年度預算編制1精選2021版課件

預算管理概述

年度預算編制

2精選2021版課件3精選2021版課件4精選2021版課件5精選2021版課件瓊斯醫生為什么辭退了會計？他的財務困難是由她造成的嗎？為什么？什么是預算？正式的預算制度將如何幫助瓊斯醫生擺脫財務困境？你編制預算嗎？為什么？6精選2021版課件

企業預算是量化的經營目標，是用數量、金額表述的經營計劃。7精選2021版課件■什么是預算管理？●預算管理是實現預算目標的管理活動，它包括：預算制定、預算實施和實施預算過程中的預算控制多方面的內容。8精選2021版課件戰略計劃長期目標短期目標預算短期計劃反饋監控實際活動比較實際與計劃結果調查糾正措施計劃控制9精選2021版課件■預算管理步驟和過程預算制定預算實施預算控制10精選2021版課件目標實際—差異=分析反饋控制措施目標管理過程示意圖11精選2021版課件■預算管理的作用：●明確目標

●控制日常活動●

考核業績●協調部門關系12精選2021版課件■預算委員會●是企業編制預算不可缺少的組織機構●委員會組織成員:總經理、總監、部門經理、總會計師等

13精選2021版課件預算委員會提出目標制訂草案

批準實施職能部門自上而下自下而上再自上而下預算編制程序圖14精選2021版課件預算編制程序10月上旬，預算委員會確定目標利潤及初步要求下發會議通知10月中旬召開預算準備會12月初，財務部門制訂本企業（公司）預算草案12月中旬，草案報預算委員會審批次年1月1日正式實施15精選2021版課件通知

茲定于2000年10月11日上午9：00，在辦公樓主樓三層小會議室召開2001年預算準備會（第一次會議），討論確定2001年經營目標。請下列部門負責人及相關人員屆時參加，全部列席，不許請假并帶本部門準備的相關文件與資料。參加人員有：總經理、副總經理、財務總監、生產總監、設備部門負責人、采購部門負責人、庫管部門負責人、人事部門負責人、科技部門負責人。以上部門負責人、信息提供人或分析人,均攜相關資料到會。

請接到通知后在回執上簽字。

董事長2000年10月7日

通知回執

會議通知已收到，我能（不能）準時參加，謝謝。

部門負責人簽名：

年月日

16精選2021版課件■各部門準備資料●財務部門1、當年財務分析：A、內部；B、外部：C、各部門指標完成情況，周期對比；部門費用。2、當年主要財務報表；；3、對固定資產使用、折舊情況分析；4、應收賬款情況；5、融資能力分析、預測；6、下年目標利潤草案。17精選2021版課件●營銷部門

1、當年營業狀況；銷售、市場反饋信息；2、下年市場分析預測，以及目標銷售收入規劃；3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況；4、本年各種銷售費用的使用情況；5、下年促銷活動、廣告宣傳的規劃及預計的費用支出情況；6、下年銷售利潤率。

18精選2021版課件

●生產部門：1、本年度生產情況，包括生產能力利用情況。2、本企業質量狀況；3、庫存情況；4、對設備、生產能力的評估；5、對產品合格率的控制；6、對成本率的控制、分析；

19精選2021版課件

●技術部門：

1、新產品開發情況；

2、技措合技改完成情況；

3、新增的設備；

4、技術發展規劃的目標；

5、根據生產、市場情況制定開發規劃；

6、本年項目計劃和概算；

7、項目要求及人力資源需求情況；

8、本年質量檢查結果及質量分析。

●設備動力：

1、本年度設備維修、保養情況；

2、設備更新；

3、與同行業、同水平比、與先進水平比；

4、下年度維修、保養、更新規劃及費用預算。20精選2021版課件●人事部門：

1、各部門人員需求情況；2、各崗位人員素質情況；3、本年培訓情況及下年培訓計劃；4、總的人力成本狀況；5、同行業對比。●采購部門：

原輔料市場情況分析、預測

21精選2021版課件■預算準備會上向各部門下達任務

●營銷部門：確定預算年度各類產品的價格和銷量；（總銷量和平均單價、經營目標已確定）銷售費用預算。●生產部門：重新核對每年產品的單位變動成本；實現最大生產力的規劃以及為實現最大生產力所必須的投入；即確定：生產多少產品，這些產品須多少人、多少原材料。22精選2021版課件●采購部門：如何降低采購價格和采購質量的方案；如何降價采購成本的措施。●設備部門：設備、維修預算；設備采購方案。（買什么、多少）●財務部門確定原材料價格信息表；接到各部門資料后，編制年度預算。

23精選2021版課件二、年度預算■年度預算的種類●營業預算

●財務預算

24精選2021版課件■營業預算●銷售預算●制造費用預算●生產預算●成本預算●采購預算●期末存貨預算●直接人工預算●銷售、管理費用預算25精選2021版課件■財務預算●預計資產負債表●預計損益表●預計現金預算●預計資本支出預算

26精選2021版課件■目標利潤規劃●項目投資預算給本年度的目標利潤.●歷年及本年度實際經營狀況●對預算年度的市場分析●量本利分析目標利潤=銷量×（單價－單位變動本）－固定成本27精選2021版課件全面預算編制結構和系統流程銷售預算期末存貨預算生產預算直接材料預算制造費用預算直接人工預算產品成本預算現金預算預計損益表預計資產負債表預計財務狀況變動表長期銷售預測銷售、管理費用預算資本預算28精選2021版課件■編制年度財務預算的數據源●市場營銷數據的準備。●如何制作反映結算規律的貨款回收數據和貨款支付數據。29精選2021版課件●收付實現制數據是確認收入和編制銷售預算的依據。●編制業務預算要考慮存貨控制要求。●編制預計資產負債表和預計損益表需用哪些數據？■編制年度財務預算的數據源30精選2021版課件

年度預算編制

實例（分季度）

31精選2021版課件營業預算32精選2021版課件ABC公司銷售預算（單位：元）1998年

１季度

２季度

３季度

４季度

年

預計銷售量

5000

15000200001000050000預計單價

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20預計銷售額

￥100000

￥300000

￥400000

￥200000

￥1000000預計現金收入表（單位：元）1997年12月31日應收賬款40000

40000一季度銷售額70000

30000

100000二季度銷售額21000090000300000三季度銷售額280000120000400000四季度銷售額140000140000現金收入合計110000240000370000260000980000注：每季度銷售額中70%在當季收到現金，其余30%在下季度收回表133精選2021版課件表2ABC公司生產預算1998年一季度二季度三季度四季度全年預計銷售量(表1)

5000

15000

20000

10000

50000+:期末產成品存貨量

+3000

+4000

+2000

+2000

+2000產成品需要量合計800019000220001200052000-:期初產成品存貨量-1500

-3000

-4000

-2000

-1500生產量（件）65001600180001000050500說明:期末產成品存貨量按下季銷售量的40%儲備,年初期末產成品存貨量為1500件銷貨成本=期初產成品存貨成本+本期生產成本-期末產成品存貨成本34精選2021版課件一季度二季度三季度四季度全年生產量

650016000180001000050500

直接材料單耗（公斤）

×4

×4

×4

×4

×4總耗用量（公斤）

26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）

-6400

-7200

-4000

-5500

-5500總需用量（公斤）

32400712007600045500207500減：期初直接材料存貨（公斤）

-5000

-

6400

-7200

-4000

-5000直接材料采購量（公斤）

274006480068800

41500

202500直接材料單價（元）

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5直接材料采購金額（元）

￥

13700

￥32400￥34400￥20750￥101250

說明:期末直接材料存貨按下季生產量的40%儲備,期初直接材料存貨量為5000公斤,直接材料單耗為4元,直接材料單價為0.5元.ABC公司直接材料預算

1998年表2表335精選2021版課件97年12月31日應付賬款9500

9500一季度購料額82205480

13700二季度購料額194401296032400三季度購料額206401376034400四季度購料額1245012450合計現金支出￥17720

￥24920

￥33600

￥26210

￥102450

（表3附表）預計現金支出表（單位：元）36精選2021版課件ABC公司直接人工預算

1998年

(金額單位:元)

一季度

二季度

三季度

四季度全年生產量（表2）6500

16000

18000

10000

50500單位產品直接人工工時（小時）×0.8

×0.8

×0.8

×0.8

×0.8直接人工工時合計（小時）52001280014400800040400單位工資×￥5

×￥5

×￥5

×￥5

×￥5直接人工耗費總額￥26000

￥64000

￥72000

￥10000

￥202000說明:每生產一件產品需要0.8小時,每小時工資率為5元.表437精選2021版課件成本項目金額費用分配率計算變動制造費用固定制造費用間接人工費用20800變動費用分配率間接材料費用30000=變動費用制造費用合計/標準總工時維護費13000=80800/4040水電費170002元/小時合計80800折舊費25000固定費用分配率維護費21000=固定費用制造費用合計/標準總工時管理費15000=101000/40400保險費40000=2.5元/小時合計101000ABC公司制造費用預算1998年一季度二季度三季度四季度全年預計直接人工工時（小時）52001280014400800010400變動制造費用分配率（元/小時）22222預計變動制造費用（元）1040025600288001600080800預計固定制造費用（元）16500340003400016500101000預計制造費用（元）26900596006280032500181800減：折舊（元）625062506250625025000現金支出的制造費用（元）20650533505655026250156800表5表4表438精選2021版課件

ABC公司直接成本預算

1998年

單位成本生產成本期末存貨成本銷售成本項目（元）（元）（元）單價（元）單耗量（元）成本（元）（50500件）（2000件）（50500件）直接材料（表3）0.5421010004000100000直接人工（表4）50.8420200080002000000變動制造費用（表5）20.81.680800320080000固定制造費用（表5）2.50.821010004000100000合計9.648480019200480000表639精選2021版課件ABC公司銷售及管理費用預算1998年

一季度二季度三季度四季度全年預計銷售量（表1）500015000200001000050000單位變動銷管費用耗用額（元）×1.5

×1.5

×1.5

×1.5

×1.5預計變動銷管費用耗用額（元)7500

22500

30000

15000

75000固定銷管費用：廣告費2500025000450002500120000管理人員工資32000320003200032000128000保險費20000---10000---30000財產稅+---

+---

+---

+12000

+12000固定銷管費用合計（元）77000

57000

87000

69000

290000預計銷管費用合計（元）84500

79500

117000

84000

365000表740精選2021版課件財務預算41精選2021版課件ABC公司資本預算1998年項目一季度二季度三季度四季度全年購置生產設備2000010000100001000050000支付股利100001000020000合計3000010000200001000070000表842精選2021版課件■現金預算的編制●年度預算控制要以現金預算控制為重點。●現金預算的控制功能。●現金預算規定了現金流入量、現金流出量的途徑、方式和期量要求。●編制現金預算要考慮企業的還貸、融資和投資。現金預算的編制過程。43精選2021版課件現金預算

期初現金余額

＋現金收入可共使用的現金－現金支付－最低現金余額現金溢余或短缺＋借款，或－還款＋最低現金余額期末現金余額44精選2021版課件ABC公司現金預算1998年一季度二季度三季度四季度全年期初現金余額31000

30130

31360

31460

31000加：銷售現金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000現金收入合計￥141000

￥270130

￥401360

￥291460

￥1011000直接材料（表3）17720249203360026210102450直接人工（表4）26000640007200040000202000制造費用（表5）20650533505655026250156800銷售費用（表7）845007950011700084000365000所得稅1700017000170001700068000購置生產設備（表8）2000010000100001000050000發放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000現金支出合計￥195870

￥248770

￥316150

￥203460

￥964250現金多余（不足））￥（54870）￥21360

￥85210

￥88000

￥46750資金融通借款850001000095000還款--------（50000）（45000）（95000）償付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合計￥85000

￥10000

￥（53750）￥（49250）

￥（8000）期末現金余額

￥30130

￥

31360

￥

31460

￥38750

￥38750說明：1、借款應為1000元地整數倍，假定所有借款發生在期初還款發生在期末。2、借款年利率為10%.3、ABC公司最低現金余額為30000元，因此一季度借款應為:54870+30000=84870元由于借款為1000元的整數倍，故取整為85000元。4、償付的利息就當期償還的本金部分計算。因此奔例中：第三季度償付利息為：50000元*10%*4/3=3750元。四季度償付利息為:3500*10%+10000*10%*3/4=1250元5、所得稅支出額根據對計劃期的銷售情況及利潤情況估計得出。表945精選2021版課件ABC公司預計損益表預算1998年

單位：元銷售收入（表1）1000000減：銷貨成本（表6)-480000毛利￥520000減：銷售及管理費用（表7）365000利息費用（表9）-8000利潤總額￥147000所得稅（表9）-68000凈利潤￥79000表1046精選2021版課件ABC公司預計資產負債表預算1998年12月31日

資產負債與所有者權益