中國注冊會計師審計準則變更

——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險1精選ppt課件中國注冊會計師審計準則變更

——通過了解被審計單位及其環境目錄1

中國注冊會計師審計準則此次修訂必要性2中國注冊會計師審計準則第1211號修訂的主要內容3拓展：中國注冊會計師審計準則第1211號應用指南2精選ppt課件目錄1中國注冊會計師審計準則此次修訂必要性2中國注冊會計師中國注冊會計師審計準則此次修訂必要性13精選ppt課件中國注冊會計師審計準則此次修訂必要性13精選ppt課件中國注冊會計師審計準則此次修訂必要性

中注協于2009年初啟動了審計準則修訂項目，以進一步完善審計準則，實現與國際審計準則的持續趨同。于2010年11月1日出臺了修訂后的審計準則。此次修訂準則，將風險導向審計理念全面徹底地貫徹到整套審計準則中，進一步強化了風險導向審計思想，避免準則體系的內在不一致，同時也顯著增強注冊會計師審計的效果。此次修訂的必要性體現在：適應社會經濟發展的需求適應維護社會公眾利益的需求適應與國際審計準則趨同的需要適應新興審計實務的需要4精選ppt課件中國注冊會計師審計準則此次修訂必要性 4精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容內部控制25精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容內部控制25精選ppt課件

第十五條

注冊會計師應當了解與審計相關的內部控制。雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但并非所有與財務報告相關的控制都與審計相關。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要注冊會計師作出職業判斷。

第十六條

在了解與審計相關的控制時，注冊會計師應當綜合運用詢問被審計單位內部人員和其他程序，以評價這些控制的設計并確定其是否得到執行。

此次第1211號修訂的主要內容內部控制6精選ppt課件 第十五條

注冊會計師應當了解與審計相關的內部控制。雖然大此次第1211號修訂的主要內容

第十七條

注冊會計師應當了解控制環境。作為了解控制環境的一部分，注冊會計師應當評價：

（一）管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化；

（二）控制環境總體上的優勢是否為內部控制的其他要素奠定了適當的基礎，以及這些其他要素是否未被控制環境中存在的缺陷所削弱。

7精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容 7精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容第十八條

注冊會計師應當了解被審計單位是否已建立風險評估過程

第十九條

如果被審計單位已建立風險評估過程，注冊會計師應當了解風險評估過程及其結果。

第二十條

如果被審計單位未建立風險評估過程，或具有非正式的風險評估過程，注冊會計師應當與管理層討論是否識別出與財務報告目標相關的經營風險以及如何應對這些風險。8精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容第十八條

注冊會計師應當了解此次第1211號修訂的主要內容

（一）對財務報表具有重大影響的各類交易；

（二）在信息技術和人工系統中，被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結轉至總賬以及在財務報表中報告的程序；

（三）用以生成、記錄、處理和報告交易的會計記錄、支持性信息和財務報表中的特定賬戶；

（四）被審計單位如何獲取除交易以外的對財務報表重大的事項和情況；

（五）用于編制被審計單位財務報表的財務報告過程；

（六）與會計分錄相關的控制。第二十一條

注冊會計師應當從下列方面了解與財務報告相關的信息系統9精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容

第二十一條

注冊會計師應當此次第1211號修訂的主要內容第二十二條

注冊會計師應當了解被審計單位如何溝通與財務報告相關的人員的角色和職責以及與財務報告相關的重大事項第二十三條

注冊會計師應當了解與審計相關的控制活動。第二十四條

在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師應當了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險。第二十五條

注冊會計師應當了解被審計單位用于監督與財務報告相關的內部控制的主要活動。

10精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容10精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容

第二十六條

如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師應當了解下列事項，以確定內部審計是否可能與審計相關：

（一）內部審計的職能范圍以及內部審計在被審計單位組織結構中的地位和作用；

（二）內部審計已實施或擬實施的活動。

第二十七條

注冊會計師應當了解被審計單位監督活動所使用信息的來源，以及管理層認為信息對于實現目的足夠可靠的依據。

11精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容第二十六條

如果被審計單位設拓展：中國注冊會計師審計準則第1211號應用指南312精選ppt課件拓展：中國注冊會計師審計準則第1211號應用指南312精選p拓展：中國注冊會計師審計準則第1211號應用指南（三）企業對消費者的社會責任（基本社會責任）要求：企業對自己向消費者提供的產品或服務的質量承擔責任，不得欺詐消費者和牟取暴利依據：《消費者權利保護法》、《產品質量法》等從各個方面、環節對企業生產、銷售提出了要求。13精選ppt課件拓展：中國注冊會計師審計準則第1211號應用指南13精選pp此次第1211號修訂的主要內容（四）企業對政府的社會責任（基本社會責任）要求：企業按照有關法律法規，照章納稅和承擔政府規定的其他責任義務，并接受政府的干預和監督，不逃稅、偷稅、漏稅和非法避稅14精選ppt課件此次第1211號修訂的主要內容14精選ppt課件企業社會責任審計的必要性案例/wps/hacmcc/aboutus/2009zr_cn/04/04_d.htm15精選ppt課件企業社會責任審計的必要性案例http://www.ha.10特定社會責任（五）企業對競爭者的社會責任尊重競爭對手的正當權益，自覺維護良好的市場競爭質素，必須是公平的競爭不能有人為的障礙。例如：不能利用自己的優勢地位制定壟斷價格，控制市場；不能借用行政權力干預競爭，是自己在市場上獲得有利的地位等。 16精選ppt課件特定社會責任16精選ppt課件特定社會責任（