PAGE1集團公司工程建設項目審計管理辦法第一章總則第一條為規范xx集團公司（以下簡稱“集團公司”）工程建設項目審計工作，提高審計工作質量，加強對工程建設項目的內部監督和風險控制，依據《中華人民共和國審計法》、《xx集團公司審計工作暫行規定》以及《xx集團公司審計工作管理辦法》等有關規定，制定本辦法。第二條本辦法所稱工程建設項目包括：電源基本建設，含新建、擴建、改建工程項目；技術改造項目、小型基建項目、信息科技項目、以及煤炭、房地產等領域的工程建設項目。大修項目審計可參照本辦法執行。第三條工程建設項目審計由集團公司審計部直接組織實施，也可以委托二級管理機構（區域子公司、上市公司、水電流域公司）審計部門負責組織實施；工程建設項目金額在3000萬元及以下的項目審計按照“誰投資、誰審計”原則組織實施；對于項目投資主體和建設管理主體分離的情況，可根據項目具體實施情況和工作需要，確定審計主體。第四條本辦法適用于公司總部、分支機構及所屬各級單位（含全資、控股單位）的工程建設項目審計管理工作。第二章職責分工第五條集團公司審計部是工程建設項目審計工作的歸口管理部門，戰略規劃部、財務與風險管理部、火電產業部、水電與新能源產業部、煤炭產業部、科技環保部以及工程技術與物資管理部是工程建設項目審計工作的相關配合部門。第六條集團公司審計部相關職責（一）根據國家法律、法規和集團公司相關制度，制定工程建設項目審計工作規章制度。（二）負責實施集團公司直接管理的工程建設項目審計工作。（三）負責審核二級管理機構上報的工程建設項目年度工作計劃，下發年度工程建設項目審計管理授權清單，并指導監督考核受托二級管理機構工程建設項目審計工作。（四）開展對集團公司所屬單位投資的重點工程建設項目和使用中央財政資金的工程建設項目進行專項審計或審計調查。（五）負責開展二級管理機構工程建設項目審計質量評估工作，適時調整工程建設項目審計管理授權清單。第七條集團公司派駐審計處相關職責（一）按照集團公司審計部的統一安排抽查所管轄區域的重點工程建設項目審計情況，并形成專項報告報集團公司。（二）負責對所轄區域重點建設項目的審計監測季度報告進行復核，并對審計報告質量不高的單位開展現場審計調查。第八條公司二級管理機構相關職責（一）負責按照集團公司工程建設項目審計管理相關規章制度結合區域特點制定相關實施細則。并安排專人（審計負責人）對工程建設項目審計全程組織協調。（二）負責按照集團公司批復的投資計劃編制工程建設項目審計計劃和審計方案，并上報集團公司審計部。（三）負責在授權范圍內按照集團公司批準的審計計劃開展工程建設項目審計工作。對需要委托第三方中介機構開展的審計項目，負責按照集團公司相關中介機構選聘辦法組織實施，并將選聘結果報集團公司備案。（四）負責定期檢查工程建設項目審計工作質量，對于委托中介機構開展的審計項目，應按合同規定對其提交的審計報告質量進行復核把關。開展后續審計工作，督導項目管理單位對審計報告中發現的問題進行整改落實。（五）負責對審計過程中發現的重大問題進行現場審計調查，并及時形成專報向集團公司匯報。（六）負責對工程建設項目審計過程中的檔案資料進行歸檔管理。第九條項目管理單位（含項目法人）的相關職責（一）審計部門開展工程建設項目審計時，集團公司相關配合部門以及二級管理機構所屬項目管理單位需按照審計組的要求完整提供相關資料以及信息系統查詢權限等。（二）負責整改審計報告（含階段性審計報告）提出的問題并形成書面整改報告報二級管理機構備案。第十條根據工作需要，需委托具有相應資質社會中介機構參與工程建設項目審計的，相關審計費用應納入工程建設項目預算中。第十一條存在以下情形之一的集團公司不予以工程建設項目審計授權或取消工程建設項目審計授權：（一）二級管理機構未設立審計部門或審計人員配備不足的；（二）二級管理機構工程建設項目審計管理體系不健全，沒有專人負責的，或審計報告質量較差的；（三）二級管理機構對于重大問題沒有及時上報集團公司的審計部的；第三章審計內容第十二條工程建設項目審計對象主要包括項目法人、項目管理單位，必要時延伸審計公司系統內勘察設計、監理、施工及物資供應等相關參建單位。第十三條工程建設項目審計范圍涵蓋工程內部控制和建設管理全過程，主要包括投資立項、勘察設計、招投標管理、合同管理、物資管理、工程實施、工程造價、財務管理、竣工驗收、竣工決算和后評價等環節。第十四條工程建設項目審計依據包括國家、行業、集團公司涉及工程建設項目審計的全部法律法規及規章制度。第十五條內部控制審計的主要內容包括：工程建設項目管理制度和標準化管理體系的建立執行情況；工程建設管理主要環節的控制情況；信息系統管理情況等。第十六條投資立項審計的主要內容包括：項目規劃編制和審批；可行性研究報告內容和審查；項目核準備案；投資計劃編制及下達等。第十七條勘察設計審計的主要內容包括：勘察設計單位選定；初步設計編制和審批；施工圖設計編制和審批；設計變更；竣工圖編制等。第十八條招投標管理審計的主要內容包括：招標計劃編制和審批；采購策略和招標方式選擇；招標文件編制與審核；資格審查；開標、評標、定標；中標通知書和合同簽訂等。第十九條合同管理審計的主要內容包括：合同文本、合同會簽、合同變更、合同履行、合同終止、合同價款支付、索賠與反索賠、合同解除、合同糾紛、轉包、分包等。第二十條物資管理審計的主要內容包括：采購計劃編制和審批；采購策略制訂和執行；采購方式選擇；采購及供應服務合同簽訂；合同價款結算；設備和材料驗收；倉儲保管;廢舊物資管理；設備監造等。第二十一條工程實施審計的主要內容包括：工程進度、質量保證、投資控制、建設場地征用、監理職責履行等。第二十二條工程造價審計的主要內容包括：初步設計概算和施工圖預算的審批與執行；招標價與合同價確定；施工結算編制與審核；設計變更和現場簽證；設備材料價款結算及增值稅抵扣；其他費用結算等。第二十三條財務管理審計的主要內容包括：資金籌集；價款支付；會計核算；資產入賬；資金清算等。第二十四條竣工驗收審計的主要內容包括：竣工驗收程序；驗收報告編制；資產移交；工程資料歸檔等。第二十五條竣工決算審計的主要內容包括：竣工決算編制工作組織及編制依據；債權債務清理；各項費用歸集及分攤：資產移交情況等。第二十六條后評價審計的主要內容包括：后評價工作組織與實施；后評價報告的編制與審查等。第四章審計工作的組織實施第二十七條工程建設項目審計納入年度審計工作計劃。二級管理機構年初編制年度工程建設項目審計計劃上報集團公司，并根據批復的審計計劃和授權范圍開展工程建設項目審計工作。第二十八條原則上工程建設項目應全部開展全過程跟蹤審計方式。對于建設單位組織架構完善管理體系健全、管理人員配備齊全的可采用階段性跟蹤審計方式；對于組織架構簡單、管理體系不健全、管理人員配備不足的可采用連續性跟蹤審計方式，具體方式的選擇由二級管理機構根據項目實際情況確定。第二十九條采用委托社會中介機構方式開展工程建設項目審計的，二級管理機構應在集團公司中介機構備選庫中采用詢價比選的方式開展選聘工作，并將選聘結果報集團公司審計部備案。二級管理機構、項目管理單位以及選定的社會中介機構應簽訂三方審計業務約定書，并對委托內容、工作范圍、雙方權利義務以及專業人員的配備進行詳盡約定，并嚴格按照約定全面履行。二級管理機構應定期對審計合同的履行情況進行指導和檢查。第三十條審前準備階段二級管理機構應在開展工程建設項目審計前做好相關準備工作，準備工作的內容主要包括：實施審前調查、編制審計方案、成立審計小組、下達審計通知書并要求提供審計資料等四方面的內容。委托社會中介機構的項目，審計方案應由二級管理機構進行審核，方案中的工作范圍和專業人員配備應與合同簽訂內容一致。第三十一條現場實施階段重點環節審計工作底稿的編制審計工作底稿應內容完整、條理清晰、依據適用、重點突出、格式規范、繁簡適當。審計過程中對于有書面證據的審計事項直接編制《審計工作底稿》（詳見附件1）；對于缺乏書面證據的審計事項，應采用書面取證、現場踏勘或者訪談的方式完成《審計取證函》（詳見附件2）、《現場踏勘記錄單》（詳見附件3）、《審計訪談記錄單》（詳見附件4）等作為書面審計證據后編制《審計工作底稿》。審計工作底稿需與項目管理單位充分溝通，必要時需由項目管理單位組織相關單位如施工單位、設計單位、監理單位等共同溝通后，由項目管理單位進行簽字確認，審計小組負責人對《審計工作底稿》進行復核后簽署復核意見。對于跟蹤審計過程中的工程結算審核工作，除編制《審計工作底稿》外，還需編制《工程造價審核定案表》（詳見附件5），并經項目管理單位、施工單位、審計組三方簽字蓋章確認。審計報告的編制對于采用連續性跟蹤審計方式的，審計小組應根據項目審計的實際情況、審計內容和其他相關要求，出具《審核意見》（詳見附件6）、分期審核報告（每年不少于四次）等成果文件，并在跟蹤審計結束時出具全過程跟蹤審計報告和管理建議書。對于采用階段性跟蹤審計方式的，審計小組一般應在各階段跟蹤審計實施完畢后，及時出具階段性審計報告和管理建議書。審計報告包括但不限于以下內容：項目基本情況、項目建設管理情況、項目建設進度情況、審計發現主要問題及原因分析、審計意見和建議、上一階段跟蹤審計發現問題的整改和落實情況、審計評價以及審計報告附表（附表中應包括審計過程與審計發現問題的具體說明、項目管理單位的反饋意見等）等方面內容。審計意見的下發審計報告在征求項目管理單位的意見后，應履行報告質量的內部復核程序并形成復核記錄，外聘中介機構進行工程建設項目審計的，除履行中介機構的內部復核程序外，還需經二級管理機構指定的審計負責人進行二次復核后方可履行備案程序。二級管理機構根據二次復核后的審計報告下發審計意見書，并作為工程竣工驗收的重要依據，項目管理單位接收審計意見書并組織整改工作。第三十二條后續審計階段二級管理機構應定期對審計意見和建議的執行情況進行后續審計，督促項目管理單位全面做好審計發現問題的整改落實（外聘中介機構審計的，可在審計業務約定書細化整改責任的約定條款）。后續審計階段的主要內容包括：項目管理單位是否按照審計結論、審計意見以及審計建議進行按期整改、整改過程中存在的問題和解決措施、檢查上階段審計時發現的問題有無存在重犯的情況等。第三十三條二級管理機構應對工程建設項目審計的及時性、完整性和有效性進行監督管理，對工程建設管理審計情況以及審計發現的主要問題進行分析總結，并按季度上報集團公司審計部。第三十四條在審計過程中發現投資決策失誤、挪用建設資金、工程成本虛假等給項目法人造成重大損失的問題，應作為重大事項形成專報向集團公司報告。第三十五條審計資料的管理工程建設項目審計結束后，審計小組應及時整理審計檔案，并歸檔保存。審計檔案包括但不限于以下資料：工程建設項目審計工作計劃工程建設項目審前調查報告工程建設項目審計實施方案工程建設項目審計通知書工程建設項目審計委托書或審計業務約定書項目管理單位審計資料移交清單及承諾函工程建設項目《審計工作底稿》（含依據的主要資料復印件）、《審計取證函》、《現場踏勘記錄單》、《審計訪談記錄單》等審核意見、審計報告(含分期審核報告和階段性審計報告）及管理建議書。審計報告征求意見書以及內部復核記錄（含二級管理機構的復核記錄）項目管理單位的整改報告其他需留存的審計資料上述審計檔案資料中，工程建設項目審計采用聘請中介機構方式開展的，應由出具成果文件的中介機構負責整理歸檔，二級管理機構至少需留存1、3、4、5、8、9、10項的資料作為今后審計工作質量的評價依據。第三十六條工程建設項目審計應采取定量與定性相結合，定量分析為主的方式，原則上應對工程建設重點階段的管理情況，以及質量、安全、進度、投資和環境保護等目標的完成情況進行審計評價。第三十七條工程建設項目審計結果經批準后，作為辦理工程結算、竣工決算的依據。第三十八條二級管理機構應在火電項目全部機組正式投產后12個月，水電項目全部機組正式投產后18個月，風電項目全部機組正式投產后6個月，煤礦項目正式投產后12個月內向集團公司審計部報備工程建設項目竣工決算審計報告，以及審計意見書涉及問題的整改情況。對于屬于本辦法第十一條規定情形的，竣工決算審計報告應提交集團公司審計部履行審批流程，由集團公司審計部下發審計意見書，項目管理單位在接到審計意見書后30日內以書面形式將整改情況呈報集團公司審計部，同時抄報相應產業部門以及財務與風險管理部。第五章附則第三十九條二級管理機構以及項目管理單位應按上述職責和規定開展工程建設項目的審計，對于不按規定辦理的，將對相關單位進行通報，并在年度績效考核中予以反映。若經跟蹤審計后的工程建設項目在檢查中發現存在重大違反國家財經法紀的行為和企業內部控制程序出現嚴重缺陷，除按規定依法追究企業主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關責任外，同時還相應追究內部審計機構相