建設單位會計管理培訓建設單位會計管理培訓1第一章建設單位會計概述什么是建設單位？建設單位是執行建設投資計劃并負責組織施工建設的項目法人單位。建設單位是全面負責和組織實施基本建設計劃的基層單位，它在行政上具有獨立的組織形式，經濟上實行獨立核算。建設單位的主要任務就是根據國家批準的基本建設計劃和設計概算文件，在國家批準的投資范圍內，按期、按質、按量地完成基本建設任務，承擔從建設項目籌建到建成投產的全部經濟責任。第一章建設單位會計概述2第一章建設單位會計概述什么是建設單位會計？建設單位會計是指以貨幣作為計量單位，以會計憑證為依據，按照規定的會計科目，運用復式記賬原理，采用專門的會計核算方法，對建設單位的經濟活動進行連續、系統、全面地核算和監督的一種管理活動。第一章建設單位會計概述什么是建設單位會計？3第一章建設單位會計概述建設單位會計的對象？建設單位的資金來源、資金占用和資金運動第一章建設單位會計概述建設單位會計的對象？4第一章建設單位會計概述建設單位的資金來源基本建設撥款基本建設借款基本建設項目資本企業債券資金結算中形成的資金留成收入上級撥入資金第一章建設單位會計概述建設單位的資金來源5

基本建設撥款預算內撥款1、用資金劃撥方式撥入：基本建設基金撥款（中央）、本年度基本建設預算撥款（地方）、下年度基本建設預算撥款（地方）、本年基建維護費撥款。2、用資金轉賬方式撥入：進口設備轉賬撥款、器材轉賬撥款。預算外撥款1、自籌資金撥款：地方財政、主管部門、行政事業單位自籌資金撥款。2、煤代油專用基金撥款。3、其他撥款4、財政貼息資金撥款

基本建設撥款預算內撥款6基本建設借款指建設單位按照國家規定的條件和程序向銀行或其他方面借入，使用后需要按期還本付息的基本建設資金來源。基本建設投資借款“撥改貸”投資借款、國家開發銀行投資借款、國家專業投資公司委托借款、部門統借基建基金借款、部門基建基金借款、特種“撥改貸”投資借款、建設銀行投資借款、煤代油投資借款、國外借款、其他投資借款。基本建設其他借款：國內儲備借款、周轉借款基本建設借款7基本建設項目資本它是指國家專業投資公司及其他部門、單位以參股、控股等投資形式直接投資建設單位的基本建設資金，投資方可以從合資、聯營的資產組合中獲得按參股比例的收益或利益。基本建設項目資本它是指國家專業投資公司及其他部門、單位以參股8企業債券資金它是生產企業撥給建設單位的通過發行企業債券所籌集的基本建設資金來源。企業債券資金它是生產企業撥給建設單位的通過發行企業債券所籌集9結算中形成的資金它是指建設單位由于發生往來結算業務而獲得的臨時性資金來源。包括：應付器材款、應付工程款、應付工資、應付福利費、應付有償調入器材及工程款、其他應付款、應付票據、應交稅金、應交基建包干節余、其他應交款。結算中形成的資金它是指建設單位由于發生往來結算業務而獲得的臨10留成收入它是指建設單位按規定從實現的基建收入和基建包干節余中提取的留歸建設單位使用的各種留成收入。留成收入它是指建設單位按規定從實現的基建收入和基建包干節余中11上級撥入資金它是指建設單位收到投資單位（主管部門或企業）撥入的以及從其他渠道取得的供組織和管理基建活動的資金。上級撥入資金它是指建設單位收到投資單位（主管部門或企業）撥入12第一章建設單位會計概述建設單位的資金占用貨幣資金儲備資金結算資金在建資金建成資金轉銷資金應收生產單位資金固定資產有價證券第一章建設單位會計概述13建設單位資金占用貨幣資金指表現為貨幣形態方面的各種資金，如銀行存款、現金。儲備資金指表現為物資儲備形態的各種資金。如庫存設備、庫存材料等。

結算資金指結算過程中各種應收與預付款，如預付備料款、預付工程款、應收有償調出器材及工程款、其他應收款等。建設單位資金占用14建設單位資金占用

在建資金指基本建設過程中，已構成投資完成額，但尚未交付使用的在建工程占用資金。如建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉出投資。

建成資金指已經竣工并辦理驗收交接手續的各項固定資產和流動資產所占用的資金，如交付使用資產等。

轉銷資金指非經營性建設項目在建設過程中發生的按規定不計入交付使用資產而轉出或核銷的投資支出。如待核銷基建支出。建設單位資金占用在建資金15建設單位資金占用

應收生產單位資金指實行基本建設投資應收生產單位投資借款的建設單位將交付使用資產轉給生產單位后應由生產單位償清借款所占用的資金。如應收生產單位投資借款等。

固定資金建設單位在基建過程中運用在自用固定資產上的資金，固定資金的實物形態是固定資產。

有價證券指建設單位在基本建設過程中購入的國庫券、企業債券、基金等有價證券的資金。建設單位資金占用應收生產單位資金16第一章建設單位會計概述

建設單位資金運動

投資取得階段，此階段是建設單位資金運動的起點。投資使用階段，是基本建設過程的中心環節，也是完成基本建設任務的關鍵階段。投資轉銷階段，此階段是建設單位資金運動的最后階段，在該階段基本建設資金退出建設單位，從而完成資金運動過程。第一章建設單位會計概述建設單位資金運動17建設單位資金運動無償性的基建資金有償性的基建資金貨幣資金儲備資金在建資金建成資金投資取得階段結算資金投資使用階段投資轉銷階段1437895106211應收生產單位資金121314建設單位資金運動無償性的有償性的貨幣儲備在建建成投資取結算投18第一章建設單位會計概述建設單位資金運動的特點基本建設資金是分次地、陸續地進入建設單位的；建設單位的資金運動沒有銷售過程；建設單位的資金在運動過程中不發生增值；建設單位的資金運動是短暫的、一次性的。第一章建設單位會計概述建設單位資金運動的特點19基建撥款核算銀行存款器材采購庫存設備設備投資交付使用資產基建撥款-以前年度撥款基建撥款-本年預算撥款應付工程款建安工程投資待攤投資其他投資基建撥款核算銀行存款器材采購庫存設備設備投資交付使基建撥款-20基建投資借款核算應收生產單位投資借款銀行存款器材采購庫存設備設備投資交付使用資產待沖基建支出基建投資借款應付工程款建安工程投資待攤投資其他投資基建投資借款核算應收生產單位投資借款銀行存款器材采購庫存設備21第二章基本建設資金來源的核算第一節概述第二節預算內基本建設撥款的核算第三節預算外基本建設撥款的核算第四節項目資本和上級撥入資金的核算第五節基本建設投資借款的核算第六節基本建設其他借款的核算第七節企業債券資金的核算第二章基本建設資金來源的核算第一節概述22第一節概述我國的會計核算是將建設單位和項目接受單位（生產企業或行政事業單位）分別作為兩個會計主體。建設單位負責核算基本建設投資的使用情況。生產企業或行政事業單位負責核算項目竣工投產后的生產或使用運行過程中資金及其運動情況。第一節概述我國的會計核算是將建設單位和項目接受單位（生產企23第二節預算內基本建設撥款的核算一、預算內撥款的資金來源預算內撥款，是指列入國家預算支出，由各級財政撥給建設單位資金。預算內撥款撥款范圍僅限于非經營性項目（行政事業單位）。（一）用資金劃撥方式撥入的預算內撥款本年預算撥款、基建基金撥款、預收下年度預算撥款、本年基建維護費撥款。（二）用資金轉賬方式撥入的預算內撥款進口設備轉賬撥款、器材轉賬撥款第二節預算內基本建設撥款的核算一、預算內撥款的資金來源24第二節預算內基本建設撥款的核算二、預算內撥款的核算總賬：基建撥款明細賬：本年預算撥款、預收下年度預算撥款、本年基本建設基金撥款、本年維護費撥款、本年進口設備轉賬撥款、本年器材轉賬撥款。第二節預算內基本建設撥款的核算二、預算內撥款的核算25第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將上年度預算撥款結轉“基建撥款——以前年度撥款”1、收到地方財政撥入的本年預算撥款數額2、因計劃調整退回撥款數額3、下年初，結轉上年度“預收下年度預算撥款”數額余額：年終為撥入而尚未結轉的本年預算撥款基建撥款——本年預算撥款第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將上年度預26第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度“基建撥款——預收下年度預算撥款”余額結轉“基建撥款——本年預算撥款”收到財政預撥的下年度撥款余額：年終為撥入而尚未結轉的下年預算撥款，下年初建新賬結轉后無余額基建撥款——預收下年度預算撥款第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度“27第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度貸方余額，全部結轉“基建撥款——以前年度撥款”收到主管部門撥入的基本建設基金撥款余額：年終為撥入而尚未結轉的本年基建基金撥款，下年初建新賬結轉后無余額基建撥款——本年基建基金撥款第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度貸28第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度貸方余額，全部結轉“基建撥款——以前年度撥款”收到主管部門撥入的進口設備價款和有關費用。“器材采購”、“待攤投資”、“其他投資”。余額：年終為撥入而尚未結轉的本年進口設備轉賬撥款，下年初建新賬結轉后無余額基建撥款——本年進口設備轉賬撥款第二節預算內基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度貸29第二節預算內基本建設撥款的核算1、下年初建立新賬時，將本年度貸方余額，全部結轉“基建撥款——以前年度撥款”2、轉賬撥出需要安裝設備、材料實際成本。1、收到上級轉賬撥入需要安裝設備、材料的實際成本。2、下年初將本年度借方余額結轉“基建撥款——以前年度撥款”科目借方余額：年終為撥入而尚未結轉的本年進口設備轉賬撥款，下年初建新賬結轉后無余額基建撥款——本年器材轉賬撥款余額：年終為撥出而尚未結轉本年器材轉賬撥款第二節預算內基本建設撥款的核算1、下年初建立新賬時，將本年30第二節預算內基本建設撥款的核算下年度建立新賬時，將本年度維護費撥款結轉“基建撥款——以前年度撥款”收到撥入的本年度停、緩建維護費撥款余額：年終為撥入而尚未結轉的本年進口設備轉賬撥款，下年初建新賬結轉后無余額基建撥款——本年基建維護費撥款余額：年終為撥出而尚未結轉本年器材轉賬撥款第二節預算內基本建設撥款的核算下年度建立新賬時，將本年度維31第三節預算外基本建設撥款的核算預算外撥款，是指預算內撥款之外的自籌資金撥款、專項撥款和其他撥款。自籌資金撥款：指經批準由建設單位自行籌集，從財政部門、主管部門和行政事業單位撥給建設單位的基本建設資金。專項撥款：指由主管部門撥入具有指定用途的基本建設資金。其他撥款：其他單位無償移交的未完工程，其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資。第三節預算外基本建設撥款的核算預算外撥款，是指預算內撥款之32第三節預算外基本建設撥款的核算二、預算外撥款的核算總賬科目：基建撥款明細科目：待轉自籌資金撥款、本年自籌資金撥款、本年煤代油專用基金撥款、本年其他撥款、本年交回結余資金、本年財政貼息資金撥款、以前年度撥款。第三節預算外基本建設撥款的核算二、預算外撥款的核算33第三節預算外基本建設撥款的核算將預存建設銀行貸方余額按批準數轉入“基建撥款——本年自籌資金撥款”1、收到地方財政撥入并預存建設銀行的自籌資金2、收到上級主管部門撥入并預存建設銀行的自籌資金3、收到事業單位撥入并預存建設銀行的自籌資金4、退回多余的自籌資金余額：預存建設銀行尚未批準結轉使用的自籌資金撥款基建撥款——待轉自籌資金撥款第三節預算外基本建設撥款的核算將預存建設銀行貸方余額按批準34第三節預算外基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度貸方余額全數結轉“基建撥款——以前年度撥款”1、年初經批準轉入本年使用的自籌資金2、退回當年撥入自籌資金余額：年終為撥入而尚未結轉的本年自籌資金撥款，下年初建新賬結轉后無余額。基建撥款——本年自籌資金撥款第三節預算外基本建設撥款的核算下年初建立新賬時，將本年度貸35自籌資金撥款核算基建撥款-待轉自籌資金撥款基建撥款-本年自籌資金撥款銀行存款-待轉自籌資金戶銀行存款-自籌資金戶基建撥款-以前年度撥款自籌資金撥款核算基建撥款-待轉自籌資金撥款基建撥款-本年自籌36第三節預算外基本建設撥款的核算下年初建新賬時，將本年度貸方余額全部結轉“基建撥款——以前年度撥款”1、接受其他單位移交的未完工程、轉賬撥入不需要安裝設備、工器具2、收到其他單位撥來的共建工程資金3、收到其他單位、團體、個人無償捐贈資金或物資余額：年終為撥入而尚未結轉本年其他撥款，下年初建新賬結轉后無余額。基建撥款——本年其他撥款第三節預算外基本建設撥款的核算下年初建新賬時，將本年度貸方37第三節預算外基本建設撥款的核算1、上交財政基建結余資金2、上交主管部門基建結余資金3、轉作留成收入基建結余資金下年度建立新賬時，將本年度借方余額全部結轉“基建撥款——以前年度撥款”余額：年終為交回而尚未結轉的本年交回資金，下年初建新賬結轉后無余額。基建撥款——本年交回結余資金第三節預算外基本建設撥款的核算1、上交財政基建結余資金下年38第四節項目資本和上級撥入資金一、項目資本的內容項目資本，是指投資單位采用參股等投資形式直接投資給建設單位的基本建設資金。經營性項目收到投資者投資項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。第四節項目資本和上級撥入資金一、項目資本的內容39第四節項目資本和上級撥入資金項目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應轉為生產經營企業的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。經營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額，在項目建設期間，作為項目資本公積金。項目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應轉為生產經營企業的資本公積金。第四節項目資本和上級撥入資金項目建成交付使用并辦理竣工決算40第四節項目資本和上級撥入資金二、項目資本的核算方法1、工程全部竣工后，移交生產單位的由參股基建資金所形成的結余資金2、下年初建立新賬時，沖轉上年用項目投資完成的交付使用資產收到投資單位投入的參股基建資金款項目資本余額：投入而尚未沖銷的項目資本第四節項目資本和上級撥入資金二、項目資本的核算方法1、工程41第四節項目資本和上級撥入資金1、下年初建立新賬時，沖轉上年用項目投資完成的交付使用資產1、項目資本溢價2、接受捐贈財產的價值3、資本匯率折算差額項目資本公積余額：尚未沖銷的項目資本公積第四節項目資本和上級撥入資金1、下年初建立新賬時，沖轉上42第四節項目資本和上級撥入資金上級撥入資金，是指投資單位無償撥入的供非生產性項目的建設單位組織和管理基本建設活動所使用的資金。包括固定資產和流動資產。科目：“上級撥入資金”，核算非經營性項目的建設單位收到投資單位撥入的供建設單位組織和管理基建活動使用的資金。第四節項目資本和上級撥入資金上級撥入資金，是指投資單位無償43第四節項目資本和上級撥入資金將上級撥入資金退回1、收到上級撥入的固定資產凈值（“固定資產”）2、收到上級撥入的流動資產（“庫存材料”等）上級撥入資金余額：收到尚未退回的上級撥入資金第四節項目資本和上級撥入資金將上級撥入資金退回1、收到上級44第五節基本建設投資借款的核算一、投資借款的資金來源基本建設投資借款是建設單位按照規定，主要向建設銀行、國家開發銀行、其他銀行或金融機構借入投資性的中長期借款，是有償性的基本建設投資。基本投資借款的種類：國家開發銀行投資借款、國家專業投資公司委托借款、商業銀行投資借款、國外借款和其他投資借款。第五節基本建設投資借款的核算一、投資借款的資金來源45第五節基本建設投資借款的核算二、基建投資借款的核算科目：基建投資借款、應收生產單位投資借款、待沖基建支出、撥付所屬投資借款、上級撥入投資借款第五節基本建設投資借款的核算二、基建投資借款的核算46第五節基本建設投資借款的核算1、建設期間用應交基建收入歸還借款2、根據生產單位還款通知結轉償還數3、工程竣工，用處理結余物資收入歸還借款數（銀行存款——清理資金戶）1、支付各項基建支出2、根據銀行通知支付借款利息基建投資借款——撥改貸投資借款余額：借入而尚未歸還的投資借款數第五節基本建設投資借款的核算1、建設期間用應交基建收入歸47第五節基本建設投資借款的核算1、投資借款購建完成的交付使用資產按時通知生產單位入賬（“待沖基建支出”）1、收到生產單位歸還的投資借款數（“基建投資借款”）2、建設單位用基建收入歸還借款數（“基建投資借款”）應收生產單位投資借款余額：應向生產單位收取的基建投資借款數第五節基本建設投資借款的核算1、投資借款購建完成的交付使48第五節基本建設投資借款的核算1、下年初建立新賬時，沖轉交付使用資產1、已轉知生產單位的交付使用資產（“應收生產單位投資借款”）待沖基建支出余額：年終為賬面待沖數，下年初建新賬沖轉后無余額第五節基本建設投資借款的核算1、下年初建立新賬時，沖轉交49第五節基本建設投資借款的核算（二）國家開發銀行投資借款（三）統借統還投資借款核算撥付所屬投資借款：核算實行統借統還基建投資借款的主管部門撥付給所屬建設單位的基建投資借款和分配的基建投資借款利息。上級撥入投資借款：核算建設單位收到上級主管部門撥入統借統還的基建投資借款和分配的基建投資借款利息。第五節基本建設投資借款的核算（二）國家開發銀行投資借款50第五節基本建設投資借款的核算1、撥付給所屬建設單位投資借款（“銀行存款”）2、分配給所屬建設單位投資借款利息“待攤投資”1、收到所屬交來歸還借款的基建收入（“銀行存款”）2、收到所屬交來歸還借款的存款利息（“銀行存款”）撥付所屬投資借款余額：撥付所屬尚未歸還的基建投資借款第五節基本建設投資借款的核算1、撥付給所屬建設單位投資借51第五節基本建設投資借款的核算1、用基建收入歸還投資借款2、用投資借款的存款利息上交上級（“銀行存款”）1、收到上級撥入投資借款（“銀行存款”）2、收到上級分配來投資借款利息（“待攤投資”）上級撥入投資借款余額：撥入而尚未歸還的投資借款第五節基本建設投資借款的核算1、用基建收入歸還投資借款152第六節基本建設其他借款核算一、國內儲備借款的核算國內儲備借款，是指建設單位為以后年度儲備需要安裝設備或材料，而向建設銀行借入的一種臨時性專用借款。1、國內儲備借款核算方法設置“其他借款——國內儲備借款”。屬于資金來源科目，用來核算建設單位向建設銀行借入的國內儲備借款。第六節基本建設其他借款核算一、國內儲備借款的核算53第六節基本建設其他借款核算1、償還的國內儲備借款本息（銀行存款）1、為下年度儲備需要安裝設備的借款（器材采購——設備采購）2、為下年度儲備主要材料而借入款項（器材采購——材料采購）3、應付國內儲備借款的利息（采購保管費）其他借款——國內儲備借款余額：借入而尚未歸還的國內儲備借款本息第六節基本建設其他借款核算1、償還的國內儲備借款本息（銀54第六節基本建設其他借款核算二、周轉借款的核算核算建設單位為加快施工進度，在年度投資不足的情況下而向銀行借入的臨時周轉性借款。1、建設單位支用周轉性借款時借：建筑安裝工程投資貸：其他借款——周轉借款2、支付周轉借款利息時借：待攤投資貸：其他借款——周轉借款3、歸還周轉借款本息時借：其他借款——周轉借款貸：銀行存款第六節基本建設其他借款核算二、周轉借款的核算55第七節企業債券資金的核算企業設置“企業債券資金”科目，用來核算和監督建設單位收到生產企業撥入用于基本建設的企業債券資金以及應付的債券利息。第七節企業債券資金的核算企業設置“企業債券資金”科目，用56第七節企業債券資金的核算1、工程全部竣工后，交回生產企業的企業債券資金形成的結余資金2、下年初建立新賬時，沖轉上年完成的交付使用資產1、生產企業撥入的企業債券資金（“銀行存款”）2、計劃規定建設期的企業債券利息（“待攤投資——企業債券利息”）企業債券資金余額：生產企業撥入而尚未沖轉的企業債券資金第七節企業債券資金的核算1、工程全部竣工后，交回生產企業57第三章設備和材料的核算第一節設備的含義和分類第二節設備的總分類核算第三節材料的核算第三章設備和材料的核算第一節設備的含義和分類58第一節設備的含義和分類建設單位的設備，是指根據基本建設投資計劃，由建設單位購入的設備、工具和器具。在經濟性質上，它屬于基本建設生產的勞動對象；它構成基本建設資金中的設備儲備資金和在建工程占用資金。在完成構建過程后，隨同其他交付使用資產一并移交給生產單位使用。第一節設備的含義和分類建設單位的設備，是指根據基本建設投資59第一節設備的含義和分類二、設備的分類（一）按照設備在基本建設中的工作內容分類（1）需要安裝設備：必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。（2）不需要安裝設備：指不必固定安裝也不需要組裝就可以使用的各種設備。（3）工器具：指按設計規定為生產和維修用的各種工具。它們一經購入不需要進行安裝就具備交付使用條件，可以直接計算設備投資完成額。第一節設備的含義和分類二、設備的分類60第一節設備的含義和分類（二）按照設備使用年限和單位價值分類達到固定資產標準的設備、工器具和不夠固定資產標準的設備、工器具兩類。前者作為固定資產移交給生產使用單位，后者作為流動資產移交給生產使用單位。（三）按照設備的供貨來源分類國內采購設備、國外進口設備、委托加工設備和調撥來的設備第一節設備的含義和分類（二）按照設備使用年限和單位價值分類61第二節設備的總分類核算建設單位的設備，一般均按實際成本計價，并以每項設備作為計算對象。（一）國內采購設備實際成本的構成（1）買價：原價、供銷部門的手續費及增值稅。（2）運雜費：包括運到工地倉庫前所發生的包裝、運輸、裝卸及合理的運輸損耗等費用。（3）采購保管費：設備供應部門及設備倉庫為采購、驗收、保管和收發各種設備而發生的各項費用。第二節設備的總分類核算建設單位的設備，一般均按實際成本計價62第二節設備的總分類核算目前設備采購保管費發生時，先按費用歸集，再采用年初確定的預定分配率，以設備的買價和運雜費之和為分攤標準進行計算，在每項設備驗收入庫時即分配采購保管費。第二節設備的總分類核算目前設備采購保管費發生時，先按費用歸63第二節設備的總分類核算（二）國內采購設備的核算會計科目：（1）器材采購核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。設置“設備”、“材料”、“進口設備”、“進口材料”等明細科目。（2）采購保管費核算建設單位供應部門和倉庫為采購、驗收、保管和收發各種設備、材料而發生的各項費用。（3）庫存設備核算建設單位庫存的需要安裝設備實際成本。（4）應付器材款核算建設單位因購入器材所發生的應付供應單位的款項。第二節設備的總分類核算（二）國內采購設備的核算64第二節設備的總分類核算（5）設備投資核算構成投資完成額的交付安裝設備、驗收入庫不需要安裝設備、工器具的實際成本。本科目設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”、“工器具”三個明細科目。（6）應收有償調出器材及工程款

核算建設單位按規定或經批準有償調出器材及有償轉出未完工程發生的應收款項。設置“調出設備”、“調出材料”、“轉出未完工程”三個明細科目進行核算。第二節設備的總分類核算（5）設備投資65第二節設備的總分類核算（7）應付有償調入器材及工程款核算建設單位受到有償調入設備、材料及有償轉入的未完工程而發生的應付款項。本科目設置“調入設備”、“調入材料”和“轉入未完工程”。第二節設備的總分類核算（7）應付有償調入器材及工程款66第二節設備的總分類核算（三）委托加工設備的核算建設單位有時需要外單位加工或改制設備，以適應基本建設工作的需要，這些設備稱作為委托加工設備。委托加工設備一般通過“委托加工器材——設備”科目進行核算。第二節設備的總分類核算（三）委托加工設備的核算67第二節設備的總分類核算（四）設備盤盈、盤虧的核算建設單位在設備收發和保管過程中，由于管理不善、自然災害及人為因素可能造成設備的短缺、毀損及盤盈。為了反映和監督在清查盤點中查明的設備盤虧、毀損及盤盈情況，應設置“待處理財產損失——設備”科目。第二節設備的總分類核算（四）設備盤盈、盤虧的核算68第二節設備的總分類核算（四）設備盤盈、盤虧的核算盤虧及毀損庫存設備，在批準前，先調整賬面數，按實際成本借記本科目，報請批準后轉銷時，記入本科目貸方；盤盈設備按估計價格，作相反方向登記。本科目借方余額表示待處理盤虧及毀損數大于盤盈數的差額，貸方余額表示待處理設備盤虧及毀損數小于盤盈數的差額。第二節設備的總分類核算（四）設備盤盈、盤虧的核算69第三節材料的核算材料是建設單位在基本建設生產過程中進行建筑安裝工程施工的勞動對象，是施工生產中最重要的物質要素。一、材料的分類和計價（１）主要材料：指用于建筑安裝工程并構成工程實體的各種材料。（２）結構件（３）機械配件：指供施工機械、運輸設備等替換、維修需要的零配件。（４）其他材料：指雖不構成工程實體，但有助于工程形成或便于施工進行的各種材料。第三節材料的核算材料是建設單位在基本建設生產過程中進行建70第三節材料的核算（５）周轉材料：指在施工過程中能夠多次周轉反復使用的而其價值逐漸轉移到工程成本中去的工具性材料、材料型工具。（６）低值易耗品：指使用期限不滿１年或單位價值不滿規定限額，不能作為固定資產的各種工具、用具和勞保用品。第三節材料的核算（５）周轉材料：指在施工過程中能夠多次周轉71第三節材料的核算二、材料實際成本的組成建設單位的材料，主要來源于采購，其次是自制和委托外單位加工。材料采購成本主要包括：（1）買價：原價、手續費、增值稅。（2）運雜費：材料自采購地運到工地倉庫所發生的包裝、運輸、裝卸等費用。（3）采購保管費：指為采購、驗收、保管和收發材料所發生的各種費用。第三節材料的核算二、材料實際成本的組成72第三節材料的核算材料的買價，通過“器材采購”科目直接計入各種材料的采購成本。材料的運雜費，能分清是那種材料發生的，也通過“器材采購”科目直接計入材料的采購成本；如果是幾種材料共同發生，不能分清的，應按材料的重量或價值比例，通過“器材采購”分配計入各種材料的采購成本。材料的采購保管費，則要按一定的分配方法，通過“器材采購”分配計入各種材料的采購成本。第三節材料的核算材料的買價，通過“器材采購”科目直接計入各73第三節材料的核算自制材料的成本：包括自制過程中發生的材料費、人工費和其他費用。委托加工材料的成本：包括加工所需的材料費、加工費和往返運費。第三節材料的核算自制材料的成本：包括自制過程中發生的材料費74第三節材料的核算三、材料采購的核算——按計劃成本法材料計劃價格的確定：一般可以根據地區材料預算價格確定。核算科目：器材采購、庫存材料、采購保管費、材料成本差異第三節材料的核算三、材料采購的核算——按計劃成本法75第三節材料的核算1、購入并經驗收入庫的材料，按計劃價格成本登記（“器材采購——材料”）2、轉賬撥入已驗收入庫的材料，按計劃價格成本登記（“基建撥款——本年器材轉賬撥款”）3、委托加工或自制材料收入后，按計劃價格成本登記（“委托加工器材——材料”）4、清查盤盈材料，按計劃價格登記（“待處理財產損失——待處理材料損失”）1、發出領用材料時，按計劃價格成本登記（“建筑安裝工程投資”）2、以材料抵作備料款支出時，按計劃價格成本登記（“預付備料款”）3、轉賬撥出材料時，按計劃價格成本登記（“基建撥款——本年器材轉賬撥款”）4、銷售或處理積壓剩余材料，按計劃價格成本登記（“應收有償調出器材及工程款”）5、盤虧和毀損材料時，按計劃價格成本登記（“待處理財產損失”）庫存材料余額：表示庫存實有材料的計劃價格成本第三節材料的核算1、購入并經驗收入庫的材料，按計劃價格成本76第三節材料的核算1、外購材料實際成本大于計劃價格成本的差額轉入數（“器材采購——材料”）2、委托加工材料實際成本大于計劃價格成本的差額轉入數（“委托加工器材——材料”）1、外購材料實際成本小于計劃價格成本的差額轉入數（“器材采購——材料”）2、委托加工材料實際成本小于計劃價格成本的差額轉入數（“委托加工器材——材料”）3、計算各種發出材料應負擔的成本差異，超支額用藍字登記，節約額用紅字登記（“待攤投資”等）材料成本差異余額：表示庫存材料實際成本大于計劃價格成本的差額（超支）余額：表示庫存材料實際成本小于計劃價格成本的差額（節約）第三節材料的核算1、外購材料實際成本大于計劃價格成本的差額77第三節材料的核算發出材料負擔的成本差異的確定：發出材料負擔的成本差異=本月發出材料的計劃價格×本月材料成本差異率第三節材料的核算發出材料負擔的成本差異的確定：78第三節材料的核算采購保管費，要按“采購保管費——設備”、“采購保管費——進口器材”、“采購保管費——材料”三個明細科目進行明細核算。采用計劃成本核算的材料，發生的采購保管費，應在月份終了時，全部一次分配計入“器材采購——材料”科目；采用實際成本核算的材料，在材料入庫時，則按預定分配率分配計入“器材采購——材料”科目。年末或工程竣工時，實際發生的材料采購保管費和預定分配數的差額，一般全部轉入“建筑安裝工程投資”科目，實際發生數大，用藍字登賬，實際發生數小，用紅字登賬。第三節材料的核算采購保管費，要按“采購保管費——設備”、“79第三節材料的核算四、材料發出的核算——按計劃成本計價材料按計劃成本進行核算時，各種收料憑證和領料憑證都要按計劃成本計價。當發出周轉材料用于工程建設時，可按其計劃價格成本一次計入工程成本中，工程完工或年終時，按盤存數的磨損程度折價沖減工程成本。對于低值易耗品，可以按領用的對象，一次將計劃價格成本，轉入各有關科目。收回的低值易耗品殘料，要作價入庫，相應地沖減有關科目。第三節材料的核算四、材料發出的核算——按計劃成本計價80第三節材料的核算五、材料收發——按實際成本計價在材料按實際成本核算時，各種收料憑證和領料憑證都應該按照實際成本計價。材料收入核算：在途材料、庫存材料、采購保管費——材料。由于每種材料各次購入的實際成本往往不同，因而發出材料的實際成本就要通過一定的計算方法，先確定每種發出材料的實際成本。常用的計算方法：先進先出法和加權平均法。第三節材料的核算五、材料收發——按實際成本計價81第三節材料的核算六、委托加工材料的核算為了核算委托加工材料業務，并歸集和計算委托加工材料的實際成本。1、外發加工材料的計劃成本和應負擔的材料成本差異2、發生的加工費和往返運雜費1、加工完畢驗收入庫的材料計劃成本和應負擔的材料成本差異2、退回剩余材料的計劃成本和應負擔的材料成本差異委托加工器材——材料余額：表示加工中材料的實際成本和發生的加工費及運雜費第三節材料的核算六、委托加工材料的核算1、外發加工材料的計82第三節材料的核算七、材料的清查盤點在材料收發和保管過程中，由于計量和計算上差錯或發生自然損耗，以及貪污、失竊、破壞等原因，可能造成材料的短缺、毀損和賬實不符。必須定期或不定期地進行材料清查盤點。核算科目：待處理財產損失——材料第三節材料的核算七、材料的清查盤點83第四章工資和固定資產的核算第一節工資的核算第二節固定資產的核算第四章工資和固定資產的核算第一節工資的核算84第一節工資的核算建設單位的工資是按照職工的工作數量和質量，以貨幣形式支付給職工的勞動報酬。建設單位的工資總額，是指在一定時期內實際支付給全部職工的勞動報酬總額。工資的歸集和分配建設單位及所屬部門每月應付職工的工資總額，不論當月是否已經支付，都應全部計入建設成本、工程成本或有關支出。各類人員的工資，一般按其服務對象進行分配。第一節工資的核算建設單位的工資是按照職工的工作數量和質量，85第一節工資的核算建設單位管理機構的工作人員工資，計入“待攤投資——建設單位管理費”；設備或材料的采購、保管人員的工資，應計入“采購保管費——設備（或材料）”；醫務福利人員的工資，應計入“應付福利費”；生產職工培訓人員的工資，應計入“待攤投資——遞延資產”等。第一節工資的核算建設單位管理機構的工作人員工資，計入“待86第二節固定資產的核算一、固定資產的概念和標準固定資產，是指使用年限在1年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工器具等。它是建設單位的勞動資料。注意：建設單位把設備作為勞動對象進行核算，而不作為勞動資料。設備采購、儲備和安裝過程中所占用的資金，屬于建設單位的儲備資金和在建資金，而不屬于固定資產占用的資金。設備只有通過基本建設過程，才能轉化為生產經營單位的勞動資料。

第二節固定資產的核算一、固定資產的概念和標準87第二節固定資產的核算建設單位固定資產的核算只核算在建設過程中自用的固定資產。二、固定資產的分類和計價（一）固定資產的分類1、按照固定資產的經濟用途和使用情況2、綜合分類第二節固定資產的核算建設單位固定資產的核算只核算在建設過程88第二節固定資產的核算（二）固定資產的計價固定資產的價值轉移方式與材料和設備不同，它的價值是按照磨損的程度，以折舊的形式逐步分次轉入“采購保管費”或“待攤投資——建設單位管理費”等科目中去。1、按原始價值計價2、按凈值計價3、按重置完全價值計價第二節固定資產的核算（二）固定資產的計價89第二節固定資產的核算三、固定資產的核算（一）固定資產增加的核算方法1、會計科目固定資產、累計折舊、上級撥入資金第二節固定資產的核算三、固定資產的核算90第二節固定資產的核算1、用零星購置費購入的自用固定資產2、用基建投資購建的自用固定資產3、用留成收入購建的自用固定資產4、上級主管部門無償調入的固定資產5、有償調入的固定資產6、投資者投入的固定資產7、接受捐贈的固定資產8、盤盈的固定資產1、無償調出多余的或不需要的固定資產2、有償轉讓或出售自用的固定資產3、自有固定資產毀損和報廢4、自用固定資產盤虧固定資產余額：建設單位現有固定資產的原值第二節固定資產的核算1、用零星購置費購入的自用固定資產1、91第二節固定資產的核算（二）固定資產減少的核算核算科目：固定資產清理核算建設單位因報廢、毀損、出售等原因轉入清理的固定資產的凈值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。注意：建設單位因盤虧原因而引起固定資產的減少。第二節固定資產的核算（二）固定資產減少的核算92第二節固定資產的核算1、轉入清理的固定資產凈值2、支付清理費用3、應交出售固定資產價款營業稅固定資產清理余額：固定資產清理后凈損失1、收到調出固定資產價款2、殘料價值或變價收入3、保險公司或過失人賠款余額：固定資產清理后凈收益第二節固定資產的核算1、轉入清理的固定資產凈值固定資產清93第二節固定資產的核算四、固定資產折舊和修理的核算固定資產折舊，是指固定資產在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。1、固定資產折舊方法（1）平均年限法（2）工作量法（3）雙倍余額遞減法（4）年數總和法第二節固定資產的核算四、固定資產折舊和修理的核算94第二節固定資產的核算2、固定資產修理的核算固定資產修理可以分為經常性修理和大修理兩類。3、固定資產租賃的核算建設單位租入的固定資產，按其租賃方式不同，分為業務租賃和融資租賃。第二節固定資產的核算2、固定資產修理的核算95第二節固定資產的核算業務租賃核算要點：（1）租入的固定資產不屬于租入單位的固定資產，不需要也不應該作為本單位的資產計價入賬。（2）租入單位無需計提折舊。（3）租入單位支付的租賃費，或租賃合同規定由租入單位負責固定資產修理而發生的修理費，可直接計入費用發生當期的有關成本、費用科目中。（4）在租入固定資產上進行技術改造等發生的改良支出，可記入“長期待攤費用”科目，在租賃期內，將其分年平均攤銷，計入有關成本、費用中。第二節固定資產的核算業務租賃核算要點：96第二節固定資產的核算融資租賃核算：融資租賃是將融資與融物相結合的一種現代租賃方式。這種租賃方式，租賃期較長，一般達到租賃資產使用年限的75%以上。租入單位應把融資租入固定資產視作自用固定資產管理，并負責按期計提固定資產折舊。第二節固定資產的核算融資租賃核算：97第二節固定資產的核算4、固定資產清查盤點的核算固定資產盤盈時，作如下會計分錄（1）發現盤盈時借：固定資產（重置完全價值）貸：待處理財產損失（凈值）累計折舊（估計折舊）（2）報經批準轉賬時借：待處理財產損時貸：待攤投資——固定資產損失第二節固定資產的核算4、固定資產清查盤點的核算98第二節固定資產的核算固定資產盤虧時，作如下會計分錄（1）發現盤虧時：借：待處理財產損失（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（賬面原值）（2）報經批準轉賬時借：待攤投資——固定資產損失貸：待處理財產損失第二節固定資產的核算固定資產盤虧時，作如下會計分錄99第五章基本建設投資的核算第一節基本建設投資核算的內容和任務第二節建筑安裝工程投資的核算第三節設備投資的核算第四節其他投資的核算第五節待攤投資的核算第六節轉出投資和待核銷基建支出的核算第五章基本建設投資的核算第一節基本建設投資核算的內容和任100第一節基本建設投資核算的內容和任務基本建設投資額是指建設單位在建設過程中發生的構成基本建設投資額的全部實際支出。建設單位會計采用實際投資額，用實際投資額與計劃投資額、設計概算進行對比，就可以考核年度計劃投資額和整個項目的基本建設概算的完成程度和執行情況。第一節基本建設投資核算的內容和任務基本建設投資額是指建設單101第一節基本建設投資核算的內容和任務基本建設投資額具體包括建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉出投資。其中：建筑安裝工程投資、設備投資直接構成交付使用資產價值，待攤投資需要分攤計入交付使用資產價值，其他投資單獨形成交付使用資產，待核銷基建支出和轉出投資在下年初直接沖銷基本建設資金來源。第一節基本建設投資核算的內容和任務基本建設投資額具體包括建102第二節建筑安裝工程投資的核算一、建筑安裝工程投資額的構成建筑安裝工程投資額是指建設單位按照項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本。但不包括被安裝設備本身的價值和按照安裝合同規定支付給安裝施工企業的預付備料款、預付工程款。二、出包方式建筑安裝工程投資額的核算建設單位進行建筑安裝工程，采取出包和自營兩種基本的施工方式。出包建設單位計算建筑安裝工程投資額的價格是以預算造價為依據進行結算的。一般來說，當月應付的工程價款就是當月建筑安裝工程投資完成額數。第二節建筑安裝工程投資的核算一、建筑安裝工程投資額的構成103第二節建筑安裝工程投資的核算（一）工程價款結算辦法按月結算、分段結算、竣工后一次結算（二）預付備料款和出包工程款的核算核算科目：建筑安裝工程投資、預付備料款、預付工程款、應付工程款四個總賬科目。第二節建筑安裝工程投資的核算（一）工程價款結算辦法104第二節建筑安裝工程投資的核算1、出包工程根據工程價款結算賬單承付的工程價款（“應付工程款”）２、自營工程根據“工程施工”科目結轉工程實際成本（“工程施工”）３、有償轉入的未完工程（“應付有償調入器材及工程款”）1、結轉“交付使用資產”科目時２、非經營性項目產權不歸己的專用設施交付使用的３、經批準報廢的建筑安裝工程４、有償移交其他單位繼續施工的建筑安裝工程（“應收有償調出器材及工程款”）建筑安裝工程投資余額：未完工或已完工尚未交付使用的建筑安裝工程投資第二節建筑安裝工程投資的核算1、出包工程根據工程價款結算賬105第二節建筑安裝工程投資的核算1、預付施工單位的備料款２、按結算價格，以材料抵作預付備料款（“庫存材料”）1、扣回預付備料款（“應付工程款”）預付備料款余額：付出尚未扣回的備料款數第二節建筑安裝工程投資的核算1、預付施工單位的備料款1、扣106第二節建筑安裝工程投資的核算1、預付施工單位工程款時1、辦理工程價款結算從應付工程款中扣回預付工程款時預付工程款余額：預付尚未扣回的工程款第二節建筑安裝工程投資的核算1、預付施工單位工程款時1、辦107第二節建筑安裝工程投資的核算1、扣回的預付備料款２、扣回的預付工程款３、支付應付工程款根據工程價款結算賬單結算的應付工程價款（“建筑安裝工程投資”）應付工程款余額：應付未付的工程款第二節建筑安裝工程投資的核算1、扣回的預付備料款根據工程價108第三節設備投資的核算一、設備投資概述設備投資，是指建設單位按照項目概算內容發生的構成投資完成額的各種設備的實際成本，包括在安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。注意：第一，列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值，應記入“建筑安裝工程投資”。為進行可行性研究而購置的固定資產，以及購入辦公和生活用的家具、器具的價值，應記入“其他投資”科目。購置的自用固定資產，應記入“固定資產”科目，除上述以外，最后都通過“設備投資”科目核算。第三節設備投資的核算一、設備投資概述109第三節設備投資的核算第二，上述定義中“各種設備”是指在安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的低于固定資產標準的工具及器具。需要安裝設備的基礎、支架等工程支出應作為建筑工程投資，所發生的安裝費應作為安裝工程投資，兩部分支出應在“建筑安裝工程投資”科目核算。第三節設備投資的核算第二，上述定義中“各種設備”是指110第三節設備投資的核算第三，“設備投資”與交付使用資產中的“設備”含義截然不同。前者是成本科目，只核算應計入基建成本的設備采購成本；后者是反映交付使用資產中的固定資產價值，核算時不僅要包括設備的采購成本，還應包括設備的建筑成本、安裝成本以及應分攤的待攤投資。第三節設備投資的核算第三，“設備投資”與交付使用資111第三節設備投資的核算二、設備投資的核算核算科目：設備投資明細科目：在安裝設備、不需要安裝設備、工具及器具第三節設備投資的核算二、設備投資的核算112第三節設備投資的核算1、需要安裝設備出庫交付安裝２、年終對不符合“正式開始安裝”三個條件辦理假退庫手續（紅字）３、不需要安裝設備和工器具驗收入庫４、其他單位轉入的需繼續建設的設備投資５、盤盈不需要安裝設備和工器具1、辦理了交付驗收手續，將在安裝設備、不需要安裝設備和工器具移交生產使用單位２、構成設備投資的設備、工器具移交其他單位繼續建設３、對外處理和銷售積壓的構成設備投資的設備和工器具４、在安裝設備報廢，和不需要安裝設備、工器具盤虧、毀損設備投資余額：已構成投資完成額但尚未交付使用的設備實際價值第三節設備投資的核算1、需要安裝設備出庫交付安裝1、辦理了113第四節其他投資的核算一、其他投資的概述其他投資，是指構成投資完成額并單獨形成交付使用資產的各種其他投資支出。它主要通過基建工作中的購置、飼養、培育等活動實現的。現行會計制度規定，其他投資一般包括以下內容：（1）房屋購置：辦公用房、現成房屋（2）基本畜禽支出（3）林木支出（4）辦公生活用家具、器具購置（5）可行性研究固定資產購置（6）無形資產（7）遞延資產：建設單位在建設期間發生的不計入固定資產、流動資產價值的各種遞延費用。包括生產職工培訓費、樣品樣機購置費、農業開荒費和非常損失注意：行政事業單位建設項目發生的非常損失，應列入“待攤投資——其他待攤投資”第四節其他投資的核算一、其他投資的概述114第四節其他投資的核算二、其他投資的核算1、實際發生的各項其他投資支出2、其他單位轉入其他投資1、結轉已建成交付使用單位的各項其他投資2、轉出其他投資其他投資余額：已發生尚未交付使用的各項其他投資支出數第四節其他投資的核算二、其他投資的核算1、實際發生的各項其115第五節待攤投資的核算待攤投資是指建設單位實際發生的構成基本建設實際支出、按規定應分攤計入交付使用資產價值的各種費用性支出。待攤投資指出雖然不構成建設項目實體，但有助于交付使用資產的形成，是與基本建設有著密切相關的支出，因而理應分攤計入交付使用資產。第五節待攤投資的核算待攤投資是指建設單位實際發生的構成基116第五節待攤投資的核算一、待攤投資的內容1、建設單位管理費：指經批準單獨設置管理機構的新建建設單位為進行籌集、建設和竣工驗收前的生產準備工作所發生的管理費用。2、土地征用及遷移補償費：指通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費、遷移費及土地征用管理費以及行政事業單位建設項目通過出讓方式取得有限土地使用權而支付的出讓金。非行政事業單位建設項目通過出讓方式取得有期限土地使用權而支付的出讓金，計入什么科目？在征用土地上進行土地平整、原有障礙物的拆除和在建筑場地的布置所發生的費用。計入什么科目？第五節待攤投資的核算一、待攤投資的內容117第五節待攤投資的核算3、勘察設計費4、研究試驗費：包括為建設項目提供或驗證設計數據、資料進行的研究試驗及按設計規定在施工過程中必須要進行試驗所發生的各項費用。5、可行性研究費用：建設單位在建設前期所發生的按規定應計入交付使用資產成本的可行性研究費用。為可行研究而購置的固定資產，計入什么科目？

第五節待攤投資的核算3、勘察設計費118第五節待攤投資的核算6、設備檢驗費：指建設單位按照規定支付給商品檢驗部門的進口成套設備的檢驗費。建設單位自行組織檢驗所發生的費用，應該計入什么科目？7、負荷聯合試車費：單項工程在交工驗收前負荷聯合試車發生的全部試車費扣除試車產品收入后的差額費用。單機試運或系統聯動無負荷試運行所發生的費用，計入什么科目？第五節待攤投資的核算6、設備檢驗費：指建設單位按照規定支119第五節待攤投資的核算8、壞賬損失：建設單位按規定程序報經批準確實無法收回的預付及應收款項。無法償還的預收款及應付款項，報經批準轉銷時，如何處理？9、借款利息：國內外銀行借入基本建設投資借款和周轉借款、進口成套設備延期付款、企業債券及使用部門統借統還基建投資借款在建設期內產生的利息支出。國內儲備借款利息支出計入什么科目？建設項目在建設期內的存款利息收入如何處理？第五節待攤投資的核算8、壞賬損失：建設單位按規定程序報經120第五節待攤投資的核算10、合同公證及工程質量監理費：合同經法定公證部門公證所支付的費用，支付給監理單位的監理費。11、土地使用稅：建設單位按照規定交納的土地使用稅。12、匯兌損益：建設單位國外借款等外幣賬戶發生的匯兌損益。第五節待攤投資的核算10、合同公證及工程質量監理費：合同121第五節待攤投資的核算13、國外借款手續費及承諾費：支付手續費、代理費、擔保費和承諾費。14、報廢工程損失：由于設計變更、管理不善、自然災害等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。凈損失經過批準后方可計入建設成本。15、（貸款）項目評估費：建設單位為項目貸款由擬貸款銀行或其他金融機構對項目貸款的可行性等進行評估論證所支付的相關費用。第五節待攤投資的核算13、國外借款手續費及承諾費：支付手122第五節待攤投資的核算社會中介結構審計費招標投標費：建設單位委托招標代理機構進行施工、監理、設備（材料）采購等招標而支付給招標代理機構的費用，及建設單位自行組織招標而支出的相關費用。經濟合同仲裁費：經合合同發生糾紛需仲裁機構仲裁而應支付給仲裁結構的費用。訴訟費：支付的訴訟費用。第五節待攤投資的核算社會中介結構審計費123第五節待攤投資的核算律師代理費耕地占用稅車船使用稅固定資產損失：建設單位清理固定資產所發生的凈損失，及經批準轉賬的固定資產盤虧減盤盈的凈損失。器材處理虧損：建設單位處理積壓器材所發生的虧損，及自用積壓物資所發生的修理費。設備盤虧及毀損：建設單位發生的按規定報經批準處理的設備盤虧、毀損。第五節待攤投資的核算律師代理費124第五節待攤投資的核算企業債券發行費用：支付給銀行的代理發行手續費和債券設計、印刷費等。航道維護費航標設施費航測費其他待攤投資第五節待攤投資的核算企業債券發行費用：支付給銀行的代理發125第五節待攤投資的核算二、待攤投資分攤原則及方法待攤投資一般不能由某一項交付使用資產成本負擔，而是由各項交付使用資產成本共同負擔。分攤的基本原則是：（1）不需要安裝設備、工器具、家具等固定資產和流動資產成本、單獨移交生產單位的無形資產和遞延資產的成本，一般不分攤待攤投資費用。（2）能夠確定由某項交付使用資產成本負擔的待攤投資，可直接計入該項交付使用資產價值。第五節待攤投資的核算二、待攤投資分攤原則及方法126第五節待攤投資的核算（3）不能夠確定負擔對象的，按一定的分攤方法將待攤費用分攤計入交付使用資產價值。在實際工作中，建設單位待攤投資的分攤方法有兩種：（1）概算比例法（2）實際比例法第五節待攤投資的核算（3）不能夠確定負擔對象的，按一定的127第五節待攤投資的核算（1）概算比例法第五節待攤投資的核算（1）概算比例法128第五節待攤投資的核算實際比例法第五節待攤投資的核算實際比例法129第六節轉出投資和待核銷基建支出的核算一、轉出投資的核算在基本建設過程中，非經營性項目和經營性項目為建設項目配套的專用設施由建設單位投資建成，但項目建成后交給其他單位經營管理，即產權不歸屬本單位的投資。產權歸屬于本單位的，計入交付使用資產成本。第六節轉出投資和待核銷基建支出的核算一、轉出投資的核算130第六節轉出投資和待核銷基建支出的核算一、待核銷基建支出待核銷基建支出是指基本建設非經營性項目發生的不能形成交付使用資產而等待核銷的特殊支出。如江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林、封山育林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目整體報廢等。在這些特殊之處中，能夠形成資產的部分投資仍要計入交付使用資產價值，在項目完工后移交有關單位。第六節轉出投資和待核銷基建支出的核算一、待核銷基建支出131第六章交付使用資產和基建資金轉銷核算第一節交付使用資產的核算第二節基建資金沖轉的核算第六章交付使用資產和基建資金轉銷核算第一節交付使用資產132第一節交付使用資產的核算一、基本建設支出概述建設單位在項目建設過程中發生的各項支出統稱基本建設支出。基建支出按最終能否形成交付使用資產劃分，可分為構成交付使用資產的支出和不構成交付使用資產的支出。構成交付使用資產的支出包括形成本單位交付使用資產價值的支出和轉出投資。不構成交付使用資產的支出僅指待核銷基建支出部分。第一節交付使用資產的核算一、基本建設支出概述133第一節交付使用資產的核算二、交付使用資產成本計算對象和成本組成內容（一）交付使用資產成本的計算對象交付使用資產是指建設單位已經完成建造和購置過程，并經辦理驗收交接手續而交付生產使用單位的各項資產，包括固定資產、列入概算為生產準備的不構固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產以及無形資產和遞延資產。第一節交付使用資產的核算二、交付使用資產成本計算對象和成本134第一節交付使用資產的核算交付使用資產成本，一般應以具有獨立使用價值的固定資產、流動資產以及無形資產和遞延資產作為計算對象。獨立使用價值是指有較完整的使用功能，能按照設計所規定的要求，單獨地發揮作用。在確定交付使用資產成本計算對象時，應注意以下兩點：第一節交付使用資產的核算交付使用資產成本，一般應以具有獨立135第一節交付使用資產的核算一是完整的項目，其配套、輔助設施也應包括在內，如需要安裝設備交付使用資產成本，既包括設備本身價值，也包括設備的基礎工程支出、安裝費支出、輔助設施支出及分攤的待攤投資支出。二是獨立使用價值，凡是單臺設備、單件物體、單棟房屋、單項工具，只要是可以獨立使用，均可作為一個交付使用資產成本的計算對象。第一節交付使用資產的核算一是完整的項目，其配套、輔助設施也136第一節交付使用資產的核算（二）交付使用資產成本的組成1、新建房屋、建筑物、構筑物，其完成的交付使用資產成本包括：（1）建筑工程投資支出；（2）應分攤的待攤投資支出。2、生產設備和動力設備等安裝完成的交付使用資產的成本，包括：（1）需要安裝設備投資支出；（2）安裝工程投資支出；（3）建筑工程投資支出；（4）應分攤的待攤投資支出。3、運輸設備及其他不需要安裝設備、工器具、家具、可行性研究固定資產購置、房屋購置、無形資產、遞延資產等交付使用資產成本，僅計算它們的設備投資支出和其他投資支出，不再分攤待攤投資。第一節交付使用資產的核算（二）交付使用資產成本的組成137第一節交付使用資產的核算4、基本畜禽、林木、役畜、魚苗支出等交付使用資產成本，包括：（1）實際購置成本；（2）飼養培育費用；（3）應分攤的待攤投資支出。以上各項交付使用資產成本組成中，如有購置建造過程中發生的增值稅、消費稅等稅金支出，均要計入相應資產的交付使用資產成本中。第一節交付使用資產的核算4、基本畜禽、林木、役畜、魚苗支出138第一節交付使用資產的核算三、交付使用資產的驗收交接手續按照建設項目竣工驗收的有關規定，建設項目可以在全部完工后再辦理竣工驗收交接手續，進行整體移交，也可在主要單項工程完工的情況下，辦理單項工程的竣工驗收交接手續。編制“交付使用資產明細表”一式數份，其中一份交生產使用單位作為登記資產賬目的依據，一份由建設單位作為登記“交付使用資產”賬戶的依據。

第一節交付使用資產的核算三、交付使用資產的驗收交接手續139第一節交付使用資產的核算登記已經辦理交接手續的交付使用資產實際成本（“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目）下年初建立新賬時把本年度已發生尚未沖轉余額全部沖轉（“基建撥款——以前年度撥款”、“待沖基建支出”、“企業債券資金”、“項目資本”、“項目資本公積”科目）交付使用資產余額：本年已發生而尚未沖轉的交付使用資產實際成本，下年初建立新賬結轉后無余額第一節交付使用資產的核算登記已經辦理交接手續的交付使用資產140第二節基建資金沖轉的核算基建資金用于建設項目建設，依次經過投資取得、投資使用和投資完成轉銷三個階段，隨著各項資產完工交付使用，基建資金也應辦理資金沖轉退出建設單位的賬務處理。一、撥款單位基建資金沖轉的核算撥款資金可分為預算內撥款和預算外撥款兩種，其資金沖轉的賬務處理是相同的。當年形成的交付使用資產、轉出投資、待核銷基建支出，表示撥款資金使用的最終結果，隨移交手續的辦妥，資金也已離開建設單位。第二節基建資金沖轉的核算基建資金用于建設項目建設，依次經過141第二節基建資金沖轉的核算1、將“基建撥款”所屬的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年器材轉賬撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等明細科目的上年貸方余額全數轉入“基建撥款”所屬的“以前年度撥款”明細科目的貸方。2、將“基建撥款”所屬的“待轉自籌資金撥款”明細科目的上年貸余額按批準數轉入“基建撥款”所屬的“本年自籌資金撥款”明細科目的貸方。對于尚未批準轉入本年使用的自籌資金部分仍保留在“待轉自籌資金撥款”明細科目內。第二節基建資金沖轉的核算1、將“基建撥款”所屬的“本年預算142第二節基建資金沖轉的核算3、將“基建撥款”所屬的“預收下年度預算撥款”明細科目的上年貸方余額轉入“基建撥款”所屬的“本年預算撥款”明細科目的貸方。4、將上年度“交付使用資產”科目借方余額全數轉入“基建撥款”所屬的“以前年度撥款”明細科目的借方。第二節基建資金沖轉的核算3、將“基建撥款”所屬的“預收下年143第二節基建資金沖轉的核算1、結轉“基建撥款”科目所屬有關明細科目余額借：基建撥款——本年預算撥款——本年基建基金撥款——本年自籌資金撥款——本年其他撥款貸：基建撥款——以前年度撥款第二節基建資金沖轉的核算1、結轉“基建撥款”科目所屬有關明144第二節基建資金沖轉的核算2、結轉“待轉自籌資金撥款”明細科目的上年貸余額借：基建撥款——待轉自籌資金撥款貸：基建撥款——本年自籌資金撥款3、結轉“預收下年度預算撥款”明細科目的上年貸方余額借：基建撥款——預收下年度預算撥款貸：基建撥款——本年預算撥款第二節基建資金沖轉的核算2、結轉“待轉自籌資金撥款”明細科145第二節基建資金沖轉的核算4、結轉“交付使用資產”科目上年借方余額借：基建撥款——以前年度撥款貸：交付使用資產待核銷基建支出轉出投資第二節基建資金沖轉的核算4、結轉“交付使用資產”科目上年借146第二節基建資金沖轉的核算二、投資借款單位基建資金沖轉的核算建設單位用基建投資借款完成的交付使用資產，由生產使用單位投產運行，并用投產運行后的收入償還借款，生產和使用單位要擔負起償債責任，要加做一筆通知生產單位轉賬的會計分錄。資金沖轉后，并不表示資金已退出建設單位，要等到投資借款全部還清，資金運動才告結束。第二節基建資金沖轉的核算二、投資借款單位基建資金沖轉的核算147第二節基建資金沖轉的核算1、工程建成交付使用借：交付使用資產貸：建筑安裝工程投資待攤投資同時，通知生產單位使用轉賬借：應收生產單位投資借款貸：待沖基建支出第二節基建資金沖轉的核算1、工程建成交付使用148第二節基建資金沖轉的核算2、下年初建立新賬時，將上年末“交付使用資產”科目的借方余額與“待沖基建支出”科目貸方余額沖轉借：待沖基建支出貸：交付使用資產經過上述轉賬、資金沖轉、“交付使用資產”和“待沖基建支出”科目均無余額，只有“應收生產單位投資借款”科目有借方余額，表示應向生產使用單位收取或生產使用單位應歸還的投資借款。第二節基建資金沖轉的核算2、下年初建立新賬時，將上年末“交149第二節基建資金沖轉的核算3、根據生產單位的還款通知結轉償還的投資借款借：基建投資借款貸：應收生產單位投資借款第二節基建資金沖轉的核算3、根據生產單位的還款通知結轉償還150第二節基建資金沖轉的核算三、撥貸合一單位基建資金沖轉的核算撥貸合一是指建設單位的資金來源既有基建撥款又有基建借款。由于撥款和貸款的資金來源渠道不同，資金的沖轉方法也不同。因此，撥貸合一的建設單位在年初建立新賬時，如果交付使用資產能夠分清資金來源的，可分別按撥款、貸款的資金沖轉方法沖轉相應的資金來源。如果交付使用資產難以分清資金來源的，可按撥款和貸款所占投資比例來計算“交付使用資產”科目中各種資金來源的完成數，并沖轉相應的資金來源。第二節基建資金沖轉的核算三、撥貸合一單位基建資金沖轉的核算151第二節基建資金沖轉的核算1、計算確定各種資金來源完成的交付使用資產數額用基建撥款（貸款）完成交付使用資產數額=上年交付使用資產借方余額×基建撥款（貸款）占當年總投資的比例2、結轉“基建撥款”有關明細科目借：基建撥款——本年預算撥款貸：基建撥款——以前年度撥款第二節基建資金沖轉的核算1、計算確定各種資金來源完成的交付152第二節基建資金沖轉的核算3、沖轉上年度用基建撥款完成的交付使用資產借：基建撥款——以前年度撥款貸：交付使用資產4、沖轉上年度用基建投資借款完成的交付使用資產借：待沖基建支出貸：交付使用資產第二節基建資金沖轉的核算3、沖轉上年度用基建撥款完成的交付153第二節基建資金沖轉的核算四、企業債券資金和項目資本基建資金沖轉的核算1、年初建立新賬時，沖轉上年用項目資本（企業債券資金）形成的交付使用資產借：項目資本貸：交付使用資產或者借：企業債券資金貸：交付使用資產第二節基建資金沖轉的核算四、企業債券資金和項目資本基建資金154第二節基建資金沖轉的核算2、工程全部竣工后，將項目資本（企業債券資金）形成的結余資金轉生產經營企業的有關資產借：項目資本貸：銀行存款或者借：企業債券資金貸：銀行存款第二節基建資金沖轉的核算2、工程全部竣工后，將項目資本（企155第七章基建收入、留成收入和其他基建業務的核算第一節基建收入的核算第二節留成收入的核算第三節結余資金的核算第四節應付票據和其他應付款的核算第五節應交稅金的核算第七章基建收入、留成收入和其他基建業務的核算第一節基156第一節基建收入的核算一、基建收入的內容及管理基建收入是指建設單位在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品的變價凈收入、負荷試車和試運行收入、其他收入，具體內容包括：1、工程建設過程中副產品的變價收入。各類副產品的基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。第一節基建收入的核算一、基建收入的內容及管理157第一節基建收入的核算2、經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入。負荷試車收入按產品實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定，負荷試車費用計入建設成本