營改增培訓課件建筑安裝營改增概述建筑安裝行業(yè)稅收政策解讀建筑安裝行業(yè)發(fā)票管理要求建筑安裝行業(yè)會計核算調整與應對建筑安裝行業(yè)稅收籌劃策略探討建筑安裝行業(yè)風險防范與應對contents目錄01營改增概述營業(yè)稅改增值稅背景我國自1994年起實行營業(yè)稅和增值稅并行的稅收制度，隨著經(jīng)濟發(fā)展，這種稅制逐漸暴露出重復征稅、稅負不公等問題。為深化財稅體制改革，國家決定實施營改增。營改增意義通過營改增，可以消除重復征稅，降低企業(yè)稅負，促進產(chǎn)業(yè)結構調整和轉型升級，推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。營改增背景及意義實施范圍營改增試點范圍逐步擴大，最終覆蓋所有行業(yè)和領域。其中，建筑安裝行業(yè)作為重要領域之一，也被納入營改增試點范圍。實施時間自2016年5月1日起，全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。營改增實施范圍和時間建筑安裝行業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，避免了重復征稅問題，降低了企業(yè)稅負。稅負變化營改增后，建筑安裝企業(yè)需要更加規(guī)范地管理發(fā)票，確保發(fā)票的真實性和合法性，以防范稅收風險。發(fā)票管理營改增對企業(yè)的會計核算提出了更高的要求，企業(yè)需要建立完善的會計核算體系，準確核算各項收入和支出。會計核算建筑安裝企業(yè)在簽訂合同時需要明確約定稅款承擔方式、發(fā)票開具等事項，以避免因合同條款不清而產(chǎn)生稅收爭議。合同管理營改增對建筑安裝行業(yè)影響02建筑安裝行業(yè)稅收政策解讀根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則，建筑安裝企業(yè)應當按照規(guī)定辦理稅務登記，取得納稅人資格。建筑安裝企業(yè)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，其納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。納稅人身份認定及納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間納稅人身份認定建筑安裝企業(yè)可以選擇一般計稅方法或者簡易計稅方法。一般計稅方法適用于能夠取得足夠抵扣憑證的企業(yè)，簡易計稅方法適用于無法取得足夠抵扣憑證的企業(yè)。計稅方法建筑安裝企業(yè)提供應稅勞務，適用稅率為3%；提供不動產(chǎn)租賃服務，適用稅率為5%；銷售不動產(chǎn)，適用稅率為5%。適用稅率計稅方法及適用稅率選擇建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當在勞務發(fā)生地、無形資產(chǎn)轉讓地或者不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。跨地區(qū)經(jīng)營定義對于跨地區(qū)經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)，可以選擇在機構所在地或者勞務發(fā)生地繳納稅款。如果選擇在機構所在地繳納稅款，需要向機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并在規(guī)定時間內(nèi)向勞務發(fā)生地主管稅務機關報驗登記。稅收政策跨地區(qū)經(jīng)營稅收政策03建筑安裝行業(yè)發(fā)票管理要求

發(fā)票開具與取得規(guī)范發(fā)票開具要求必須按照實際交易情況開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實、準確、完整。發(fā)票取得規(guī)范從正規(guī)渠道取得發(fā)票，確保發(fā)票來源合法、有效。發(fā)票信息核對仔細核對發(fā)票信息，如開票日期、購買方信息、銷售方信息、商品或勞務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等，確保信息準確無誤。在規(guī)定時間內(nèi)將取得的增值稅專用發(fā)票進行認證，確保發(fā)票有效性。發(fā)票認證按照稅法規(guī)定，將允許抵扣的進項稅額進行抵扣，降低企業(yè)稅負。抵扣流程建立完善的發(fā)票管理制度，妥善保管好發(fā)票，以便后續(xù)查驗和核算。發(fā)票保管發(fā)票認證、抵扣及保管流程虛開發(fā)票風險防范措施建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務流程，降低虛開發(fā)票風險。提高員工對虛開發(fā)票危害的認識，增強風險防范意識。對供應商進行嚴格的篩選和管理，確保供應商合規(guī)經(jīng)營。建立虛開發(fā)票預警機制，及時發(fā)現(xiàn)和防范虛開發(fā)票行為。強化內(nèi)部控制加強員工培訓嚴格供應商管理建立預警機制04建筑安裝行業(yè)會計核算調整與應對會計科目設置與調整建議增設“應交稅費——應交增值稅”科目：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的增值稅，并根據(jù)需要設置相關明細科目。增設“應交稅費——未交增值稅”科目：核算企業(yè)月末轉入的應交未交或多交的增值稅，以及本月交納以前期間未交的增值稅。調整“主營業(yè)務收入”等科目：企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理企業(yè)購買物資等，按應計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。要點一要點二采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。涉稅事項會計處理示例財務報表編制注意事項“應交稅費”科目下的“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據(jù)情況，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如相關明細科目期末貸方余額，則應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。財務報表相關項目列示企業(yè)應當在附注中披露與增值稅有關的下列信息：各項稅費的計稅依據(jù)及其金額、各項稅費應計入資產(chǎn)成本的金額、各項稅費的減免金額及依據(jù)、各項稅費的繳納情況等。財務報表附注05建筑安裝行業(yè)稅收籌劃策略探討03合理規(guī)劃合同金額和付款方式在合同中合理規(guī)劃合同金額和付款方式，以便更好地進行稅收籌劃。01明確合同雙方納稅義務在簽訂合同時，應明確雙方納稅義務，包括稅種、稅率、納稅時間等，以避免后續(xù)稅務糾紛。02選擇合適的合同類型根據(jù)業(yè)務需求和稅務規(guī)定，選擇合適的合同類型，如總包合同、分包合同、勞務合同等，以降低稅負。合同簽訂環(huán)節(jié)稅收籌劃要點合理安排采購時間和數(shù)量根據(jù)工程進度和實際需求，合理安排采購時間和數(shù)量，避免過早或過晚采購導致稅務風險。關注采購發(fā)票管理加強采購發(fā)票管理，確保發(fā)票真實、合法、有效，以便順利抵扣進項稅額。選擇合適的供應商優(yōu)先選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應商，以便抵扣進項稅額。采購環(huán)節(jié)稅收籌劃方法根據(jù)合同約定和實際情況，合理規(guī)劃施工進度，確保按時完工并避免延誤導致的稅務風險。合理規(guī)劃施工進度加強施工現(xiàn)場管理關注稅收政策變化加強施工現(xiàn)場管理，確保施工質量和安全，避免因質量問題引發(fā)的稅務糾紛。密切關注稅收政策變化，及時調整稅收籌劃方案，以降低稅負并規(guī)避稅務風險。030201施工環(huán)節(jié)稅收籌劃技巧06建筑安裝行業(yè)風險防范與應對123包括合同主體、合同內(nèi)容和結算條款等是否與稅法規(guī)定相符。合同簽訂不當帶來的風險如收入確認、成本列支、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)是否符合稅法規(guī)定。業(yè)務流程中的涉稅風險如營改增政策調整、稅收優(yōu)惠政策變動等對企業(yè)的影響。稅收政策變化帶來的風險識別潛在涉稅風險點業(yè)務流程風險防范措施加強業(yè)務流程梳理，規(guī)范收入確認、成本列支和發(fā)票管理等環(huán)節(jié)，確保符合稅法規(guī)定。稅收政策風險防范措施關注稅收政策變化，及時調整企業(yè)稅務籌劃方案，合理利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負。合同風險防范措施明確合同雙方納稅義務，規(guī)范合同內(nèi)容和結算條款，避免簽訂“陰陽合同”。制定針對性風險防范措施完善內(nèi)部管理制度01建立健