如何計算生產企業免抵退稅額？一、免抵退稅的計稅依據以出口企業開具的出口發票上的離岸價格為準，以其他加工條件成交的，應扣除按會計制度允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應以實際離岸價申報免抵退稅，否則稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》予以核定。二、舉例說明（一）某生產企業2008年6月一般貿易出口貨物折合人民幣100萬元，內銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，如何計算應納稅款、應退稅額和免抵稅額？第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬元。第二步：計算“當期應納稅額”。當期應納稅額＝內銷收入×征稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬元。第三步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬元。第四步：取當期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當期應退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額。由于留抵稅額1.8萬元<免抵退稅額13萬元，因此當期應退稅額＝1.8萬元，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝13－1.8＝11.2萬元。因此，該生產企業2008年6月應交增值稅0元，應退增值稅1.8萬元，免抵稅額11.2萬元。（二）某生產企業2008年7月以進料加工出口貨物折合人民幣100萬元，內銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，當期免稅進口料件到岸價折合人民幣20萬元，適用征稅率17％，退稅率13％，如何計算應納稅款、應退稅款和免抵稅額？第一步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進料件價格×（征稅率－退稅率）＝20×（17％－13％）＝0.8萬元。第二步：計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2萬元。第三步：計算“當期應納稅額”。當期應納稅額＝內銷收入×征稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6萬元。第四步：計算“免抵退稅額抵減額”。免抵退稅額抵減額＝免稅購進料件價格×退稅率＝20×13％＝2.6萬元。第五步：計算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率－免抵退稅額抵減額＝100×13％－2.6＝10.4萬元。第六步：取當期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當期應退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額。主管退稅的稅務機關接到外貿企業申請后，應根據外貿企業出口的視同內銷征稅貨物的情況，對外貿企業填開的進項發票明細表列明的情況進行審核，開具《證明》。外貿企業取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。最新出口退稅政策解讀一、國內采購材料進入出口加工區等海關特殊監管區域適用退稅政策。（《財政部、國家稅務總局、海關總署關于國內采購材料進入出口加工區等海關特殊監管區域適用退稅政策的通知》（財稅〔2008〕10號））（一）從2008年2月15日起，對取消出口退稅進入出口加工區等海關特殊監管區域并用于建區和企業廠房的基建物資，入區時海關辦理卡口登記手續，不退稅。上述貨物不得離境出口，如在區內未使用完畢，由海關監管退出區外。（二）從2008年2月15日起，對具有保稅加工功能的出口加工區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）內生產企業在國內采購用于生產出口產品的并已經取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產品）等原材料（具體商品清單見財稅〔2008〕10號附件），進區時按增值稅法定征稅率予以退稅。上述生產企業在國內采購上述規定的原材料未經實質性加工，不得轉售區內非生產企業（如倉儲物流、貿易等企業）、直接出境和以保稅方式出區。違反此規定，按騙稅和偷逃稅款的相關規定處理。上述享受退稅的原材料未經實質性加工出區銷往國內照章征收各項進口環節稅。二、舊設備出口退（免）稅暫行辦法（《國家稅務總局關于印發〈舊設備出口退（免）稅暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕16號）為貫徹落實國家關于實施“走出去”開發戰略，根據現有稅收政策，結合當前工作的實際要求，國家稅務總局制定了舊設備出口退（免）稅暫行辦法，規定出口企業出口作為固定資產使用過的設備（以下簡稱自用舊設備）和出口企業直接購買的