2020年試用商品歸還和轉銷情況大幅好轉，2020

年

1-9月試用商品計入銷售費用的金額下降。3、期末盤點及賬面價值公司定期由經營管理部組織對試用商品進行盤點，并形成試用商品清單確認表，盤點結果由經營管理部向公司管理層匯報。若存在差異，則由經營管理部與財務部門查明和分析差異原因，并上報至CFO

及

CEO

審批，審批通過后對試用商品賬面金額進行相應會計處理。報告期各期末發出的試用商品賬面價值如下：單位：萬元項目

2020

年

9

月

30

日

2019

年

12