注冊會計師審計風險及規避策略淺析摘要隨著市場經濟的不斷發展，企業所面臨的內外部環境越來越復雜。加之近些年來“綠大地”、“安然”、“銀廣廈”等審計事件的發生，審計風險逐漸受到廣泛關注。審計風險的存在，一方面影響會計信息的真實性，使社會資源不能夠合理配置。另一方面給注冊會計師行業的發展也造成了不良的影響，如何有效的識別審計風險并采取有效的措施提前預防審計風險的產生成為我國會計師事務所面臨的又一挑戰。企業出于完成年度財務計劃，采用各種方法手段，虛增利潤。作為企業的經濟監督者，注冊會計師需要不斷地過濾會計信息，確保企業會計信息的真實有效。然而審計風險存在于注冊會計師執業過程的各個環節中，因此，我們需要充分了解注冊會計師執業的過程以及所面臨的審計風險的特征與成因，采取針對性的措施，合理有效地降低審計風險。本文根據關于審計風險的國內外研究的情況進行闡述，然后對審計風險的特點、形式以及要素進一步了解，然后結合我國目前注冊會計師審計風險控制的現狀對其形成的原因進行分析，分析從內部原因以及外部原因兩方面進行分析，然后對此給出相應的解決對策。關鍵詞：注冊會計師，審計風險，審計現狀目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 I1緒論 51.1研究背景及研究意義 51.1.1研究背景 51.1.2研究意義 51.2審計風險的研究現狀 61.2.1國內研究現狀 61.2.2國外研究現狀 62注冊會計師審計風險的研究基礎 82.1審計風險的特點 82.2審計風險的形式 82.3審計風險的要素 93注冊會計師審計風險成因分析 103.1審計主體存在的問題 103.1.1注冊會計師自身素質的影響 103.1.2審計人員能力不足的影響 103.1.3審計客戶選擇的問題 113.2審計操作性管理問題 113.2.1執行業務的時間集中 113.2.2事務所內部監督機制不健全 113.3審計獨立性的缺失 123.3.1從審計方法上看 123.3.2從審計人員方面來看 134注冊會計師審計風險的解決對策 144.1加強人員與技術培養 144.1.1加強審計人員自身素質 144.1.2加強人員技術掌握 144.1.3謹慎選擇審計客體 154.2加強業務流程管理 154.2.1有限的時間內提高工作效率 154.2.3規范審計業務流程 164.3提高注冊會計師審計的獨立性 164.3.1從審計方法上看 164.3.2從審計人員方面來看 175全文總結 18參考文獻 191緒論1.1研究背景及研究意義1.1.1研究背景隨著經濟的發展，審計的重要性。隨著證券市場的日益完善，提高資本市場的資本配置效率，注冊會計師審計，確保經濟和市場等方面的平穩運行起著不可替代的作用，公眾投資者也深深體會到了注冊會計師審計存在的價值。目前，大多數公眾投資者將閱讀審計報告的注冊會計師，以確定財務信息的質量和投資價值的投資，合理的投資，而不是盲目投資。然而，注冊會計師審計質量低下的現狀卻讓投資者失望，甚至投資者蒙受巨大損失。尤其是近年來銀廈門、安然等公司一系列財務丑聞及相關的審計失敗將向社會公眾發出輿論上的風口浪尖，注冊會計師行業聲譽受到極大沖擊如今，隨著經濟全球化的發展，中國的上市企業并購繼續增加。會計服務業，我國優秀的管理機制是引進國外企業，加強國內和國際合作，擴大，以促進行業的發展。同時，行業之間的競爭也增加。注冊會計師執業面臨較大風險的關鍵問題之一。因此，解決中國的資本市場和注冊會計師審計職業需要的是如何使CPA審計質量的有效促進健康發展和完善注冊會計師。也就是說，我們需要繼續。注冊會計師審計過程中風險的成因與對策1.1.2研究意義2001年中注協檢查1671家企業（除深圳工作尚未完成中注協）處罰87公司嚴重的問題和注冊會計師235。其中，公開譴責了15家公司和18名注冊會計師；批評了這47家公司和58名注冊會計師受到處罰；這25家公司和159名注冊會計師。現如今，伴隨著我國市場經濟的逐漸成長和日益完善，為了尋求未來的更大突破，作為企業來說，若是想要平穩順暢的促進企業自身的經濟發展，那勢必是要重視企業的會計審計這一重要部分，無疑會需要更多高水平高素質的注冊會計師。因此，社會各界體系的發展對審計的依賴都是比較大的，這就對注冊會計師的工作產生一定的要求了。因此，提升注冊會計師執業質量，規避審計風險，使審計工作向健康之路上發展對于當前社會而言是必不可少的。論文主要通過研究審計風險要素與審計風險模型，結合“安妮股份”審計事件折射出的審計行業中存在的風險，并從注冊會計師與被審計企業兩個角度分析審計風險出現的原因，找出合理的解決對策，對審計風險進行有效地控制和規避，以提高社會公眾對審計的信任度和認可度。同時，有利于利益各方拓變審計觀念，了解審計主體，合理控制規避審計風險。1.2審計風險的研究現狀1.2.1國內研究現狀對審計風險的研究：因為中國將引入審計時間相對于西方國家比較晚，所以概念和大部分的內容模型是西方國家的資料，對審計和審計風險研究。但近年來，中國學者也開始逐漸向上。李青陽（2013）認為，審計風險是指最終的審計結果不僅符合客觀實際。由于審計過程的缺口而造成的財產損失或負債。這種觀點認為風險是主觀和客觀事實、觀念之間的偏差，通常這種偏離不是單向的，而是相互的。劉凱端（2014）認為，審計風險是在一定條件下，特別是一個全面的注冊會計師會計信息審計風險管理環境有嚴重的錯誤和不公平的問題。基于審計失敗的不適當審計意見，給審計主體帶來潛在損失的現實。沈闊，丁璐，興業（2014）應考慮內部審計風險的防范措施：加強內部審計組織；提高審計隊伍的整體素質；內部審計重點合同管理和目標管理的關注，關注的問題開展審計；審計項目已經開始從內部控制檢查、內部控制審計報告評估；強化內部管理；重視審計結果運用。

1.2.2國外研究現狀國內外學者主要從注冊會計師自身獨立性、公司經營狀況、發生財務舞弊動機的大小以及法律制度、行業監管方面對審計失敗問題做出的研究，較為深入完善。KevinC.KLam和M.Mensah（2006）的研究發現，在美國的訴訟環境下，注冊會計師面臨的財務困難公司發布對企業的可持續發展報告將有負面的傾向RonaldR.king認為審計可以用時間來衡量審計質量的高低，在一定意義上，提供高水平的審計質量需要足夠的審核時間。Defond研究發現，在審計準則的頒布實施，盡管在中國注冊會計師審計的獨立性有了明顯的提高，但對會計師事務所與高水平的市場份額的獨立的份額已經下降，主要是因為中國的上市公司獨立審計事務所的訂單具有很強的獨立審計動因的厭惡，而不是要求注冊會計師審計公司客觀獨立存在的錯誤，可以在中國的資本市場對高質量審計服務的需求出現嚴重不足。

2注冊會計師審計風險的研究基礎2.1審計風險的特點（1）審計風險的客觀性?，F代審計的一個顯著特征，是運用審計抽樣方法，無論是統計抽樣或判斷抽樣，如果根據樣本檢查結果推斷總體誤差將在一定程度上，審計人員應承擔做出錯誤的審計結論，有一定的風險。（2）一般審計風險審計風險。通過績效審計結論的終結和預期偏差，審計活動的各個環節都可能導致風險因素的出現。一般來說，造成風險的因素主要有：內部控制結構控制能力、數字缺失重要、項目錯誤評價和虛假票據、財務狀況不佳、抽樣限制。從具體的風險出發，每個會計單位或多或少地涉及到一個或多個因素，因此審計風險是普遍存在的。（3）審計風險的潛力。審計責任是審計風險形成的基本因素之一，如果審計人員沒有實施任何限制，對自己的工作結果不承擔任何責任，不形成審計風險，這決定了審計風險在一定時期內潛在的。（4）應變審計風險審計風險。由于一些客觀原因，主觀原因或審計人員不了解，那就不是審計人員故意的行為，以及接受審計風險的意圖和承擔審計風險的嚴重后果。（5）審計風險的可控性。審計風險的可控性表明，通過努力促進審計理論研究，提高審計質量，可以降低審計風險2.2審計風險的形式（1）在審計風險評估。評價審計風險是審計人員在審計項目的方式，在一個初步認識的基礎上，對審計單位，審計手段、審計項目的評價可能的風險。審計風險評估和冰相關的所有方面的審計單位本身。享受自然的商業綜合體，內部控制冰弱，當局可以較低的置信水平，評價審計風險高的冰。（2）終極審計風險。終極審計風險是審計的項目完成后的實際地層的實際或股部審計的審計風險。終極審計風險和審計程序的設計和實施。更好的審計計劃的設計與實施，終極審計風險的冰下。終極審計風險的關系之間的數，洽理論應該與可接受審計風險，但事實上，它可能是為大于或小于可接受的審計風險，因為審計計劃的設計與實施的審計人員的服務質量和一些主、客觀因素。2.3審計風險的要素根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險。重大審計風險的定義：對重大錯報的會計報表注冊會計師審計前的可能性，是指在實體的審計人員對被審計的審計程序實施之前，有財務報表的審計報告使用者作出錯誤的判斷或經濟損失的可能性。重大錯報風險分為重大錯報風險的整體水平，確定會計報表重大錯報風險，客觀的水平，不能降低，識別的、隱藏的（未知），由于審計目標和不同特征的個體差異和被審計單位。檢查以確定誤差的存在風險的定義，錯誤單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師沒有發現的可能性。檢查風險是注冊會計師只能對其進行管理和控制的風險因素，它具有獨立于整個審計工作的特點，不受固有風險和控制風險的影響，它直接關系到注冊會計師的審計工作，這是審計程序有效性的一個函數執行與審計工作相關的審計風險和審計工作的實際水平，是通過審計程序的實施，收集足夠的證據，以減少檢測風險，從而控制審計風險在可接受的水平。3注冊會計師審計風險成因分析3.1審計主體存在的問題3.1.1注冊會計師自身素質的影響在審計中，委托人與被審計單位的不同經濟主體，但當前會計師事務所的合同基本上取決于客戶的管理、支付管理和注冊會計師的報酬，從而導致一些注冊會計師為了自己的利益，實際是不以專業的標準，影響審計質量。此外，注冊會計師行業無序競爭，削弱其客戶所需的抵制力，使不當、執業風險加大。由于上市公司審計費用較高，上市公司數量較少，從而導致會計師事務所對客戶的客戶資源不足。競相壓價，互挖墻腳，使一些客戶不考慮的要求，不僅要求審計報告放松要求，甚至串通舞弊、審計報告出具虛假。在競爭中，企業違背職業道德標準的“規定”，要拉到企業的人去支付回扣。會計師事務所，不是以質量贏得客戶，而是以“關系和權利”取勝，注冊會計師就缺乏提高審計質量的動機，如果這樣下去會導致注冊會計師的素質降低，增加風險。3.1.2審計人員能力不足的影響審計職業發展的今天，面對激烈的競爭，競爭會使邊際收益下降，為了維持邊際收益到期，審計職業必須追求審計效率和效果是在具體審計活動必要的效果同時保持收支平衡的追求最高效率審計。然而，審計人員的選擇門檻正在下降。現在審計人員的能力有兩個問題，一個是綜合系統差。如何有效地開展審計工作，部分審計人員，特別是進入審計部的同志時間短，由于缺乏系統的培訓，目的性、工作性、系統性、整體性、層次感都缺乏。在審計過程中，審計對象，發現問題，立即找到規則的譴責，不能分析發生的前因與后果，了解審計的規則和西方，并提出一些解決問題的可行的解決方案，為決策部門。二是綜合分析能力差。在審計工作中審計人員還停留在傳統的財務審計方法、審計一點，根據以往的慣例，先匯報，后書券，收集上述會計數據集中，如靜態分析用的少，動態分析的全分析，對審計項目的結構分析分析法和綜合分析法，找出普遍性和規律性的問題。往往不結合分析，揭示問題的本質，找出因果關系，提出高質量的審計結論。3.1.3審計客戶選擇的問題市場經濟的繁榮發展，社會投資的人越來越多，越來越多的人關注企業的財務狀況，人們為了提高投資者的安全，愿意聘請財務信息的注冊會計師審計的成本很高，為了提高信息的可靠性。同時，公司在激烈的市場競爭中生存和發展，市場對業務規模的不斷擴大也日趨復雜?，F代審計主要是間接審計作為會計信息的一種媒介，事后評估是通過對會計信息的審計對經濟活動的審計質量做出的基于會計數據。反映了經濟多元化的業務類型和屬性的復雜，遠遠超出了傳統的會計財務會計內容。所以對企業更具挑戰性，更容易發生糾紛。審計人員應根據實際經驗確定職業，如有過錯，可承擔法律責任。因此，審計主體的選擇原則非常重要。如果選擇超出自己能力范圍的業務范圍，無疑增加了審計風險3.2審計操作性管理問題3.2.1執行業務的時間集中從便于與政府及綜合管理部門的計劃年度相銜接考慮，中國實際的會計年度與日歷年度相一致，各個政府部門要求提供審計服務的時間一般集中在次年的前4個月，造成注冊會計師審計服務的提供時間比較集中。通常，會計師事務所為減少成本，并不會根據最飽滿的業務量錄用職員，于是在業務旺季，人力資源就會顯得相對不足，補救措施要么聘用臨時人員，常常是利用在校實習生，要么減少審計項目的時間預算，然而，前者往往職業判斷欠缺，后者則以減少審計程序和簡化方法為手段，其結果都勢必增加審計風險。3.2.2事務所內部監督機制不健全注冊會計師制度不健全。會計師事務所要建立和實施一套有效、全面的質量管理體系，專業素質對于注冊會計師的保護至關重要。在實踐中，會計師事務所整體質量控制體系往往不能有效實施，如三級審查制度。審計服務是季節性的，集中在今年前4個月，在第一線工作的項目經理，審查水平由于時間緊、工作量到位進行審查；部門經理的兩級審查，因為對外不承擔責任，二年級嚴格的審查將導致項目經理的不滿，加上最后有三個層次的審查，因此，在三級復核制度，兩級審查無用；三審查通常由總會計師或合作伙伴進行的，三人雖然知道三級審查審查審計報告的最后一個障礙，但如果二級，級三不復習，復習不可能彌補不足的時候，兩個評論，導致企業質量控制體系不能有效實施。懲罰成本太低。審計和審計的審計收入利潤是成本和懲罰成本之間的差異，如果不實審計處罰成本太低，審計風險發生的盈利，所以從內部利益，會計師事務所和注冊會計師必然會降低服務質量，提供虛假審計報告。我國注冊會計師審計制度的恢復至今已經發生了訴訟案件，而對于會計師事務所的處理，大多以行政處罰為主，民事責任接近于零。而大多數中國會計師事務所以有限責任的形式，只需要30萬元的注冊資本，即使是一家合格的會計師事務所對上市公司進行審計，最低注冊資本的要求也只有2元，一旦被處罰，頂多也就被貼上了百葉窗。3.2.3審計業務流程不規范準備階段。根據工程承包企業的要求和任務，經審計單位和行業的特點復雜或否，確定選定的專業，合格的審計人員審計組。制定審計項目的內容、目標、方法和任務，將導致審計工作效率降低。實施階段是。審計取證，審核員獲取證據如果不是必須充分、有力、合法合規、客觀真實，具有確認、收集證據的工作人員沒有經過審核，審核單位主管和相關人員簽字后才可以生效。二是審計工作底稿不規范。審計工作底稿、審計人員在審計活動中所產生的“原始憑證”。因此，非標準工作底稿將影響審計判斷。報告。提交相關報告前，不審核工作底稿的重要程序并對審核報告有直接影響，認真審核，確保準確。起草審計報告，審計報告的審計和審計結果，并根據評估和建議，以及合同約定的項目內容，不符合要求，審計結果將影響真實性和客觀性。3.3審計獨立性的缺失3.3.1從審計方法上看由于現代會計信息的日益增多，越來越廣泛的注冊會計師已經不能實施詳細的審計。傳統審計的突出特點是建立在企業內部控制制度健全的基礎上，主要采用抽樣審計的方法，追求成本效益。該方案在抽樣審核中的原理與方法相結合，具有科學性、適用性，直接影響審計質量。這種“個人”從“整體”。地方”代表“全球”，必然與實際情況存在差距，審計結論產生偏差，從而增加了審計風險的可能性，另一方面，審計人員通常試圖以有限的成本達到預期的效益，放棄一些樣本數據，這是進一步擴大審計風險的可能性。3.3.2從審計人員方面來看限制注冊會計師保持獨立性最本質透徹的社會因素便是源于經濟利益的驅動。當然注冊會計師及其事務所也難免于俗成為特例。當委托單位企圖用經濟利益誘惑注冊會計師時，很難要求注會對自身利益流露出漠不關心的態度，反而會在無形之中對其獨立性產生影響，同時也將影響其職業懷疑態度和專業判斷能力的發揮，從而給公布客觀公正的審計結果帶來巨大的阻力。因此面對公司高管提出豐厚的利益收買，如果注冊會計師不能堅守職業道德遵守法律法規，那么外界寄托于注冊會計師真實披露虛假錯報、確保獨立審計和會計信息確鑿可靠的美好期待，顯然是不切實際的。

4注冊會計師審計風險的解決對策4.1加強人員與技術培養4.1.1加強審計人員自身素質一是有強烈的責任心和敬業精神，強烈的責任心和敬業精神，從對審計事業和愛情的不懈追求中，自覺遵守審計紀律。站直，做對。要樹立良好的職業道德，消除一切干擾，根據自主行使權利。審計客觀化、實事求是，也是事情的真相。二是建立嚴謹細致的工作作風。我們必須樹立強烈的程序意識。審計程序是合法的，一個不按照法定程序執行的行政執法行為是無效的。審計的問題不是點的大小，而是不同性質的存在。因此，不主觀，簡單，應充分參與。審核的蹤跡，并沒有放過任何痕跡，要做到一切縱向審計的線索到底在審核中發現到了側面，徹底檢查。三是審計團隊成員必須建立和諧的關系。對于一個具體的項目審計，審計組作為一個整體，特別是審計項目的質量不是個人層面，而是需要審計集團的集體智慧，代表審計組的整體素質和能力，審計組的共同努力的結果。因此，審核組成員不得以“一條思路”、“分別打擊敵人、實現技術和方法相互溝通、討論問題、發現線索相互提醒、相互分享”。4.1.2加強人員技術掌握加強審計人員的“實踐與應用”。一方面是審計內容，審計目標可以說理解。不僅是要向領導匯報工作情況，對被審計單位或調查取證，對審計內容、審計目標或意圖的理解，建立審計之間的和諧關系，創造一個良好的環境審計執法。另一方面是審計事實更加明確。不靠經驗，靠審計的感覺，不搞理性炒作。有必要明確每一次審計的事件順序，辦證，事實清楚，證據確鑿。資格證書和職稱是提高職業技能的有效途徑。這些專業考試非常受歡迎，甚至許多非從業人員都渴望獲得證書，但它是不容易的，要實踐學習，以便審計工作者致力于準備考試系統知識的學習效果會細微到他會在狀態和工作技能。工作熱情會提高員工。金牌審核資格不可低估，不僅可以得到社會的認可，在自我信息和有效提高員工的專業技能和效果上也非常突出同時，要注重對審計專業知識的更新和完善，加強對審計技術和方法的研究，不斷提高審計能力。千萬不要固步自封，不要偷懶，不要靠“經驗”，要時刻注意知識的更新。4.1.3謹慎選擇審計客體有信譽的會計師事務所與審計單位管理部門簽訂業務協議。首先在業務客戶接觸之前，要了解審計的歷史，管理質量評價，明確主的真正目的，特別是在特殊目的審計業務的實施，更多的被審計單位等；更謹慎的財務危機和法律糾紛等因素可能造成的財務舞弊的發現，金融詐騙風險或者公司，應該考慮是否要拒絕接受委托。注冊會計師審計不同于政府，企業有權拒絕被審計單位委托降低風險。其他公司也不缺乏承接業務的能力將增加審計風險。被審計單位的內部控制制度是非常薄弱的，不完整的會計憑證、會計有太多不確定因素，審計環境不開展審計工作的基本條件，特別是在風險和審計本身不能得到有效控制，單位未經審判或拒絕發表評論，也可以是完整的賬戶，并然后進行審計工作。4.2加強業務流程管理4.2.1有限的時間內提高工作效率管理和培訓客戶。如果客戶能夠為審計人員提供一切有用的資料，審計人員的工作效率將會大幅度提高。每次審計工作開始前必須有一次與被審計單位高層人員的對話，告知其會計工作中有何不足之處，審計人員可以提供什么幫助以及收取業務費用的根據。在此基礎上，審計人員將會擬定一份與傳統業務完全不同的業務約定書，將會計工作與審計工作嚴格區分開來。正確的計劃過程。步驟為：(1)與客戶面對面討論工作進程并闡明客戶自身的義務；(2)將客戶的試算表下載到事務所的軟件中，為后續工作做準備；(3)發送委托審計確認書；(4)準備引導性的工作時間表；(5)與事務所其他喲審計人員共同復核上一年度計劃決議，吸取好的建議，對工作進行改進。

4.2.2加強操作性管理制定科學合理的審計方案，進行“項目分工管理”。事務所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。建立專業指導機制，最大限度規避審計風險。事務所可建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。例如，可以聘請法律、經濟、技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業人士作后盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。4.2.3規范審計業務流程在經營階段，注冊會計師要與被審計單位保持充分溝通，了解潛在的財務風險和操作風險，然后決定是否承接業務，對于過度風險審計項目堅決不能接受。當被審計單位出現重大變化或異常變化（如更換管理或重大法律糾紛時），注冊會計師應重新評估重大錯報風險，并根據風險評估的結果考慮是否繼續營業。被審計單位的內部控制制度是非常薄弱的，不完整的會計憑證、會計有太多不確定因素，審計環境不具備開展審計工作的基礎條件，特別是在風險和審計自己的方案并不能有效控制，單位未經審判或拒絕發表評論，也可以完整的賬戶，然后進行審計工作。在審計實施階段，要確定審計準則，建立健全風險責任制度，明確責任。從風險控制的角度出發，建立健全內部管理責任制。其基本內容主要是明確各級審計機關的職責和權限。做一些事情審計一個，實際操作，負責監督和指導，限制和制止不合理的經濟行為，非法人員負責評估，問題可以及時反映，并能分清責任。它不僅可以降低審計風險，而且可以提高審計成本節約效率。當出現問題時，可以對偏離的原因進行有效和及時的分析，財務指標的實際水平偏離區分差控制標準是正?；虍惓＃⒓m正偏差，根據偏差形成的原因，并制定加強或控制措施的研究，并投入實踐。在審計報告中，由注冊會計師出具的審計報告階段，注冊會計師出具的標準不合格審計報告的審計風險、審計報告出具的和其他類型的審計風險相對較小。注冊會計師應根據發現問題的嚴重程度以及總體財務報表的類型來確定審計意見的效果，但不能因為壓力而不情愿地出具不合格的會計師審計報告。只有具有較強的風險意識，并對審計風險造成足夠的重視，審計風險管理作為一個至關重要的和個人相關的事項，才能達到控制風險的目的。同時，審計報告、審計決定等審計文書不可能出現以下錯誤：1，事實上，表達不清楚；2、適用的法律、法規、規章和規范；3、評價，定性不當；4、實施審計程序不符合要求。4.3提高注冊會計師審計的獨立性4.3.1從審計方法上看合理運用調查方法，提高審計證據的適當性和充分性。審計工作不能進行審計，并應按照資金跟蹤的軌跡加強跟蹤調查。經濟責任審計，以領導干部的權力為線索，根據具體情況采取多種方式進行調查，找出事件的財務順序。查明領導干部履行經濟責任審計評價的真實情況。強化風險防范意識提高審計工作質量。檢查和試驗人員，復核和審計程序，審計查出的質量問題，在同等重要的位置處理，提高審計意見的復核動力的審判，好檢查，防范和降低審計風險。4.3.2從審計人員方面來看為了保持和提高注冊會計師審計的獨立性是保持高質量的必要條件之一。經濟效益、自我評價、密切關系和外部壓力是影響注冊會計師獨立性的主要因素，注冊會計師應及時對這些因素進行評估，并采取相應的防范措施。首先，要處理注冊會計師或注冊會計師與被審計單位的直接或間接的威脅之間的獨立性顯著的經濟效益，消除不利影響；在進行審計業務的企業，應視為被審計單位提供非審計服務是否會影響審計業務的獨立性；其次，會計師事務所審計項目相關負責人員，是注冊會計師的審計獨立性帶來的人負責被審計單位一方面之間的財務信息的威脅密切相關，與項目組中刪除審核組成員的密切關系；另一方面，由審核組長存在的審計團隊成員之間的密切關系的工作進行監督、指導和審查；最后，對于外在壓力的威脅，注冊會計師應該準確衡量是否可以防范或消除，若無法消除，則拒絕接受該項審計業務的委托。

5全文總結審計風險是審計行業的一個古老的新課題，具有相當大的難度。然而信息的能力和局限性，本文論述的一些方面比較簡單，也有一些不同的地方。在全球經濟一體化的背景下，行業將由同行業的影響，中國注冊會計師的審計風險也會有一些變化，一些新的問題。因此，仍然需要對審計風險主體進行不斷的探索和研究。注冊會計師行業是一個新興的產業，具有很大的發展前景，在一定程度上促進了我國經濟的發展，提高中國的企業和公司在該行業的審計風險問題對經濟的監督和評價機制的水平，我國進行了一系列的理論研究。在實踐中進行了有益的探索，取得了一定的成效。的業務協議的簽署審計提供后續審計過程中對內容的時效性和規律