國內支付結算業務的核算【學習目標】掌握支付結算的概念和原則;熟悉支付結算業務的核算原則和特點;掌握銀行匯票、銀行本票、支票和商業匯票的會計核算;掌握匯兌、托收承付、委托收款結算業務的會計核算;了解信用卡支付系統的會計核算;熟悉國內信用證的會計核算。

第一節國內支付結算業務概述一、支付結算的意義和任務

支付結算：是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。

意義：通過銀行進行支付結算,一方面可以簡化結算手續、縮短結算過程、加速資金周轉,從而有效地促進經濟發展;另一方面還有利于集中社會閑散資金,穩定和擴大信貸資金來源;同時,通過賬戶資金的劃轉,可以節約現金的使用,減少貨幣發行,調節貨幣流通。

任務：銀行支付結算工作的任務,是根據經濟往來組織支付結算,準確、及時、安全地辦理支付結算,并按照有關法律、法規、制度和辦法的規定管理支付結算,保障支付結算活動的正常進行。二、支付結算的管理體制支付結算業務實行集中統一和分級管理相結合的管理體制。支付結算的有關制度和辦法由中國人民銀行總行負責統一制定,并由中國人民銀行組織、協調、管理和監督全國的社會支付結算工作,協調和處理銀行之間的支付結算糾紛。商業銀行總行可以根據統一的支付結算制度,結合本行情況和經濟活動的需要,制定具定管理實施辦法,但必須報經中國人民銀行總行批準后執行。商業銀行總行負責組織、管理、協調本行內的支付結算工作,協調、處理本行內分支機構之間的支付結算糾紛。三、結算原則結算原則是辦理結算業務的單位和個人以及銀行會計部門在組織結算業務核算時所必須遵循的原則。其內容包括下述幾方面。(一)恪守信用,履約付款(二)誰的錢進誰的賬,由誰支配(三)銀行不墊款

四、支付結算業務的核算特點(一)支付結算的核算程序必須以相關法律為依據(二)支付結算業務的處理程序同支付結算業務的會計處理步驟完全一致(三)支付結算業務的憑證格式由銀行統一制定五、支付結算的方式目前,我國的國內支付結算工具主要包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款和信用證等。按照收付款項的地區不同,屬于異地支付結算工具的包括銀行匯票、匯兌和托收承付;屬于同城結算方式的包括銀行本票和支票;屬于同城、異地均可使用的結算方式包括商業匯票、委托收款和信用證。

第二節票據結算業務的核算一、票據的基本知識(一)票據的概念

是指以支付款項為目的的有價證券,即出票人根據《中華人民共和國票據法》簽發的,由自己無條件支付確定金額或委托他人無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。票據包括匯票、本票、支票、提單、存單、股票、債券等。在我國,票據一般包括匯票、本票和支票。(二)票據的特點票據具有下述幾個特點:(1)票據是具有一定權利的憑證,即付款請求權、追索權。(2)票據的權利與義務是不存在任何原因的,只要持票人拿到票據,就已經取得票據所賦予的全部權利。(3)各國的票據法都要求對票據的形式和內容保持標準化和規范化。(4)票據是可流通的證券。除了票據本身的限制外,票據可以憑背書和交付轉讓。(三)票據行為

能夠產生票據權利與義務的法律行為,稱為票據行為。主要包括出票、背書、承兌和保證四種。(四)票據的權利和責任

票據具有相關的權利和責任。票據權利是指持票人向票據的債務人請求支付票據金額的權利;票據責任是指票據的債務人向持票人支付票據金額的義務。事實上,票據責任就是票據債務,是基于債務人特定的票據行為所應承擔的義務。二、銀行匯票的核算(一)銀行匯票的定義銀行匯票是出票銀行簽發的,由其在見票時按照實際結算金額無條件支給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票人為經中國人民銀行批準辦理銀行匯票業務的銀行,銀行匯票的出票銀行即為銀行匯票的付款人。(二)銀行匯票流轉程序

(三)銀行匯票的會計核算1.匯款人向銀行申請匯票。分錄為:借:吸收存款——申請人戶(或其他有關科目)貸:匯出匯款申請人交付現金的,出票行以申請書第三聯作貸方憑證,會計分錄為:借:庫存現金貸:匯出匯款2.持票人接受并審核匯票

銀行匯票的申請人將出票行開出的匯票第二、第三聯作為支付手段交給匯票上記名的收款人,用以償付商品或勞務結算款項。收款人審查無誤后,應在匯票出票金額以內,按實際交易結算款項的金額辦理結算,將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。3.持票人向銀行兌付匯票(1)持票人在代理付款行開戶。會計分錄為:借:聯行科目貸:吸收存款——持票人戶(或其他有關科目)(2)持票人未在代理付款行開戶。借:聯行科目(或其他聯行科目)貸:應解匯款——持票人戶

4.銀行匯票的結清(1)匯票全額解付。會計分錄為:借:匯出匯款貸:聯行科目(或其他聯行科目)(2)匯票有多余款。會計分錄為:借:匯出匯款(匯票金額)貸:聯行科目(實際結算金額)(3)申請人未在出票行開戶。會計分錄為:借:匯出匯款貸:聯行科目

三、商業匯票的核算(一)商業匯票的定義商業匯票是出票人簽發的,委托付款人在指定付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。(二)商業匯票流轉程序(三)商業承兌匯票的會計核算1.商業承兌匯票的簽發與承兌2.持票人委托開戶行收取匯票款3.付款人開戶行收到匯票的處理4.持票人開戶銀行收到劃回票款或退回憑證

(四)銀行承兌匯票的會計核算1.銀行承兌匯票的簽發2.銀行承兌匯票的承兌3.持票人委托開戶銀行收取匯票款4.承兌銀行到期收取匯票款5.承兌銀行支付匯票款6.持票人開戶行收賬

四、銀行本票的核算(一)銀行本票的定義

銀行本票是銀行簽發的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票由銀行簽發,保證兌付,而且見票即付,信用高,支付功能強。(二)銀行本票流轉程序(三)銀行本票的會計核算

1.銀行本票出票的核算

2.銀行本票付款的核算

3.銀行本票結清的核算

五、支票的核算(一)支票的定義

支票是出票人簽發的,委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。(二)支票流轉程序(三)轉賬支票的核算(四)現金支票的核算(五)支票的領購和掛失

第三節結算方式的核算一、匯兌結算方式的核算(一)匯兌結算方式的定義

匯兌結算是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。作為一種傳統的結算方式,匯兌結算便于匯款人向異地的收款人主動匯款。匯兌結算廣泛應用于單位和個人的各種款項的結算。(二)匯兌結算方式業務流程(三)信匯結算業務的核算(四)電匯結算業務的核算1.匯出行的核算2.匯入行的核算

二、托收承付結算方式的核算

(一)托收承付結算方式的定義

托收承付也稱異地托收承付,是指收款人根據購銷合同發貨后,委托銀行向異地付款人收取款項,并由收款人向銀行承認付款的結算方式。

(二)托收承付結算方式業務流程(三)收款人開戶銀行受理托收承付的核算

三、委托收款結算方式的核算

(一)委托收款結算方式的概念

委托收款是收款人向銀行提供收款依據,委托銀行向付款人收取款項的結算方式。(二)委托收款結算方式業務流程(三)委托收款結算方式的核算

1.收款人開戶行受理并發出委托收款憑證

2.付款人開戶行通知付款

3.付款人開戶行劃款

4.收款人開戶行收賬

(四)付款人開戶行通知承付的處理方法(五)付款人開戶行劃款的處理方法(六)收款人開戶行收賬的處理方法(七)逾期付款的處理方法(八)拒絕付款的處理方法第四節信用卡的核算一、信用卡的概念和基本功能

信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的,憑以向特約單位(如商店、旅館、娛樂場所、飯店等)購物、消費和向銀行存取現金,且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡為外觀帶有卡名、卡號、持卡人姓名、有效期、信息磁條、防偽標志等內容的卡片。信用卡廣泛運用于商品經濟的支付與結算,具有“電子貨幣”功能。二、信用卡結算業務的會計核算(一)信用卡的發放(二)信用卡直接消費業務的核算手續(三)信用卡存取現金的核算手續第五節國內信用證的核算

一、國內信用證結算概述(一)信用證結算的概念(二)信用證結算業務流程

二、國內信用證開證的會計核算(一)開證行開立信用證的處理手續(二)開證行開立信用證三、修改信用證的會計核算(一)受理信用證修改申請及審核(二)開立信用證修改書

四、通知行通知信用證的會計核算(一)信用證的通知(二)信用證修改的通知五、受益人開戶行對來單的處理手續(一)議付來單的處理(二)委托收款來單的處理六、開證行對來單的處理手