國際稅收》（第三版第章國際避稅方法國際避稅概述國際避稅的主要方法國際避稅的應對措施國際避稅案例分析contents目錄01國際避稅概述定義國際避稅是指跨國納稅人利用國際稅收協定、國家間的稅法差異和國際稅收征管的困難和漏洞，通過精心安排和個人主動策劃，規避或減少其納稅義務的行為。特點國際避稅具有跨國性、計劃性、合法性或非違法性、代價性和隱蔽性等特點。定義與特點合法節稅是指納稅人在法律允許的范圍內，通過合理的稅收籌劃和安排，減少納稅義務的行為。避稅雖然也采取合法手段，但通常涉及利用法律漏洞或不足，以實現減少納稅義務的目的。合法節稅通常不會導致稅收法律的修改或完善，而避稅行為往往會促使政府和國際社會對稅法進行修訂和完善，以堵塞漏洞。避稅與合法節稅的界限

國際避稅產生的原因國際稅收協定的優惠條款不同國家間的稅收協定常常包含一些優惠條款，如稅收減免、預提稅的減免等，這為跨國納稅人提供了避稅的機會。國家間稅法差異各國稅法在稅率、稅基、稅收優惠政策等方面存在差異，跨國納稅人可以利用這些差異進行國際避稅。國際稅收征管困難由于各國稅收征管水平和信息交換程度的差異，跨國納稅人可以利用信息不對稱和監管漏洞進行國際避稅。02國際避稅的主要方法跨國公司組織結構的選擇與安排建立國際控股公司通過在低稅收國家或地區設立國際控股公司，控制其他國家的子公司，將利潤集中到低稅率的控股公司，降低整體稅負。建立國際常設機構通過在多個國家設立常設機構，將經營活動分散到各個常設機構，以降低單一國家的稅負。母公司向子公司高價出售商品、技術或勞務，增加子公司的成本，減少子公司的利潤。母公司向子公司低價收購商品、技術或勞務，減少子公司的利潤，實現利潤轉移。利用轉讓定價轉移利潤低價收購高價出售濫用稅收協定利用不同國家稅收協定的差異，將利潤轉移到享有稅收協定的國家，以降低稅負。導管公司在有稅收協定的國家設立導管公司，將經營活動通過導管公司進行，享受稅收協定的優惠。利用國際稅收協定資本弱化通過增加子公司的債務融資，降低權益融資的比例，以減少子公司向母公司支付的股息稅負。增加債務融資通過向子公司轉讓無形資產，如專利、商標等，增加子公司的債務負擔，實現資本弱化。無形資產轉讓VS通過改變居民身份，將個人所得偽裝成居民納稅人所得，享受稅收優惠政策。改變所得性質將某些所得改變為享受稅收優惠的所得，如將利息所得改變為股息所得，以享受較低的稅率。偽裝居民納稅人濫用稅收優惠在低稅收國家或地區設立離岸信托，將財產委托給信托公司管理，以規避稅收。隱瞞信托的實際受益人身份，以規避國際稅收監管和打擊洗錢等不法活動。離岸信托信托受益人身份隱瞞信托的濫用03國際避稅的應對措施明確避稅行為的定義，增加對避稅行為的處罰力度，遏制避稅行為的發生。制定更加嚴格的反避稅法規建立完善的稅收征管體系，提高稅收征管的效率和公正性，降低納稅人避稅的動機。完善稅收征管制度完善稅收立法加強國際稅收征管合作通過國際稅收組織加強各國之間的稅收征管合作，共同打擊跨國避稅行為。建立反腐合作機制加強國際反腐合作，打擊利用避稅地進行洗錢、恐怖主義資金等不法活動，遏制避稅行為的發生。加強稅收征管與反腐合作加強稅務情報收集和分析通過加強稅務情報的收集和分析，及時發現和打擊避稅行為。建立稅務情報交換機制通過國際稅收組織建立稅務情報交換機制，加強各國之間的情報交換，共同打擊避稅行為。建立和完善稅務情報交換機制加強國際稅收政策協調通過國際稅收組織加強各國之間的稅收政策協調，減少國際稅收不公平的現象，降低納稅人避稅的動機。要點一要點二建立國際稅收爭議解決機制通過建立國際稅收爭議解決機制，解決各國之間因稅收問題產生的爭議，維護國際稅收秩序。增強國際合作，共同打擊避稅行為04國際避稅案例分析蘋果公司的避稅案例01蘋果公司通過設立愛爾蘭子公司，利用國際稅收協定和低稅率國家進行避稅。02蘋果公司通過將研發中心和知識產權注冊在愛爾蘭，享受較低的稅率和稅收優惠政策。蘋果公司還利用了轉移定價和資本弱化等手段，將利潤轉移至低稅率國家，從而降低稅負。03谷歌公司的避稅案例谷歌公司通過設立荷蘭子公司和盧森堡子公司，利用國際稅收協定和低稅率國家進行避稅。谷歌公司通過將廣告銷售和搜索引擎業務轉移至低稅率國家，享受較低的稅率和稅收優惠政策。谷歌公司還利用了資本弱化等手段，將利潤轉移至低稅率國家，從而降低稅負。星巴克公司的避稅案例01星巴克公司通過設立荷蘭子公司和瑞士子公司，利用國際稅收協定和低稅率國家進行避稅。02星巴克公司通過