2023年稅務師-稅務代理實務筆試歷年高頻考點試卷帶答案卷I一.單項選擇題(共10題)1.向小規模納稅人購進農產品，取得增值稅專用發票，領用購進的農產品用于生產銷售13%稅率的貨物，可以加計扣除農產品的進項稅額，應填報于《增值稅納稅申報附列資料（二）》中的第（）欄。A.1B.2C.8aD.8b正確答案：C,2.某公司注冊資本為200萬元。2015年由于生產經營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔保向其他企業借款300萬元，使用期限均為3個月（2015年6月1日~8月31日），按照金融機構同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設該公司2015年全年各月的所有者權益：實收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為一20萬元。本年度該公司無其他關聯方借款，則稅前允許扣除的利息為（）萬元。A.0B.6.6C.8D.10.5正確答案：D,3.除另有規定外，非涉稅鑒證服務業務工作底稿應當至少保存（）年。A.1B.3C.5D.10正確答案：D,4.某稅務師于2016年12月對企業2016年的納稅情況進行審核時發現，2015年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（）。A.借：其他應付款23400貸：以前年度損益調整23400B.借：其他應付款23400貸：利潤分配——未分配利潤23400C.借：其他應付款23400貸：其他業務收入23400D.借：其他應付款23400貸：其他業務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400正確答案：D,5.某居民企業2016年實際支出的工資、薪金總額為60萬元（其中殘疾人工資10萬元），職工福利費本期發生10萬元，撥繳的工會經費1.2萬元，其中已經取得工會經費收入專用收據1萬元，職工教育經費列支了5萬元。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第15行“納稅調整增加額”應為（）萬元。A.5.3B.0C.1.8D.-4正確答案：A,6.下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關的費用，準予稅前扣除C.個人獨資企業依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費準予稅前扣除D.個人獨資企業計提的各種準備金可以在稅前扣除正確答案：C,7.依據企業所得稅法的規定，計算應納稅所得額時可以扣除的項目是（）。A.向投資者支付的股息B.經稅務機關核定的準備金支出C.對外投資期間的投資成本D.企業預繳的企業所得稅正確答案：B,8.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續生產應稅消費品且符合規定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅正確答案：C,9.下列關于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設A、B、C、D四級C.上一評價年度納稅信用評價結果為D級的，本年度評價指標得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度直接判為D級正確答案：A,10.某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯公司購入一批產品，又將這批產品以28萬元轉售給另一無關聯公司。假定該公司的銷售毛利率為20％，企業所得稅稅率為25％，按再銷售價格法計算，該次銷售業務應繳納的企業所得稅為（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元正確答案：D,二.多項選擇題(共10題)1.下列規則中，屬于稅務師行業未來發展應堅持的原則的有（）。A.堅持黨建引領B.堅持依法執業C.堅持委托人利益最大化原則D.堅持人才為基E.堅持科學治理正確答案：A,B,D,E,2.按消費稅的規定，下列情形中，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有()。A.用于抵債的應稅消費品B.用于饋贈的應稅消費品C.用于換取消費資料的應稅消費品D.分配給股東的應稅消費品E.用于投資入股的應稅消費品正確答案：A,C,E,3.根據消費稅的現行規定，納稅人將自產應稅消費品用于下列項目的，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A.用于抵償債務B.用于換取生產資料C.用于換取消費資料D.用于投資入股E.用于對外捐贈正確答案：A,B,C,D,4.某工業企業為上市公司，2016年發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（）。（假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）A.將自產的產品用于企業的業務招待支出:借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）B.外購的庫存商品因管理不善被盜：借：待處理財產損溢貸：庫存商品C.將自己生產的產品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應付股利貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）D.將外購文具用品一批贈送給希望小學：借：營業外支出貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）E.將自產的產品用于抵債：借：應付賬款貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）正確答案：A,D,E,5.下列2014年新成立的企業，其企業所得稅應該向國稅局繳納的有（）。A.保險公司B.外商投資企業C.建筑企業D.海洋石油企業E.化妝品生產企業正確答案：A,B,D,E,6.企業2010年度下列事項的涉稅處理符合企業所得稅相關法規的有（）。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額C.對于工業企業，小型微利企業的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元D.稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日E.企業當期發生的符合規定的研究開發支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷正確答案：D,E,7.下列關于進項稅額的陳述，正確的有（）。A.自農場購進農產品，按照產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額B.納稅人購進貨物，取得的增值稅扣稅憑證不符合有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣C.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣D.車間作為固定資產管理的設備被盜，其已經抵扣的進項稅額需要全部轉出處理E.根據最新規定，納稅人外購的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣正確答案：A,B,C,E,8.某外貿企業本期購進A貨物用于出口，購進時發生進項稅額40000元，內銷B貨物銷項稅額為12000元。外銷A貨物離岸價格人民幣為300000元，退稅率為13%。該企業經營貨物適用的增值稅率均為17%。下列正確的會計處理有（）。A.借：主營業務成本9411.76貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）9411.76B.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）23000其他應收款16000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）39000C.借：其他應收款30588.24貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）30588.24D.借：其他應收款16000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）16000E.借：其他應收款20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20000正確答案：A,C,9.下列非貨幣性資產投資，企業所得稅處理的方法正確的有（）。A.居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額B.企業以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得C.企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現D.企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的公允價值確定E.被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定正確答案：A,B,C,E,10.稅務師對納稅人的“應交稅費——應交增值稅”明細賬進行審核時，企業的以下處理中，正確的有（）。A.企業當期發生進貨退回業務，應該減少當期進項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶B.企業在建工程建設領用了上月購進的鋼材一批，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶C.企業因地震造成自產面粉發生損失，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶D.商業企業用外購汽車對外捐贈，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶E.企業用上月外購的牛奶發放給職工，作為國慶節的福利，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶正確答案：B,E,卷II一.單項選擇題(共10題)1.稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時多計了上月新購固定資產產生的折舊3000元，請問較為恰當的調賬方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.分配率調整法正確答案：A,2.下列情形中，委托方在代理期限內不能單方終止服務行為的是（）。A.涉稅專業服務機構為委托方更換稅務師B.涉稅專業服務機構解散C.涉稅專業服務機構因經營不善破產D.涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務正確答案：A,3.下列關于稅務行政復議的參加人說法中，不正確的是（）。A.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理B.申請人、第三人可以委托1～5名代理人參加行政復議C.申請人委托代理人參加行政復議，公民在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托，但行政復議機構應當核實并記錄在卷D.被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議正確答案：B,4.以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目正確答案：D,5.6.下列關于稅務機關進行納稅評估和行使稅務檢查權的表述中，不符合稅法規定的是（）。A.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人B.納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次C.稅務檢查中，可以到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據、憑證和資料D.稅務檢查中，經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營納稅人的銀行存款賬戶正確答案：A,7.2014年3月份，某手表生產企業外購高檔手表一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是300萬元，當月將其中的70%用于本企業繼續生產A型高檔手表，完工后當月銷售A型高檔手表150件，每件不含稅價格為8.50萬元，當月應納的消費稅稅額是（）萬元。（高檔手表的消費稅稅率20%）A.175B.255C.200D.100正確答案：B,8.關于增值稅納稅義務發生時間，下列說法錯誤的是（）。A.采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天B.先開具發票的，增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天C.進口貨物為報關進口的當天D.將貨物交付給他人代銷，為發出代銷貨物的當天正確答案：D,9.下列發票可以作為抵扣增值稅進項稅額憑證的是（）。A.增值稅電子普通發票B.門票C.定額發票D.農產品銷售發票正確答案：D,10.2015年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。稅務師認為，2015年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計（）萬元。A.294.5B.310C.325.5D.330正確答案：B,二.多項選擇題(共10題)1.按照《稅務行政復議規則》規定，不得作為定案依據的證據材料有（）。A.不能到復議機關作證的證人證言B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.違反法定程序收集的證據材料D.無法辨明真偽的證據材料E.當事人的陳述正確答案：B,C,D,2.下列有關征納雙方權利義務中的追征稅款權和依法申請收回多繳稅款權利的說法正確的有（）。A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金B.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金C.對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征D.對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金E.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息正確答案：B,D,3.以下選項屬于損益表的納稅審查項目的有（）。A.投資活動產生的現金流量的審查B.銷售成本的審查C.營業利潤的審查與分析D.投資收益的審查與分析E.對固定資產的審查和分析正確答案：B,C,D,4.以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述正確的有（

）。

A.增值稅小規模納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.凡稅務機關檢査后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.凡稅務機關檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢査調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費一增值稅檢査調整”賬戶無余額E“應交稅費——增值稅檢查調整”一定轉入“應交稅費——未交增值稅”的貸方正確答案：B,D,5.申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列（）規定分別處理。A.維持具體行政行為的行政復議決定，必須由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行B.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行C.變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行，或者申人民法院強制執行D.變更具體行政行為的行政復議決定，必須申請人民法院強制執行E.變更具體行政行為的行政復議決定，可以由復議機關依法強制執行正確答案：B,C,E,6.關于納稅評估，下列說法正確的有（）。A.納稅評估工作主要由基層稅務機關的稽查部門及其稅務稽查員負責B.納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人C.納稅評估中發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理D.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可以作為行政復議和訴訟依據E.納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次正確答案：C,E,7.以下關于納稅申報的說法中，正確的有（）。A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式B.扣繳義務人在規定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規定的時間內向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款D.納稅人享受定期減稅、免稅優惠的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規定的時間進行納稅申報正確答案：A,C,D,E,8.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租入固定資產B.工業企業在采購材料過程中發生的進貨費用，應計入存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計入當期損益C.固定資產出售.由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末