試卷科目：稅務師考試稅法二稅務師考試稅法二(習題卷17)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務師考試稅法二第1部分：單項選擇題，共64題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.對房地產企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā)、轉讓房地產以及采取預售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預征，然后清算的方法。東北地區(qū)省份預征率不得低于()。A)1%B)1.5%C)2%D)3%答案:B解析:東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。[單選題]2.某企業(yè)2019年因管理不善損失一批原材料，賬面成本為100萬元，適用的增值稅稅率為13%，該批原材料獲得保險公司80萬元的賠償，責任人賠償2萬元。那么該企業(yè)2019年計算企業(yè)所得稅，允許稅前扣除的原材料損失金額為()萬元。A)18B)31.7C)13D)31答案:D解析:企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進項稅額應作轉出處理，作為損失一并扣除;企業(yè)發(fā)生的財產損失不包括從保險公司和責任人處獲得的賠償。原材料損失金額=100+100×13%-80-2=31(萬元)。[單選題]3.下列關于計稅成本核算方法的表述，正確的是()。A)可否銷售原則屬于計稅成本對象的確定原則之一B)土地征用費及拆遷補償費不屬于開發(fā)產品的計稅成本支出C)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產品應按建筑面積法進行計量與核算D)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按制造成本法進行分配答案:A解析:選項B,土地征用費及拆遷補償費屬于開發(fā)產品的計稅成本支出;選項C，企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產品應按制造成本法進行計量與核算;選項D，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。[單選題]4.2019年2月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價值為300000元，當月已按規(guī)定貼花。2019年5月甲企業(yè)實際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實際發(fā)出貨物金額將合同中金額進行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰。則甲企業(yè)2019年5月針對該合同應補繳印花稅()元。A)0B)60C)150D)240答案:B解析:已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。甲企業(yè)2019年5月應補繳印花稅=(500000-300000)×0.3‰=60(元)。[單選題]5.自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可對增值稅小規(guī)模納稅人在()的稅額幅度內減征耕地占用稅。A)30%B)40%C)50%D)60%答案:C解析:自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內減征耕地占用稅。[單選題]6.某企業(yè)高管，自2019年1月1日起將自有的面積為90平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月不含增值稅租金6000元，租期為一年。其中，4月份因墻面開裂發(fā)生維修費用1200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票，假設不考慮租金收入應繳納的其他稅金，該企業(yè)高管4月取得的租金收入應繳納個人所得稅()元。A)384B)416C)768D)832答案:B解析:該企業(yè)高管4月取得的租金收入應繳納個人所得稅=(6000-800)×(1-20%)×10%=416(元)。[單選題]7.下列關于個人所得稅中雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除規(guī)定，表述錯誤的是()。A)只有雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用B)派遣單位和雇傭單位分別減除規(guī)定費用C)對于可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規(guī)定上繳派遣單位的，可以扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅D)雇員應就取得的兩處工資選擇并固定到一地稅務機關匯算清繳答案:B解析:只有雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。[單選題]8.某企業(yè)擁有AB兩棟房產，A棟自用，B棟出租。AB兩棟房產原值分別為800萬元和600萬元，2019年4月底B棟房產租賃到期。自2019年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的不含稅月租金為10萬元，當?shù)卣?guī)定房產稅扣除比例為25%。該企業(yè)2019年應繳納房產稅()萬元。A)10.8B)8C)9.5D)12.36答案:A解析:納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅;所以該企業(yè)A棟房產大修的8個月不需要計算繳納房產稅。A棟房產前4個月需要從價計征房產稅=800×(1-25%)×1.2%×4/12=2.4(萬元);B棟房產前4個月按租金計征房產稅=10×4×12%=4.8(萬元);B棟房產后8個月按房產余值計稅=600×(1-25%)×1.2%×8/12=3.6(萬元);該企業(yè)2019年應繳納房產稅=2.4+4.8+3.6=10.8(萬元)。[單選題]9.某公司在市區(qū)占用的土地面積為8000平方米，適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，此外，郊區(qū)的庫房占用的土地面積為1000平方米，適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2元/平方米，則該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A)34000B)32000C)2000D)0答案:A解析:應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4+1000×2=34000(元)[單選題]10.北京弘揚財產保險公司，2010年1-11月財產保費收入合計50000萬元;12月，發(fā)生財產保費收入6000萬元，部分業(yè)務發(fā)生退保，支付退保金3890萬元。當年支付傭金合計9000萬元。則該公司2010年傭金支付稅前允許扣除為()萬元。A)7182.36B)7816.50C)7856.35D)8125.26答案:B解析:財產保險企業(yè)的傭金支付稅前扣除限額=(50000+6000-3890)×15%=7816.50(萬元)實際發(fā)生額9000萬元，超標，所以，按規(guī)定稅前扣除為7816.50萬元。[單選題]11.中國公民鄭某為某上市公司獨立董事(未在該公司任職)，2017年12月取得董事費9萬元，當月通過中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元用于公益事業(yè)。鄭某的董事費應繳納個人所得稅()元。A)18520B)16900C)12400D)10600答案:D解析:個人通過非營利組織向教育事業(yè)捐贈可以全額扣除。鄭某應繳納的個人所得稅=[9×10000×(1-20%)-3×10000]×30%-2000=10600(元)。[單選題]12.2019年8月我國某作家出版一部短篇小說，取得稿酬30000元。該作家上述稿酬所得被預扣預繳個人所得稅()元。A)1008B)3360C)6240D)7360答案:B解析:出版小說被預扣預繳個人所得稅=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。[單選題]13.企業(yè)所得稅法所指的固定資產大修理支出，是指修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上，修理后固定資產的使用年限延長()年以上。A)2B)3C)4D)5答案:A解析:稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。[單選題]14.根據(jù)車船稅的相關規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A)依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍B)依法不需要在車船管理部門登記的機動車輛和船舶都不屬于車船稅的征收范圍C)在單位內部場所行駛的機動車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍D)在單位內部場所作業(yè)的機動車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍答案:B解析:選項B：屬于車船稅的征收范圍。[單選題]15.依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是()。A)受贈得到的房屋B)國有土地使用權出讓C)國有土地使用權轉讓D)融資租賃期間的房屋答案:D解析:契稅征稅范圍包括國有土地使用權出讓;土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換;受贈房屋、房屋買賣等。融資租賃期間，房屋所有權沒有發(fā)生轉移，不涉及契稅。[單選題]16.發(fā)生下列活動的單位和個人中，應繳納契稅的是()。A)將房產用于償債的張先生B)以房屋權屬作價投資的某企業(yè)集團C)將房產投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生D)購買房產用于翻建新房的馬太太答案:D解析:在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產用于償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D對于買方拆料或翻建新房，應照章征收契稅。[單選題]17.下列國家或地區(qū)中，不征收所得稅和一般財產稅的是()。A)中國香港B)瑞士C)開曼群島D)盧森堡答案:C解析:不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)，如開曼群島、巴哈馬、百慕大、瑙魯?shù)鹊亍＿x項A為所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區(qū);選項B為征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū);選項D為雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。[單選題]18.某企業(yè)破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中A棟房地產價值2000萬元，B棟房地產價值1000萬元，C棟房地產價值1000萬元。破產企業(yè)以其中價值共3000萬元的A棟和B棟房地產抵償債權人賈某的債務2800萬元，將價值1000萬元的C棟房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人賈某獲得房地產后，將其中價值2000萬元的A棟房地產與他人進行房屋交換，取得補償差價500萬元。將其中價值1000萬元的B棟房地產抵償了自己所欠的債務800萬元。當事人各方合計應繳納契稅()萬元。(適用契稅稅率3%，金額均不含增值稅)A)45B)75C)81D)165答案:B解析:當事人各方合計應繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬元)。契稅是在我國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受產權的單位和個人征收的;企業(yè)破產清算期間，對債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;拍賣房地產的，房地產產權承受方以拍賣的實際不含稅成交價格為計稅依據(jù)，繳納契稅;土地使用權交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。[單選題]19.車船稅的征稅范圍是()。A)依法在中國境內行駛的車船B)依法應當在車船管理部門登記的車船C)依法在中國境內使用的車船D)依法在中國境內購買的車船答案:B解析:車船稅的征稅范圍是依法應當在車船管理部門登記的車船。[單選題]20.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列各項中不屬于房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本對象確定原則的是()。A)定價差異原則B)可否銷售原則C)功能區(qū)分原則D)平均分配原則答案:D解析:計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區(qū)分原則。[單選題]21.某市公園實際占用土地面積為40000平方米，其中供公共參觀游覽用地28000平方米，公園內附設影劇院用地5000平方米，附設飲食部、照相館用地各2000平方米，公園管理單位辦公用地3000平方米。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該公園每年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A)90000B)70000C)400000D)120000答案:A解析:公園內供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-28000-3000)×10=90000(元)。[單選題]22.某企業(yè)于2005年12月1日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備的入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會計政策變更的累積影響數(shù)為()萬元。A)90B)-90C)-270D)118.8答案:B解析:累積影響數(shù)=(07年初計稅基礎-07年初賬面價值)×所得稅稅率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(萬元)。[單選題]23.個體工商戶生產經(jīng)營活動中，應當分別核算生產經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，按照一定比例視為與生產經(jīng)營有關費用準予扣除。這一比例是()。A)10%B)20%C)30%D)40%答案:D解析:個體工商戶生產經(jīng)營活動中，應當分別核算生產經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經(jīng)營有關費用，準予扣除。[單選題]24.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是()。A)年終加薪B)托兒補助費C)差旅費津貼D)獨生子女補貼答案:A解析:[單選題]25.下列說法，符合房產稅規(guī)定的是()。A)房產稅的計稅余值的扣除比例由當?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府在幅度內自行確定B)房屋的租金收入，是房屋產權所有人出租房產使用權取得的貨幣收入C)房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農村征收D)企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，房產稅稅率是12%答案:A解析:[單選題]26.下列關于房產稅立法原則的說法，錯誤的是()。A)籌集地方財政收入B)培養(yǎng)公民的依法納稅觀念C)調節(jié)財富分配D)有利于加強房產管理，配合城市住房制度改革答案:B解析:選項B，屬于印花稅的立法原則。[單選題]27.某公司購買寫字樓時應繳納的稅金是()。A)土地增值稅B)契稅C)營業(yè)稅D)城市維護建設稅答案:B解析:選項ACD均由銷售寫字樓的售房單位繳納，只有契稅為承受方繳納。[單選題]28.居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，6月經(jīng)當?shù)赜嘘P部門調解，以房產抵償該筆債務，居民甲因此取得該房產的產權并支付給居民乙不含增值稅差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%，下列表述正確的是()。A)居民甲應繳納契稅1萬元B)居民乙應繳納契稅1萬元C)居民甲應繳納契稅10萬元D)居民乙應繳納契稅10萬元答案:C解析:契稅的納稅人為承受房產權屬的單位和個人，所以該項行為中，居民甲應當繳納契稅。由于該房產價款是用180萬元債權外加20萬元差價款構成，故契稅的計稅依據(jù)為200萬元，居民甲應繳納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)。[單選題]29.下列關于自行申報納稅管理相關政策的表述，不正確的是()。A)納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算B)納稅人在兩處取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅C)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內申報納稅D)納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月5日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款答案:D解析:選項D，納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。[單選題]30.2019年3月，張某將持有的某上市公司的限售股轉讓，取得轉讓收入30萬元，該限售股的原值憑證顯示成本為10萬元，轉讓過程中繳納相關稅費2萬元，張某轉讓限售股應繳納的個人所得稅為()萬元。A)4B)3.6C)6D)5.6答案:B解析:財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。轉讓限售股應繳納的個人所得稅=(30-10-2)×20%=3.6(萬元)[單選題]31.下列關于房產稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是()。A)房屋附屬設備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產原值B)融資租賃的房屋，承租方依照房產余值繳納房產稅C)更換房屋附屬設備的，應將其價值計入房產原值，但不得扣減原有設備價值D)與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋的規(guī)定計征房產稅答案:C解析:對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。[單選題]32.東勝房產公司2019年初在市區(qū)擁有廠房原值3000萬元，倉庫原值600萬元。2019年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當?shù)卣?guī)定房產稅減除比例為30%。東勝公司當年應繳納房產稅()萬元。A)25.2B)2.1C)27.3D)26.88答案:C解析:東勝公司當年應該繳納房產稅=3000×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%×5÷12=27.3(萬元)[單選題]33.車船稅的扣繳義務人是()。A)國家稅務總局B)主管稅務機關C)從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構D)購買車船的消費者答案:C解析:選項C，從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。[單選題]34.某化工企業(yè)2018年?財務費用?科目中有兩筆借款的利息費用。一筆是年初向股東借款700萬元用于日常經(jīng)營(股東對該居民企業(yè)的權益性投資額為300萬元)，當年向股東支付借款利息49萬元;另一筆是3月1日向工商銀行借款700萬元用于建造廠房，該廠房于4月1日動工建造，借款期限9個月，當年向銀行支付了借款利息31.5萬元，該廠房于8月31日完工結算并投入使用。兩筆借款應調整的應納稅所得額為()萬元。(不考慮資本化利息對固定資產折舊的影響)A)13B)16.5C)30.5D)34答案:C解析:金融機構借款年利率=31.5÷9×12÷700×100%=6%;向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬元);廠房建造期間的利息支出應予資本化，可以計入當期財務費用的利息=31.5×4÷9=14(萬元)。兩筆借款應調整應納稅所得額=49-36+31.5-14=30.5(萬元)。[單選題]35.2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2014年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)25B)50C)75D)100答案:B解析:應納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬元)[單選題]36.單位和個人發(fā)生下列行為，應該繳納契稅的是()。A)轉讓土地使用權B)承受不動產所有權C)贈與不動產所有權D)轉讓不動產所有權答案:B解析:契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。[單選題]37.境內某居民企業(yè)從國外某企業(yè)(關聯(lián)企業(yè))購進一批產品，支付價款折合人民幣120萬元，回到國內轉手賣給某商貿企業(yè)(非關聯(lián)企業(yè))，銷售價格130萬元，非關聯(lián)交易的毛利率為20%，中國稅務機關應調整的銷售價格為()萬元。A)180B)104C)200D)130答案:B解析:本題可使用再銷售價格法調整價格。以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。稅務機關調整的銷售價格=130×(1-20%)=104(萬元)[單選題]38.某企業(yè)2019年3月1日以協(xié)議方式取得一塊土地的土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應繳納契稅()萬元。A)120B)140C)160D)180答案:D解析:以協(xié)議方式取得土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經(jīng)濟利益。應繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬元)。[單選題]39.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標準是()。A)銷售貨物的目的地B)銷售貨物的企業(yè)所在地C)銷售貨物的起運地D)交易活動的發(fā)生地答案:D解析:銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。[單選題]40.2018年某房地產開發(fā)企業(yè)新開發(fā)四棟商品房，每棟商品房價值1000萬元。企業(yè)于4月1日將其中的一棟商品房對外出租，每月收取租金12萬元(不含增值稅)，當年11月30日，租賃期滿，企業(yè)將該商品房收回待售;當年5月1日，將另外一棟商品房用于本企業(yè)辦公;剩余兩棟年底前全部銷售完畢。當?shù)卣?guī)定計算房產余值的減除比例為30%，則該房地產企業(yè)2018年應繳納的房產稅為()萬元。A)36.72B)33.60C)17.82D)17.12答案:D解析:對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅，所以對外出租的商品房需要按照不含增值稅的租金收入征收房產稅，租賃時間為4月至11月，共8個月，應繳納的房產稅=12×8×12%=11.52(萬元);對外出租的商品房租賃期滿收回以后并沒有轉為自用，因此12月份不征收房產稅;5月1日，將一棟商品房轉為自用，需要按照房產余值征收房產稅，應繳納的房產稅=1000×(1-30%)×1.2%×8/12=5.6(萬元);該房地產企業(yè)2018年應繳納的房產稅=11.52+5.6=17.12(萬元)。[單選題]41.在計征城鎮(zhèn)土地使用稅時，尚未核發(fā)土地使用證書，且有關部門未確認土地面積的，則()。A)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅B)由稅務機關估定土地面積，據(jù)以繳納C)由房地產管理部門估定土地面積，據(jù)以繳納D)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以繳納答案:D解析:納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。[單選題]42.某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應預扣預繳個人所得稅額()元。A)85B)150C)105D)125答案:B解析:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按?工資、薪金所得?計算繳納個人所得稅。該記者本月應預扣預繳個人所得稅=(8000+2000-5000)×3%=150(元)。[單選題]43.2018年12月某企業(yè)購入一棟新辦公樓，辦公樓建筑面積5000平方米，占地12000平方米，會計固定資產賬面記載該辦公樓金額為850萬元，在無形資產賬面記載購買該幢辦公樓所占場地的土地使用權金額1200萬元，已知：當?shù)氐姆慨a稅原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年就該辦公樓應納房產稅為()萬元。A)15.54B)17.22C)7.14D)10答案:A解析:對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產原值的地價。該辦公樓宗地容積率=5000÷12000=0.42，則該企業(yè)計入辦公樓房產原值的土地金額=5000×2×1200/12000=1000(萬元)。該企業(yè)2019年就該辦公樓應納房產稅=(850+1000)×(1-30%)×1.2%=15.54(萬元)。[單選題]44.2019年年初余某將自有商鋪對外出租，不含增值稅租金8000元/月。在不考慮其他稅費的情況下，余某每月租金應繳納個人所得稅()元。A)528B)640C)1280D)1440答案:C解析:應繳納個人所得=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。[單選題]45.根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，下列關于印花稅征稅范圍的表述中，正確的是()。A)產權轉移書據(jù)中包括專有技術使用權轉移的書據(jù)B)借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C)技術轉讓合同中包括專利實施許可所書立的合同D)財產租賃合同中包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同答案:A解析:借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同;技術轉讓合同不包括專利實施許可合同;財產租賃合同中不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同。[單選題]46.2019年6月15日，甲公司購買2輛乘用車。已知當?shù)匾?guī)定的車船稅年基準稅額為480元/輛。甲公司2019年應納車船稅稅額()元。A)560B)520C)480D)960答案:A解析:應納稅額=2×480×7÷12=560(元)[單選題]47.下列選項中不屬于存貨盤虧損失應提供的相關證明資料的是()。A)存貨保管人對盤虧的情況說明B)存貨盤點表C)稅務機關有關責任認定的批復文件D)存貨計稅成本確定依據(jù)答案:C解析:[單選題]48.依據(jù)契稅相關規(guī)定，下列各項中，免征契稅的是()。A)外國駐華使館承受房屋權屬，經(jīng)外交部確認的B)醫(yī)院購買土地、房屋用于經(jīng)營小賣部C)企業(yè)因無力償還到期債務，以自有的房產折價抵償債務D)甲某將自己的一套房產贈送給自己的朋友李某答案:A解析:選項B：醫(yī)院購買土地、房屋用于經(jīng)營小賣部應照章繳納契稅;選項C：以房產抵債，視同房屋買賣，應由產權承受方繳納契稅;選項D：房屋贈與行為，受贈人要繳納契稅。[單選題]49.根據(jù)國際稅收的相關規(guī)定，下列表述不正確的是()。A)發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方征稅B)若特許權使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的10%C)申請人從事的經(jīng)營活動不構成實質性經(jīng)營活動，有利于對申請人?受益所有人?身份的判定D)締約對方政府從中國取得的所得為股息時，可直接判定其具有?受益所有人?身份答案:C解析:選項C，申請人從事的經(jīng)營活動不構成實質性經(jīng)營活動，不利于對申請人?受益所有人?身份的判定。[單選題]50.甲投資公司2015年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為()萬元。A)0B)400C)1200D)1600答案:C解析:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)[單選題]51.某企業(yè)2019年年初擁有貨車2輛，每輛整備質量為6噸;2019年7月2日購買了1輛摩托車、1輛純電動商用車，當月取得購置發(fā)票。當?shù)匾?guī)定貨車車船稅年稅額為100元/噸，摩托車車船稅年稅額為150元/輛，則該企業(yè)當年應繳納車船稅()元。A)1262.5B)1275C)1325D)1350答案:B解析:車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。純電動商用車免征車船稅。該企業(yè)當年應繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275(元)。[單選題]52.甲公司2018年實際支付的合理工資總額為1000萬元(不含臨時工的相關費用支出)，公司擁有臨時工10人，每人月收入3000元，其中4人是職工食堂的工作人員、3人是生產車間工人、3人是企業(yè)辦公室的行政職員，公司當年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費83.19萬元，則甲公司2018年針對職工教育經(jīng)費應納稅調整()萬元。A)3.19B)1.46C)0.31D)0答案:B解析:企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工等人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。生產車間3名工人和3名辦公室行政職員的工資為工資薪金支出;職工食堂工作人員的工資為職工福利費支出;甲公司2018年實際發(fā)生的合理工資薪金總額=1000+0.3×6×12=1021.6(萬元)，職工教育經(jīng)費的扣除限額=1021.6×8%=81.73(萬元)，甲公司2018年針對職工教育經(jīng)費應納稅調整=83.19-81.73=1.46(萬元)。[單選題]53.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列行為中，不視同銷售的是()。A)將生產的產品用于市場推廣B)將生產的產品用于職工福利C)將資產用于境外分支機構加工另一產品D)將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移答案:D解析:企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈。選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售。[單選題]54.依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列各項應征收契稅的是()。A)以獲獎方式取得房屋產權B)將自有房產作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)C)房屋產權相互交換，交換價值相等D)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產答案:A解析:選項A：以獲獎方式取得房屋產權的，其實質是接受贈與房產，應照章繳納契稅;選項B：以自有房產作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項C：房屋產權交換，雙方交換價值相等，免納契稅;選項D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。[單選題]55.A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議，2019年2月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，應繳納船舶噸稅為()元。(超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，執(zhí)照期限為1年，其稅率為17.4元/凈噸位)A)197316B)112587C)168422D)189625答案:A解析:拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。應繳納船舶噸稅=17.4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316(元)。[單選題]56.根據(jù)企業(yè)所得稅源泉扣繳的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起()繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A)7日內B)15日內C)30日內D)3個月內答案:A解析:扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。[單選題]57.2016年甲居民企業(yè)(經(jīng)認定為高新技術企業(yè))從境外取得應納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。A)12.5B)15C)20D)25答案:A解析:因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。【知識點】境外所得抵扣稅額的計算[單選題]58.下列關于非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務管理規(guī)定的表述，不正確的是()。A)非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇B)?協(xié)定待遇?中的?協(xié)定?，包括稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定C)非居民納稅人填報或報送的相關資料原件為外文文本的，可以不用提供中文譯本D)主管稅務機關，是指按國內稅收法律規(guī)定，對非居民納稅人在中國的納稅義務負有征管職責的稅務機關答案:C解析:非居民納稅人填報或報送的資料應采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。[單選題]59.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1000萬元，施工期間，甲公司將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰。甲建筑公司應繳納印花稅()元。A)1800B)3000C)4200D)7500答案:C解析:建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照?建筑安裝工程承包合同?貼花，甲建筑公司應繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×10000=4200(元)。[單選題]60.下列各項中不符合永續(xù)債企業(yè)所得稅規(guī)定的是()。A)發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定B)企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在其企業(yè)所得稅稅前扣除C)發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更D)企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整答案:B解析:企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。[單選題]61.下列選項中，關于印花稅特點的說法中錯誤的是()。A)兼有憑證稅和行為稅性質B)征稅范圍廣泛C)稅率低、稅負輕D)印花稅不存在代扣代繳的現(xiàn)象答案:D解析:選項D，印花稅存在代扣代繳現(xiàn)象，例如證券交易印花稅，采取由證券登記結算機構代扣代繳方式。[單選題]62.某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元;從農民手中收購農產品，農產品收購發(fā)票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農產品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。2013年10月該企業(yè)應納增值稅()元。A)14041.77B)14920.00C)15531.97D)2006.80答案:A解析:進項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)應納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)【該題針對?應納稅額計算?知識點實行考核】[單選題]63.下列關于營改增納稅地點的說法，不準確的是()。A)總機構和分支機構不在同一縣(市)的，理應向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅B)扣繳義務人理應向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款C)固定業(yè)戶理應向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅D)非固定業(yè)戶理應向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅答案:A解析:總機構和分支機構不在同一縣(市)的，理應分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，能夠由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。【該題針對?征收管理?知識點實行考核】[單選題]64.根據(jù)車船稅的相關規(guī)定，車輛的具體適用稅額由()依照規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。A)省、自治區(qū)、直轄市人民政府B)省、自治區(qū)、直轄市稅務機關C)國務院D)國家稅務總局答案:A解析:車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。第2部分：多項選擇題，共36題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]65.下列各項中符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的有()。A)納稅人新征用的非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B)購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅C)城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納D)納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記E)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地答案:CDE解析:選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]66.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認時間的說法，正確的有()。A)銷售商品采取預收貨款方式的，在收到預收貨款時確認收入B)銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入C)銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入E)租金收入，在實際收到租金時確認收入答案:BCD解析:選項A：銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。選項E：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。[多選題]67.個人取得的下列各項所得中，應按?工資、薪金所得?項目征收個人所得稅的有()。A)公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅B)年終兌現(xiàn)的績效獎C)電視臺編劇編寫的劇本D)個人轉讓離婚析產房屋E)報社記者在本報社刊物上的稿酬所得答案:ABE解析:選項C，按照?特許權使用費所得?征稅;選項D，按照?財產轉讓所得?征稅。[多選題]68.下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有?受益所有人?身份的有()。A)締約對方政府B)締約對方居民且在締約對方上市的公司C)締約對方居民個人D)申請人被締約對方政府直接持有100%股份E)申請人被締約對方居民直接持有95%股份答案:ABCD解析:下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有?受益所有人?身份：(1)締約對方政府;(2)締約對方居民且在締約對方上市的公司;(3)締約對方居民個人;(4)申請人被第(1)至(3)項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。[多選題]69.下列各項中，符合耕地占用稅相關規(guī)定的有()。A)占用園地設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，應征收耕地占用稅B)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅C)在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%D)農村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅E)耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內申報繳納耕地占用稅答案:ABCD解析:選項E，耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。[多選題]70.甲企業(yè)用價值210萬元的房產，償還乙企業(yè)190萬元的債務，乙企業(yè)支付差價20萬元;用價值200萬元的房產與丙企業(yè)辦公樓進行交換，并支付給丙企業(yè)差價款150萬元。下列關于涉及雙方當事人的處理正確的有()。(當?shù)剡m用的契稅稅率為3%，上述金額均不含增值稅)A)甲企業(yè)需計算繳納契稅4.5萬元B)乙企業(yè)需計算繳納契稅5.7萬元C)抵償債務業(yè)務，乙企業(yè)契稅的計稅依據(jù)為210萬元D)交換房產業(yè)務，甲企業(yè)契稅的計稅依據(jù)是150萬元E)甲企業(yè)無須計算繳納契稅答案:ACD解析:以房抵債，視為房屋買賣，由產權承受方按房屋現(xiàn)值繳納契稅，故乙企業(yè)應以210萬元作為契稅的計稅依據(jù)，乙企業(yè)應繳納的契稅=210×3%=6.3(萬元);房屋交換，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，甲企業(yè)應繳納的契稅=150×3%=4.5(萬元)。[多選題]71.下列關于企業(yè)投資資產的稅務處理，說法正確的有()。A)企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除B)企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除C)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本D)被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確認E)企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于非貨幣性資產實際轉移時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)答案:ABCD解析:企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)。[多選題]72.企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分攤的成本不得稅前扣除，這些情形包括()。A)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質B)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年C)沒有遵循成本與收益配比原則D)未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料E)符合獨立交易原則答案:ABCD解析:企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質;(2)不符合獨立交易原則;(3)沒有遵循成本與收益配比原則;(4)未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料;(5)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。[多選題]73.下列各項中，經(jīng)過財政部和國家稅務總局批準，可以免征房產稅的有()。A)房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的對外出租的商品房B)老年服務機構自用的房產C)鐵路局自用的房產D)按政府規(guī)定價格出租的公有住房E)經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋停止使用的答案:BCDE解析:選項A：房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅，但是對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房按規(guī)定征收房產稅。[多選題]74.根據(jù)印花稅相關規(guī)定，下列說法正確的有()。A)對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花B)已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅C)財產所有人將財產贈給政府所立的書據(jù)，應繳納印花稅D)外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅E)無息、貼息貸款合同，免征印花稅答案:ABE解析:選項C：財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)，免征印花稅;選項D：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。[多選題]75.根據(jù)契稅相關規(guī)定，下列項目中應征收契稅的有()。A)以實物交換房屋B)國有土地使用權出讓C)企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)的土地D)企業(yè)破產清算時，債權人承受破產企業(yè)土地以抵債的E)企業(yè)合并中，新設方承受被解散方土地，合并前各方為不同投資主體的答案:ABE解析:企業(yè)分立中，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，不征契稅;企業(yè)破產清算時，債權人承受破產企業(yè)土地以抵債的，免征契稅。【該題針對?契稅的減免優(yōu)惠,契稅的征稅范圍?知識點進行考核】[多選題]76.下列關于國際稅法的表述中，正確的有()。A)國際稅收是指對兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱B)國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量C)國際稅收中性原則從來源國的角度看，就是資本輸入中性D)國際稅收中性原則從居住國的角度看，就是資本輸出中性E)國際稅收的是指是國家間的經(jīng)濟利益分配關系答案:ABCD解析:國際稅收的實質是國家之間的稅收分配關系和稅收協(xié)調關系。[多選題]77.下列項目中，可免征個人所得稅的有()。A)外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼B)個人舉報犯罪行為獲得的獎金C)退休人員再任職取得的收入D)個人購買體育彩票獲得中獎收入5000元E)大學教授業(yè)余時間外出授課答案:ABD解析:退休人員再任職取得的收入，按?工資、薪金所得?應稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅;大學教授業(yè)余時間外出授課按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。[多選題]78.乙企業(yè)屬于甲企業(yè)的全資子公司，為了擴大生產經(jīng)營需要，甲企業(yè)將一項資產按照賬面凈值劃轉到乙企業(yè)，該項劃轉資產具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，甲企業(yè)和乙企業(yè)均未在會計上確認損益，甲、乙企業(yè)選擇特殊性稅務處理。下列稅務處理不正確的有()。A)甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認所得B)乙企業(yè)取得劃入的資產的計稅基礎，以被劃轉資產的原賬面凈值確定C)乙企業(yè)取得被劃轉資產，應按其原賬面凈值計提折舊D)乙企業(yè)取得劃入的資產的計稅基礎，以被劃轉資產的原計稅基礎確定E)乙企業(yè)取得被劃轉資產，應按其原計稅基礎計提折舊答案:DE解析:對該項業(yè)務甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認所得，乙企業(yè)取得劃入的資產的計稅基礎，以被劃轉資產的原賬面凈值確定，乙企業(yè)取得被劃轉資產，應按其原賬面凈值計提折舊。[多選題]79.企業(yè)收付的下列各款項，會引起現(xiàn)金流量表中?取得借款收到的現(xiàn)金?發(fā)生變化的有()。A)向銀行借入5年期長期借款200萬元B)發(fā)行債券時支付證券交易印花稅和手續(xù)費1萬元C)發(fā)行債券收到價款300萬元D)發(fā)行股票收到的款項凈額200萬元E)收到定期非通知存款利息5萬元答案:ABC解析:?取得借款收到的現(xiàn)金?項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。選項D，應計入?吸收投資收到的現(xiàn)金?項目;選項E，應計入?收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金?項目。[多選題]80.根據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有()。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅B)對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅C)對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅D)個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅E)對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，退還已納契稅答案:ABCD解析:對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。[多選題]81.下列憑證中應貼印花稅票的有()。A)無息貸款合同B)房屋產權證C)商標注冊證D)購銷合同副本E)衛(wèi)生許可證答案:BC解析:印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟合同和權利許可證照。合同副本和無息貸款屬于免稅范圍，選項E不是印花稅的征稅范圍。[多選題]82.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉資產，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有()。A)劃出方企業(yè)確認所得，劃入方企業(yè)不確認所得B)劃出方企業(yè)不確認所得，劃入方企業(yè)確認所得C)劃入方企業(yè)取得被劃轉資產的計稅基礎，以被劃轉資產的原賬面凈值確定D)劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除E)劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其公允價值計算折舊扣除答案:CD解析:選項A、B，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得;選項E，劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。[多選題]83.下列有關印花稅管理的說法，正確的有()。A)采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，一年內不得改變B)同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為60日C)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅的計稅依據(jù)D)印花稅應稅憑證應按規(guī)定保存10年E)未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅的計稅依據(jù)答案:ACDE解析:選項B，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。[多選題]84.以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括()。A)特別納稅調整而被稅務機關加收的利息B)非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息C)支付稅負較低的關聯(lián)方的超過債資比的關聯(lián)利息D)逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息E)注冊資金未投足時充當資本金使用的借款利息答案:ABCE解析:選項D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。[多選題]85.下列關于國際稅收概述的表述中，正確的有()。A)單一課稅原則不屬于國際稅收原則B)國際稅收的實質是國家之間的稅收分配關系和稅收協(xié)調關系C)國際稅收中性原則，是國際稅收的原則之一D)程序優(yōu)于實體是國際稅法的原則之一E)國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量答案:BCE解析:選項A，單一課稅原則屬于國際稅收原則;選項D，程序優(yōu)于實體不屬于國際稅法的原則。[多選題]86.王先生是某企業(yè)債權人，2017年11月該企業(yè)破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元;當月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業(yè);另外甲企業(yè)又購買了該破產企業(yè)60萬元的房產。下列稅務處理，正確的有()。(契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)(2011年考題改編)A)甲企業(yè)應繳納契稅3.6萬元B)王先生應繳納契稅0.08萬元C)破產企業(yè)應繳納契稅2.4萬元D)王先生將門面房投資需繳納契稅E)王先生承受破產企業(yè)的門面房免征契稅答案:AE解析:企業(yè)破產清算期間，對債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬的，按規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅，不符合上述條件的，照章征收契稅。王先生取得破產企業(yè)抵債的門面房免征契稅;將門面房投資，王先生不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應當繳納契稅。甲企業(yè)應繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)。[多選題]87.下列車輛中，計算車船稅時以?每輛?作為計稅單位的有()。A)小汽車B)摩托車C)掛車D)專用作業(yè)車E)游艇答案:AB解析:選項CD：按照?整備質量每噸?作為計稅單位;選項E：按照?艇身長度每米?作為計稅單位。[多選題]88.下列關于房產稅的申報與繳納的說法中，不正確的有()。A)房產稅實行按年征收，一次性繳納B)納稅人對原有房產進行擴建引起房產原值發(fā)生變化的，應及時向稅務機關辦理注銷登記C)房產稅在房產所在地繳納D)房產不在同一地方的納稅人，應該在納稅人所在地計算繳納房產稅E)房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅答案:ABD解析:選項A：房產稅實行按年征收，分期繳納;選項B：納稅人對原有房產進行擴建引起房產原值發(fā)生變化的，應及時向稅務機關辦理變更登記;選項DE：房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅。[多選題]89.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于固定資產計稅基礎說法正確的有()。A)企業(yè)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎B)通過債務重組方式取得的固定資產，以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎C)企業(yè)融資租入的固定資產，已約定付款總額的，以已約定付款總額及相關費用為計稅基礎D)企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎E)非貨幣性資產交換的固定資產以換入資產的公允價值及相關稅費為計稅基礎答案:ACDE解析:選項B：通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。[多選題]90.下列關于契稅征收管理的說法中，正確的有()。A)納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向征收機關辦理申報B)納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關資料辦理契稅納稅申報C)納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天D)納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報E)契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納答案:ABC解析:選項D：納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后