項目4進出口稅費計算2024/3/25項目4進出口稅費計算本項目的重點與難點1.進出口稅費的種類2.進出口貨物完稅價格的審定3.原產地的確定及稅率的適用4.進出口環節稅費的計算項目4進出口稅費計算報關稅費概述項目4進出口稅費計算關稅的含義關稅是專以進出口的貨物、進出境的物品為征稅對象的一種國家稅收。

關稅是一種流轉稅。

關稅是向本國的進出口商征收的。項目4進出口稅費計算關稅的種類

1.財政關稅、保護關稅、混合關稅

財政關稅的征收目的是增加財政收入。

保護關稅是對進口商品征收高關稅，限制外國商品大量進入本國市場，又稱關稅壁壘。

混合關稅，是指將前兩個功能混合。項目4進出口稅費計算關稅的種類

2.進口稅、出口稅、過境稅

進口稅是當前最重要的關稅。目前大多數國家對本國的出口商品不征收關稅。大多數國家當前不征收過境稅。獎出限入項目4進出口稅費計算出口關稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口2.公式：出口關稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關稅稅率=FOB÷（1+出口關稅稅率）×出口關稅稅率項目4進出口稅費計算關稅的種類

3.優惠關稅、差別關稅

優惠關稅分為特定優惠關稅、普遍優惠關稅、最惠國待遇三種。

差別關稅是對特定國家輸入的商品以高于一般關稅稅率征收的關稅。

差別關稅可以分為加重關稅、抵消關稅、報復關稅、反傾銷關稅。項目4進出口稅費計算關稅的種類

4.從價關稅、從量關稅、復合關稅、滑準關稅從價稅：主要的計稅標準

從價稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞

從量稅應征稅額=貨物數量×單位稅額復合稅：針對錄像機、放像機、高檔數碼像機等

復合稅應征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+

貨物數量×單位稅額滑準稅:根據價格變動增減關稅，目的是保持國內市場價格穩定，目前只有關稅配額以外的棉花執行這種方法。項目4進出口稅費計算消費稅的含義

消費稅是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。項目4進出口稅費計算征收消費稅的貨物范圍1、過度消費會對身體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品。如：煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。2、奢侈品等非生活必需品。如：貴重首飾、珠寶玉石、化妝品、護膚護發品等。項目4進出口稅費計算征收消費稅的貨物范圍3、高能耗的高檔消費品。如：小轎車、摩托車、汽車輪胎等。4、不可再生和替代的石油類消費品。如：汽油、柴油等。項目4進出口稅費計算增值稅的含義

增值稅是以商品的生產、流通和勞務服務各個環節所創造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。項目4進出口稅費計算增值稅的稅率增值稅的基本稅率為17%。對于一些關系到國際民生的重要物資，其增值稅稅率為13%。項目4進出口稅費計算征收13%增值稅的貨物范圍1、糧食、食用植物油。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品等。3、圖書、報紙、雜志。4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜。5、國務院規定的其他貨物。項目4進出口稅費計算船舶噸稅的含義船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。所征稅款直接用于海上干線公用航標的維護和建設，因此，也有“燈塔稅”之稱。項目4進出口稅費計算船舶噸稅的征收對象1、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3、中外合營海運企業自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。項目4進出口稅費計算滯納金1.公式：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數2.滯納天數：自繳納期限（海關填發繳款書之日起15日內）屆滿次日起，至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止3.征收標準：起征點為人民幣50元。4.特殊情形：少征漏征、租賃貨物、暫時進口貨物項目4進出口稅費計算滯報金1.為加速口岸疏運，加強海關對進口貨物的通關管理，促使進口貨物收貨人按規定時限申報。2.公式：滯報金金額=進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數3.滯報天數：運輸工具申報進境之日起14天為合法申報期限，之后為滯報。注意轉關運輸等特殊情形。項目4進出口稅費計算一般進口貨物完稅價格的審定1.進口貨物成交價格法2.相同貨物成交價格法3.類似貨物成交價格法4.倒扣價格法5.計算價格法6.合理方法注意：這6種方法應當依次采用，特殊情況下，4、5可以顛倒使用。項目4進出口稅費計算進口貨物成交價格法1.進口貨物成交價格不等于就是進口貨物的完稅價格。2.進口貨物的完稅價格＝進口貨物的成交價格（CIF價）+調整因素的價格3.調整因素分為計入因素與扣減因素。思考：完稅價格的確定為什么要以CIF成交價為基礎？項目4進出口稅費計算計入因素1.由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費；2.由買方負擔的包裝容器的費用；3.由買方負擔的包裝材料與勞務的費用；4.由買方分攤的材料、開發設計等費用；5.由買方負擔的特許權使用費；6.賣方直接或間接從買方獲得的該貨物轉售、處置或使用的收益。項目4進出口稅費計算扣減因素1.進口后的建設、安裝、調試、維修、技術服務費；2.進口后的運輸、保險費；3.進口關稅及國內稅收；4.境內外技術培訓及境外考察費等。項目4進出口稅費計算特別關注是不是只要有計入因素或扣減因素，就要在成交價格的基礎上加或減呢？不是！加入計入因素價格的前提是前面的CIF成交價中不包含這些計入因素的價格。減去扣減因素價格的前提是前面的CIF成交價中已經包含了這些計入因素的價格。項目4進出口稅費計算進口貨物的完稅價格是多少？1、某公司進口一臺機器，發票列明：成交價格CIF上海10萬美元；另外貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費共計500美元；包裝容器費200美元；銷售傭金100美元；特許權使用費為成交價格的3％。其完稅價格為？A、103300美元B、102800美元C、100300美元D、103800美元項目4進出口稅費計算進口貨物的完稅價格是多少？2、某公司從德國進口一套設備、發票列明：設備價款CIF天津300000美金、設備進口后的安裝及技術服務費10000美金、買方傭金1000美金、賣方傭金1500美金。該批貨物經海關審定后的成交價格為：A、311000美元B、301500美元C、301000美元D、291500美元項目4進出口稅費計算進口貨物的完稅價格是多少？3、某公司進口一臺電梯，發票列明：成交價格為CIF北京10萬美元，電梯進口后調試費為4000美元，包括在成交價格中。完稅價格為：A、100000B、104000C、96000D、99600項目4進出口稅費計算進口貨物成交價格法的使用條件1.賣方對買方處置或者使用該貨物不予限制。2.該貨物的成交價格沒有因搭售或其它因素的影響而無法確定。3.賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉售、處置或者使用而產生任何的收益，除非上述收益能夠被合理確定。買賣雙方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響。項目4進出口稅費計算相同和類似貨物成交價格法1.含義：相同貨物：與進口貨物在同一國家或地區生產，在物理性質、質量和信譽等方面都相同的貨物。類似貨物：與進口貨物在同一國家或地區生產，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業上可以互換的貨物。項目4進出口稅費計算相同和類似貨物成交價格法2.要素條件：A、與進口貨物相同或類似B、與進口貨物在同一國家或地區生產C、同時或大約同時進口(接受申報之日的前后各45天以內)D、商業水平和進口數量相同或大致相同E、存在多個價格時，選擇最低價格項目4進出口稅費計算倒扣價格法以進口貨物的相同或類似貨物在國內市場的銷售價格，減去進口關稅和進口環節其他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格。

注意：（1）時間（45天或者90天）（2）按進口時的狀態銷售（如經過加工，需減去件加工增值）（3）在境內第一環節銷售（4）最大銷售總量的單價（5）向境內無特殊關系方的銷售項目4進出口稅費計算計算價格法以發生在生產國或地區的生產成本作為基礎的價格，適用這種方法需依據境外的生產商提供的成本方面的資料。

這種方法適用較少。項目4進出口稅費計算出口貨物完稅價格的審定出口貨物完稅價格＝出口貨物的成交價格（FOB價）－出口關稅＝FOB價/（1+出口關稅稅率）出口關稅＝FOB價*出口關稅率/（1+出口關稅稅率）項目4進出口稅費計算進口貨物原產地的確定（一）非優惠原產地認定標準，又稱自主原產地規則對于適用反傾銷反補貼措施的進口商品，適用最終保障措施的進口商品當中,需要提交非優惠原產地證書.

1.“完全獲得”標準2.“實質性改變”標準①4位數稅號一級的稅則歸類已經發生了改變的；②從價百分比，非該國原材料進行制造加工后的增值超過30％項目4進出口稅費計算進口貨物原產地的確定（二）優惠原產地認定標準，又稱協定原產地規則1.完全獲得標準2.增值標準對于非完全在某一受惠國獲得或生產的貨物，滿足以下條件時，①貨物最后加工制造工序在受惠國完成；②用于加工制造的非原產于受惠國及產地不明的原材料、零部件等成份的價值占進口貨物離岸價的比例.項目4進出口稅費計算進口貨物原產地的確定（二）優惠原產地認定標準，又稱協定原產地規則3.直接運輸標準《亞太貿易協定》、《框架協議》、中國－巴基斯坦自由貿易區、中國給予非洲最不發達國家特別關稅優惠規則.（1）運輸未經非受惠國關境；（2）貨物雖經一個或多個受惠國關境，但有充分理由證明過境運輸完全出于地理原因或商業運輸的要求，并證明貨物在運輸過程中未經實質加工.CEPA項下的進口貨物應當從香港或澳門直接運輸至內地口岸。項目4進出口稅費計算進口貨物原產地的確定馬來西亞生產的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報廢后回收并出口到我國作為再生原料。根據我國原產地規則，該貨物的原產地為：

A、馬來西亞B、日本C、香港D、未列明國家(地區)項目4進出口稅費計算進口貨物原產地的確定我國某公司從香港購進SONY牌29寸電視機100臺，該電視機的外殼標明日本產，但其中顯像管為韓國生產，集成電路板由新加坡生產，其余零件由馬來西亞生產，最后由韓國組裝成整機。該公司向海關申報時，原產地為：

A、日本B、韓國C、新加坡D、馬來西亞項目4進出口稅費計算原產地證明書1.一個原產地證明書只適用一批進口貨物，不可多次使用。2.《亞太協定》規則下，可在90天內補交3.《框架協議》FOB價格200美元下的，無需提供。需在簽發原產地證書后4個月內提交，第三方轉運的情況需6個月內提交。證書可在貨物裝運之日起1年內補發。4.CEPA項下進口貨物，實行綠色關封制度項目4進出口稅費計算稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員國或地區的進口貨物，或原產于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區的進口貨物，或原產于中華人民共和國境內的進口貨物。協定稅率原產于中華人民共和國加入的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物。特惠稅率原產于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物。普通稅率原產于上述國家或地區以外的國家或地區的進口貨物，或原產地不明的進口貨物。項目4進出口稅費計算可選稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率

暫定稅率同時適用協定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率

從低適用同時適用國家優惠政策、進口暫定稅率取低計征，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關稅配額稅率、其他稅率配額內的適用配額稅率，配額外的適用其他同時適用ITA稅率ITA稅率反傾銷、反補貼、保障措施關稅、報復性關稅適用反傾銷率、反補貼率、保障措施關稅率、報復性關稅率項目4進出口稅費計算稅率適用時間進出口貨物應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率征稅。1.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；2.進口轉關運輸貨物，以指運地海關接收到申報之日的稅率計算；提前報關的，以轉關貨物運抵指運地之日的稅率計算。項目4進出口稅費計算稅率適用時間5.超期未報關由海關變賣貨物6.納稅義務人違反規定需要追征稅款的，應當按照該行為發生之日實施的稅率；該行為發生之日不能確定的，適用海關發現該行為之日實施的稅率。7.特殊貿易的貨物繳納稅款，按照海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率計算的項目4進出口稅費計算進出口稅費的計算海關征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點為人民幣50元。項目4進出口稅費計算進出口關稅的計算進口關稅稅額＝進口貨物完稅價格×進口關稅稅率出口關稅稅額＝出口貨物完稅價格×出口關稅稅率＝FOB價*出口關稅率/（1+出口關稅稅率）項目4進出口稅費計算消費稅的計算消費稅組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅稅額）/（1－消費稅率）。從價的消費稅稅額＝消費稅組成計稅價格×消費稅稅率。從量的消費稅稅額＝應稅消費品數量×消費稅稅額。復合計稅的消費稅稅額＝從價消費稅額＋從量消費稅額項目4進出口稅費計算增值稅的計算增值稅稅額＝增值稅組成計稅價格×增值稅稅率（17%或13%）。增值稅組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅稅額＋消費稅稅額。項目4進出口稅費計算進口環節稅費的計算第一步，計算關稅完稅價格第二步，計算關稅稅額第三步，計算消費稅稅額第四步，計算增值稅稅額項目4進出口稅費計算進口環節稅費的計算某公司進口一批貨物，到岸價折合人民幣8500元，關稅稅率10％，增值稅稅率為17％，該批貨物應征消費稅，稅率10％。求增值稅？關稅完稅價格為8500元關稅稅額：8500×10％＝850元消費稅稅額：【（8500＋850）÷（1－10％）】×10％＝1038.89元增值稅稅額:(8500+850+1038.89)×17%=10389×17％＝1766.11元項目4進出口稅費計算法定減免稅1.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；2.無商業價值的廣告品和貨樣3.外國政府、國際組織無償贈送的物資4.在海關放行前損失的貨物。5.進出境運輸