沙灣縣稅務局2021年3月個人所得稅綜合所得匯算清繳

業務培訓目錄一、什么是年度匯算？二、哪些人不需要辦理年度匯算？三、哪些人需要辦理年度匯算？四、納稅人應在什么時間辦理年度匯算？五、納稅人可自主選擇哪些辦理方式和渠道？六、納稅人向哪個稅務機關申報辦理年度匯算？七、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅？八、2020年度匯算有哪些幫助納稅人規范辦理的措施？九、綜合所得匯算涉及政策指引一、什么是年度匯算2020年度終了后，居民個人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。（如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度匯算時也可選擇并入綜合所得計算納稅）計算公式：應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額（一）綜合所得1.工資、薪金所得：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人取得的津貼、補貼，不計入工資、薪金所得的項目：（1）獨生子女補貼（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。（3）托兒補助費（4）差旅費津貼、誤餐補助（5）外國來華留學生領取的生活津貼費、獎學金2.勞務報酬所得：個人從事勞務取得的所得。3.稿酬所得：個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。4.特許權使用費所得：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。（二）減除費用減除費用：預扣預繳時按月扣除5000元匯算清繳時按年扣除6萬元《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（2020年第19號）對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。（對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行）（三）專項扣除專項扣除包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金。個稅只能扣除“三險一金”，生育保險和工傷保險全部由企業承擔，個人不需要繳納，因此不能在稅前扣除（四）、專項附加扣除

1、子女教育

注意事項：子女在境內或境外接受學歷（學位）教育，接受公辦或民辦教育均可享受子女接受學歷教育需為全日制學歷教育具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更扣除范圍扣除方式扣除標準扣除主體留存備查資料學前教育滿3歲至小學入學前定額扣除1000元/月/子女父母（法定監護人）各扣除50%父母（法定監護人）選擇一方全額扣除無學歷教育小、初、高、中職、技工、專、本、碩、博子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料（四）專項附加扣除

2、繼續教育

扣除范圍扣除方式扣除標準扣除主體留存備查資料學歷繼續教育境內學歷（學位）教育期間定額扣除400元/月≤48個月本人扣除本科（含）以下學歷（學位）繼續教育可選擇由父母扣除無技能人員職業資格繼續教育取得證書的年度3600元本人扣除職業資格相關證書專業技術人員職業資格繼續教育注意事項：（學歷繼續教育支出）同一教育事項，不得重復扣除。四、專項附加扣除

（三）贍養老人

扣除范圍扣除方式扣除標準扣除主體留存備查資料贍養60歲（含）以上父母及子女均已去世的祖父母、外祖父獨生子女定額扣除2000元/月本人扣除無非獨生子女每人不超過1000元/月（合計不超過2000元/月）平均分攤約定分攤：贍養人自行約定分攤比例指定分攤：被贍養人指定分攤比例約定或指定分攤的書面分攤協議注意事項：指定分攤及約定分攤必須簽到書面協議指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更四、專項附加扣除

（四）住房貸款利息扣除范圍扣除方式扣除標準扣除主體留存備查資料首套住房貸款利息嘗貸期間（≤240個月）定額扣除1000元/月未婚：本人扣除已婚：夫妻雙方一方扣除已婚且婚前分別購買住房發生的首套住房貸款利息：選擇一套房由購買方扣除或對各自購買住房分別按標準50%扣除住房貸款合同、貸款還款支出憑證注意事項：首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款不得與住房租金專項附加扣除同時享受納稅人本人或其配偶所購買住房需為中共境內住房四、專項附加扣除

（五）住房租金扣除范圍扣除方式扣除標準扣除主體留存備查資料在主要工作城市無自有住房發生的住房租金支出直轄市、省會（首府）、計劃單列市、國務院確定的城市定額扣除1500元/月未婚：本人扣除已婚且夫妻雙方主要工作城市相同：承租人扣除已婚且夫妻雙方主要工作城市不同：分別扣除住房租賃合同或協議市轄區戶籍人口＞100萬1100元/月市轄區戶籍人口≤100萬800元/月注意事項：不得與住房租金專項附加扣除同時享受四、專項附加扣除

（六）大病醫療

扣除范圍扣除方式扣除標準扣除主體留存備查資料基本醫保相關醫藥費除去醫保報銷后發生的支出個人自付累計超過15000元的部分限額內據實扣除每年在不超過80000元限額內據實扣除本人醫藥費用本人或其配偶扣除未成年子女醫藥費用父母其中一方扣除大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單注意事項：次年匯算清繳時享受扣除納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，分別計算扣除額（五）其他扣除年金：個人達到國家規定的退休年齡，按照規定領取的企業年金、職業年金，不并入綜合所得進行年度匯算，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。（六）應納稅所得額1.居民個人綜合所得應納稅所得額=收入額-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬的收入額減按70%計算。（預扣預繳時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。）2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額（七）年度綜合所得稅率表累計預扣預繳應納稅所得額預扣（%）速算扣除數1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920（八）全年一次性獎金申報居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。（八）全年一次性獎金申報按月換算后的綜合所得稅率表級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160二、哪些人不需要辦理年度匯算年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元年度匯算需補稅金額不超過400元已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請退稅三、哪些人需要辦理年度匯算已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅例如：（1）2020年度綜合所得收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅（2）2020年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除（3）因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元，“三險一金”等專項扣除、專項附加扣除、企業（職業）年金等扣除不充分（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除（5）納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳稅率高于綜合所得年度稅率（6）預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠，如殘疾人減征個人所得稅優惠（7）有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預扣預繳時未辦理扣除綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元例如：（1）在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）（2）除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率四、納稅人辦理年度匯算的時間2021年3月1日至6月30日在中國境內無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可在離境前辦理年度匯算資料保存年限：納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。五、納稅人辦理年度匯算的方式和渠道辦理方式辦理渠道自己辦單位辦（納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在2021年4月30日前與單位進行確認，未確認的不得代辦）請人辦（涉稅專業服務機構或其他單位及個人）網絡辦（個人所得稅手機APP和自然人電子稅務局）郵寄辦（省局公告的專門受理郵寄申報的稅務機關）大廳辦六、受理年度匯算申報的稅務機關納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處申報。沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關申報由任職受雇單位在年度匯算期內為納稅人代辦年度匯算，則向單位的主管稅務機關申報七、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅辦理退稅符合條件的銀行賬戶（21）：在中國境內開設的I類銀行卡：中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行、中國光大銀行、華夏銀行、廣發銀行股份有限公司、招商銀行、興業銀行、上海浦東發展銀行、中國郵政儲蓄銀行、東亞銀行、烏魯木齊銀行、庫爾勒銀行、新疆維吾爾自治區農村信用合作社聯合社、新疆銀行、哈密市商業銀行、新疆匯和銀行、昆侖銀行、中信銀行辦理補稅網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構（即第三方支付）等方式繳納應補稅款八、2020年度匯算有哪些幫助納稅人規范辦理年度匯算的措施“首違不罰”制度納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或