知識拓展在實務中，會計工作的流程為：李小明￥￥庫存現金總賬10年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日21期初余額借8003記字2號提現金500借130015記字6號購買賬簿126借1174其他賬戶的登記略123▲復合會計分錄，可分解為幾筆簡單分錄，結果相同。【例1】2008年5月6日，大華公司購入原材料一批，價格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。編制會計分錄如下：〔1〕借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應付賬款20000〔2〕分錄分解為：

借：原材料30000

貸：銀行存款30000

借：原材料20000

貸：應付賬款20000【例2】大華公司以銀行存款歸還到期的短期借款8000元，同時支付借款利息300元。〔1〕借：短期借款8000

財務費用300

貸：銀行存款8300〔2〕分錄分解為：

借：短期借款8000

貸：銀行存款8000

借：財務費用300

貸：銀行存款300一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。任務3總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記目前總分類賬戶一般根據國家統一的會計制度的有關規定設置。明細分類賬戶，有的是指根據國家統一的會計制度的有關規定設置，有的是企業自行設置。一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

〔一〕總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用

〔二〕明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

〔三〕總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記★

所謂平行登記，是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證李小明￥￥〔一〕平行登記的要點(4個相同)1.所依據會計憑證相同。

2.借貸方向相同。

3.所屬會計期間相同〔非時間〕。即一項經濟業務發生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。

4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。〔1〕總分類賬戶本期發生額=其所屬明細分類賬戶本期發生額合計

〔2〕總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

〔3〕總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計【例題·多項選擇題】平行登記的記賬原那么可以概括為〔〕。

A.方向相同B.期間一致C.繁簡一樣D.金額相等〔二〕下面以“原材料”賬戶和“應付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。【例1】飛達公司2007年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：“原材料”總分類賬戶有借方金額40000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：

名稱重量單價金額

甲材料400公斤60元24000元

乙材料200公斤80元16000元

合計40000元“應付賬款”總分類賬戶有貸方金額32000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：

名稱金額

A公司20000元

B公司12000元

合計32000元該公司7月份發生以下經濟業務：〔1〕7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：借：原材料—甲材料24000

—乙材料32000

貸：應付賬款—A公司56000〔2〕7月6日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元；乙材料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄如下：借：生產本錢60000

貸：原材料—甲材料36000

—乙材料24000〔3〕7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價60元，價款12000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：借：原材料—甲材料12000

—乙材料32000

貸：應付賬款—B公司44000〔4〕7月20日，以銀行存款歸還欠A公司的貨款40000元，歸還欠B公司的貨款48000元。編制會計分錄如下：借：應付賬款—A公司40000

—B公司48000

貸：銀行存款88000〔三〕平行登記的步驟1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量表達，在存貨類明細分類賬戶中，還需登記數量和單價，即同時以價值量和實物量反映。〔第二章賬戶分類中提到過〕

2.根據經濟業務發生〔增減〕的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發生額合計和期末余額。【實務中先登記明細賬，后登記總賬】原材料原材料—甲材料原材料—乙材料應付賬款應付賬款—A公司應付賬款—B公司在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發現和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細分類賬戶發生額及余額對照表”進行的。〔四〕總結會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料40000

1000006000080000

甲材料24000

360003600024000

乙材料16000

640002400056000

應付賬款

3200088000100000

44000A公司

200004000056000

36000B公司

120004800044000

8000總分類賬戶和明細分類賬戶發生額及余額對照表2007年7月【判斷題】通過平行登記，可以使總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶保持統馭關系和對應關系，便于核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。〔〕【單項選擇題】“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的情況如下表所示，那么以下答案正確的選項是〔〕。會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料10000

（1）（3）20000

甲材料6000

900090006000

乙材料4000

16000

14000

應付賬款

80002200025000

11000M公司

50001000014000

（4）N公司

3000（2）11000

A.〔1〕等于10000B.〔2〕等于12000C.〔3〕等于0D.〔4〕等于15000【業務核算題】某企業2009年5月發生的經濟業務及登記的總分類賬和明細分類賬如下：

〔1〕5日，向建威企業購入A材料1500公斤，單價25元，價款37500元；購入B材料2000公斤，單價15元，價款30000元。貨物已驗收入庫，款項67500元尚未支付。〔不考慮增值稅，下同〕

〔2〕10日，向民勝企業購入A材料1200公斤，單價25元，價款30000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。

〔3〕13日，生產車間為生產產品領用材料，其中領用A材料2000公斤，單價25元，價值50000元；領用B材料1800公斤，單價15元價值27000元。

〔4〕22日，向建威企業歸還前欠貨款50000元，向民勝企業歸還前欠貨款5000元，用銀行存款支付。

〔5〕26日，向建威企業購入B材料1000公斤，單價15元，價款15000元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。

要求：根據以上資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關系，將總分類和明細分類中空缺的數字填上。【共14個空格】總分類賬戶

會計科目：應付賬款2009年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

貸13500

5

購入材料

67500貸81000

10

購入材料

（1）貸111000

22

歸還前欠貨款55000

貸56000

31

本月合計（2）97500貸（3）★穩固練習應付賬款明細分類賬戶會計科目：建威企業2009年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

貸（4）

5

購入材料

（5）貸76000

22

歸還前欠貨款（6）

貸（7）

31

本月合計5000067500貸26000應付賬款明細分類賬戶會計科目：民勝企業2009年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

貸5000

10

購入材料

（8）貸35000

22

歸還前欠貨款5000

貸（9）

31

本月合計（10）30000貸300002009年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日51（略）月初余額

借（11）

5

購入材料（12）

借97750

10

購入材料30000

借127750

13

生產領用材料

77000借5