投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算2024/3/26投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算銷售收入分為：產品銷售收入和其它銷售收入。對于工業企業，產品銷售收入包括包括：銷售成品、自制半成品、提供工業性勞務等取得的收入。其它銷售收入包括材料銷售、固定資產出租、包裝物出租、外購商品銷售、無形資產轉讓、提供非工業性勞務等取得的收入。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算銷售收入銷售稅金及附加總成本費用利潤總額消費稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅及教育費附加等折舊費、維簡費、攤銷費利息支出外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費其它費用（包括可計入成本的稅金）經營成本所得稅稅后利潤特種基金可供分配利潤盈余公積金公益金應付利潤未分配利潤銷售收入、成本、利潤、稅金關系投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算總成本費用變動成本固定資本外購原材料、燃料及動力計件工資及福利費計時工資及福利費修理費其它費用折舊費、攤消費、維簡費等利息支出經營成本總成本費用構成（按生產費用要素分類）示意圖復習投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算“其它費用的具體內容：租賃費、銷售費、招待費、制圖費、實驗費、辦公費、差旅費、廣告費、勞保費、土地使用稅、房產稅、車船使用稅、印花稅等。”實際上，按我國《第二步利改稅實施細則》等文件，自1994年1月1日起，土地使用稅、房產稅、車船使用稅、印花稅等計入項目成本費用。復習投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算A對于價格放開的產品據市場行情定價，一般不宜超過同類產品進口價，可取：出廠價（銷售價格）≤進口到岸價+國內各種稅費+國內運費投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算B對于替代進口產品：出廠價（銷售價格）=進口到岸價+國內各種稅費+國內運費C對于出口產品：出廠價（銷售價格）=離岸價-國內各種稅費-國內運費D對新產品（新品種）內銷產品：出廠價（銷售價格）=產品成本費用×（1+成本利潤率）投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算二、銷售稅金及附加的計算（一）稅收的基本概念1稅收是國家為實現起職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準和程序，無償地、強制地取得財政收入的一種特殊分配形式。2稅收的三個基本特點（1）無償性；（2）強制性；（3）固定性。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算（二）銷售稅金及附加的估算1增值稅是對商品生產和流通各環節的新增價值或商品的附加值征稅。產品增值稅應納稅額=

銷項稅額-進項稅額投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算對于有自營出口權，或委托外貿代理出口的項目：出口產品增值稅額=銷項稅額-進項稅額=0-進項稅額=-進項稅額對于進口貨物：進口貨物增值稅應稅額=組成計稅價格×增值稅率組成計稅價格=關稅完稅價格（到岸價格）+關稅+消費稅投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算2消費稅以特定的消費品為課稅對象的稅種。征收范圍：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾、珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小氣車等。對于黃酒、啤酒、汽油、柴油實行從量定額；對于其它消費品實行從價定率，稅率3%~45%。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算3營業稅對于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文體業、服務業、娛樂業、及轉讓無形資產、銷售不動產的項目（包括內資及外資企業），均應征收營業稅，稅率：3%~20%。營業稅額=營業額×營業稅率投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算4城鄉維護建設稅為保證城鄉維護和建設有穩定的資金來源而征收的稅種。納稅人：凡有經營收入的單位和個人，除另有規定外，都是該稅的納稅人。計稅依據：納稅人的產品銷售收入額、營業收入額及其它經營收入額。稅率：0.2%~0.6%，具體由省級地方機構確定。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算5教育費附加繳納人：凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，都必須繳納教育費附加。計繳依據：增值稅、營業稅、消費稅的稅額，繳納率：3%投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算6資源稅是對資源生成和開發條件的差異而客觀形成的級差收入征收的稅種。資源稅=課稅數量×單位稅額課稅數量指銷售量及自產自用量。對于開采過程中用于加油、修井的原油免稅；銷售部分的資源稅列入銷售稅金；自產自用部分的資源稅計入生產成本。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算三、計入成本的稅房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、印花稅、固定資產投資方向調節稅。其中，固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅計入固定資產投資（以折舊費形式進入總成本）；其余稅種計入管理費用。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算四、所得稅納稅人：國有企業、私營企業、聯營企業、股份制企業；依法注冊登記的事業單位、社會團體；外商投資企業等。計稅依據：①生產、經營收入；②財產轉讓收入；③利息收入；④租賃收入；⑤特許權使用收入；⑥股息收入；⑦其它收入。稅率：33%。應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率

五、除上述稅種外，還有若干稅種應按規定計入項目。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算第六節銷售利潤的估算一、利潤估算的意義利潤是反映項目投產或投入使用后的生產經營成果的指標。1利潤直接反映項目投產后各年的盈利能力，是項目財務效益評價的主要衡量標準。2年度利潤和折舊是歸還貸款的主要資金來源，反映項目的清償能力。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算3根據項目銷售利潤征收的所得稅，以及取得銷售收入時征收的銷售稅金，表明項目對國家財政的貢獻能力。4稅后利潤體現投資者的收益水平，間接關系到企業在資本市場上的融資規模和企業生存發展能力。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算總成本費用變動成本固定資本外購原材料、燃料及動力計件工資及福利費計時工資及福利費修理費其它費用折舊費、攤消費、維簡費等利息支出經營成本總成本費用構成（按生產費用要素分類）示意圖復習投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算總成本費用生產成本管理費用財務費用銷售費用直接材料、燃料、動力直接人工其它直接費用間接材料間接人工其它間接費用直接費用間接費用（制造費用）期間費用制造成本總成本費用構成（按產品成本科目分類）示意圖復習投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算銷售收入銷售稅金及附加總成本費用利潤總額消費稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅及教育費附加等所得稅稅后利潤特種基金可供分配利潤盈余公積金公益金應付利潤未分配利潤銷售收入、成本、利潤、稅金關系生產成本（制造成本）管理費用財務費用銷售費用復習投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算2投資凈收益投資凈收益，是指投資收益扣除投資損失后的數額。投資收益包括：對外投資得到的利潤、股息和債券利息等。投資損失包括：投資到期取得款項低于帳面價值的差額等。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算3營業外收入營業外收入，是指與企業生產經營無直接關系的各項收入。包括：固定資產盤盈和出售凈收益、罰款收入、壞帳收入、因債權人原因無法支付的應付帳款等。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算4營業外支出營業外支出，指與企業生產經營無直接關系的各項支出。包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非正常停工損失，子弟學校、技工學校經費，公益捐贈，賠償金，違約金等。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算特別說明投資凈收益一般屬項目建成投產后的對外投資，在評估時難以估算，故不計。營業外收入和營業外支出除有明確來源和開支項目需要單獨列出外，暫不計入。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算三、利潤分配順序和計算方法項目得到的利潤總額首先依法繳納所得稅。稅后利潤按下列順序分配。1被沒收財物損失、滯納金和罰款等。2彌補企業以前年度虧損。3提取盈余公積金（一般為稅后利潤10%），累計額達到項目法人資本金的50%以上的可不提取，超過部分可轉贈資本金。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算4提取公益金。5向投資者分配利潤（應付利潤，即分紅股利）。6上述分配后剩余部分為未分配利潤。對于股份有限公司，提取公益金之后，按下列順序分配。1支付優先股股利。2提取任意盈余公積金（由董事會決定）。3支付普通股股利。投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算投資項目評估講義第五節銷售收入和稅金的估算一、財務基礎數據測算估算表的種類1投資使用計劃與資金籌措表2固定資產投資估算表3流動資金估算表第七節財務基礎數據測算估算表及