重要性與審計風險2/5/20241<審計>—第五章重要性與審計風險本章主要內容重要性確實定重要性在審計過程中的運用審計風險的含義及構成審計風險的評價和控制2/5/20242<審計>—第五章重要性與審計風險第一節重要性重要性的含義重要性確實定重要性在審計過程中的運用2/5/20243<審計>—第五章重要性與審計風險一、重要性的含義－－重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下能夠影響會計報表運用者的判別或決策。2/5/20244<審計>—第五章重要性與審計風險二、重要性確實定〔1〕金額和性質的思索1、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報2、能夠引起履行合同義務的錯報或漏報3、影響收益趨勢的錯報或漏報4、不期望出現的錯報或漏報2/5/20245<審計>—第五章重要性與審計風險二、重要性確實定〔2〕重要性程度確實定1、兩個層次重要性程度的思索－－會計報表層次、賬戶或買賣層次2、會計報表層次重要性程度確實定〔1〕判別根底和計算方法～判別根底通常包括資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤～計算方法有固定比率法和變動比率法〔2〕會計報表層次重要性程度的選?。瓕徲嬋藛T應選取最低者作為會計報表層次的重要性程度〔3〕會計報表尚未編制完成時重要性程度確實定～根據期中會計報表推算或根據上年度會計報表修正3、賬戶或買賣層次重要性程度確實定〔注〕2/5/20246<審計>—第五章重要性與審計風險三、重要性在審計過程中的運用對重要性作出初步判別將重要性的初步判別數分配于各賬戶估計錯誤并作比較報告階段的重要性思索2/5/20247<審計>—第五章重要性與審計風險1、對重要性作出初步判別重要性的初步判別，是指審計人員以為會計報表中可以出現而又不至于影響有理性的人員作決策的最大的錯報數額。目的：為檢查數量上重要的錯報確定一個可接受的重要性程度。在隨后的審計過程中，審計人員往往需求對重要性的初步判別數進展修正。2/5/20248<審計>—第五章重要性與審計風險2、將重要性的初步判別分配于各賬戶分配的緣由：證據是針對賬戶搜集的，而不是針對整個報表。分配的方式：普通將初步判別數分配于資產負債表。由于在復式記賬法下，利潤表中的錯誤大都對資產負債表有一樣的影響。可容忍錯誤：每個賬戶所分配的重要性初步判別數。思索要素：(1)特定賬戶發生錯報的能夠性；(2)驗證賬戶能夠需求破費的本錢。(舉例)2/5/20249<審計>—第五章重要性與審計風險3、估計錯誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發現的錯誤，估計總體錯誤。(2)將各賬戶的估計總體錯誤數加總，得出結合錯誤的估計總數。(3)將結合錯誤的估計數與初步判別數進展比較，如高于初步判別數，那么報表不能接受，應進一步確認，或提出保管或否認意見。(舉例)2/5/202410<審計>—第五章重要性與審計風險4、報告階段重要性的思索審計人員在完成外勤審計任務后，應匯總一切在審計過程中發現的審計差別得出尚未更正錯誤的累計數，并將其與初步判別數進展比較。(1)假設尚未更正錯誤的累計數大于重要性程度初步判別數措施：思索追加審計程序或提請管理當局調整會計報表。如無效，那么提保管或否認意見。(2)假設尚未更正錯誤的累計數接近重要性程度初步判別數措施：思索執行追加審計程序或要求管理當局就已確定的錯報調整會計報表，以降低審計風險。2/5/202411<審計>—第五章重要性與審計風險第二節審計風險審計風險的含義及其構成審計風險的評價與控制重要性、審計風險及審計證據三者之間的關系2/5/202412<審計>—第五章重要性與審計風險一、審計風險的含義及其構成〔一〕審計風險的含義審計風險是指當會計報表存在艱苦錯報時審計人員發表不恰當審計意見的能夠性。(二)審計風險的構成審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成，他們之間的關系是：審計風險＝固有風險*控制風險*檢查風險〔作定性和定量分析〕2/5/202413<審計>—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評價與控制〔1〕〔一〕評價固有風險應思索的要素1、評價與會計報表層次有關的固有風險時應著重思索的要素〔1〕管理人員的品行和才干〔2〕管理人員，特別是財務人員的變動情況〔3〕管理人員蒙受的異常壓力〔4〕業務性質〔5〕影響被審計單位所在行業的環境要素2/5/202414<審計>—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評價與控制〔2〕〔一〕評價固有風險應思索的要素2、評價與賬戶余額或買賣類別有關的固有風險時應著重思索的要素〔1〕容易產生錯報的會計報表工程〔2〕需求利用專家任務結果予以佐證的重要買賣或事項的復雜程度〔3〕確定賬戶金額時，需求運用估計和判別的程度〔4〕容易蒙受損失或別挪用的資產〔5〕會計期間，尤其是臨近會計期末發生的異?；驈碗s買賣〔6〕在正常的會計處置程序中容易被漏記的買賣或事項2/5/202415<審計>—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評價與控制〔3〕〔二〕控制風險的初步評價1、評價原那么：穩健性原那么2、將控制風險評價為高程度的條件：〔1〕被審計單位內部控制失效〔2〕審計人員難以對內部控制有效性做出評價〔3〕審計人員不擬進展符合性測試3、將控制風險評價為中、低程度的條件：〔1〕相關內部控制能夠防止、發現或糾正艱苦錯報或漏報〔2〕審計人員擬進展符合性測試2/5/202416<審計>—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評價與控制〔4〕〔三〕符合性測試與控制風險的進一步評價審計人員如擬信任內部控制，該當實施符合性測試程序，以評價控制風險。1、符合性測試程序〔1〕檢查買賣或事項的憑證〔2〕訊問并實地察看未留下審計軌跡的內部控制的運轉情況〔3〕重新實施相關內部控制程序2/5/202417<審計>—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評價與控制〔5〕〔三〕符合性測試與控制風險的進一步評價2、不用進展符合性測試的情形〔1〕相關內部控制不存在〔2〕相關內部控制雖然存在，但審計人員經過了解發現其并未有效運轉〔3〕符合性測試的任務量能夠大于進展符合性測試所減少的本質性測試的任務量3、符合性測試結果的運用將根據符合性測試結果與控制風險的初步評價結論進展比較，假設存在偏向，該當修正對控制風險的評價，并據以修正本質性測試程序的性質、時間和范圍。2/5/202418<審計>—第五章重要性與審計風險二、審計風險的評價與控制〔6〕〔四〕本質性測試與控制風險的最終評價審計人員在終結審計之前，該當根據本質性測試的結果和其他審計證據，對控制風險進展最終評價，并檢查其能否與控制風險的初步評價結論相一致?！参濉硻z查風險的評價根底固有風險與控制風險的綜合程度，決議審計人員可接受的檢查風險程度。〔六〕檢查風險對本質性測試性質、時間和范圍的影響見教材第頁〔表5－5〕〔七〕檢查風險與審計意見的類型2/5/202419<審計>—第五章重要性與審計風險三、重要性、審計風險及審計證據數量三者之間的關系重要性與審計風險：反向關系，即重要性程度越高，審計風險越低；反之亦然。重要性與審計證據數量：反向關系，即重要性程度越高，要求的審計證據越少；反之亦然。審計風險與審計證據數量：反向關系，即審計風險越高，要求的審計證據就越少；反之亦然留意：在討論三者之間的關系時，是討論其中兩者之間的關系，并假定另一要素堅持不變，只需這樣，兩者之間才存在反向關系。2/5/202420<審計>—第五章重要性與審計風險本章復習思索題—11．

什么是重要性？為什么審計人員在審計過程中要思索重要性概念？2．

重要性程度應如何確定？3．

在審計過程中應如何運用重要性