第六章轉(zhuǎn)移性支出

財(cái)政補(bǔ)貼

稅收支出

第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼

一、財(cái)政補(bǔ)貼的概念和分類●定義：一種影響相對價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變

資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無

償支出。

●特點(diǎn)：財(cái)政補(bǔ)貼同相對價(jià)格的變動(dòng)聯(lián)系在一起。

●分類：（1）統(tǒng)計(jì)分類：可以分為物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)

貼、專項(xiàng)補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等財(cái)政貼息是指國家或地區(qū)的財(cái)政部門在一定時(shí)期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)而由預(yù)算安排的對某些特定貸款所給予的一定利息補(bǔ)貼。（2）從政府是否明確安排支出給消費(fèi)者來分，補(bǔ)

貼可以分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)。

明補(bǔ)：是對于政府給消費(fèi)者因產(chǎn)品漲價(jià)所損失的購買力提供的現(xiàn)金補(bǔ)償?shù)囊环N俗稱。

暗補(bǔ)，又叫隱性貨幣補(bǔ)貼，指政府給予生產(chǎn)者以一定的補(bǔ)貼，配以一定的強(qiáng)制措施強(qiáng)制其以較低的價(jià)格出售產(chǎn)品，它是消費(fèi)者以低于由市場決定的均衡價(jià)格購買商品時(shí)所得到的補(bǔ)貼。（3）WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議）的分類：禁止性的補(bǔ)貼：禁止性補(bǔ)貼在貿(mào)易實(shí)踐中又稱“紅箱補(bǔ)貼”，是指世貿(mào)組織反補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定禁止成員方給予或者予以維持的補(bǔ)貼行為。可訴補(bǔ)貼（黃箱補(bǔ)貼）：是指在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼，但是如果使用此類補(bǔ)貼的成員方在實(shí)施過程中對其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補(bǔ)貼的成員方提起申訴。不可訴補(bǔ)貼（綠箱補(bǔ)貼）：不可訴補(bǔ)貼是指不會招致其他成員方提起反補(bǔ)貼申訴的補(bǔ)貼。主要包括不具有專向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼以及用于鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)研究開發(fā)等方面的鼓勵(lì)。二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng)●

財(cái)政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析

▼

財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)；

▼

財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)；

▼

可以將外部效應(yīng)內(nèi)在化；

●

財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會效應(yīng)

▼

財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國家

的經(jīng)濟(jì)政策；

▼

財(cái)政補(bǔ)貼能夠以財(cái)政資金帶動(dòng)社會資金，

擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；

▼

財(cái)政補(bǔ)貼可以加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)

業(yè)升級

▼

消除擠出效應(yīng)

▼對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)

●

存在的問題

▼

補(bǔ)貼過多過濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)重；

截至2014年8月31日，已公布的2537家上市公司上半年實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤1.266萬億元，同比增長10.13%。其中，獲得政府補(bǔ)助超過1億元的上市公司有58家，收到的政府補(bǔ)助總金額為156.09億元，比去年同期多出75.3億元。另：中石油2013年年報(bào)顯示2013年中石油獲得103.47億元的政府補(bǔ)貼

▼

長期的補(bǔ)貼使企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響資源配置效率，而且人為地加劇了企業(yè)的不公平競爭；

▼

不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。

▼

某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。

三、我國財(cái)政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革

取消不符合WTO規(guī)則的補(bǔ)貼

合理利用可訴補(bǔ)貼

用足用好不可訴補(bǔ)貼

調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼

第二節(jié)稅收支出

一、稅收支出的概念與分類

●

定義：以特殊的法律條款規(guī)定的，給予特定類

型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。

●分類：從稅收支出所發(fā)揮作用的角度

照顧性稅收支出：主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。

刺激性稅收支出：主要是用來改變資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定。

二、稅收支出的形式●稅收豁免：是指一定期間內(nèi)，對納稅人的某

些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)δ承?/p>

活動(dòng)不納入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。

●納稅扣除：準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊

支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣

除，以減輕其負(fù)擔(dān)。

●稅收抵免：指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)

規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中

扣除，以減輕其稅負(fù)。

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有剩余的抵免和沒有剩余的抵免

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投資抵免和國外稅收抵免

●

優(yōu)惠稅率：乃是對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較

一般為低得稅率。

●

延期納稅：允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

●

盈虧相抵：指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，

抵消以后年度盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是沖抵其以前年度的盈余，

申請退還以前年度已納的部分稅款。

●

加速折舊：是指固定資產(chǎn)使用年限的初期提

列較多的折舊。

●

退稅：指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還。▼出口退稅：為鼓勵(lì)出口而給予納稅人的稅款退還。再投資退稅：為鼓勵(lì)投資者將分得的利潤進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分的已納稅款。

三、稅收支出的預(yù)算控制●非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制：指政府在實(shí)施某項(xiàng)政策過程中，只是在解決某一特殊的問題時(shí)，才利用稅收支出并對此加以管理控制。●建立統(tǒng)一的稅收支出帳戶

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稅收支出也是政府調(diào)控手段，應(yīng)該像政府通直接支出所提供的各種補(bǔ)助一樣，賦予同樣的估價(jià)和控制程序。

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通過稅收支出與其他政府干預(yù)措施的比較，