第7章全面預算管理整理ppt學習目標了解全面預算的作用1掌握全面預算的體系2了解各預算的編制方法3整理ppt第一節全面預算概述全面預算是指在預測與決策的根底上，按照企業既定的經營目標和程序，規劃與反映企業未來的銷售、生產、本錢、現金收支等各方面活動，以便對企業特定方案期內全部生產經營活動有效地作出具體組織與協調，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示其資源配置情況的有關企業總體方案的數量說明。整理ppt一、全面預算的作用1.方案功能；2.溝通與協調功能；3.分配資源功能；4.控制利潤及經營行為功能；5.評價業績進行鼓勵功能。整理ppt二、全面預算體系全面預算體系是由一系列預算按其經濟內容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括經營預算、專門決策預算和財務預算三大局部。整理ppt全面預算體系直接人工預算直接材料預算制造費用預算專門決策預算銷售及管理費用預算目標利潤銷售預算生產預算預計資產負債表預計現金流量表預計收益表現金預算成品成本和存貨成本預算整理ppt1、經營預算經營預算是指日常業務預算。包括：銷售預算；生產預算；直接材料耗用量及采購預算；應交增值稅、銷售稅金及附加預算；直接人工預算；制造費用預算；產品本錢預算；期末存貨預算；銷售費用預算；管理費用預算。整理ppt2、專門預算專門預算是指企業不經常發生的、需要根據特定決策臨時編制的一次性預算，又稱特種預算。專門預算主要包括資本預算。整理ppt3、財務預算財務預算是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算。主要包括：現金預算；財務費用預算；預計利潤表；預計資產負債表。這些預算以價值量指標總括反映經營預算和資本支出預算的結果。整理ppt三、全面預算的編制期編制經營預算與財務預算的期間，通常以1年為期；至于資本支出的預算期那么應根據長期投資決策的要求，具體制定。每年最后一個季度著手編制整理ppt四、企業生命周期與預算重點周期行業特點風險因素戰略重點預算目的預算起點進入期市場的不確定性大；市場投入大產品定位、投資、融資風險大市場調研、渠道建設保證銷售成功資本預算成長期產品在市場上初步認同，市場投入進一步加大銷售和現金流風險市場占有率落實營銷戰略，以銷定產銷售預算成熟期相對穩定的市場份額和現金流持續經營、成本控制風險技術和產品創新，降低成本實現目標利潤成本預算衰退期市場萎縮，產品逐步退出市場，大量應收帳款行業退出、新行業進入風險調整投資方向，尋找新增長點保證現金流量合理利用現金流量整理ppt五、全面預算的編制程序◎由預算委員會擬定企業預算總方針，并下發到各有關部門；◎組織各生產業務部門按具體目標要求編制本部門預算草案；◎由預算委員會平衡與協商調整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析；◎審議預算并上報董事會最后通過企業的綜合預算和部門預算；◎將批準后的預算，下達給各級各部門執行。

整理ppt第二節預算編制的具體方法

固定預算方法與彈性預算方法增量預算方法與零基預算方法定期預算方法與滾動預算方法概率預算方法預算方法的選擇整理ppt一、固定預算方法與彈性預算方法編制預算的方法按其業務量根底的數量特征不同，可分固定預算方法和彈性預算方法兩大類。整理ppt1、固定預算方法固定預算，是指在編制預算時，只根據預算期內正常的、可實現的某一固定業務量水平作為惟一根底來編制預算的一種方法。固定預算具有局限性，適應性弱。固定預算方法只適用于業務量水平較為穩定的企業或非營利組織編制預算時采用。整理ppt2、彈性預算方法彈性預算方法簡稱彈性預算，是指為克服固定預算方法的缺點而設計的，以業務量、本錢和利潤之間的依存關系為依據，按照預算期可預見的各種業務量水平為根底，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。例：整理ppt項目單位變動費用5500件6000件6500件7000件變動費用銷售傭金運輸費業務費20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計522000300003250035000固定費用廣告費人員工資保險費財產稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計42000420004200042000合計64000720007450077000彈性預算舉例整理ppt二、增量預算方法與零基預算方法編制本錢費用預算的方法按其出發點的特征不同，可分為增量預算方法和零基預算方法兩大類。整理ppt1、增量預算方法增量預算，是指以基期本錢費用水平的根底，結合預算期業務量水平及有關影響本錢因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用工程而編制預算的一種方法。增量預算存在根本假定和顯著的缺陷。主要缺陷：問題延續。整理ppt2、零基預算方法零基預算，是指在編制本錢費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用工程或費用數額，而是將所有的預算支出均以零為出發點，一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的根底上編制費用預算的一種方法。●發動與討論●劃分不可防止工程和可防止工程●劃分不可延緩工程和可延緩工程整理ppt三、定期預算方法與滾動預算方法編制預算的方法按其預算期的時間特征不同，可分為定期預算方法和滾動預算方法兩大類。整理ppt1、定期預算方法定期預算，是指在編制預算時以不變的會計期間〔如日歷年度〕作為預算期的一種編制預算的方法。整理ppt2、滾動預算方法滾動預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。滾動預算按其預算編制和滾動的時間單位不同可分為：※逐月滾動※逐季滾動※混合滾動整理ppt

3月2月1月第四季度總數第二季度總數第三季度總數第一季度2005年預算2006年6月5月4月第一季度總數第三季度總數第四季度總數第二季度2005年預算滾動預算第一季度執行情況整理ppt四、概率預算概率預算是在編制預算時，根據有關預算指標的概率計算期望值，據以確定預算指標的方法。概率預算是對確定預算的改進。期望值=∑某種狀態下的預算指標水平×該種狀態的概率營業狀態營業額概率營業額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計15250整理ppt第三節全面預算的編制

經營預算的編制專門預算的編制財務預算的編制整理ppt案例資料澳斯達銷售部門根據預算銷售預測指標、銷售單位及收款條件，分品種、分月份、分銷售區域來編制銷售預算并預計現金收入。〔為了簡化，下例只列示了季度銷售數據，并且假設企業只生產和銷售一種產品〕澳斯達公司為編制財務預算，經整理，有關信息和根底數據資料如下：〔1〕根據市場主調查和預測，公司方案2006年度銷售產品10000件，其中一、四季度的銷售量均為2000件，二、三季度的銷售量均為3000件。產品售價為100元。每季的銷售在當季收到貨款的占80%，其余局部在下季收取。〔2〕該公司各季度的期末存貨按下一季度銷售量的10%計算，年未存貨預計為220件。〔3〕各季度的期末存料量預計為下一季度生產需要量的20%。預算期末存料量預計為900千克。預計預算期材料單價為10元，每季度的購料款于當季付款的占60%，其余在下季度支付。〔4〕預計預算期制造費用各工程開支數額如下〔表1〕：注：制造費用按標準總工時分配。〔5〕預計預算期管理費用各項開支數額如下〔表2〕：〔6〕預支計財務費用各項開支數如下〔表3〕：整理ppt整理ppt整理ppt〔7〕預計銷售費用各工程開支數額及計算比例如下：工資每季均為1000元，第二季度廣告費開支為1440元，業務費、運輸費、保管費、包裝費均為預計銷售額的1‰。〔8〕預計預算期第四季度投資收益20000元，營業外收入42800元，營業外支出第一季度為7600元，第二季度為1800元，第四季度為18600元。〔9〕根據資本預算，該公司方案預算期第二季度以分期付款方式購入一套設備，價值81700元，該季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。〔10〕預計各季銷售稅金分別為12040元、15460元、16260元和12510元。〔11〕按稅后利潤的20%計提法定盈余公積金和公益金，按稅后利潤的30%分給投資單位利潤。〔12〕該公司按年未應收賬款余額的3‰計提壞帳準備。〔13〕公司定額本錢資料如下：單位產品材料消耗定額為2千克；單位產品工時定額為5工時；單位工時的工資率為6元。〔14〕預算期初資產負債表〔見表4〕整理ppt一、經營預算的編制☆銷售預算的編制☆生產預算的編制☆直接材料預算☆直接人工預算的編制☆制造費用預算的編制☆產品本錢和期末存貨預算的編制☆銷售費用及管理費用預算的編制整理ppt1、銷售預算的編制銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點。編制程序：□按照各種產品的預計單價和預計銷售量計算各該產品的預計銷售收入□根據銷售收入及收款情況編制銷售收入形成的現金流量

本期現金流量=上期銷售本期收回+本期銷售本期收回整理ppt整理ppt2、生產預算的編制編制生產預算的主要目的是預計生產量并算出材料和人工的需要量。預計生產量的計算公式為：

預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量–預算期期初存貨量

整理ppt整理ppt3、直接材料預算的編制編制采購預算時，應以生產預算提出的材料消耗量并結合材料期初、期末的庫存情況確定采購數量，然后按照預計的材料單價計算出所需要的采購資金數；同時，考慮前期應付購料款的歸還和本期購料款的支付狀況后，預計預算期間材料采購現金支出。預計購料量=生產需要量+預算期末預計存料量–預算期初存料量

整理ppt整理ppt整理ppt4、直接人工預算的編制編制直接人工預算的主要依據是的標準工資率、標準單位直接人工工時和生產預算中的預計生產量等資料。編制程序：■預計每種產品的直接人工工時總數■預計每種產品耗用的直接工資■計算預算期每種產品的預計直接人工本錢■預計預算期企業的直接人工本錢合計整理ppt整理ppt5、制造費用預算的編制編制制造費用預算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩局部內容分別編制。變動性制造費用根據單位產品預定分配率乘以預計的生產量進行預計。固定性制造費用可在上年的根底上根據預期變動加以適當修正進行預計。制造費用預算也應包括一個預算現金支出局部。固定資產折舊費是非付現本錢工程，在計算時應予剔除。整理ppt制造費用分配率=制造費用預算合計數/標準總工時=200400/50100=4〔元/工時〕整理ppt6、產品本錢和期末存貨預算的編制本預算需要在生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的根底上編制。編制程序

估算每種產品預算期預計發生的單位生產本錢

估算每種產品預算期預計發生的生產本錢

估算每種產品預算期的期末存貨水平

估算每種產品預算期預計的產品銷售本錢整理ppt整理ppt7、管理費用預算的編制本預算的編制可采取以下兩種方法：▲按工程反映全年預計水平。這是因為管理費用大多為固定本錢；▲類似于制造費用預算或銷售費用預算的編制方法，即將管理費用劃分為變動性和固定性兩局部費用。

管理費用中的固定資產折舊費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷及遞延費用攤銷均是不需用現金支出的工程，在預計管理費用現金支出時，應予以扣除。整理ppt整理ppt8、銷售費用預算的編制銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩局部費用。但對隨銷售量成正比例變動的那局部變動性銷售費用，只需要反映各個工程的單位產品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按工程反映全年預計水平。

整理ppt整理ppt9、財務費用預算的編制財務費用預算是指對預算期企業籌集生產經營所需資金等而發生的費用進行預計，包括利息支出〔減利息收入〕、匯兌損失〔減匯兌收益〕以及相關的金融機構手續費等工程數額的預計。由于財務費用的發生主要與企業存、貸款和匯率變動直接有關，在利率較平穩的情況下，只要