16四月2024第七章聯行往來業務的核算第一節聯行往來業務概述

一、聯行往來業務的概念及特點

(一)概念：銀行之間由于支付結算業務往來所產生的資金劃撥稱為聯行往來。

(二）聯行往來的實質：銀行系統內各行處之間的應收應付關系(三)聯行往來的會計核算的特點：有來有往，有收有付，有借有貸，金額相等。二、聯行往來的管理體制1984年各家專業銀行自成聯行體系后,存在有五大系統：即中國人民銀行聯行系統、中國工商銀行聯行系統、中國農業銀行聯行系統中國建設銀行聯行系統、中國銀行聯行系統。各個系統主要負責本系統內不同行處之間的聯行賬務核算工作，至于專業銀行之間、商業銀行與中央銀行之間相互發生的資金劃轉的賬務核算，則屬于“金融機構往來”業務范圍。下章介紹聯行往來主要分為：

全國聯行往來、

分行轄內往來、

支行轄內往來

三級聯行往來核算體系。

采取總行、分行、支行三級組織管理體制三、聯行往來的基本做法(一)劃分往賬和來賬兩個系統

(二)聯行之間按賬戶的性質互相開設的賬戶發報行簽發聯行借方報---收報行接受貸方報告---“存放聯行款項”發報行簽發聯行貸方報單---收報行接受借方報告---“聯行存放款項”四、聯行往來的業務內容1、在同一系統兩個行處開戶的單位和個人之間發生的結算業務和各項資金劃撥。2、向異地聯行所在的其他專業銀行開戶的收款單位劃撥結算資金和其他款項。3、聯行之間往來的資金調撥,下級行上繳稅利及其他收入。第二節全國聯行往來的核算

一、全國聯行往來的憑證及會計科目(一)聯行憑證1郵劃借方報單和郵劃貸方報單2電劃借方報單和電劃貸方報單3電劃借方補充報單和電劃貸方補充報單,由收報行根據發報行發來的電報填制。(二)聯行會計科目《金融企業會計制度》規定聯行往來科目使用“存放聯行款項”、“聯行存放款項”兩個科目。實際工作中這兩個科目滿足不了日常核算，按照往賬和來賬兩個系統設置，有以下四個會計科目：

“聯行往賬”、“聯行來賬”、“已核對聯行來賬”、“未核銷報單款項”。核算內容：收報行代理他行收付款項,在填發報單后,用該科目核算性質：雙重性結構：1.聯行往賬：2.聯行來賬：核算內容：收報行收到發報行寄來報單時用本科目核算。他的記賬方向與聯行往賬相反，本科目為過渡性科目。對賬表與聯行來賬卡片核對后，應與“已核對聯行來賬”對轉，全部核對完畢，該科目應無余額。性質：雙重性結構：

這是收報行使用的科目，用來記載經過核對的聯行來賬。本科目記賬依據是總行電子計算中心寄來的對賬表。根據對賬表內全部發生額轉賬，其中核對相符的同“聯行來賬”對賬，未核對上部分同“未核銷報單款項”對賬。性質：雙重性結構：

3.已核對聯行來賬：

收報行使用用來反映對賬過程中存在的問題。收報行收到對賬表進行對賬時，未對上部分（計存在問題的業務款項），通過“已核對聯行來賬”轉入本科目。以后收到發報行有關單據將存在問題清查后，再轉銷。性質：雙重性結構：

4．未核銷報單款項二、全國聯行往來的賬務處理（一）發報行的賬務處理首先辦理聯行往來業務的銀行，要填寫報單并郵寄或拍電報傳遞給對方行，因此稱之為發報行。發報行負責聯行往賬的處理有兩項主要工作：一是正確及時地向聯行往來的對方行填發報單并記載聯行往賬；二是向總行傳遞聯行往賬報告表。1．正確編制聯行報單A．劃轉代收款業務，會計分錄：借：聯行往賬貸：吸收存款—活期存款B.劃轉代付款業務，會計分錄：借：吸收存款—活期存款貸：聯行往賬2.聯行往賬報告表的編發

發報行每日營業終了，將第二聯報單分為借方報單和貸方報單，各自按收報行行號順序排列，并分別加計筆數和金額，編制聯行往賬報告表一式兩份。一份與第二聯聯行報單交總行電子計算中心，一份與第三聯聯行報單留存。（二）收報行的賬務處理

收報行是聯行報單的收受行，他的任務：一是根據發報行寄送的聯行報單及有關業務憑證記載聯行來賬；二是根據總行電子計算中心寄來的對賬表核對來賬并通過對賬表清查未達賬項。1．收報行接收報單的處理A．接收完整報單的賬務處理收到聯行貸方報單：借：聯行來賬-借方戶貸：吸收存款—活期存款收到聯行借方報單：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯行來賬-貸方戶B．接收不完整報單的處理

不完整報單是指發報行寄來的聯行報單上所填收報行行號與本行行號不符，但附加正確；或者報單內容清楚具體，但缺少附件或附加內容不清。對行號不符的報單，必須堅持以“行號為主”的原則來處理。因為總行電子計算中心是以聯行行號來編制對賬表并寄給各收報行的（a）報單行號是本行的，但其內容與附件屬于他行的

按以“行號為主”的原則，根據本行行號的不完整報單先轉入本行的來賬科目。如果根據報單內容能夠肯定正確的收報行時，應另填制與原報單方向相同的報單連同原報單附件轉劃正確收報行。例如：九江市支行收到一份聯行報單。報單的行號、行名為九江市支行，而報單內容和附件卻是太原市支行的。如果九江市支行收到的是借方報單，轉賬時：借：聯行往賬貸：聯行來賬-貸方戶太原市支行收到轉賬借方報單：借：存入保證金—銀行匯票貸：聯行來賬-貸方戶(b)報單的行號不是本行，而行名與報單附件都是本行的

接收報單的銀行應另填制與原報單方向相反的報單連同原報單一并按原報單的行號轉劃，原報單行號的銀行收到一正向報單和一反向報單互沖。例如：大同市支行收到一份聯行報單，報單的行名與附件是本行的，而行號卻誤寫成寶雞市支行的行號

如大同市支行收到的是借方報單，借：存入保證金—銀行匯票貸：聯行往賬寶雞市支行收到貸方報單及所附的借方報單后，辦理轉賬時：借：聯行來賬──借方戶(據貸方報單)貸：聯行來賬──貸方戶(據借方報單)(c)收報行收到的報單、行號、附件是本行的，但行名是他行的。

收報行可將報單上的行名更正，根據報單行號和附件內容，作賬務處理，但應通知發報行改進工作。(d)收報行收到的報單，行號、行名等正確，但缺少附件。如果報單內容寫得清楚明白、具體，收報行可代其補制附件，辦理轉賬。2．收報行對賬的處理A．全部核對相符的處理收報行根據總行電子計算中心寄來的對賬表與收到的報單第一聯逐筆勾對，對上后注明對賬日期，并分別按已核對的借方、貸方報單金額匯總編制轉賬傳票，從“聯行來賬”科目轉入“已核對聯行來賬”科目。核對貸方報單借：已核對聯行來賬貸：聯行來賬核對借方報單，做與之相反的賬務處理。B．未核銷報單的處理

“已核對聯行來賬”科目的數額應與對賬表的數額相符，對賬表與所收報單相符的，“已核對聯行來賬”科目與“