PAGEPAGE10第二章貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)業(yè)務題：1.甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務報表，按季計提利息。2021年有關(guān)業(yè)務如下：〔1〕1月5日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2000萬元，票面利率為6％，3年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2007年1月1日。取得時支付的價款為2060萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2007年下半年的利息60萬元，另支付交易費用40萬元，全部價款以銀行存款支付。〔2〕1月15日，收到2007年下半年的利息60萬元。〔3〕3月31日，該債券公允價值為2200萬元。〔4〕3月31日，按債券票面利率計算利息。〔5〕6月30日，該債券公允價值為1960萬元。〔6〕6月30日，按債券票面利率計算利息。〔7〕7月15日，收到2021年上半年的利息60萬元。〔8〕8月15日，將該債券全部處置，實際收到價款2400萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。2.宏達公司2021年4月5日購入M上市公司的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股20元〔含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2元〕，另支付相關(guān)費用20萬元。5月15日收到現(xiàn)金股利400萬元。6月30日每股公允價值為18.4元，9月30日每股公允價值為18.8元，12月31日每股公允價值為18.6元。2021年1月5日，宏達公司將上述M上市公司的股票對外出售100萬股，每股售價為18.8元。宏達公司對外提供季度財務報告。要求：根據(jù)上述資料編制宏達公司有關(guān)會計分錄。〔金額單位：萬元〕第三章應收款項一、單項選擇題1.甲公司2007年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備〞科目貸方余額為5萬元；2021年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2021年12月31日應收賬款余額為120萬元(其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失2％；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失3％；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失5％；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失8％；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失15％)，假設不存在其他應收款項。甲公司2021年應提取的壞賬準備為〔〕萬元。2.以下各項中，不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有〔〕。二、業(yè)務題：華榮企業(yè)2021年采有直接轉(zhuǎn)銷法，核算壞賬損失，2021年改用備抵法，按應收賬款余額的1%計提壞賬準備。企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：〔1〕銷售給B單位產(chǎn)品一批，售價30000元，給予以15%的商業(yè)折扣，適用的增值稅率為17%，貨款暫未收到。〔2〕2021年發(fā)生壞賬損失5000元。〔3〕2021年12月31日，企業(yè)應收賬款余額為600000元，計提壞賬準備。〔4〕2021年發(fā)生壞賬4500。〔5〕2021年12月31日，計提壞賬準備前，應收賬款余額為200000元，計提壞賬準備。要求：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。第四章存貨一、單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料200噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，增值稅為68000元，委托貨運公司將其貨物送到公司倉庫，雙方協(xié)定運輸費3000元〔可按7％抵扣增值稅〕，裝卸費1500元，途中保險費為800元。途中貨物一共損失40％，經(jīng)查明原因，其中5％屬于途中的合理損耗，剩余的35％屬于非正常損失，那么該原材料的入庫單價為〔〕元。2.某工業(yè)企業(yè)采用方案本錢進行原材料的核算。2021年1月初結(jié)存原材料的方案本錢為100000元，本月購入原材料的方案本錢為200000元，本月發(fā)出材料的方案本錢為180000元，原材料本錢差異的月初數(shù)為2000元〔節(jié)約差異〕，本月購入材料本錢差異為8000元〔超支差異〕。本月結(jié)存材料的實際本錢為〔〕元。A．183600B．122400C．181800D．1176003.企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元〔可按7％抵扣增值稅〕，裝卸費1000元，途中保險費為800元。原材料運到后驗收數(shù)量為4997噸，短缺3噸〔屬于合理損耗〕，那么該原材料的入賬價值為〔〕元。4.某一般納稅人企業(yè)因臺風毀損材料一批，方案本錢80000元，材料本錢差異率為－1％，企業(yè)適用的增值稅稅率為17％，能夠獲得保險公司賠款50000元，那么因該批材料的毀損而計入“營業(yè)外支出〞科目的金額為〔〕元。5.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工本錢總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為〔〕萬元。6.M公司期末原材料的賬面余額為5000元，數(shù)量為100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110元〔不含增值稅〕。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工本錢總額為510元。估計銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2元〔不含增值稅，此題下同〕。本期期末市場上該原材料每件售價為48元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1元。期末該原材料的應計提的減值準備為〔〕元。二、業(yè)務題1.A公司期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。20×7年3月18日A公司與甲公司簽訂銷售合同：由A公司于20×8年5月7日向甲公司銷售筆記本電腦20000臺，每臺2萬元。20×7年12月31日A公司庫存筆記本電腦28000臺，單位本錢1.84萬元。20×7年12月31日市場銷售價格為每臺1.76萬元，預計銷售稅費均為每臺0.1萬元。A公司于20×8年5月7日按合同向甲公司銷售筆記本電腦20000臺，每臺2萬元，發(fā)生的銷售費用為每臺0.1萬元，以銀行存款支付。A公司于20×8年8月11日銷售筆記本電腦500臺，市場銷售價格為每臺1.7萬元，發(fā)生的銷售費用為每臺0.1萬元，以銀行存款支付。貨款均已收到。A公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。假定20×7年初，存貨跌價準備余額為零。〔1〕計算20×7年末A公司應計提的存貨跌價準備，并編制相關(guān)分錄；〔2〕編制20×8年A公司有關(guān)銷售業(yè)務的會計分錄。〔單位：萬元〕2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按方案本錢計價核算。A材料方案單位本錢為每公斤10元。該企業(yè)2021年4月份有關(guān)資料如下：“原材料〞賬戶月初余額40000元，“材料本錢差異〞賬戶月初貸方余額500元，“材料采購〞賬戶月初借方余額10800元〔上述賬戶核算的均為A材料〕。〔1〕4月5日，企業(yè)上月已付款的A材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。〔2〕4月15日，從外地A公司購入A材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為58000元，增值稅額9860元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。〔3〕4月20日，從A公司購入的A材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。〔4〕4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料本錢差異率、本月發(fā)出材料應負擔的本錢差異及月末庫存材料的實際本錢。第五章投資一、單項選擇題四、計算及賬務處理題1.A公司2007年至2021年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務如下：〔1〕2007年1月1日，A公司支付2360萬元購入甲公司于當日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100萬元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38萬元。A公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際利率為3％。〔2〕2007年5月1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通〔3〕2007年12月31日，A公司持有的該債券公允價值為2500萬元。〔4〕2021年，甲公司發(fā)生嚴重財務困難，雖仍可支付該債券當年的票面利息，但預計未來現(xiàn)金流量將受到嚴重影響，2021年底，A公司經(jīng)合理估計，預計該持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2000萬元。假設不考慮其他因素〔計算結(jié)果保存兩位小數(shù)〕要求：〔1〕編制2007年1月1日A公司取得該金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄；〔2〕計算確定2007年12月31日A公司該項持有至到期投資的攤余本錢，并編制有關(guān)分錄；〔3〕編制2021年12月31日A公司該項持有至到期投資的有關(guān)分錄；2.唐華實業(yè)于2007年3月1日從證券市場上購入股票400000股，每股市價10元，相關(guān)稅費30000元；公司將其股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，假定不考慮其他因素。公司至2007年12月31日仍持有該股票，該股票當時的市價為16元。2021年4月9日，乙公司將該股票售出，售價為每股9元，另支付交易費用28000元。要求：根據(jù)上述業(yè)務做出唐華實業(yè)的會計處理。3.A公司2007年1月1日以950萬元〔含支付的相關(guān)費用10萬元〕購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司發(fā)行在外股份的20％，A公司采用權(quán)益法核算該項投資。2007年1月1日B公司股東權(quán)益的公允價值總額為4000萬元。2007年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，提取盈余公積120萬元。2021年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積160萬元，宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，A公司已經(jīng)收到。2021年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積200萬元〔假定不考慮所得稅〕。2021年末該項股權(quán)投資的可收回金額為1200萬元。2021年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資，實得價款1300萬元。要求：根據(jù)上述資料編制A公司上述有關(guān)投資業(yè)務的會計分錄〔金額單位以萬元表示〕。4.A公司于2007年1月1日以1035萬元〔含支付的相關(guān)費用1萬元〕購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30％，A公司采用權(quán)益法核算此項投資。2007年1月1日B公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。取得投資時B公司的固定資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2007年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。2007年B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元。2021年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2021年B公司增加資本公積100萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款50萬元且B公司無任何清償方案。2021年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤520萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務的會計分錄〔金額單位以萬元表示〕。

ABC股份為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，購建設備的有關(guān)資料如下：(1)20×5年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設備價款為795.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購置該設備支付的運費為26.9萬元。(2)該設備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(假定不含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際本錢3.51萬元；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。20×5年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)20×7年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關(guān)的稅費。要求：〔1〕計算該設備的入賬價值；〔2〕計算該設備20×5年、20×6年和20×7年應計提的折舊額；〔3〕編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

丙股份〔以下簡稱丙公司〕為注冊地在北京市的一家上市公司，增值稅稅率為17％，其2021年至2021年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：〔1〕2021年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為409.5萬元〔不含增值稅〕，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。〔2〕2021年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。〔3〕2021年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設備進行改進，改進工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改進。〔4〕2021年3月12日，改進工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改進后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2021年12月31日，該設備未發(fā)生減值。〔5〕2021年12月31日，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮處置時的其他相關(guān)稅費。要求：〔答案中的金額單位用萬元表示〕〔1〕編制2021年12月12日取得該設備的會計分錄。〔2〕計算2021年度該設備計提的折舊額。〔3〕計算2021年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應的會計分錄。〔4〕計算2021年度該設備計提的折舊額。〔5〕編制2021年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改進時的會計分錄。〔6〕編制2021年3月12日支付該設備改進價款、結(jié)轉(zhuǎn)改進后設備本錢的會計分錄。〔7〕計算2021年度該設備計提的折舊額。〔8〕計算2021年12月31日處置該設備實現(xiàn)的凈損益。〔9〕編制2021年12月31日處置該設備的會計分錄。1.甲股份公司自2007年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2021年6月專利技術(shù)獲得成功，到達預定用途。2007年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費150萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2021年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、人工工資50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。要求：編制甲股份公司2007年度和2021年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會計分錄。[例2]ABC公司為一家生產(chǎn)白酒的企業(yè)，共有職工100名，2021年7月，公司以其生產(chǎn)的本錢為500元一件的白酒和外購的每件不含稅價格為200元的啤酒作為福利發(fā)放給公司每名職工。該品種的白酒每件售價為800元。ABC公司適用的增值稅率為17％；ABC公司以銀行存款支付了購置啤酒的價款和增值稅進項稅額，并開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅率為17％。假定100名職工中，80名為直接生產(chǎn)的職工，20名為總部管理人員。要求：〔1〕計算計入生產(chǎn)本錢和管理費用的非貨幣職工薪酬；〔2〕編制發(fā)放非貨幣職工薪酬的會計分錄。A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5％，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。假設此題的實際利率是10％。要求：〔1〕編制發(fā)行日的會計分錄；〔2〕采用實際利率法計算有關(guān)應付債券的利息費用，并編制會計分錄。答案：第二章貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)業(yè)務題：1.【正確答案】〔1〕2021年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)－本錢2000應收利息60投資收益40貸：銀行存款2100〔2〕1月15日收到2007年下半年的利息60萬元借：銀行存款60貸：應收利息60〔3〕3月31日，該債券公允價值為2200萬元借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動200貸：公允價值變動損益200〔4〕3月31日，按債券票面利率計算利息借：應收利息30〔2000×6％×3/12〕貸：投資收益30〔5〕6月30日，該債券公允價值為1960萬元借：公允價值變動損益240〔2200－1960〕貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動240〔6〕6月30日，按債券票面利率計算利息借：應收利息30〔2000×6％×3/12〕貸：投資收益30〔7〕7月15日收到2021年上半年的利息60萬元借：銀行存款60貸：應收利息60〔8〕8月15日，將該債券處置借：銀行存款2400交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動40貸：交易性金融資產(chǎn)－本錢2000投資收益400公允價值變動損益402.【正確答案】〔1〕2021年4月5日借：可供出售金融資產(chǎn)－本錢3620應收股利400貸：銀行存款4020〔2〕2021年5月15日借：銀行存款400貸：應收股利400〔3〕2021年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動60貸：資本公積—其他資本公積60〔4〕2021年9月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動80貸：資本公積－其他資本公積80〔5〕2021年12月31日借：資本公積－其他資本公積40貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動40〔6〕2021年1月5日借：銀行存款1880資本公積—其他資本公積50貸：可供出售金融資產(chǎn)－本錢1810－公允價值變動50投資收益70第三章應收款項一、單項選擇題1.【正確答案】B【答案解析】2021年12月31日“壞賬準備〞科目應有貸方余額＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(萬元)；2021年應提取的壞賬準備＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(萬元)。2.【正確答案】C【答案解析】應收賬款賬面價值金額等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備的差額。選項A，計提壞賬準備，應收賬款賬面價值減少；選項B，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應收票據(jù)，要把應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款，應收賬款的賬面價值會增加；選項C，用應收賬款融資，假設帶有追索權(quán)，那么是以應收賬款作為抵押的短期借款，不影響應收賬款的賬面價值；選項D，已轉(zhuǎn)銷的應收賬款收回時，應作兩筆分錄：借：應收賬款貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應收賬款顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值。二、業(yè)務題：〔1〕銷售給B單位產(chǎn)品一批，貨款暫未收到借：應收賬款29835貸：主營業(yè)務收入25500〔30000×85％〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕4335〔2〕2021年發(fā)生壞賬損失5000元借：資產(chǎn)減值損失5000貸：應收賬款5000〔3〕2021年12月31日，企業(yè)應收賬款余額為600000元，計提壞賬準備=600000×1％=6000借：資產(chǎn)減值損失6000貸：壞賬準備6000〔4〕2021年發(fā)生壞賬4500借：壞賬準備4500貸：應收賬款4500〔5〕2021年12月31日，計提壞賬準備應提壞賬準備=200000×1％=2000實提壞賬準備=200000×1％-壞賬準備貸方余額〔6000-4500〕=500借：資產(chǎn)減值損失500貸：壞賬準備500第四章存貨一、單項選擇題1.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購本錢。原材料的入賬價值＝[400000＋3000×〔1－7％〕＋1500＋800]×(1－35％〕＝263308.5〔元〕。原材料的入庫單價＝263308.5/[200×〔1－40％〕]＝2194.24〔元〕。2.【正確答案】B【答案解析】材料本錢差異率＝〔—2000＋8000〕÷〔100000＋200000〕×100％＝2％，

發(fā)出材料實際本錢＝180000×〔1＋2％〕＝183600〔元〕，月末結(jié)存材料實際本錢＝〔100000-2000〕＋〔200000＋8000〕—183600＝122400〔元〕3.【正確答案】D【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購本錢。原材料的入賬價值＝100×5000＋2000×〔1－7％〕＋1000＋800＝503660〔元〕。4.【正確答案】B【答案解析】80000元為方案本錢，首先要將方案本錢轉(zhuǎn)為實際本錢。材料本錢差異率為－1％，說明是節(jié)約差，實際本錢小于方案本錢，實際本錢＝80000×(1－1％)＝79200(元)。存貨發(fā)生非正常損失造成的毀損其增值稅是不可以抵扣的，要將進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的增值稅＝79200×17％＝13464(元)。能夠獲得的賠款抵減非常損失，因此計入“營業(yè)外支出〞科目的金額＝79200＋13464－50000＝42664〔元〕。5.【正確答案】A【答案解析】產(chǎn)成品的本錢＝100＋95＝195(萬元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝10×20－1×20＝180(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生了減值，材料應按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10－95－20＝85〔萬元〕，低于材料的本錢，故期末原材料的賬面價值為85萬元。6.【正確答案】A【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比擬確認減值額。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝110×50－0.2×50＝5490，甲產(chǎn)品本錢＝5000＋510＝5510，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于本錢，發(fā)生減值。同時，專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量根底。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50－510－50×0.2＝4980〔元〕。原材料本錢5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應計提減值準備5000－4980＝20〔元〕。二、業(yè)務題1.【正確答案】〔1〕20×7年12月31日，由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量28000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量20000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量20000臺，應以銷售合同約定的銷售價格作為計量根底，超過的局部8000臺可變現(xiàn)凈值應以一般銷售價格作為計量根底。

①有合同約定：可變現(xiàn)凈值＝20000×2－20000×0.1＝38000〔萬元〕賬面本錢＝20000×1.84＝36800〔萬元〕因為本錢小于可變現(xiàn)凈值，所以計提存貨跌價準備金額為0。②沒有合同的約定：可變現(xiàn)凈值＝8000×1.76－8000×0.1＝13280〔萬元〕賬面本錢＝8000×1.84＝14720〔萬元〕，計提存貨跌價準備金額＝14720－13280＝1440〔萬元〕③相關(guān)的會計分錄：〔單位：萬元〕借：資產(chǎn)減值損失1440貸：存貨跌價準備1440〔2〕20×8年5月7日向甲公司銷售筆記本電腦20000臺。借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務收入40000〔20000×2〕應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕6800借：主營業(yè)務本錢36800〔20000×1.84〕貸：庫存商品36800借：銷售費用2000貸：銀行存款200020×8年8月11日銷售筆記本電腦500臺，市場銷售價格為每臺1.7萬元。貸：主營業(yè)務收入850〔500×1.7〕借：主營業(yè)務本錢920〔500×1.84〕貸：庫存商品920借：銷售費用50貸：銀行存款50因銷售應結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備＝1440×920/14720＝90〔萬元〕借：存貨跌價準備90貸：主營業(yè)務本錢902.【正確答案】〔1〕4月5日收到材料時：借：原材料10000材料本錢差異800貸：材料采購10800〔2〕4月15日從外地購入材料時：借：材料采購58000應交稅費－應交增值稅〔進項稅額〕9860貸：銀行存款67860〔3〕4月20日收到4月15日購入的材料時：借：原材料59600貸：材料采購58000材料本錢差異1600〔4〕4月30日計算材料本錢差異率和發(fā)出材料應負擔的材料本錢差異額，編制相關(guān)會計分錄:材料本錢差異率＝〔－500＋800－1600〕÷〔40000＋10000＋59600〕×100％＝－1.19％發(fā)出材料應負擔的材料本錢差異＝70000×〔－1.19％〕＝－833(元)借：生產(chǎn)本錢70000貸：原材料70000借：材料本錢差異833貸：生產(chǎn)本錢833〔5〕月末結(jié)存材料的實際本錢＝〔40000－500〕＋〔10000＋800〕＋〔59600－1600〕－〔70000－833〕＝39133(元)。第五章投資一、單項選擇題四、計算及賬務處理題1.【正確答案】〔1〕2007年1月1日借：持有至到期投資—本錢2000〔2〕2007年12月31日，對于該項持有至到期投資：A公司應確認的投資收益=2366.38×3％=70.99〔萬元〕A公司應攤銷的利息調(diào)整=2000×7％-70.99=69.01〔萬元〕所以2007年底，該項持有至到期投資的攤余本錢=2366.38-69.01=2297.37〔萬元〕相關(guān)分錄為：借：應付利息140投資收益70.99〔2366.38×3％〕借：銀行存款140貸：應收利息140〔3〕2021年12月31日借：應收利息140投資收益68.92〔2297.37×3％〕借：銀行存款140貸：應收利息140未計提減值準備時，該項持有至到期投資的攤余本錢=2297.37-71.08=2226.29〔萬元〕應計提的減值準備=2226.29-2000=226.29〔萬元〕計提減值后，該項持有至到期投資的攤余本錢=2000〔萬元〕。2【正確答案】(1)2007年3月1日購入股票借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢4030000貸：銀行存款4030000(2)2007年12月31日確認股票價格變動：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動2370000貸：資本公積——其他資本公積2370000(3)2008年4月9日出售該股票：借：銀行存款3572000資本公積——其他資本公積2370000投資收益458000貸：可供出售金融資產(chǎn)——本錢4030000——公允價值變動23700003.【正確答案】〔1〕2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資——B公司〔本錢〕950貸：銀行存款950〔2〕2007年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元：A公司應該確認的投資收益＝600×20％＝120〔萬元〕。借：長期股權(quán)投資——B公司〔損益調(diào)整〕120貸：投資收益120〔3〕2007年B公司提取盈余公積，A公司不需要進行賬務處理。〔4〕2021年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元：A公司應該確認的投資收益＝800×20％＝160〔萬元〕。借：長期股權(quán)投資——B公司〔損益調(diào)整〕160貸：投資收益160〔5〕2021年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元：借：應收股利20貸：長期股權(quán)投資——B公司〔損益調(diào)整〕20〔6〕收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款20貸：應收股利20〔7〕根據(jù)B公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資200×20％＝40〔萬元〕借：長期股權(quán)投資——B企業(yè)〔其他權(quán)益變動〕40貸：資本公積——其他資本公積40〔8〕2021年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝950＋120＋160－20＋40＝1250〔萬元〕，高于可收回金額1200萬元，應計提長期股權(quán)投資減值準備50萬元。借：資產(chǎn)減值損失50貸：長期股權(quán)投資減值準備50〔9〕2021年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對B公司的全部投資：借：銀行存款1300長期股權(quán)投資減值準備50貸：長期股權(quán)投資——B公司〔本錢〕950——B公司〔損益調(diào)整〕260——B公司〔其他權(quán)益變動〕40投資收益100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益404.【正確答案】〔1〕借：長期股權(quán)投資――B公司〔本錢〕1035貸：銀行存款1035〔2〕調(diào)整凈利潤時200－〔300－200〕/10－〔100－50〕/10＝185〔萬元〕借：長期股權(quán)投資――B公司〔損益調(diào)整〕55.5〔185×30％〕〔3〕B公司提取盈余公積，A公司不需進行賬務處理。〔4〕B公司增加資本公積100萬元借：長期股權(quán)投資――B公司〔其他權(quán)益變動〕30貸：資本公積――其他資本公積30〔5〕調(diào)整2021年B公司虧損2021年B公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈虧損＝4000＋〔300－200〕/10＋〔100－50〕/10＝4015〔萬元〕。在調(diào)整虧損前，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面余額＝1035＋55.5＋30＝1120.5〔萬元〕。當被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應以投資賬面價值減記至零為限，因此應調(diào)整的“損益調(diào)整〞的數(shù)額為1120.5萬元，而不是1204.5萬元〔4015×30％〕。借：投資收益50貸：長期應收款50備查登記中應記錄未減記的長期股權(quán)投資34萬元〔1204.5－1120.5－50〕，因長期股權(quán)投資賬面價值減記至零，長期權(quán)益的賬面價值也已減記至0。〔6〕調(diào)整2021年B公司實現(xiàn)凈利潤2021年B公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算調(diào)整后的凈利潤＝520－〔300－200〕/10－〔100－50〕/10＝505〔萬元〕借：長期應收款50貸：投資收益50借：長期股權(quán)投資――B公司〔損益調(diào)整〕67.5〔505×30％－34－50〕第六章固定資產(chǎn)1.【正確答案】(1)計算該設備的入賬價值該設備的入賬價值＝795.6＋26.9〔運費〕＋24＋3.51＋6＋3.99＝860(萬元)(2)計算該設備20×5年、20×6年和20×7年應計提的折舊額因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40％20×5年應計提的折舊額＝860×40％×9/12＝258(萬元)20×6年應計提的折舊額＝860×40％×3/12＋(860－860×40％)×40％×9/12＝240.8(萬元)〔屬于折舊年度和會計年度不一致的情況〕20×7年應計提的折舊額＝(860－344)×40％×3/12＝51.6(萬元)計提折舊時需要注意當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，因此在20×7年計提折舊的時間是3個月。此題中采用雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為根底計算的，而不是以固定資產(chǎn)原價為根底計算，在計算20×7年應計提折舊，由于20×7年只有3個月需要計提折舊，按照折舊年度而言，20×7年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是20×5年4月1日至20×6年3月31日，第二個折舊年度是20×6年4月1日至20×7年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算20×7年1～3月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。(3)編制出售該設備的會計分錄貸：固定資產(chǎn)860借：銀行存款306貸：固定資產(chǎn)清理306將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出4貸：固定資產(chǎn)清理42.【正確答案】〔1〕借：固定資產(chǎn)411〔409.5＋1.5〕〔2〕2021年度該設備計提的折舊額＝〔411－15〕/10＝39.6〔萬元〕〔3〕2021年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝〔411－39.6〕－321＝50.4〔萬元〕〔4〕2021年度該設備計提的折舊額＝〔321－15〕/9＝34〔萬元〕〔5〕編制2021年12月31日該設備轉(zhuǎn)入改進時的會計分錄借：在建工程287貸：固定資產(chǎn)411〔6〕編制2021年3月12日支付該設備改進價款、結(jié)轉(zhuǎn)改進后設備本錢的會計分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)312貸：在建工程312〔7〕2021年度該設備計提的折舊額＝〔312－16〕/8＝37〔萬元〕。〔8〕處置時的賬面價值＝312－27.75－37＝247.25〔萬元〕處置凈損失＝247.25－10－30＋3＝210.25〔萬元〕〔9〕編制2021年12月31日處置該設備的會計分錄：貸：固定資產(chǎn)312借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3第七章無形資產(chǎn)計算及賬務處理題1.【正確答案】〔1〕2007年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出800000——資本化支出2000000貸：原材料1500000應付職工薪酬1000000銀行存款300000期末：借：管理