第16課DISHILIUKE中國賦稅制度的演變課標要求素養達成1.了解中國古代賦稅制度的演變。2.了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。1.了解秦漢賦稅制度、租庸調制、兩稅法、募役法、一條鞭法和攤丁入畝等制度，從“歷史解釋”角度認識古代賦稅制度演變的特征。2.搜尋有關古代關稅起源和近代關稅主權喪失與收回的史料，從“史料實證”角度認識我國關稅的演變歷程及意義。一、中國古代的賦役制度時間內容秦漢時期田賦秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”。漢初統治者采取“

”的政策，漢高祖實行__________的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一人頭稅(1)秦朝向人民征收極重的

。(2)漢朝人頭稅分口賦、算賦。漢朝還征收

稅徭役秦漢徭役有

、正卒、戍卒三種隋朝隋朝主要向民眾征收_______與民休息十五稅一口賦更卒租調役財產唐朝租庸調制唐朝實行

制。租、調之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役兩稅法780年，唐朝政府廢除租庸調，改行

，以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按_____征收地稅，按人丁、資產征收

，分夏、秋兩次征收宋朝(1)宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數倍。宋朝除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經常再派發各種_____。(2)北宋中期王安石推行

，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役租庸調兩稅法田畝徭役募役法戶稅元朝元朝基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法。元朝在稅糧外又增加“科差”明朝明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”一條鞭法內容：明朝后期，

在全國推行一條鞭法。實行

合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統一征收意義：一條鞭法是中國賦役制度上的重大變革張居正賦役清朝(1)1712年，康熙帝規定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。(2)雍正帝將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“

”。從此，在中國歷史上存在了約2000年的

徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱攤丁入畝人頭稅材料

田畝起丁，田多則丁多，田少則丁少，計畝科算，無從欺隱，其利一；民間無包賠之苦，其利二；編審之年，照例造冊，無須再加稽核，其利三；各完各田之丁，無不能上下其手，其利四?！迩∧觊g《嘉興府志》根據材料并結合所學知識，指出清朝攤丁入畝，征收統一的地丁銀有何積極意義。提示減輕了百姓的負擔，緩和了社會矛盾；簡化了征收手續，減輕政府負擔；取消了人頭稅，促進了戶籍制度和國家管理體制改革；保證了政府的財政收入。問題思考理解兩稅法的內容知識拓展課稅對象由過去的主戶擴大到客戶，由中央政府確定總的稅額征課內容將各種名目的賦稅統一并到戶稅和地稅這兩稅中一條鞭法和攤丁入畝的異同思維點撥(1)同：都收取銀兩，即貨幣地租，推動商品經濟發展；都以土地為主要的收稅依據，使農民對封建國家的人身依附關系減弱；都因商品經濟發展使國家直接控制的土地不足，是生產力發展的必然結果；都增加了國家收入，緩和了社會矛盾。(2)不同：前者人丁數和稅額不固定，后者固定；前者按人丁和田畝的多寡來分擔，后者完全按田畝的多寡來分擔。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變

關稅個人所得稅概念

依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對

的物品征收的稅是以

個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種起源中國的關稅最早出現在______時期，當時貨物通過邊境的“關卡”就要被征稅起步于民國時期。

年，北洋政府制定了所得稅條例，但并沒有實施。

_____年，國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅海關進出關境納稅人西周19141936發展演變(1)1937年，中國正式宣布廢除

，實行統一的

。(2)鴉片戰爭后，中國開始喪失

，海關大權也長期把持在外國人手中。(3)南京國民政府成立后，宣告關稅自主，發表“

”的對外宣言。(4)中華人民共和國政務院頒布的《________________________________》及其實施條例，統一了全國關稅制度。(5)改革開放新時期，

年，全國人大常委會通過了《

》，進一步完善了關稅的基本制度(1)新中國成立后，在__________體制下，沒有征收個人所得稅。(2)

年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。此后，該法經數次修訂完善，對調節個人收入和實現社會穩定發揮了積極作用國內關稅國境關稅關稅自主權改訂新約中華人民共和國海關進出口稅則1987中華人民共和國海關法計劃經濟1980分析改革開放后我國關稅制度的特點及影響因素。提示(1)特點：獨立自主；制定法規；因時調整；服務于改革開放。(2)因素：國際環境(經濟全球化、國際貿易、國家關系等)；國家政策(改革開放政策等)。問題思考新時期個人所得稅實施的歷史意義思維點撥(1)有利于調節收入，緩解社會分配不平衡。(2)減輕廣大納稅人的稅收負擔，利于實現社會公平。(3)有利于緩和社會矛盾，維護國家穩定，增加政府的財政收入。(4)推動稅收事業朝規范化、法制化方向發展。(5)有利于深化經濟體制改革和市場經濟的發展。正誤判斷1.古代中國賦役，除田賦外，還有人頭稅、徭役和兵役等封建強制剝削。(

)2.秦漢時期實行以人丁為主的征稅標準，人頭稅沉重。自唐朝租庸調制到清朝攤丁入畝，賦役征收逐漸轉向以土地和財產為標準征收，人頭稅逐漸廢除。(

)3.鴉片戰爭后，中國關稅權控制在西方資本主義列強手里，南京國民政府雖掀起“改訂新約”運動，但仍不能完全自主地制定稅率。直到中華人民共和國成立后，中國才真正收回了關稅自主權。(

)4.英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。改革開放新時期，我國的個人所得稅制度正式確立。(

)√√√√知識結構中國古代賦稅制度演變的趨勢和啟示材料11時空觀念材料導讀結合材料及所學可以認識中國古代賦稅制度的總體特點是：征收的標準由人丁向田畝、資產過渡；征收的方式由實物地租轉向貨幣地租；征收的名目由多種成分轉向單一貨幣；征收時間由不定時發展為定時；農民人身控制松弛。問題1

根據材料1并結合所學知識，簡析“一條鞭法”的作用。提示促進了實物稅向貨幣稅的轉化；簡化了稅制，降低了征稅成本，增加了朝廷賦稅收入；賦役折銀征收，促進了白銀流通，推動了商品經濟的發展。材料2

“漢循周法，商賈有稅，流人販買故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人為征稅對象。宋朝又明確規定販夫販婦細碎交易、嶺南商賈赍生藥及民間織縑布非以出售者，均不納關稅。明朝實行貢舶制度，只注重貨物的貢獻御用，而不注重征收關稅。清朝皇帝提及開海貿易，訓喻：“天朝嘉惠海隅，并不以區區商稅為重，務隨時查看情形，固不可于國體有防?！薄幾孕煨牌G、王昉《中西方古代關稅思想的特色比較》材料導讀由材料可知，漢唐重稅抑商，明清忽視關稅的財政收入作用，主要作為抑商政治手段。問題2

根據材料2，指出中國封建社會關稅征收的特點。提示歷史悠久；具有明顯的抑商傾向；將關稅作為貫徹政治目的的手段；忽視關稅的財政收入作用等。深化拓展中國封建社會關稅征收特點的成因君主專制的確立和發展；自給自足的封建經濟結構；“貴義賤利”的傳統理念；“厚往薄來”的朝廷外貿傳統。近代以來中國關稅體系的變化材料

中國在沿海開放口岸逐漸設立起由外國人管理的西式新關，新設的海關和原有常關并存。之后，通商口岸的常關漸歸新關管理。1927年以后，國民政府逐漸與列強簽訂關稅自主新約。1928年，國民政府實行統稅，國民政府陸續廢除常關，海陸邊關統一征稅。由此意味中國全國范圍內統一型的、西式近代國境海關最終確立。——摘編自姚永超《論中國海關的起源、布局與體系演變》2史料實證材料導讀抓住材料中晚清政府時期和國民政府建立后的不同關稅體系的變化。問題根據材料并結合所學知識，指出近代以來中國關稅體系的變化。提示變化：從傳統關稅體系向近代關稅體系轉變；從受列強控制到逐漸關稅自主；從海關、常關并存到走向統一的海關。深化拓展認識現代中國的關稅制度現代中國關稅制度，對調節商品進出口、彌補市場缺陷、促進資源配置、增加財政收入、強化國家的宏觀調控能力，都將產生重大的影響。因此，我國現代關稅制度作為整體經濟制度的一個重要組成部分，將有力地維護和促進我國改革開放以及構建和諧社會的進出口環境。新時期我國個人所得稅改革的特點材料

全國人大和國務院分別在1980年9月、1986年1月及1986年9月，先后制定和正式公布《中華人民共和國個人所得稅法》及相應條例。在這一階段的個人所得稅是針對不同人群的一種稅收政策，其征管方式也有差異，因此必然會造成稅收征管的不公平。從1994年到現在，這一階段的修訂，已經將我國的“個人所得