項目九編制會計財務報告

前言：會計財務報告的基本原理會計財務報告是財務會計的“最終產品”會計財務報告是會計信息“語言”；

-----聲明性語言分析性語言-----使用者前言：會計財務報告的基本原理◆財務報告體系如下：圖2-1財務報告體系圖對外報表會計報表文字報告部分會計報表附注主表財務情況說明審計報告財務會計報告附表主表附表對內報表

企業財務報告的主要使用者投資人債權人經理人員供應商政府雇員和工會中介機構財務報表使用的目的評價過去的經營業績衡量現在的財務狀況預測未來的發展趨勢財務報告基本原理

三張主報表比喻BSISCF

面子日子底子資產資產負債表利潤表現金流量表

會計財務報表語言信息（一）聲明性信息：

包括明示性的明示性和暗示性的語言。明示性語言信息

存在或發生、金額暗示性語言信息

權力或義務、完整性、分類與披露

（二）分析性信息1.3.1聲明性信息：舉例；資產負債表的存貨為100萬元。明示性認定兩個：①存貨的正確余額是100萬元；②存貨是存在的。暗示性認定有三個。聲明性信息：國際審計委員會、美國、中國、管理當局對會計報表的語言認定

國際審計委員會美國中國存在；發生存在或發生資產、負債在某一特定時日是否存在(真實性)完整性完整性是否有未入帳的資產、負債或其他交易事項權利和義務權利和義務①資產、負債在某一特定時日是否歸屬被審計單位(所有權)；②經濟業務的發生是否與被審計單位有關(所有權)。估價；計量估價或分攤①會計記錄是否正確(估價、機械準確性)；②資產、負債的計價是否恰當(估價)；③收入與費用是否歸屬當期，并相互配比(截止)。表達與披露表達與披露會計報表項目的分類反映是否適當，并前后一致(分類、披露)上節課知識要點

1.財務會計報告的概念是指單位根據審核的會計賬簿記錄和有關資料編制,對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量及所有者權益的總結性書面文件。2.財務會計報告的種類：主要包括會計報表及文字報告部分。其中會計報表包括主表和附表,主表包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。3.財務會計報告的使用者：

(1)投資者:

(2)潛在的投資者:

(3)債權人:

(4)潛在的債權人（5）管理者（6）經營關系人（7）政府部門（8）工會、職員（9）中介機構4.財務會計報告的分類(1)按照服務對象的不同,分為對外報告和對內報告兩種。財務會計報告主要是指對外財務會計報告。(2)按編制與報送時間的不同,可分為月度會計報告、季度會計報告、半年度會計報告和年度會計報告。半年度、季度和月度財務會計報告又稱為中期財務會計報告。(3)企業的對外會計報告按其所反映的經濟內容進行分類,可以分為反映經營成果的會計報告和反映財務狀況及其變動情況的會計報告。任務1編制財務會計報表一、財務會計報告的編制四要求

數字真實計算準確內容完整報送及時如何編制資產負債表一、認知資產負債表

1.涵義：是指反映企業在某一特定日期(如月末、季末、年末)財務狀況的報告。反映：企業所掌握的各種資產的分布和結構,企業所承擔的各種負債,以及投資者在企業中所擁有的權益。

2.理論基礎：資產=負債+所有者權益

3.關鍵詞：時點報表、靜態報表、財務狀況

4.格式：賬戶式資產負債表

5.結構：

左方反映企業擁有資產分布狀況,右方反映企業所負的債務和所有者擁有權益的情況。二、認知資產負債表（一）特殊項目編制：

1.根據幾個總賬賬戶的期末余額分析計算填列

(1)“貨幣資金”項目：“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額的合計數填列。(2)“存貨”項目：“原材料”、“材料采購”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”和“生產成本”、“在途物資”、“委托加工商品”、“委托代銷商品”、”發出商品”等賬戶的期末余額合計數填列。(3)“未分配利潤”項目。年度終了,該項目根據“利潤分配”賬戶的期末余額填列。余額在貸方的,直接填列,余額在借方的,以“-”號填列。2.根據有關總賬所屬的明細賬的期末余額分析計算填列

應收賬款項目期末余額=應收賬款明細賬戶期末借方余額合計+預收賬款明細賬戶期末借方余額合計預收賬款項目期末余額=應收賬款明細賬戶期末貸方余額合計+預收賬款明細賬戶期末貸方余額合計應付賬款項目期末余額=應付賬款明細賬戶期末貸方余額合計+預付賬款明細賬戶期末貸方余額合計

預付賬款項目期末余額=應付賬款明細賬戶期末借方余額合計+預付賬款明細賬戶期末借方余額合計3根據有關總賬和明細賬的期末余額分析計算填列

“長期借款”項目:需要根據“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中將在一年內到期的長期借款后的金額計算填列。4.根據有關資產類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列

“應收賬款”項目：根據“應收賬款”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”余額后的金額填列。

“固定資產”項目：根據“固定資產”賬戶的期末余額減去“累計折舊”備抵科目余額后的金額填列。如何編制利潤表一、認知利潤表1.概念利潤表是反映企業在一定會計期間(如月度、季度、年度)經營成果的報表。2.關鍵詞：一定會計期間：時期動態報表；經營成果3.提供信息（作用）：（1）利潤的實現及其構成；（2）企業的獲利能力及趨勢；（3）資本的保值增值；4.理論依據：“收入-費用=利潤”5.格式：

多步式利潤表格式營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用

+投資收益(或-投資損失)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用編制利潤表格式一：”本期數”、“上年金額”列示報表（一）編制月度利潤表1.“本期金額”欄：反映各項目的本月實際發生數;

填制方法：（1）根據損益類賬戶的本期發生額直接或加計填列；（2）根據表內結構計算后填列;主要有:“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”;2.“上期金額”欄:根據上月利潤表的“本期金額”欄的數字,填入相應的項目內;（二）編制季報、年報利潤表1.“本期金額”欄：反映各項目自年初起至本月末止的累計發生數;2.“上期金額”欄:根據上期利潤表的“本期金額”欄的數字,填入相應的項目內;格式二：