試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務初級審計師考試審計理論與實務(習題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.對審計機關作出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以：A)依法申請行政復議B)依法提起行政訴訟C)提請審計機關的上級審計機關裁決D)提請審計機關的本級人民政府裁決答案:D解析:[單選題]2.審查J原材料時，發現數量為0，而金額為68萬元，可能的原因是（）。A)少計成本B)多計成本C)材料盤虧D)材料盤盈答案:A解析:庫存商品已經賣出，但是成本還沒有相應結轉，即少計存貨成本。[單選題]3.（一）資料某審計組于2006年2月對某公司2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內部控制進行了側評，然后對有關賬戶余額進行了實質性側試。有關情況和資料如下：1.以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續編號。2.2005年4至7月，由于會計人員休產假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。3.每個月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。4.2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200萬元，由80筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將80筆賒銷連續編號為001至080，并隨機抽取了其中20筆進行審查，這20筆賒銷業務賬面金額是984萬元，經審定實際應為1020萬元。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。?資料3?所述情況，違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括：A)實物控制B)憑證與記錄控制C)職責分工控制D)業務授權控制答案:C解析:[單選題]4.下列關于審計項目計劃的表述，錯誤的是：A)審計項目計劃是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據B)審計項目計劃是審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排C)審計項目計劃應報本級政府行政首長和上一級審計機關批準D)審計項目計劃應包括本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目答案:C解析:選項C，審計機關應當將年度審計項目計劃報經本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。[單選題]5.下列關于貨幣資金業務中的主要文件的表述中，不正確的是：A)銀行存款余額調節表不屬于貨幣資金業務中的主要文件B)若企業涉及外幣業務，外幣業務中的?匯兌損益?明細賬也屬于貨幣資金業務中的主要文件C)貨幣資金業務中的主要文件包括原始憑證、現金日記賬、銀行存款日記賬、現金總賬、銀行存款總賬及其他有關賬戶D)其他貨幣資金中的?外埠存款?以及?銀行本票?等明細賬，也屬于貨幣資金業務中的主要文件答案:A解析:銀行存款余額調節表屬于貨幣資金業務主要文件中的原始憑證。掌握?貨幣資金業務中的主要文件?知識點。[單選題]6.（二）某企業本年１月份共發生的經濟業務如下：（1）企業銷售A產品２０0000元，銷售成本１２0000元，企業開出發票賬單，貨已發出，銷售貨款尚未收到。（2）用銀行存款支付本月貸款利息費用3000元；（3）用銀行存款支付管理部門活動經費20000元。（4）期末稅率25%，按凈利潤提取10%的盈余公積金。?資料2?所述情況違反了內部控制的要求，具體是（）。A)職責分工控制B)業務授權控制C)獨立檢查D)實物控制答案:D解析:實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。[單選題]7.審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是()。A)審計人員未能發現重大錯報的可能性B)財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C)財務報表在審計后存在重大錯報的可能性D)被審計單位負責人存在違法違規問題的可能性答案:B解析:重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。審計人員應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險，其中認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。[單選題]8.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產業務真實發生的是：A)分析其他應付款余額的變動情況B)審查融資租入固定資產折舊政策的一致性C)審查融資租入固定資產在報表附注的披露情況D)審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對答案:D解析:原始憑證是證實業務真實發生的必要證據。[單選題]9.下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是：A)出納員編制銀行存款余額調節表B)出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬C)出納員簽發支票D)出納員登記應收賬款明細賬答案:B解析:由出納員以外人員編制銀行存款調節表；支票的簽發與出納相互獨立。[單選題]10.下列關于我國國家審計總目標的表述，不正確的是（）A)真實性是基礎B)合法性是基本要求C)效益性是最終目標D)現階段審計實踐中，需要達到上述三類審計目標答案:D解析:現階段審計實踐中，要同時達到上述三類審計目標往往是不現實的。[單選題]11.（2012年）下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是()。A)計算分析存貨周轉率B)審查存貨發出的計價方法C)檢查存貨業務不相容職務的分離D)抽查決算日前后的購貨發票和驗收單答案:D解析:[單選題]12.下列各項中，不符合內部審計人員職業道德要求的是：A)不得從事損害所在組織利益的活動B)保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷C)在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D)在審計報告中依據被審計單位的意愿披露相關事項答案:D解析:選項D不符合審計的客觀原則。[單選題]13.對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的為基礎的審計取證模式是A)賬目基礎審計B)制度基礎審計C)風險基礎審計D)數據基礎審計答案:C解析:[單選題]14.下列有關審計工作底稿的表述，不正確的是（）。A)是控制審計工作質量的手段B)是明確審計人員責任的依據C)每一個審計事項均應當編制審計工作底稿D)重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可答案:D解析:選項D，被審計單位相關人員簽字認可的對象應當是底稿所附的重要審計證據材料。[單選題]15.2008年4月，某審計組對丙上市公司2007年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業務審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業務相關內部控制進行調查時了解到：（1）生產部門負責簽發訂購單。（2）財會部門負責存貨的永續盤存記錄。（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經審批。2．審計人員于2008年4月25日實施了存貨監盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3．審計人員實施監盤程序后發現，A產品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產品；B產品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。4．2008年1月1日至4月25日盤點時止，B產品的完工入庫數量為300件，銷售發出數量為180件。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]根據?資料3?和?資料4?中的情況，該公司2007年末B產品的實際數量是（）。A)80件B)200件C)320件D)480件答案:A解析:該公司2007年末B產品的實際數量＝200－（300－180）＝80（件）。[單選題]16.下列關于審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）。A)考慮審計標準的適用性，應選擇適用審計事項發生地的規定作為審計標準B)考慮審計標準的公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規作為審計標準C)考慮審計標準的客觀性，應選擇主流媒體的相關消息和報道作為審計標準D)考慮審計標準的相關性，應選擇與審計事項密切相關的規定作為審計標準答案:C解析:考慮審計標準的客觀性，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據。[單選題]17.下列不屬于內部審計的作用的是（）。A)提高財務信息的質量B)促進組織合法經營和運行C)促進組織完善內部控制和風險管理D)促進組織自我發展和實現目標答案:A解析:內部審計的作用有：①促進組織合法經營和運行；②促進組織完善內部控制和風險管理；③促進組織自我發展和實現目標。A項屬于社會審計的作用。[單選題]18.銷售產品一批，價目表標明售價(不含稅)40000元，商業折扣條件為10%，現金折扣條件為3/10、2/20、N/30，客戶于第16天付款。增值稅率17%。應收賬款的入賬金額為()。A)42120B)46800C)41400D)36000答案:A解析:應收賬款的入賬金額=40000×(1+17%)×(1-10%)=42120[單選題]19.在績效審計中，根據實際產出評價被審計單位的目標是否實現的方法是：A)回歸分析法B)目標成果法C)標桿法D)價值分析法答案:B解析:本題考查定量分析的方法知識點。目標成果法--根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現。[單選題]20.按照審計法的規定，我國國家審計的法律責任包括()A)行政責任和民事責任B)行政責任和刑事責任C)刑事責任和民事責任D)行政責任、刑事責任和民事責任答案:B解析:國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。[單選題]21.某公司2018年1-4月份預計的銷售收入(含增值稅)分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，銷售當月收現60%，下月收現30%，再下月收現10%。則2018年3月31日資產負債表?應收賬款?項目金額和2018年3月的銷售現金流入分別為：A)140萬元和250萬元B)130萬元和260萬元C)160萬元和240萬元D)140萬元和230萬元答案:A解析:本題考查銷售預算知識點。2018年3月31日資產負債表?應收賬款?項目金額=200×10%+300×40%=140(萬元);2018年3月的銷售現金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250(萬元)。[單選題]22.下列選項中，屬于應當測試控制運行有效性的情形的是：A)控制設計合理且預期運行有效B)控制設計不合理C)控制設計合理但未得到執行D)僅實施實質性程序足以為發現重要問題提供充分.適當的審計證據答案:A解析:控制設計合理并且預期運行有效時，應當實施控制測試，獲得控制運行有效的審計證據，并且可以起到減少實質性程序工作量的作用。[單選題]23.在審計證據中占主要部分，數量最多、來源最廣的審計證據是（）。A)實物證據B)書面證據C)口頭證據D)視聽或電子證據答案:B解析:書面證據是指以書面形式存在的，以其記載內容證明審計事項的證據。書面證據往往是審計證據中的主要部分，數量多、來源廣。[單選題]24.某被審計單位增值稅當期銷項稅額80萬元;當期進項稅額70萬元，其中購貨非常損失2萬元，在建工程領用材料相關進項稅額4萬元，則當期應納增值稅為()。A)16萬元B)10萬元C)6萬元D)4萬元答案:A解析:購貨非常損失2萬元，在建工程領用材料相關進項稅額4萬元應作為進項稅額轉出;因此當期應納增值稅=80-(70-2-4)=16[單選題]25.下列情形適用于抽樣審查的是()。A)審計事項由少量大額項目構成的B)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的C)對全部項目進行審查符合成本效益原則的D)審計事項數量較多答案:D解析:A、B、C適用于對全部項目進行檢查。[單選題]26.下列關于存貨監盤的表述，正確的是：A)如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監盤B)存貨監盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級C)監盤的范圍應視對被審計單位內部控制評價的結果而定D)對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發記錄確認存貨數量答案:C解析:如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員仍應進行必要的核實，選項A不正確；存貨監盤的主要目的是證實存貨的存在，選項B不正確；對盤點難度大的存貨，應檢查與存貨相關的憑證，選項D不正確。[單選題]27.下列關于審計證據特征的表述，正確的是：A)審計人員獲取的審計證據越多越好B)對存貨的監盤結果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性C)審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好D)審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復函更可靠答案:C解析:本題考查審計證據的特征知識點。選項A，審計人員獲取的審計證據，應當具有適當性和充分性。選項B，對存貨的監盤結果不能證明計價的正確性；選項D，審計人員從銀行獲取的函證復函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。[單選題]28.對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以（）。[2010年中級真題]A)依法申請行政復議B)依法提起行政訴訟C)提請審計機關的上級審計機關裁決D)提請審計機關的本級人民政府裁決答案:D解析:被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。[單選題]29.建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于()A)業務授權控制B)職責分工控制C)憑證與記錄控制D)實物控制答案:D解析:參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施。[單選題]30.采購與付款循環的起點是：A)提出采購申請并編制請購單B)編制訂購單C)客戶提出訂貨要求D)制定生產計劃答案:A解析:由使用商品和勞務的被授權人提出采購申請并填制請購單是采購與付款循環的起點。[單選題]31.審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當的是：A)要求被詢證單位將回函寄至被審計單位B)將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函C)由被審計單位派人前往未回函單位進行調查D)函證后審計人員編制函證匯總分析表答案:D解析:本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。[單選題]32.（2017年）審計人員發現被審計單位將下列資產負債表日后事項作為調整事項，恰當的是：A)財務報表日后發生重大訴訟B)財務報表日后資本公積轉增資本C)財務報表日后稅收政策發生重大變化D)財務報表日后發現上年財務報表重大差錯答案:D解析:調整事項：（1）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；（2）資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；（3）資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；（4）資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。[單選題]33.下列固定資產后續支出中，應計入當期損益的是：A)房屋增加樓層的支出B)設備加裝自動化裝置的支出C)機器日常修理的支出D)倉庫更新改造的支出答案:C解析:選項A、B、D屬于改擴建支出，選項C屬于費用化支出。[單選題]34.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應（）。[2008年初級真題]A)調增20萬元B)調減20萬元C)調增10萬元D)調減10萬元答案:B解析:將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應先沖銷該筆錯誤，調減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調減20萬元。[單選題]35.（）為審計教育明確了方向和目標。A)審計法B)審計證據C)審計準則D)會計報告答案:C解析:審計準則為審計教育明確了方向和目標。[單選題]36.下列關于應收賬款函證的說法中，正確的是：A)消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都給予回函B)函證的效果與審計人員無關C)與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高D)數額較大、有疑點的應收賬款應采取積極函證方法答案:D解析:[單選題]37.在電子數據審計中，對采集到的被審計單位的源數據進行一系列的操作，使之規范化的過程是()。A)數據采集B)數據清理C)數據轉換D)數據驗證答案:B解析:見數據清理定義。[單選題]38.下列關于內部控制的表述中，錯誤的是（）。A)內部控制測試不能代替實質性審查B)內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制C)任何審計項目都必須進行內部控制測試D)審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執行答案:C解析:選項C，當審計人員決定不依賴某項內部控制時，可以直接對該事項進行實質性審查。[單選題]39.按（）劃分，審計計劃可分為國家審計計劃、內部審計計劃和社會審計計劃。A)審計計劃編制機構B)審計計劃期的長短C)審計計劃的作用D)審計的性質答案:A解析:按審計計劃編制機構劃分，可分為國家審計計劃、內部審計計劃和社會審計計劃。B項，按審計計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃、中期審計計劃和短期審計計劃。C項，按審計計劃的作用劃分，可分為審計項目計劃和審計方案。[單選題]40.審計人員在判斷企業財務報表的編制是否真實公允時，通常使用的審計標準是：A)被審計單位的計劃B)被審計單位的預算C)同行業的技術指標D)企業會計準則答案:D解析:[單選題]41.審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（）。A)根據應付賬款明細表核對總賬B)對選定的賬戶向債權人發詢證函C)檢查、核對應付賬款分類及過賬D)編制應付賬款明細表答案:D解析:應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。[單選題]42.內部控制存在固有局限對審計的影響是（）。A)審計不能依賴被審計單位的內部控制B)控制風險可能為零C)審計必須實施或多或少的內部控制測試D)審計必須實施或多或少的實質性程序答案:D解析:由于內部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動實施實質性程序，即內部控制測試不能代替實質性程序。[單選題]43.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是：A)價值比較B)回歸分析C)比較分析D)程序分析答案:D解析:定性分析法包括：內容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。[單選題]44.2020年3月，某審計組對丙上市公司2019年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1．審計人員對該公司固定資產的內部控制進行測評后，確定實質性測試的范圍和重點。2．2019年1月至5月，該公司對舊廠房進行改擴建，有關情況如下：（1）2019年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產原值2500萬元，凈值1300萬元；（2）改擴建過程中，該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費用800萬元；（3）該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴建，共發生費用20萬元，已在生產成本中列支。3．審計人員在檢查該公司固定資產租賃業務時發現以下事項：（1）以經營租賃方式租入的固定資產記入備查賬簿；（2）以經營租賃方式租入的固定資產未計提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產線一條，租賃期5年，預計尚可使用年限6年，該公司未計提折舊；（4）以經營租賃方式租出固定資產未計提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛，當月投入使用。審計人員發現該公司未對這輛大客車做任何會計處理。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。針對?資料2?，該公司舊廠房改擴建后的固定資產入賬價值應為（）。A)4100萬元B)5220萬元C)4020萬元D)2800萬元答案:C解析:對于在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，其入賬價值為原有固定資產賬面原值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出。該公司舊廠房改擴建后的固定資產入賬價值＝凈值＋該公司支付改造施工款－廢舊物資變價收入＋專門用于改擴建的車輛費用＝1300＋2000＋800－100＋20＝4020（萬元）。[單選題]45.以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約，指的是（）。A)效率性B)合規性C)經濟性D)效果性答案:C解析:經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設備，實際所花費用是否與預算一致，有無浪費等。[單選題]46.下列有關實質性測試的表述中，正確的是（）A)財務報表審計必須執行實質性測試程序B)實質性測試必須采用詳查法C)分析性復核是實質性測試中必須使用的方法D)審計人員只有在實質性測試時才需要編制審計工作底稿答案:A解析:選項B，實質性測試并不一定采用詳查法；選項C，分析性復核是數據與數據之間的對比，只有在有穩定可預期的數據之下才可以使用；選項D，所有的工作都應當被記錄于審計工作底稿中。[單選題]47.下列各項中，超出審計機關權限的是（）。A)要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告B)就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料C)制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為D)廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定答案:D解析:審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理，但不是直接廢止，所以選項D超出審計機關權限。[單選題]48.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是：A)被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟B)上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定C)審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯D)被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決答案:C解析:選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。[單選題]49.下列審計取證方法中，能對固定資產存在性提供可靠審計證據的是（）。A)詢問B)檢查C)分析D)重新計算答案:B解析:檢查有形資產是審計人員對資產實物進行審查。檢查有形資產的方法主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等。[單選題]50.【例題·單項】2018年4月20日，甲企業以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺生產設備并投入使用，預計凈殘值為4500元，預計使用年限為5年。甲企業采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業2018年5月對上月投入使用的固定資產應計提的折舊金額為：A)2850元B)3000元C)3360元D)3510元答案:B解析:應計提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)[單選題]51.下列選項中，屬于采購與付款業務循環信息傳遞程序控制的是（）。A)內部檢查與有關執行和記錄工作相互獨立B)只有經過授權的人員才能提出采購申請C)應付款項記賬員不能接觸現金.有價證券和其他資產D)限制非授權人員接近各種記錄和文件答案:B解析:A選項和C選項屬于職責分工，D選項屬于實物控制。[單選題]52.下列關于審計取證模式的表述，不正確的有（）。A)賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查B)制度基礎審計只強調審查內部控制系統產生的結果C)運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法D)風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價答案:B解析:第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（2013年）?資料1?所述情況中，屬于實物控制措施的有（）。A)限制非授權人員接近存貨B)財務部門指定專人負責保管應收票據C)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準D)財務部門指定主管會計負責批準壞賬的核銷答案:AB解析:實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或重要記錄，從而保護資產和記錄的安全。選項C和D屬于職責分工控制。[多選題]54.（一）資料：2018年2月，某審計組對甲公司2017年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：資料1：審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創建適合審計人員進行數據分析的中間表。資料2：審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：（1）將填寫的銀行進賬單送存銀行；（2）在銀行進賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對匯款通知書。資料3：審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。資料4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。資料5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，審計人員采用的樣本選取方法為（）A)系統選樣法B)分層選樣法C)整群選樣法D)隨機選樣法答案:BD解析:樣本選取方法三種隨機選樣法、系統選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機選樣法、分層選樣法。[多選題]55.2021年3月，某審計組對乙公司2020年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產和銷售一種產品。近幾年行業和市場發展形勢良好，產品本身未進行技術革新，原材料價格和產品銷售價格相對穩定。2．該公司2020年營業收入5800萬元，營業成本4000萬元；2019年營業收入5300萬元，營業成本3000萬元；2020年該類產品的行業平均毛利率為43%。3．審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查的過程中了解到以下信息：（1）公司設有專門的信用管理部門批準賒銷信用。（2）銷售經理有權批準特殊客戶?見訂單即發貨?，不必經信用管理部門批準。（3）應收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）會計人員轉銷壞賬前，必須向經授權的財務經理申報審批。4．審計人員在對相關內部控制進行測試的基礎上，決定重點審查營業收入和應收賬款，并實施了下列審計程序：（1）抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、出庫單和營業收入明細賬。（2）檢查資產負債表日前后十天有關收入的記錄，核對、比較相關發票、運單等，關注發票開具日期、記賬日期和發貨日期。（3）向債務人函證應收賬款。5．審計人員抽查發運單時，發現2020年12月27日發出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發現合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2021年1月12日確認該筆銷售業務。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案針對?資料1?和?資料2?中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進一步審查的問題為（）。A)隱瞞營業收入B)虛增營業收入C)隱瞞營業成本D)虛增營業成本答案:AD解析:本題考查營業收入的完整性審查，采用比率和趨勢分析方法。趨勢分析是指企業在沒有發生異常事項時，其經營業績將會與以前業績或行業趨勢保持一致；比率分析用于判斷財務指標是否存在異常變化。2019年毛利率＝（5300－3000）÷5300＝43%；2020年毛利率＝（5800－4000）÷5800＝33%。可見2020年毛利率較2019年而言發生了異常變化，可能是由于隱瞞營業收入或虛增營業成本造成的。[多選題]56.2019年4月，某審計組對丙上市公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業務審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司存貨業務相關內部控制進行調查時了解到：（1）生產部門負責簽發訂購單。（2）財會部門負責存貨的永續盤存記錄。（3）倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經審批。2．審計人員于2019年4月25日實施了存貨監盤程序，具體工作要點包括：（1）公司成立存貨盤點小組。（2）公司獨立制訂盤點計劃。（3）審計人員在現場監督盤點工作按計劃進行。（4）審計人員抽查盤點記錄。3．審計人員實施監盤程序后發現，A產品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產品；B產品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。4．2019年1月1日至4月25日盤點時止，B產品的完工入庫數量為300件，銷售發出數量為180件。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。下列關于監盤程序的提法中，正確的有：A)監盤可證實存貨是否真實存在B)監盤可證實存貨記錄截止期的正確性C)監盤后無需進行計價正確性的審計D)監盤過程中應查驗存貨質量答案:AD解析:監盤程序無法證實存貨記錄截止期的正確性，選項B錯誤；監盤后需要進行存貨計價正確性的審查，選項C錯誤。[多選題]57.（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產業務內部控制進行測評，在查驗固定資產的新增手續時，發現2013年新增固定資產的業務不多，審計人員驗證固定資產的各種手續是否齊全。2.審計人員發現乙公司于2013年6月對一生產線進行了改良支出。該生產線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產線入賬價值為984萬元。3.審計人員發現乙公司固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；對雖已達到預定可使用狀態但尚未竣工決算的固定資產計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復；經營租賃取得的固定資產未作為企業的固定資產。4.審計人員為核查固定資產的真實性，決定實施監盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產變動合理性，發現用固定資產總值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。、針對?資料1?，下列各項中，屬于驗證固定資產新增的手續有：A)有無購建計劃B)出售調出計劃C)對外投資可行性研究D)概算預算及審批文件答案:AD解析:選項BC屬于固定資產退廢手續。[多選題]58.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計有關固定資產審計的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設備采購環節內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產時發現以下情況：（1）4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態的一條生產線投入使用；（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。資料3．審計人員詢問4月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產減值準備被轉回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發票后按實際價格調整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產卡片；（2）索取設備租賃合同；（3）向設備承租方發函詢證；（4）核實設備采購合同、發票和付款憑證。資料5．審計人員審查2017度減少固定資產時發現以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計入營業外支出；（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設備所有權的有()。A)檢查固定資產卡片B)索取設備租賃合同C)向設備承租方發函詢證D)核實設備采購合同、發票和付款憑證答案:BCD解析:對實存于企業的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發票等，以確定固定資產確實屬企業所有。[多選題]59.（一）資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；(2)限制非授權人員接近存貨，所有發出的貨物必須有經過批準的銷貨單；(3)財務部門負責銷售和收款業務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業務收入明細賬；(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環內部控制執行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業務情況；(2)觀察銷售與收款業務執行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發運單和銷售發票；(4)對營業收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發現該類產品的行業平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發現一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發現債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對?資料4?，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：A)向債務單位函證該筆應收賬款B)查閱與該筆應收賬款有關的銷售單、發運單和銷售發票C)計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比D)要求被審計單位全額計提壞賬準備答案:AB解析:證實應收賬款的真實性，通常采用函證的方式或檢查銷售合同、銷售單、發運單或銷售發票等原始憑證。[多選題]60.2004年4月，審計組對某公司2003年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產業務進行審計時，發現如下情況：1．該公司與設備采購有關的部分內部控制如下：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。2．審計人員對該公司固定資產實施監盤時發現，甲設備在固定資產明細賬及固定資產卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。3．審計人員在對該公司固定資產入賬價值進行審查時，發現2003年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。4．審計人員在對固定資產折舊進行審計時，通過分析性復核所發現的線索，經進一步追查，發現2003年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產原值的比例為15%。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級真題]能夠有效發現丙設備未計提折舊的分析性復核方法有（）。A)比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用B)將2003年固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度比較C)將2003年應計提折舊的固定資產平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較D)計算2003年計提折舊額占固定資產原值的比例，并與以前年度比較答案:CD解析:運用分析方法對固定資產折舊進行審查的方法包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；②將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例；⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與?累計折舊?賬戶貸方的本期折舊計提額比較。AB兩項是對固定資產變動合理性的審查方法。[多選題]61.下列關于社會審計的權限的說法中，不正確的是（）。A)會計師事務所受理業務受行政區域、行業的限制B)對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件C)對其他人委托辦理的業務，由委托人和事務所在委托書或書面協議中約定有關查閱賬目、文件、資料和核查資財的權限D)對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，會計師事務所經過被審計單位批準后有權查閱有關會計資料和文件E)社會審計人員負有保密義務答案:AD解析:會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制，選項A錯誤；對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，選項D錯誤。[多選題]62.下列有關順查法的說法中，正確的有（）。A)審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致B)審計人員沿著原始憑證-記賬憑證-會計賬簿-財務報表的順序進行審查C)方法簡單、易于掌握D)可能遺漏重要錯弊事項E)適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位答案:ABCE解析:選項D，屬于逆查法的特點。[多選題]63.下列有關審計取證的具體方法的表述中，錯誤的有（）。A)檢查有形資產可以為資產的存在性和所有權提供可靠的審計證據B)外部調查僅指到第三方工作地進行的實地調查C)分析方法僅指研究財務數據之間的關系D)分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程E)重新計算是財務審計常用的分析方法答案:ABCE解析:選項A，檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。選項B，外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查，可分為現場調查和函證；選項C，財務數據和非財務數據之間的分析也屬于分析的方法；選項E，重新計算針對的是數據計算的正確性進行核算，而分析方法針對的是數據間的合理關系。[多選題]64.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有（）A)年末銷售收入大幅增長B)存貨周轉天數顯著增加C)毛利率與去年相比略有下降D)財務杠桿系數與以前年度基本持平E)銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經營活動產生的現金凈流量為負數答案:ABE解析:舞弊信號往往是一些與以往或者常規相比大幅的變動。[多選題]65.下列關于制度基礎審計的說法正確的有（）。A)制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內部控制系統的不斷完善B)由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統一的標準C)內部控制所依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系模式D)制度基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價E)審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查答案:ABC解析:制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。D項，風險基礎（導向）審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價；E項，賬目基礎審計需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查。[多選題]66.審計人員在對銀行存款實施審計程序時，下列做法中正確的有（）。A)對銀行存款余額為零的開戶銀行不再實施函證B)函證余額較小的銀行存款時，采用否定式函證C)函證過程由審計人員親自控制D)發現被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表E)為核實銀行存款收付的截止期是否恰當，檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期答案:CDE解析:審計人員應當對本年存過款的所有銀行發函，包括已結清和零余額賬戶，函證方式應為積極式（肯定式）函證。[多選題]67.（2012年）下列各項中，屬于對銷售與收款業務循環進行內部控制測試的有()。A)了解發送貨物與開票職責是否相互分離B)選取部分客戶寄發詢證函C)抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制D)依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額E)驗證壞賬沖銷是否經授權人批準答案:ACE解析:選項B、D屬于實施的實質性程序。[多選題]68.下列各項中，屬于我國審計機關職責的有（）。A)對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督B)國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督C)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監督D)對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間應負經濟責任的履行情況，進行審計監督E)對社會審計機構和內部審計部門出具的相關審計報告進行核查答案:ABCD解析:E：依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該審計機構出具的相關審計報告進行核查。[多選題]69.為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有（）A)抽取部分采購業務，檢查請購單是否經過批準B)檢查驗收單是否連續編號C)比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況D)向債權人函證應付賬款E)觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門答案:ABE解析:CD屬于實質性審查。[多選題]70.（2012年）下列關于分析方法的表述，正確的有（）。A)分析方法僅指研究財務數據之間的關系B)分析方法一般僅運用于審計計劃階段C)分析方法特別關注異常變動和差異D)常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法E)分析方法是實質性審查中必須使用的方法答案:CD解析:選項A，分析方法除了研究財務數據之間的關系，還可以研究財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系；選項B，分析方法適用于審計全過程；選項E，分析方法是否適用于實質性審查，還要看數據之間是否存在大量可預期關系。[多選題]71.各國國家審計機關主要有（）。A)隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B)隸屬于政府并向議會或政府報告工作C)具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D)獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作E)獨立于議會、政府和司法機關，不向任何機構報告工作答案:ABCD解析:由于國家政治經濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位也不相同。根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作；②隸屬于政府并向議會或政府報告工作；③具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作；④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。[多選題]72.財務報表附注審查的重點是其所說明的會計變更，它們包括（）。A)會計政策變更B)會計方法變更C)會計估計變更D)財務報告個體變更E)財務報告種類變更答案:ABCD解析:企業財務報表的種類、格式和項目內容由企業會計準則統一規定，企業不能根據自己的理解和需要任意取舍和改變。對于必須予以反映而財務報表規定的項目內容無法容納的重要財務信息，要通過附表、附注等形式加以說明。如企業所采用的主要會計處理方法、財務報表中有關重要項目的明細資料等。在財務報表附注需要說明的會計變更包括重要會計政策、會計方法、會計估計和財務報告個體的變更。[多選題]73.對應付賬款期末余額變動合理性進行分析的主要指標及措施有（）。A)分析速動比率B)將本期各主要應付賬款賬戶與上年比較C)分析應付賬款占采購金額的比率D)分析應付賬款占當年流動負債的比率E)分析長期掛賬應付賬款答案:BCDE解析:運用分析方法揭示應付款項期末余額的變動合理性的具體措施包括：①將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因；②將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應付款項增減變動的合理性；③對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比分析，評價應付款項整體合理性，經過比較發現應付款項期末余額變動的不合理之處，應在其他環節加強審核；④檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力。[多選題]74.下列屬于審計機關審計處理措施的有：A)罰款B)責令限期退還被侵占的國有資產C)責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理D)警告E)責令限期繳納應當上繳的款項答案:BCE解析:根據《審計法》的規定，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：（1）責令限期繳納應當上繳的款項；（2）責令限期退還被侵占的國有資產；（3）責令限期退還違法所得；（4）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理；（5）其他處理措施。[多選題]75.下列有關內部審計報告的表述，正確的是（）。A)內部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據實際情況在審計過程中提交階段性審計報告B)內部審計因其處于組織內部，其報告內容無須包括審計概況和審計依據C)內部審計報告中應包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出的審計建議D)被審計單位對內部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告E)內部審計機構應該建立健全審計報告分級復核制度，明確規定各級復核的要求和責任答案:ACDE解析:內部審計報告的正文包括：概況、依據、發現、結論、建議、其他，選項B錯誤。[多選題]76.下列屬于流程圖法特點的是（）。A)使用范圍廣泛B)可以對調查對象作出比較深入和具體的描述C)由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解D)能使各項業務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整地顯示出來E)便于隨時根據業務控制程序的變化作出修改答案:CDE解析:流程圖法的優點包括：①可以將各項業務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助于審計人員全面了解內部控制系統的運行情況，及時識別系統中的不足之處；②便于隨時根據業務控制程序的變化對流程圖做出修改。流程圖法的缺點包括：①由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解；②繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大。AB兩項均屬于文字說明法的特點。[多選題]77.下列職務或工作出納員不能同時兼任的有（）。A)每日現金清點B)保管空白支票C)保管財務專用章D)登記現金.銀行存款日記賬E)登記應付賬款明細賬答案:CE解析:出納員主管現金和銀行單據的收付與保管，應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬。[多選題]78.下列屬于采購與付款業務循環風險的有（）。A)把發送給本企業倉庫的貨物記錄為銷售B)管理層通過操縱費用的確認控制損益C)低估對存貨應計提的跌價準備D)收款未及時入賬或者記入不正確的賬戶E)將本期支出延遲到下期確認答案:BCE解析:AD屬于銷售與收款循環的風險。考點三采購與付款循環內部控制測試審計人員對內部控制健全性、有效性做出評價，確定審計目標，圍繞審計目標收集充分可靠的審計證據。[多選題]79.在社會審計中，被審計單位的責任有()。A)編制財務報表B)建立并實施內部控制C)保持財務會計資料的真實性和完整性D)對財務收支情況實施審計E)出具審計報告答案:ABC解析:本題考查防范法律風險的對策知識點。實施審計和出具審計報告屬于審計組織的責任，而不是被審計單位的責任。[多選題]80.與內部審計、社會審計相比較，國家審計的特點體現在（）。A)獨立性B)政治性C)法制性D)宏觀性E)靈活性答案:BCD解析:A社會審計也有此特點，E屬于內部審計特點[多選題]81.審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發現下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目有（）。A)五年內未彌補虧損B)因污染環境而支付的罰款C)向關聯企業的捐贈D)由于沒按照合同履行，而支付違約金E)非廣告性質的贊助支出答案:BCE解析:選項A屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調減的項目。D不需要調整[多選題]82.審計按實施審計的周期分類，可以分為（）。A)專程審計B)繼續審計C)初次審計D)不定期審計E)定期審計答案:DE解析:按實施審計的周期分類，可以將審計分為定期審計和不定期審計。[多選題]83.當計算發現被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有（）。A)產品銷售價格變動B)產品單位成本變動C)產品營銷費用變動D)產品銷售結構變動E)產品研發費用變動答案:ABD解析:毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動；②產品單位成本變動；③產品總體結構變動；④產品銷售結構變動。[多選題]84.下列屬于函證回函認可的金額與函證金額產生差異的原因的有（）。A)詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到的款項B)一方或雙方記賬錯誤C)詢證函發出時，被審計單位的貨物已發出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物D)被審計單位存在弄虛作假的行為E)詢證函郵寄丟失答案:ABCD解析:E項屬于肯定式詢證函未能在規定時期內回復，二次發出后一直不回復的情況。[多選題]85.下列關于計算機審計的表述，正確的有（）。A)計算機審計不需要審查紙質材料B)計算機審計的審計內容與傳統審計不完全一致C)計算機審計的審計對象既包括電子數據，又包括信息系統D)計算機審計不需要進行內部控制測試E)計算機審計的基本過程與傳統審計是一致的答案:BCE解析:A項，計算機審計包括對電子數據和信息系統本身的審計中涉及紙質資料的檢查。D項，計算機審計包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計，信息系統審計又包括對信息系統內部控制的審計，故計算機審計需要進行內部控制測試。[多選題]86.下列有關計算機審計的表述中，不正確的有：A)計算機審計的審計對象是指信息系統本身B)計算機審計調查的具體內容與傳統審計一致C)計算機審計不需要進行內部控制測試D)計算機審計要求審計人員要熟悉信息系統的應用技術.結構和運行原理E)計算機審計需要進行內部控制測試答案:ABC解析:計算機審計包括對計算機產生的電子數據的審計、對信息系統本身的審計和大數據審計，選項A錯誤；計算機審計調查的具體內容與傳統審計并非一致，選項B錯誤；計算機審計需要進行內部控制測試，選項C錯誤。[多選題]87.將存貨存放在很多地點，可能導致哪些風險？（）A)商品途中毀損或遺失B)存貨在兩個地點被重復列示C)轉移定價的錯誤D)舞弊E)倉庫管理人員監守自盜答案:ABCD解析:大型企業可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險，或者導致存貨在兩個地點被重復列示，也可能產生轉移定價的錯誤或舞弊。[多選題]88.審計人員應關注的財務報表舞弊關鍵信號包括（）。A)年末或季末收入大量增長B)銷售增長超過行業水平，并不能被合理證明C)毛利率異常增長或其他異常變化D)年末之后銷售政策變化E)應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業平均水平答案:ABCE解析:審計人員應關注的關鍵信號包括：①年末或季末收入大量增長；②銷售增長超過行業水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長可能是由于生產能力提高或其他異常變化；④年末之后銷售退回增加意味著產品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞；⑤應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業平均水平；⑥存貨周轉天數增加；⑦財務杠桿顯著變化；⑧現金流量或流動性問題；⑨非財務業績指標的顯著變化。[多選題]89.某企業2015年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2016年1月收到購貨發票，2016年2月支付貨款，企業在收到購貨發票前未作賬務處理。審計人員可以據此判斷該企業：A)2015年末貨幣資金被高估B)2015年末存貨被低估C)2015年末負債被低估D)2015年度營業收入被高估E)2015年度營業利潤被低估答案:BC解析:應借記原材料，貸記應付賬款。[多選題]90.下列項目屬于營業外支出的有（）。A)經營租入的設備折舊費B)因污