第三講預算方法和預算分類匯報人：AA2024-01-13目錄CONTENTS預算方法概述傳統預算方法零基預算方法滾動預算方法作業基礎預算方法不同行業/情境下的預算方法選擇01預算方法概述預算的定義預算是企業或組織在一定時期內對各項經濟活動的計劃和安排，以貨幣形式表現出來的一種綜合性經濟計劃。預算的作用預算在企業或組織的管理中發揮著重要作用，它可以幫助企業或組織實現資源優化配置、協調各部門之間的利益關系、控制成本開支、提高經濟效益等目標。預算的定義與作用固定預算與彈性預算增量預算與零基預算定期預算與滾動預算預算方法的分類與內容固定預算是指在一定時期內，按照固定的數額進行預算編制的方法；而彈性預算則是根據實際情況的變化，對預算進行調整的方法。增量預算是在上期預算執行結果的基礎上，結合本期實際情況進行調整的方法；而零基預算則是不考慮歷史數據，從零開始編制預算的方法。定期預算是按照固定的時間周期（如年度、季度）進行預算編制的方法；而滾動預算則是隨著時間的推移，不斷調整和更新預算的方法。選擇合適的預算方法預算方法的應用預算方法的選擇與應用在實際應用中，企業或組織應將選定的預算方法貫穿到預算編制、執行、監控和考核等各個環節中，確保預算的有效實施和達成預期目標。同時，還需要根據實際情況對預算進行及時調整和優化。企業或組織在選擇預算方法時，應根據自身的實際情況和需求進行選擇，例如企業規模、業務特點、管理要求等因素都會影響預算方法的選擇。02傳統預算方法定義適用范圍優點缺點固定預算法固定預算法通常適用于業務量水平較為穩定的企業或非營利組織。固定預算法又稱靜態預算法，是指在編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。過于機械呆板，可比性差，并容易導致預算松弛。編制相對簡單，容易理解。01020304定義適用范圍優點缺點彈性預算法彈性預算法又稱變動預算法、滑動預算法，是在變動成本法的基礎上，以未來不同業務水平為基礎編制預算的方法。彈性預算法通常適用于業務量水平有較大變動的企業或非營利組織。編制工作量大，且市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。考慮了業務量變動對預算的影響，使得預算更加貼近實際。1234定義優點適用范圍缺點增量預算法增量預算法又稱調整預算法，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。增量預算法通常適用于業務量水平相對穩定、變化不大的企業或非營利組織。編制簡單，容易理解，且能夠保持各項費用支出的連續性。可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。03零基預算方法01020304原理不受歷史數據限制強調必要性靈活性零基預算法的原理與特點零基預算法是一種不以歷史數據為基礎，而是以零為起點，根據實際需要和可能重新確定預算數額的預算編制方法。它要求對每個預算項目重新進行評估和審查，以確定其必要性和合理性，并根據實際情況進行預算編制。零基預算法不受以往預算安排和預算執行情況的影響，能夠根據實際情況重新評估預算項目。該方法強調預算項目的必要性，只有經過充分論證和審查的項目才能獲得預算資金。零基預算法能夠根據實際情況靈活調整預算項目，使預算更加符合實際需要。評估預算項目0102030405確定預算編制的總體目標和具體目標，以及預算編制的期限和范圍。列出所有可能的預算項目，并對每個項目進行詳細描述和分類。根據評估結果，制定符合實際需要的預算方案，包括預算數額、資金來源、執行計劃等。對每個預算項目進行評估，包括項目的必要性、可行性、成本效益等方面。將預算方案提交給相關部門審批，獲得批準后按照預算執行計劃進行執行。零基預算法的編制步驟識別預算項目明確預算編制目標審批和執行預算制定預算方案優點能夠消除歷史數據對預算編制的影響，使預算更加符合實際需要。能夠促進管理者重新審視現有業務，發現新的機會和挑戰。零基預算法的優缺點分析能夠提高預算編制的透明度和參與度，增強員工的責任感和歸屬感。零基預算法的優缺點分析缺點需要投入大量時間和資源對每個項目進行詳細評估和審查，成本較高。可能存在主觀性和偏見，因為評估結果可能受到評估者個人經驗和觀點的影響。對于一些復雜或難以量化的項目，零基預算法可能難以適用。01020304零基預算法的優缺點分析04滾動預算方法原理滾動預算法是一種動態預算編制方法，它在預算編制過程中，隨著時間的推移和市場環境的變化，不斷調整和更新預算內容，以保持預算與實際業務的一致性。特點滾動預算法具有動態性、連續性和靈活性的特點。它能夠根據市場變化和企業實際情況及時調整預算，使預算更加貼近實際，提高預算的準確性和可執行性。滾動預算法的原理與特點滾動預算法的編制步驟編制初始預算根據收集的信息和分析結果，結合企業戰略目標和業務計劃，編制初始預算。收集和分析信息收集企業內外部環境的相關信息，如市場需求、競爭狀況、政策法規等，并對這些信息進行分析和預測。制定預算編制計劃明確預算編制的目標、范圍、時間和責任人等要素，為預算編制提供指導。預算執行與調整在預算執行過程中，密切關注市場變化和企業實際情況，及時對預算進行調整和更新。預算評估與反饋定期對預算執行情況進行評估，總結經驗教訓，為下一輪預算編制提供參考。滾動預算法能夠根據市場變化和企業實際情況及時調整預算，使預算更加貼近實際。動態調整通過不斷調整和更新預算內容，滾動預算法能夠提高預算的準確性和可執行性。提高準確性滾動預算法的優缺點分析強化過程管理：滾動預算法強調預算執行過程中的動態管理和調整，有利于企業加強過程管理和控制。滾動預算法的優缺點分析

滾動預算法的優缺點分析工作量大滾動預算法需要不斷收集和分析信息，調整預算內容，工作量相對較大。對人員素質要求高滾動預算法要求預算編制人員具備較高的專業素質和市場敏感度，以便及時準確地調整預算。可能存在時滯由于市場變化和企業實際情況的復雜性，滾動預算法可能存在一定的時滯效應，即調整后的預算可能仍然與實際業務存在差距。05作業基礎預算方法作業基礎預算法是一種以作業為基礎，根據作業消耗資源、產品消耗作業的原理，對企業未來一段時間內產品生產和銷售等相關作業活動進行預測和規劃的方法。原理以作業為預算編制的起點和核心，強調作業與資源、產品之間的因果關系，注重成本動因的分析和資源的有效配置。特點作業基礎預算法的原理與特點分析作業確定資源消耗編制作業預算匯總形成總預算作業基礎預算法的編制步驟01020304識別并定義企業生產經營過程中的各項作業，明確作業的性質、目的和消耗的資源。根據歷史數據和預測信息，確定各項作業的資源消耗標準，如人工、材料、設備等。根據預測的產品需求和資源消耗標準，計算各項作業的預算額，形成作業預算表。將各項作業的預算額匯總，形成企業的總預算。通過深入分析作業和資源消耗，能夠更準確地預測未來成本。根據作業的需求和資源消耗標準來配置資源，提高了資源的利用效率。作業基礎預算法的優缺點分析優化了資源配置提高了預算的準確性作業基礎預算法的優缺點分析促進了業績評價：以作業為基礎進行預算編制和考核，能夠更客觀地評價各部門的業績。需要對企業的生產經營過程有深入的了解和分析，實施難度較大。實施難度較大數據要求較高可能存在主觀性需要準確的歷史數據和預測信息作為支持，對數據的要求較高。在確定資源消耗標準和編制作業預算時，可能存在一定程度的主觀性。030201作業基礎預算法的優缺點分析06不同行業/情境下的預算方法選擇彈性預算考慮到制造過程中可能出現的產量波動，彈性預算允許預算隨實際產量的變化而調整。標準成本法通過設定標準成本，將實際成本與標準成本進行比較，以監控和控制成本。基于活動的預算（ABB）通過分析和評估制造過程中的各項活動來制定預算，強調對資源消耗和成本動因的理解。制造業的預算方法選擇從零開始編制預算，對每個項目或活動進行重新評估和優先排序，適用于服務項目中多變且難以預測的情況。零基預算在上一年度預算的基礎上進行調整，考慮到通貨膨脹、市場變化等因素，適用于穩定的服務行業。增量預算持續更新和調整預算，以保持與業務環