上海S空間裝飾有限公司應收賬款風險管理研究目錄TOC\o"1-3"\h\u18832一、序言 118620二、應收賬款管理的理論基礎 217093（一）應收賬款概述 224431（二）企業持有應收賬款的風險 2217081.加劇了企業周轉資金不足的困難 239892.夸大了企業的經營成果 3224733.造成企業報表使用者不正確的評價 331218三、企業應收賬款現狀案例分析——以上海S公司為例 313786（一）公司簡介 38941（二）上海S公司應收賬款狀況 38574（三）應收賬款周轉率分析 57130（四）應收賬款賬齡分析 613387四、應收賬款風險管理存在的問題 622364（一）缺乏有效的信用管理制度 6246191.對客戶缺乏資信調查 625952.缺乏信用等級評估 712224（二）銷售過程中審批與模式選擇不合理 7169761.銷售模式的弊端 7303602.缺乏嚴格的賒銷審批程序 729509（三）應收賬款催收效果不理想 8226201.部門之間的配合力度不夠 8247512.缺乏有效的應收賬款催收流程 81569五、應對企業應收賬款風險管理問題的對策 827391（一）搭建完善的信用管理體系 819321（二）健全賒銷審批制度 84285（三）明確職責和完善內控制度 94360（四）采取積極有效收賬機制 921331六、總結 926778參考文獻 11一、序言自從中國加入WTO，經濟發展速度越來越快，人民生活水平的提高，人們不再只關心溫飽問題，越來越關注自己的身體健康的同時，對我國人口的社會人口越來越高。在這些因素的共同作用下，房屋建筑的消費也越來越多，房屋建筑市場獲得了巨大的發展空間，成為建筑行業的重點產業，建筑行業總體而言，其發展速度仍將保持快速增長。雖然建筑行業呈現出良好的發展態勢，但在緩慢而脆弱的復蘇期的全球經濟，世界經濟進入轉型成為新的正常的世界經濟深度調整，對建筑行業的整體發展將受到經濟壓力緩慢。建筑行業告別了此前高達20%以上的增速。據統計，在2016到七月底，在中國建筑行業總營業收入1.38萬億元，增長率下降了4.7%，從1999到現在，中國的建筑行業收入增長率一直在10%以上，這是一個1382億元的最低的總利潤10年增長率；增長速度下降，0.6%。建筑行業發展到現在這個與去年相比，行業的競爭已經非常激烈。面對競爭市場的發展緩慢，內部和外部的經濟力量的雙重壓力，建筑企業銷售市場的擴張，迅速搶占市場，將不可避免地使用信用銷售，需要支付大量資金在企業提高產品的銷量，并拖欠應收賬款的回收往往是在房屋建筑公司和其他客戶遇到的問題，直接導致了建筑企業應收賬款的金額不斷上升，與許多出現壞賬，影響企業的發展。在中國的房地產建設企業，應收賬款的風險控制不僅是受宏觀經濟影響，同時與建筑企業的管理水平較低也有一定的聯系。對于任何企業來說，應收賬款管理都有可能造成企業現金流困難的缺陷，導致企業經營失敗，因此研究企業應收賬款的管理，具有一定的理論和現實意義。本文選取了上海S公司為研究對象，研究應收賬款的管理，由于近年來公司的應收賬款的管理，存在較大的風險，如果不加以重視，很可能會陷入財務困境。在上海S公司應收賬款管理現狀的分析，發現該公司在應收賬款管理存在的問題，指出了應收賬款管理缺陷產生的原因，并提出相應的改進措施和建議，主要有以下含義：（1）防范及減低財務風險。通過應收賬款管理制度的建立，簽約客戶信用調查之前，信貸政策對不同客戶的信用水平的不同層次，可以提高應收賬款的質量，減少壞賬發生的可能性，從而達到預防和減少由于應收賬款不能及時回收的財務風險。（2）改善應收賬款的流動性。應收賬款是企業營運資金的重要組成部分，但不能直接參與企業的生產經營活動。通過加強應收賬款的管理，應收賬款能夠促進貨幣資金的及時轉換。公司應及時收回應收賬款，提高應收賬款的流動性。二、應收賬款管理的理論基礎（一）應收賬款概述應收賬款是指企業銷售產品、提供服務等方面的原因，購買的客戶或接受客戶的服務和對運輸費的名義收錢，這是商業銀行信貸資產采取信用銷售而形成的，是企業流動資產的重要組成部分，是現代企業信用證附件。我們可以從以下三個方面理解：首先，在“應收賬款”核算的意義，是由商品或服務轉化為流動資產代表企業，企業應通過相應的會計計量報告的認可，也擴展到“壞賬”和壞賬含量損失；其次，是對“應收賬款”意義的服務管理，對企業占用的流動資金的代表，意味著經濟資源不能用于經濟活動的周期來產生效益，從而成為需要加強管理的重要對象；第三是“信用”法律意識，有相應的債權主體丁債務人的兩項民事權利和義務的企業，可以行使主權收回債務，保護自己的合法權益。應收賬款的本質是商業信用嗎？在市場經濟條件下，應收賬款業務的性質得到了廣泛的應用，但信用也是一種大眾化的促銷手段。這種由商業交易引起的應收賬款，本質上是一種商業信用，提供給付款人收款人應收賬款持有。功能是指它在生產和管理中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被同時占用的企業客戶，應收賬款的持有人也是昂貴的，那么為什么公司會持有應收賬款？主要是因為應收賬款有以下兩個功能。（二）企業持有應收賬款的風險1.加劇了企業周轉資金不足的困難在信貸產品、支付企業庫存，但無法恢復，對客戶采取相應措施，逾期還款的企業，造成企業資本密集型的，并且可以從金融信貸，而信貸使企業產生更多的收入，增加利潤，但并未使企業的現金但增加的流動，企業不得不墊付資金支付各種稅費支付相應的費用，從而加速了企業的現金流出。流動性如果這樣下去會影響企業的周轉，使企業貨幣資金短缺，影響正常的生產經營費用。2.夸大了企業的經營成果目前，我國企業所得稅確認的權責發生制，所有的收入都在當期收入中，因此，企業利潤的增加不能達到現金收入的代表性。根據謹慎性原則，企業可以根據實際情況對應收賬款進行壞賬準備，但在實踐中。為了方便稅收，明確有關稅收規定的行政法規，規定比例為0.3%～0.5%。如果有大量的應收賬款，壞賬的存在的可能性也會增加，這是實際壞賬損失遠遠超過壞賬準備。這等于夸大了企業的經營成果不能充分評估可能出現的損失。3.造成企業報表使用者不正確的評價應收賬款的存在可能使會計報表使用者對公司的資產不能產生正確的評價，進而影響企業的償債能力、支付能力的評價。應收賬款變得特別糟糕，但不應收賬款的壞賬將導致企業資產的增加。與企業償債能力的評價，流動比率速動比率的支付能力，資產負債率計算指標，包括應收賬款占流動資產、流動資產、總資產、資產不會導致這些真實的償債能力、支付能力指標是不是真的，也就是說，流動性差的應收賬款將使企業財務報表中高估企業償還債務的能力資產的用戶。三、企業應收賬款現狀案例分析——以上海S公司為例（一）公司簡介上海S建筑有限公司，由2002年成立的交換空間裝飾公司，升級為現在的S建筑有限公司。注冊資金10000萬，為國家認可的甲級建筑商。公司專業從事辦公室、寫字樓、別墅、酒店、專賣店、大型娛樂場所等設計與施工，以及房屋建筑、水泥水電、建筑幕墻、園林古建等工程承包。上海S建筑公司秉承“以服務締造口碑，以口碑成就品牌”的服務理念，始終將客戶滿意作為企業發展的指針，并以此設立企業的組織構架和建立員工團隊，確立起了“每個崗位的核心都是為客戶服務”的運營體系。（二）上海S公司應收賬款狀況根據上海S公司2014年至2016年財務報表資料，與應收賬款相關的主要財務指標如表1所示。表1上海S公司2014-2016年應收賬款有關財務指標公司2014-2016年主要財務指標項目2014年2015年2016年產品銷售收入55407752.5760517006.9465309015.82凈利潤1098265.111125367.371179960.75應收賬款余額6382564.207215243.128475692.35期末流動資產13552790.2914873707.6217215537.92期末總資產14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末，公司應收賬款余額占6382564.20元，占流動資產的47.09%，占總資產的44.84%。2015年12月31日，公司應收賬款余額為7215243.12元，占流動資產的48.51%，占總資產的46.88%。2016年12月31日，公司應收賬款總額8475692.35元，流動資產占49.23%，總資產的47.94%（圖1）。據九州2014-2020年16年的年報，應收賬款占流動資產的比例分別為9.49%、14.12%和18.17%，應收賬款占總資產的比例分別為7.83%、11.35%和14.80%?？梢钥闯觯诮甑纳虾公司應收賬款占總資產和流動資產的比例，已經處于較高水平。這表明，應收賬款作為上海S公司的重要資產，必須重視它，否則會給公司帶來流動性風險，公司在財務上的麻煩。圖1上海S公司應收賬款占流動資產和總資產比例圖圖2上海S公司應收賬款占銷售收入比例圖（三）應收賬款周轉率分析表2上海S公司2014-2016年應收賬款周轉次數及天數項目2014年2015年2016年產品銷售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82應收賬款余額（元）6382564.207215243.128475692.35應收賬款周轉次數8.688.397.71應收賬款周轉天數（天）42.0543.5347.37應收賬款周轉率和周轉天數，反映了一個公司的應收賬款周轉率，以及應收賬款周轉速度，是一個企業效率的重要體現。資金周轉速度較快，資金使用效率高，公司償債能力強，現金周轉快，壞賬風險小。相反，該公司催款管理不善，拖欠的客戶，增加壞賬風險。2014應收賬款周轉上海S公司有8.68倍左右，約42.05天的周轉率；2012應收賬款周轉率為8.39次，約43.53天的周轉率；2014應收賬款周轉率為7.71次，約47.37天的周轉率（如表2所示）。上海S公司2014-2016年應收賬款周轉率約為26.80倍，17.57倍和12.15倍，周轉天數約為13.62天，20.78天和30.05天。這表明上海S公司應收賬款周轉率并不理想，成交率逐年下降，表明公司的應收賬款風險持續增加，應收賬款的風險控制與控制可能存在安全風險。（四）應收賬款賬齡分析表3上海S公司2016年應收賬款賬齡分析表賬齡金額（元）占應收賬款的比重1年以內6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合計8475692.35100%應收賬款是流動資產的重要項目，是否流動性是應收賬款的關鍵之一，應確定其質量。因此，應收賬款賬齡分析是分析的重要手段。逾期應收賬款，通常是因為客戶沒有能力償還或不愿意支付。逾期應收賬款期限較長，壞賬形成的可能性較大。嚴格地說，這些企業已經持續了一個以上的經營周期（通常是一年）應收賬款不是流動性。上海S公司應收賬款賬齡為四種，分為1年，1-2年，2-3年和3年。根據這種分類，上海S公司，2016應收賬款賬齡分析表如表3所示。從上面的分析我們可以看到，公司在2016年內的應收賬款應收賬款占總額的76%，一年以上的應收賬款應收賬款總額的24%，其中三年以上應收賬款占總量4%。據九州通2016年度報告，在應收賬款應收賬款占全年總量的97.14%，三年的應收賬款應收賬款總額的0.11%。上海S公司應收賬款回收比較慢，變現能力差，上海S公司應收賬款的質量不太高，反映在應收賬款的催收管理工作的公司。四、應收賬款風險管理存在的問題（一）缺乏有效的信用管理制度1.對客戶缺乏資信調查對于新客戶，雖然上海S公司簽約的新客戶規定的合同，銷售人員應要求客戶填寫相關客戶信息表，并提供營業執照和稅務登記證復印件，但這些數據只反映了客戶的基本信息，客戶不能反映財務信息和因公司的完整性。對應收賬款進行管理后，管理層更加重視公司的整體銷售，應收賬款風險缺乏足夠的重視，所以銷售人員一般不主動要求客戶提供財務報表。對于老客戶，YT房屋建筑公司銷售人員不能擺脫人的因素在中國是常見的，有幾個老客戶的訂單完成后，銷售人員往往失去戒備之心，對老客戶的過分信任，建立在經驗基礎上的信用活動，沒有更新的老客戶信用信息。2.缺乏信用等級評估客戶信用狀況，信貸政策的實施將有所不同。只有在對客戶信用進行全面調查的基礎上，進行分析和評價，才能做出信用決策，并根據不同的信用評級實施不同的策略。信用度的高低往往受市場環境、經營能力、財務狀況等因素的影響，必須從不同角度去進行信用評價。但上海S公司不重視客戶的信用調查，無法掌握客戶的財務狀況，如流動比率、速動比率、債務資本收益率。同時，公司和客戶在行業中的地位、信譽等方面，因此，在沒有財務和非財務信息的情況下，公司無法設置信用評價指標，客戶信用評級就會很難。（二）銷售過程中審批與模式選擇不合理1.銷售模式的弊端目前，雖然我國一直在努力推行改革方案，但房屋建筑分離，很難落實，影響范圍不是很廣。大多數中國企業銷售房屋建筑模式：房屋建筑企業將房屋建筑銷售給售樓公司，房屋建筑公司，銷售后到銷售方，據銷售支付房屋建筑公司、建筑企業和房屋銷售方。支付貨款的款項，每個環節的支付一般為第一批結算的壓力，商品在第二批的房屋建筑。所以房屋建筑公司和房屋建筑公司之間，房屋建筑公司和房屋銷售公司之間會形成相應的應收賬款。根據規定，簽訂購銷合同，房屋建筑公司和房屋建筑公司，合同中規定的付款，付款期，但大多數房屋建筑公司實際過程不會及時恢復房屋建筑的銷售，領先的房屋建筑公司資金不足、熱情不及時還款，因為主觀或客觀的不及時償還貸款的房屋建筑企業，房屋建筑企業的增加導致應收賬款。2.缺乏嚴格的賒銷審批程序由于公司沒有建立規范的應收賬款信用管理體系，銷售人員與客戶簽約合同沒有依據，授權審批制度在企業管理權限和審批范圍上更為廣泛。銷售人員在賒銷時，或只是口頭向部門咨詢相關負責人，未經審批手續。一旦應收帳款壞賬，責任難以界定。同時，公司銷售人員在部門負責人口頭同意后與客戶簽訂銷售合同，與財務部門等部門沒有有效溝通，不參照其他部門，很容易帶來風險。（三）應收賬款催收效果不理想1.部門之間的配合力度不夠應收賬款，需要多個部門，只能靠銷售部門無法有效完成。因為在應收賬款管理YT房屋建筑公司的“誰負責實施，誰負責，終身負責”的原則，所以主要銷售的逾期應收賬款。財務部經理。雖然沒有直接責任，但應提供支持給銷售部門作為一個收集工作，應應收賬款到期前可在一定時間內，及時銷售部負責通知相關的人；在采集過程中產生的應收賬款客戶相關信息。但在實際工作中，兩部門未能有效的公司財務人員，我的業務思路沒有，有時在應收賬款逾期很長時間后才通知銷售部，并通知是口服的通知，對收集的問題造成不便，很容易，很難明確責任。2.缺乏有效的應收賬款催收流程上海S公司的銷售人員在實際工作中，不與應收賬款依據一定的程序。經常我發現了一個催收逾期應收賬款，在什么時候。這種固定程序的收集方法缺乏，不僅收集效果不理想，而且容易造成與客戶的緊張關系。五、應對企業應收賬款風險管理問題的對策（一）搭建完善的信用管理體系建立和完善企業信用管理制度、客戶資信調查、資格審查、新審批、信貸數量，設置、日常管理、績效考核，在“前規范形式的質量評價體系，并在“完善管理體系。從銷售結算日起，開始計算應收賬款直至付款，財務部門完成賬務處理，作為應收賬款的歸還。作為銷售人員的考核依據。商品售出，收到付款，是銷售行為真正完成。整個過程通過控制信息系統，減少人工操作，錯誤判斷錯誤和操作空間?？蛻舴诸惞芾矸诸?，根據不同客戶的資質、性質、操作條件和不同天的量給予信貸，給同一類型的客戶的信用政策，一旦超過信用證或天量，系統自動鎖定，停止實施客戶計費。管理規范化，股權管理。根據20%個優質客戶，給予80%的資源傾斜和支持，把有限的資源轉化為質量更好、回報更高的客戶。一個企業可以接受的限制設置，當客戶應收賬款觸及“紅線”系統警告。（二）健全賒銷審批制度企業應建立健全信用審批制度，嚴格控制應收賬款。對所有應收賬款進行記錄，包括信用額度、信用證、信用證、信用證期限等，且企業沒有保證辦理的人、負責人。四份，分別向客戶、企業負責人、經辦人、保管部辦理企業管理。企業需要對自身經營狀況進行充分的調查和分析，以便做出合理的決策，靈活運用信用政策和手段，建立自己的營銷策略。當客戶需要購買時，銷售經理必須填寫信用證的申請表，并由信用管理部門進行資信審核，做出信用決定，才能申請單憑信用證的意見，就可以建立信用證。此外，管理部門應定期對信貸進行統計，過多的信貸和應收賬款太長會損害自身的資金需求。（三）明確職責和完善內控制度企業內部控制制度是企業運行的保障。建立銷售和應收賬款、責任制度，明確責任和權限，確保銷售崗位與應收賬款分離，相互制約。其次，要嚴格審批程序，并占。應收帳款時，必須向財務部報告并對每個信貸客戶的基本情況進行詳細記錄，為應收賬款的風險控制提供有效的數據。再次，配備專職會計人員，負責會計及相關業務的監控，會計應進行對每一筆應收賬款，保證最后，銷售部應制定出平衡和應收賬款的金額和時間的客戶，并及時查找原因，并報在財務部門處理及時。（四）采取積極有效收賬機制定期拜訪客戶，畢竟客戶的資金不是很充足，也許生意人認為這只會讓客戶更反感，但我不知道客戶每月欠款一般都不止一個。誰先催促誰先緊張。所以，銷售人員要跟進收賬款，積極收款。密切關注客戶的經營情況。商場如戰場，在客戶業務良好，必須及時發現逾期應收款，由于優質客戶拒絕的原因，必須解釋為支付能力但惡意拖欠的原因，企業可以委托專業機構為應收賬款，如果仍不能償還，此外，有必要對通過法律手段以維護其合法權益。六、總結毋庸置疑，在當前激烈的市場競爭環境下，賒銷方式是企業發展、壯大的必要方式，因而應收賬款的產生也是必不可少的。但賒銷所帶來的銷售額的增長同其帶來的應收賬款回收風險、財務風險以及經營風險也是并存的。因此，就目前上海S企業的經營狀況看，扭轉其經營頹勢的重點應放在應收賬款的風險管控上。應收賬款風險管理體系的建立與良好運轉必須要有健康的大環境作為保證。當前，我國社會信用體系害處在起步階段，尚不能適應當前經濟發展