《稅法》戴正華第一章稅法概述稅法基本概念與原則稅法體系與結構納稅義務人與征稅對象稅率設計與計算方法稅收優(yōu)惠政策解讀與應用違反稅法行為及其法律責任追究目錄CONTENT稅法基本概念與原則010102稅法定義及作用稅法的作用包括：維護國家權益，促進經濟發(fā)展；調節(jié)收入分配，促進社會公平；保障公民權利，促進社會和諧。稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅收法定原則是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則，即如果沒有相應法律作前提，政府則不能征稅，公民也沒有納稅的義務。稅收主體必須且僅依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須且僅依法律的規(guī)定納稅，稅收法定原則的具體內容包括以下三個部分：稅種法定、稅收要素法定、程序法定。稅收法定原則稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。稅收效率原則是指政府征稅有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。它可以分為稅收的經濟效率和稅收本身效率兩個方面。是政府制定稅收政策的基本原則之一。稅收公平與效率原則以納稅人的收入來源地或經濟活動地為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則。屬地主義原則以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則。屬人主義原則稅收管轄權原則稅法體系與結構02

我國現行稅法體系結構憲法加稅收基本法模式在憲法精神的指導下，制定稅收基本法，對稅收共同性問題進行統(tǒng)一規(guī)范。稅收實體法規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。稅收程序法以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關系為調整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。內在聯(lián)系稅收實體法是稅收程序法的基礎，稅收程序法是稅收實體法的保障。相互依存稅收實體法規(guī)定的權利義務如果不經過稅收程序法的確認，就不可能得以實現；稅收程序法如果不以稅收實體法為依據，就會成為無源之水、無本之木。稅收實體法與程序法關系以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)公平競爭。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都要集中在中央有利于更好地發(fā)揮地方稅因地制宜的調控功能，促使地方因地制宜地積極采取某些稅收政策措施，挖掘稅收潛力，改善財政狀況，促進地方經濟發(fā)展。部分地方稅種的立法權也可考慮適當下放地方中央與地方稅收立法權限劃分國際稅收協(xié)定與國內稅法關系國際稅收協(xié)定一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，對于該國政府及其稅務主管當局和納稅人都具有普遍的約束力。國際稅收協(xié)定具有高于國內稅法的效力國際稅收協(xié)定與國內稅法是相互獨立的，兩者在效力上不存在從屬關系。國際稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整、修改稅法納稅義務人與征稅對象03納稅義務人資格認定及分類管理納稅義務人資格認定根據稅法規(guī)定，納稅義務人是指在法定范圍內負有直接納稅義務的單位和個人。其資格認定主要依據稅法及相關法律法規(guī)，結合納稅人實際情況進行判斷。分類管理針對不同類型、不同行業(yè)的納稅人，稅務機關實行分類管理，以提高稅收征管效率。分類管理主要依據納稅人規(guī)模、行業(yè)特點、納稅信用等因素進行。征稅對象范圍界定征稅對象是指稅法規(guī)定的應當繳納稅款的物或行為，包括貨物、勞務、所得、財產等。征稅對象的范圍由稅法明確規(guī)定，是稅收征管的基礎。特點分析征稅對象具有多樣性、法定性和可稅性的特點。多樣性表現為征稅對象種類繁多，包括各種商品、勞務和所得等；法定性表現為征稅對象必須由稅法明確規(guī)定，不能隨意擴大或縮小；可稅性表現為征稅對象應當具有經濟上的合理性和可行性，能夠被量化和評估。征稅對象范圍界定及特點分析VS納稅環(huán)節(jié)是指商品生產和流通過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的確定主要依據稅法規(guī)定和商品流通的實際情況，一般包括生產、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)。納稅地點確定方法納稅地點是指納稅人應當向哪個稅務機關申報繳納稅款的地點。納稅地點的確定主要依據納稅人所在地、經營地或機構所在地等因素進行判斷。納稅環(huán)節(jié)確定方法納稅環(huán)節(jié)和地點確定方法探討納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的期限。納稅期限的選擇主要依據稅種、納稅人規(guī)模、經營情況等因素進行判斷，一般分為按期納稅和按次納稅兩種方式。納稅方式是指納稅人繳納稅款的方式和途徑。納稅方式的選擇主要依據稅務機關的要求和納稅人的實際情況進行判斷，一般包括網上申報、上門申報、郵寄申報等多種方式。納稅期限選擇依據納稅方式選擇依據納稅期限和方式選擇依據稅率設計與計算方法04比例稅率01對同一課稅對象，不論其數額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。優(yōu)點是計算簡便，稅負公平；缺點是稅收負擔與納稅人負擔能力不完全相適應。累進稅率02隨著課稅對象數額的增大而提高的稅率。優(yōu)點是能夠體現稅收的縱向公平原則，按負擔能力納稅；缺點是計算較復雜。定額稅率03按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定應納稅額的稅率形式。優(yōu)點是計算簡便，便于征收管理；缺點是不考慮課稅對象價值的大小，只考慮課稅對象的自然形態(tài)。比例稅率、累進稅率和定額稅率比較適用于價格穩(wěn)定、質量和規(guī)格標準較統(tǒng)一的產品。比例稅率適用條件計算簡便，稅負公平；優(yōu)點稅收負擔與納稅人負擔能力不完全相適應。缺點各類稅率適用條件及優(yōu)缺點分析123適用于所得和財產等稅基可以衡量的稅種。累進稅率適用條件能夠體現稅收的縱向公平原則，按負擔能力納稅；優(yōu)點計算較復雜。缺點各類稅率適用條件及優(yōu)缺點分析適用于從價計征的某些稅種，如煙、酒等消費稅品目。定額稅率適用條件優(yōu)點缺點計算簡便，便于征收管理；不考慮課稅對象價值的大小，只考慮課稅對象的自然形態(tài)。030201各類稅率適用條件及優(yōu)缺點分析在復雜情況下，納稅人可能需要同時適用多種稅率計算應納稅額。此時，應根據稅法規(guī)定和實際情況，綜合運用比例稅率、累進稅率和定額稅率等方法進行計算。對于涉及稅收優(yōu)惠政策的納稅人，還需要注意優(yōu)惠政策的適用條件和計算方法，確保正確享受稅收優(yōu)惠。復雜情況下綜合計算應納稅額方法避免重復征稅措施通過完善稅收制度設計，避免對同一課稅對象或同一納稅人重復征稅。例如，對于企業(yè)所得稅和個人所得稅之間的重復征稅問題，可以采取合并征收或稅收抵免等方式解決。防止偷漏稅措施加強稅收征管力度，提高納稅人遵從度。例如，建立完善的納稅人信用體系，對誠信納稅人給予一定的稅收優(yōu)惠或便利措施；加大對偷漏稅行為的查處力度和懲罰力度等。避免重復征稅和防止偷漏稅措施稅收優(yōu)惠政策解讀與應用05包括減稅、免稅、退稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免等。通過對稅收優(yōu)惠政策的實施效果進行評估，可以了解政策對經濟發(fā)展的促進作用，以及政策存在的問題和不足之處。稅收優(yōu)惠政策類型及實施效果評估實施效果評估稅收優(yōu)惠政策類型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括降低稅率、稅收抵免、加計扣除、加速折舊等。要點一要點二案例分析結合具體案例，分析企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件、申請流程和注意事項。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀與案例分析個人所得稅優(yōu)惠政策包括提高起征點、增加專項扣除、稅收抵免等。案例分析結合具體案例，分析個人所得稅優(yōu)惠政策的適用條件、申請流程和注意事項。個人所得稅優(yōu)惠政策解讀與案例分析包括增值稅、消費稅、關稅等稅種的優(yōu)惠政策。其他稅種優(yōu)惠政策針對不同稅種的優(yōu)惠政策，介紹其適用條件、申請流程和注意事項。適用條件其他稅種優(yōu)惠政策簡介及適用條件違反稅法行為及其法律責任追究06違反稅法行為的主要類型包括逃稅、偷稅、抗稅、騙稅等。后果預測根據違法行為的性質、情節(jié)和嚴重程度，可能面臨行政處罰、刑事責任追究以及社會信用懲戒等后果。違反稅法行為類型劃分及后果預測稅務機關發(fā)現違法行為后，依法立案并開展調查取證工作。立案調查根據調查結果，稅務機關依法作出處理決定，包括補繳稅款、罰款、滯納金等。審理決定當事人對處理決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。復議訴訟違反稅法行為法律