2024/4/17第十五章貨幣資金(1)第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)一、貨幣資金審計的重要性貨幣資金極易誘發(fā)職員貪污挪用的動機(jī)，增加了完整性和存在性認(rèn)定的固有風(fēng)險（其他認(rèn)定風(fēng)險較低）貨幣資金項目與其他項目的相關(guān)性（驗證其他項目）貨幣資金余額占總資產(chǎn)的5%，但審計時間預(yù)算約20%貨幣資金幾乎不存在估價問題二、現(xiàn)金與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系

貨幣資金①銷售與收款循環(huán)②購貨與付款循環(huán)③生產(chǎn)循環(huán)④籌資與投資循環(huán)⑤籌資與投資循環(huán)

三、貨幣資金的審計目標(biāo)真實性完整性所有權(quán)余額正確性披露的恰當(dāng)性第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、貨幣資金的內(nèi)部控制良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離；（2）貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；（3）全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；（5）定期盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符；（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。

二、貨幣資金內(nèi)部控制測試程序具體內(nèi)容了解了解貨幣資金內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查貨幣資金內(nèi)部控制是否建立并嚴(yán)格執(zhí)行測試1.觀察貨幣資金的業(yè)務(wù)處理2.抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對

3.抽取并審查收款憑證

4.抽取并審查付款憑證5.抽取現(xiàn)金盤點表銀行存款余額調(diào)節(jié)表評價評價內(nèi)部控制制度，以確定實質(zhì)性程序的要求第三節(jié)貨幣資金的實質(zhì)性程序一、銀行存款審計核對銀行存款日記賬與總賬余額執(zhí)行分析性復(fù)核（1）計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。（2）計算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。

函證銀行存款余額函證目的：真實性、完整性函證對象：被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行函證方式：積極式函證函證時間：資產(chǎn)負(fù)債表日后

審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表抽查大額銀行存款收支業(yè)務(wù)檢查銀行存款收支的正確截止檢查外幣銀行存款的折算檢查銀行存款披露的恰當(dāng)性

二、現(xiàn)金的審計核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬余額盤點庫存現(xiàn)金審計目標(biāo)：驗證庫存現(xiàn)金存在性盤點范圍：企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等盤點時間：一般選擇在上午上班前或下午下班后進(jìn)行盤點方式：突擊盤點參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、審計人員

從日記賬抽查大額現(xiàn)金支出并追查至原始憑證檢查庫存現(xiàn)金收支的截止檢查外幣現(xiàn)金的折算檢查現(xiàn)金披露的恰當(dāng)性

在對G公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，M注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)