關于財務報表超詳細講解一、資產負債表概述資產負債表反應企業在某一特定日期財務狀況的報表，它是按照會計等式的要求，把某一特定日期的財務狀況要素，依照一定的分類標準和順序編制而成的；它揭示了企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源和所承擔的現有債務及所有者對凈資產的要求權。1、提供企業某一日期的資產總額及其構成；2、提供企業某一日期的負債總額及其構成；3、提供企業某一日期的所有者權益及其構成；4、提供企業進行財務分析的基本資料；5、判斷企業未來的發展趨勢和潛在的風險。1.含義和作用

資產負債表的主要作用

資產負債表是基本財務報表之一第2頁,共35頁，2024年2月25日，星期天資產負債表流動資產非流動資產流動負債非流動負債所有者權益長期借款長期應付款應付債券遞減所得稅…實收資本資本公積盈余公積未分配利潤貨幣資金交易性金融資產應收/預付賬款存貨應收票據應收股利…長期投資固定資產無形資產…短期借款應付票據應付/預收賬款應付稅費應付工資預計負債…2.資產負債表的基本結構

第3頁,共35頁，2024年2月25日，星期天

3.資產負債表的格式

賬戶式是按照“T”形帳戶的形式設計的資產負債表，將資產列在報表左方（借方），負債及股東權益列在報表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等報告式是上下結構上半部分列示資產，下半部分列示負債和所有者權益。具體排列形式有兩種：一是按資產=負債+所有者權益；二是按資產-負債=所有者權益的原理排列一般分為賬戶式和報告式：第4頁,共35頁，2024年2月25日，星期天資產負債表單位：××年×月×日貨幣××資產權益各項目負債各項目負債合計股東權益各項目股東項目合計資產合計權益合計賬戶式：第5頁,共35頁，2024年2月25日，星期天報告式：資產=權益資產—負債=所有者權益資產資產各項目各項目資產合計資產合計權益負債各項目各項目負債合計負債合計股東權益各項目股東權益股東權益合計各項目權益合計股東權益合計第6頁,共35頁，2024年2月25日，星期天“年初余額”欄填列方法：

“年初余額”欄的各項數字應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表各項目的名稱和內容與上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本年“年初余額”欄。“期末余額”欄填列方法：

1、根據總賬余額直接填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；2、根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。（注：備用金不屬于其他貨幣資金，屬于其他應收款。）二、資產負債表具體項目第7頁,共35頁，2024年2月25日，星期天3、根據明細賬科目余額計算填列。

（1）“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬的明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。

（2）“預收款項”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬的明細科目的期末貸方余額合計數填列。

（3）“預付款項”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。

（4）“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的明細科目的期末貸方余額合計數填列。

4、根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款后的金額計算填列。第8頁,共35頁，2024年2月25日，星期天5、根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目，應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

6、綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。第9頁,共35頁，2024年2月25日，星期天一、資產1.流動資產

流動資產是指企業可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，是企業資產中必不可少的組成部分。1）.貨幣資金

貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額合計數填列。2）.交易性金融資產

交易性金融資產反映企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產。本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末余額填列。3）.應收票據

應收票據反映企業收到的未到期收款而且也未向銀行貼現的商業承兌匯票和銀行承兌匯票等應收票據余額，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。第10頁,共35頁，2024年2月25日，星期天4）.應收賬款應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“應收賬款”計提的“壞賬準備”賬戶的貸方余額后的差額填列。如果“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末為貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內填列。需要注意的是企業于同一客戶在購銷商品結算過程中形成的債權債務關系，應當單獨列示，不應相互抵消。即應收賬款不能與預收賬款相互抵消，應付賬款不能與預付賬款相互抵消，應付賬款不能于應收賬款相互抵消，預收賬款不能與預付賬款相互抵消。5）.預付賬款預付賬款是指企業預收的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目根據“預付賬款”和“應付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如果“預付賬款”賬戶所屬細賬戶的期末為貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目填列。第11頁,共35頁，2024年2月25日，星期天6）.應收利息應收利息是指企業因持有交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產等應收取的利息。本項目應根據“應收利息”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”科目中有關應收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。7）.應收股利應收股利是指企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本項目根據“應收股利”賬戶期末余額減去“壞賬準備”科目中有關應收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。8）.其他應收款其他應收款反映企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等經營活動以外的其他各種應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。第12頁,共35頁，2024年2月25日，星期天9）.存貨存貨反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種原材料、商品、在產品、半成品、發出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項目應根據“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產成本”和“勞務成本”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業，應按加或減材料成本差異、減商品進銷差價后的金額填列。10）.一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動資產反映企業非流動資產項目中在一年內到期的金額，包括一年內到期的“持有至到期投資”、一年內攤銷的“長期待攤費用”和一年內可收回的“長期應收款”。本項目應根據上述賬戶余額之和分析計算后填列。11）.其他流動資產其他流動資產反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產，本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。如果其他流動資產價值較大的，應在財務報表附注中披露其內容和金額。12）流動資產合計

反映企業所用流動資產的總額。本項目應根據上述1—11項金額相加填列。第13頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.非流動資產非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括持有到期投資、長期應收款、長期股權投資、工程物資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、長期。待攤費用、可供出售金融資產等。由于該類資產占用的資金多、企業持有的時間長，會對企業相互聯系的多個會計期間的財務狀況、經營成果產生影響，故而，對它們的管理和會計處理，應按照各自不同的特點，分別采用不同的程序和方法。1）.可供出售金融資產可供出售金融資產反映企業持有的可供出售金融資產的公允價值。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。本項目根據“可供出售金融資產”賬戶期末借方余額減去“可供出售金融資產減值準備”賬戶期末貸方余額填列。2）.持有至到期投資持有至到期投資反映企業持有至到期投資的攤余成本。本項目根據“持有至到期投資”賬戶期末借方余額減去一年內到期的投資部分和“持有至到期投資減值準備”賬戶期末貸方余額后的凈額填列。3）.長期應收款長期應收款反映企業融資租賃產生的應收款項、采取遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的長期應收款項等。本項目根據“長期應收款”期末余額，減去一年內到期的部分、“未確認融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準備”賬戶中按長期應收款計提的壞賬損失后的金額填列。第14頁,共35頁，2024年2月25日，星期天4）.長期股權投資長期股權投資反映企業可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。本項目應根據“長期股權投資”賬戶的期末借方余額減去“長期股權投資減值準備”賬戶期末貸方余額后填列。5）.投資性房地產投資性房地產反映企業持有的投資性房地產。企業采用成本模式計量投資性房地產的，本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產減值準備”科目余額后的金額填列；企業采用公允價值模式計量投資性房地產的，本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額填列。6）.固定資產固定資產反映企業固定資產的凈值。本項目根據“固定資產”賬戶期末借方余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”賬戶期末貸方余額后填列。融資租入固定資產的凈值也包括在內。7）.在建工程在建工程反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程價值。本項目根據“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準備”賬戶期末余額后填列。第15頁,共35頁，2024年2月25日，星期天8）.工程物資工程物資反映企業為在建工程準備的各種物資的實際成本。本項目根據“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準備”賬戶期末余額后填列。9）.固定資產清理固定資產清理反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產清理”賬戶期末為貸方余額，以“—”號填列。10）.生產性生物資產生產性生物資產反映企業（農業）持有的生產性生物資產凈價，本項目根據“生產性生物資產”項目，反映企業持有的生產性生物資產。本項目根據“生產性生物資產”賬戶期末余額，減去“生產性生物資產累計折舊”和“生產性生物資產減值準備”賬戶期末貸方余額后填列。11）.油氣資產

油氣資產反映企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施減去累計折耗和累計減值準備后的凈價。本項目應根據“油氣資產”賬戶的期末余額減去“累計折耗”賬戶期末余額和相應減值準備后的金額填列。第16頁,共35頁，2024年2月25日，星期天12）.無形資產

無形資產反映企業持有的各項無形資產的凈值。如企業的金蝶軟件等。本項目應根據“無形資產”賬戶期末借方余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”賬戶的期末貸方余額填列。13）.開發支出開發支出反映企業開發無形資產過程中發生的、尚未形成無形資產成本的支出。本項目根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。14）.商譽商譽反映企業商譽的價值。本項目根據“商譽”賬戶期末余額減去相應減值準備填列。15）.長期待攤費用

長期待攤費用反映小企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。本項目應根據“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去將于1年內（含1年）攤銷的數額后的金額填列。16）.遞延所得稅資產

遞延所得稅資產反映企業應可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產。本項目根據“遞延所得稅資產”賬戶期末余額填列。第17頁,共35頁，2024年2月25日，星期天17）.其他非流動資產其他非流動資產反映企業除以上資產以外的其他非流動資產。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。18）.非流動資產合計

反映企業所用非流動資產的總額。本項目應根據上述1—17項金額相加填列。19）.資產總計

反映企業所用全部資產的總額。本項目應根據流動資產合計項目、非流動資產合計項目之和填列。第18頁,共35頁，2024年2月25日，星期天二、負債1.流動負債流動負債也叫短期負債,是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業周期內償還的債務。1）.短期借款短期借款反映企業借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列。2）.交易性金融負債交易性金融負債反映企業發行短期債券等所形成的交易性金融負債公允價值。本項目根據“交易性金融負債”賬戶期末余額填列。3）.應付票據應付票據反映企業為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末貸方余額填列。4）.應付賬款應付賬款反映企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。第19頁,共35頁，2024年2月25日，星期天5）.預收款項預收款項反映企業按合同規定預收的款項。本項目根據“預收賬款”和“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。6）.應付職工薪酬應付職工薪酬反映企業應付未付的工資和社會保險費等職工薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“－”號填列。7）.應交稅費應交稅費反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。如應交增值稅，應交個人所得稅，應交教育附加稅等應交稅費。本項目應根據“應交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；如“應交稅費”賬戶期末為借方余額，以“－”號填列。8）.應付利息應付利息反映企業應付未付的各種利息。本項目根據“應付利息”賬戶期末余額填列。9）.應付股利應付股利反映企業尚未支付的現金股利或利潤。本項目應根據“應付股利”賬戶的期末余額填列。不包括企業分派的股票股利。第20頁,共35頁，2024年2月25日，星期天10）.其他應付款其他應付款反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”賬戶的期末余額填列。11）.一年內到期的非流動負債一年內到期的非流動負債是反映企業各種非流動負債在一年之內到期的金額，包括一年內到期的長期借款、長期應付款和應付債券、預計負債。本項目應根據上述賬戶分析計算后填列。12）.其他流動負債其他流動負債反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。13）.流動負債合計

反映企業所有流動負債合計金額。本項目應根據1—12項目之和填列。第21頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.非流動負債非流動負債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業周期以上的負債。1）.長期借款長期借款反映企業借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各期借款。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內到期部分的金額填列。

2）.應付債券應付債券反映企業尚未償還的長期債券攤余價值。本項目根據“應付債券”賬戶期末貸方余額減去一年內到期部分的金額填列。3）.長期應付款長期應付款反映企業除長期借款、應付債券以外的各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”賬戶的期末余額，減去“未確認融資費用”賬戶期末余額和一年內到期部分的長期應付款后填列。4）.專項應付款

反映企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本項目應根據“專項應付款”科目的期末余額填列。5）.預計負債預計負債反映企業計提的各種預計負債。本項目根據“預計負債”賬戶期末貸方余額填列。第22頁,共35頁，2024年2月25日，星期天6）.遞延所得稅負債遞延所得稅負債反映企業根據應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債。本項目根據“遞延所得稅負債”賬戶期末貸方余額填列。7）.其他非流動負債其他非流動負債反映企業除長期借款、應付債券等負債以外的其他非流動負債。本項目應根據有關賬戶的期末余額填列。8）.非流動負債合計

非流動負債合計反映企業全部非流動負債總額。本項目根據1—7項填列。9）.負債合計

反映企業負債全部總額。本項目根據流動負債合計、非流動負債合計項目之和填列。第23頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、所有者權益1.所有者權益

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。在股份制企業又稱為股東權益。所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權。它受總資產和總負債變動的影響而發生增減變動。所有者權益包含所有者以其出資額的比例分享企業利潤。與此同時，所有者也必須以其出資額承擔企業的經營風險。所有者權益還意味著所有者有法定的管理企業和委托他人管理企業的權利。1）.實收資本實收資本反映企業各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據“股本（實收資本）”賬戶的期末貸方余額填列。2）.資本公積資本公積反映企業資本公積的期末余額。本項目應根據“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。3）庫存股庫存股反映企業收購轉讓或注銷的本公司股份金額。本項目根據“庫存股”賬戶期末借方余額填列。第24頁,共35頁，2024年2月25日，星期天4）.盈余公積盈余公積反映企業盈余公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列。5）.未分配利潤未分配利潤反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列。6）.股東權益合計股東權益合計項目，反映企業股東權益的總額。本項目根據實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤項之和填列。7）.負債及股東權益總計

負債及股東權益總計”項目，反映企業全部負債和股東權益的總額。本項目根據負債合計、股東權益合計項之和填列。第25頁,共35頁，2024年2月25日，星期天三、利潤表概述1.利潤表含義利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。第26頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.利潤表的性質與作用

1）.利潤表的性質：利潤表是反應企業在一定會計期間經營成果的財務報表。2）.編制依據：收入—費用=利潤3）.利潤表的作用：

反映企業的盈利能力，評價企業的經營業績，判斷資本保值增值情況發現企業經營管理中的問題為經營決策提供依據揭示利潤的變化趨勢，預測企業未來的獲利能力幫助投資者和債權人做出正確的投資與信貸決策為企業在資本市場融資提供重要依據

第27頁,共35頁，2024年2月25日，星期天本月數

本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編制年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填人本表。本年累計數本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。1.營業收入營業收入反映本企業集團營業收入總額。應根據下述主營業務收入、其他業務收入、利息收入、手續費及傭金收入科目的發生額合計填列。a、主營業務收入

應根據主營業務收入、利息收入、手續費及傭金收入科目的發生額分析填列。b、其他業務收入

應根據其他業務收入、利息收入、手續費及傭金收入科目的發生額分析填列四、利潤表具體項目第28頁,共35頁，2024年2月25日，星期天2.營業成本營業成本反映本企業集團營業成本總額，應根據下述主營業務成本、利息支出、手續費及傭金支出的合計金額填列a、主營業務成本

應根據主營業務成本、利息支出、手續費及傭金支出科目的發生額分析填列。b、其他業務成本

應根據其他業務成本、利息支出、手續費及傭金支出科目的發生額分析填列。第29頁,共35頁，2024年2月25日，星期天3.營業稅金及附加

營業稅金及附加反映企業經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應根據營業稅金及附加科目的發生額分析填列。a、主營業務稅金及附加

應根據營業稅金及附加科目的發生額分析填列b、其他業務稅金及附加

應根據營業稅金級附加科目的發生額分析填列4.銷售費用銷售費用反映企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用。應根據銷售費用科目的發生額分析填列。5.管理費用管理費用反映企業行政管理等部門所發生的費用。本項目應根據“管理費用”賬戶的發生額分析填列。其中：業務招待費：應根據管理費用科目下的業務招待費明細的發生額分析填列研究與開發費：應根據管理費用科目下的研究與開發費明細的發生額分析填列第30頁,共35頁，2024年2月25日，星期天6.財務費用財務費用反映企業發生的利息費用等。本項目應根據“財務費用”賬戶的發生額分析填列。其中：利息支出應根據財務費用科目下利息支出明細的發生額分析填列利息收入應根據財務費用科目下的利息收入明細的發生額分析填列匯兌凈損失（匯兌凈收益以“-”填列）應根據財務費用科目下匯兌凈損失

明細的發生額分析填列7.資產減值損資產減值損反映企業發生的各項減值損失。本項目應根據“資產減值損失”賬戶的發生額分析填列。8.公允價值變動損益公允價值變動損益反映企業交易性金融資產等公允價值變動所形成的當期利得和損失。本項目應根據“公允價值變動損益”賬戶的發生額分析填列.9.投資收益投資收益反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”賬戶的發生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。其中:對合營、聯營企業的投資收益:應根據投資收益—長期股權投資收益科目所屬明細