第一節出納崗位設置及貨幣資金的核算（一）出納工作的含義2一、出納崗位設置出納至少包括兩層含義：出納人員、出納工作。廣義:出納人員既包括會計部門的出納人員，也包括業務部門的各類收款員（收銀員）。狹義:僅指會計部門的出納人員。“出”指“支出”，“納”指“收入”，出納就是辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。（二）出納的日常工作內容1辦理現金收付根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，根據復核無誤的收付款憑證辦理現金收付。收付款后要在收付款憑證上簽章，并加蓋“現金收訖”、“現金付訖”戳記。2辦理銀行結算按照銀行支付結算的有關規定，辦理銀行結算，安全、合理地選用銀行結算方式，規范使用票據，并嚴格控制簽發空白支票。3（二）出納的日常工作內容3登記日記賬出納人員根據已辦理完畢地收付款憑證，逐筆登記庫存現金、銀行存款日記賬，并結出余額，做到日清月結。每天下班前必須進行庫存現金的清點并與庫存現金日記賬余額核對，保證庫存現金的賬實相符；定期進行銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對，編制銀行存款余額調節表，保證銀行存款日記賬記錄的準確性。4保管庫存現金和有價證券，確保其安全完整；保管印章、空白支票和空白收據，嚴格按規定用途使用。超過銀行核定限額范圍的庫存現金應該及時送存銀行，不得以“白條”抵充現金，不得貪污、挪用現金。對于庫存現金的溢余或短缺，應及時查明原因，分別進行處理。對于空白支票、空白收據的領用、注銷，應該設登記簿進行登記。4（三）出納的崗位職責1認真審核現金、銀行存款收付的原始憑證，按審核程序及時辦理日常貨幣資金的收付業務，準確反映現金和銀行存款的收支及結存情況。2根據審核后的銀行收付憑證，及時辦理銀行結算等相關業務。3認真做好現金和銀行結算業務的記賬憑證的編制工作。4現金庫存要做到日清月結，確保資金賬實相符。5依據審批后的原始憑證按時做好工資、獎金等發放工作。6及時催收單位內部人員的借款，并按規定時間及時收回。7妥善保管現金、重要票據以及公司印鑒。8及時、準確地完成往來款項的結報工作，配合做好往來款項的清算工作。5（四）出納的工作流程1）上班的第一時間檢查保險柜里的現金及重要憑證是否齊備，確認銀行存款余額。2）保證日常現金需求量，如庫存現金不足，簽發現金支票到銀行提取現金。3）按規定辦理現金和銀行存款的收、付款業務，以及根據收付款編制記賬憑證。4）根據記賬憑證，逐筆登記庫存現金和銀行存款日記賬，并每日結出余額。5）在銀行結束營業前，送存超額現金。6）下班前清點現金，將現金實有數與現金日記賬進行核對，做到賬實相符。7）對重要憑證等票據進行清點、核對。8）臨下班前，檢查抽屜和保險柜是否鎖好，憑證資料是否收好，確保沒有遺漏資料。6二、貨幣資金管理制度貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產。包括：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。1貨幣資金的內部控制（1）建立貨幣資金的額預算制度（2）完善貨幣資金的內部控制制度2．貨幣資金的收入控制（1）每筆收入都要及時開票（2）要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行。（3）盡可能采用集中收款的方式，分散收款要及時送交單位出納。（4）不得坐支各項收入。（5）出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。

7二、貨幣資金管理制度貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產。包括：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。3．貨幣資金的支出控制（1）每筆支出都應由單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核。（2）出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章。（3）各項支出都有預算和定額控制執行。（4）要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付。（5）銀行單據簽發和印鑒保管應當執行分工負責制。

8一、庫存現金的管理企業庫存現金的管理包括現金收入管理和現金支出管理。在我國，中國人民銀行總行是現金的主管部門。企業必須按照國務院發布的《現金管理暫行條例》，對企業的現金收支進行管理，企業現金管理制度主要包括以下內容：5收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款6出差人員必須隨身攜帶的差旅費7結算起點（1000元）以下的零星支出8中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出1職工工資、津貼2個人勞務報酬3根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金4各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出（一）現金的使用范圍企業可以使用現金支付款項的范圍主要包括：（二）庫存現金日常管理1嚴格執行庫存現金限額規定庫存現金限額是指為保證企業日常零星的支付需要，按規定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由企業申請，開戶行根據企業的實際需要和距離銀行遠近等情況核定，一般按照企業3－5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的企業的庫存現金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經開戶行核定的庫存現金限額，企業必須嚴格遵守，超過限額的現金，出納員應于當日終了前存入銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從開戶銀行支取現金。庫存現金的限額需要變動的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。2嚴格遵守現金的日常收支管理現金的日常收支管理主要包括以下內容：（1）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付。（4）因采購地點不確定、交通不便、生產或市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金；（5）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不準“白條抵庫”；不準單位之間互相借用現金；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款；不準發生變相貨幣；不準以任何票券代替人民幣在市場上流通；不得設置小金庫。二、庫存現金的核算企業庫存現金的核算包括：庫存現金的收入和支出兩部分。1庫存現金的收入的核算庫存現金的收入核算內容主要包括：從銀行提取現金，小額零星銷售商品、材料，收取的員工等個人的罰款，職工交回的多余出差借款等。當企業發生收到庫存現金時，根據經濟業務編制分錄：借：庫存現金收到的現金貸：銀行存款等相關科目收到的現金2庫存現金的支出的核算企業現金的支出包括企業可以使用現金支付款項的范圍內的各項支出。企業支付現金時，根據經濟業務：借：其他應付款、管理費用相關科目支付的現金貸：庫存現金支付的現金三、庫存現金清查為了保證現金的安全完整，確保賬實相符，企業應對庫存現金進行定期和不定期的清查，庫存現金的清查主要包括兩部分內容：一是每日終了進行日記賬余額與庫存現金實有數核對；二是審計、稽核人員定期或是不定期地進行盤點。1庫存現金短缺的核算（1）查明原因之前，按現金實存數調節日記賬結余：借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢實際現金金額與日記賬余額的差額貸：庫存現金實際現金金額與日記賬余額的差額（2）查明原因之后，分情況處理：借：其他應收款應由責任人賠償或保險公司賠償的部分管理費用無法查明原因的，貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢實際現金金額與日記賬余額的差額2庫存現金溢余的核算（1）查明原因之