中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十一章收入課件講義復(fù)習(xí)資料匯報(bào)人：202X-01-01目錄CATALOGUE收入概述收入的會(huì)計(jì)處理收入的審計(jì)收入的稅收處理收入的案例分析收入概述CATALOGUE01收入的定義收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)收入的性質(zhì)，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)收入的主次關(guān)系，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入的分類收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際收到現(xiàn)金或收取現(xiàn)金的權(quán)利作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。收入的確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理CATALOGUE02確認(rèn)收入在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照合同約定或法定條件，在收款權(quán)利得到滿足時(shí)確認(rèn)收入。計(jì)量收入企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同條款和交易習(xí)慣，確定銷售商品或提供勞務(wù)的收入金額，通常以公允價(jià)值計(jì)量。結(jié)轉(zhuǎn)成本在確認(rèn)收入的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將已銷售商品或已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。一般銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理委托代銷企業(yè)應(yīng)與受托方簽訂代銷合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并根據(jù)合同約定進(jìn)行收入的確認(rèn)和計(jì)量。售后回購(gòu)企業(yè)應(yīng)將售后回購(gòu)視同融資交易，不確認(rèn)收入，而是將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。附有銷售退回條件的商品銷售企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨的可能性，并按照退貨率調(diào)整收入的確認(rèn)金額。特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理03其他業(yè)務(wù)收入的計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，并按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)。01其他業(yè)務(wù)收入包括租金收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等。02企業(yè)應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，將其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)為當(dāng)期損益。其他業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理收入的審計(jì)CATALOGUE03通過(guò)審計(jì)，確定被審計(jì)單位是否完整地記錄了所有應(yīng)計(jì)的收入，沒(méi)有遺漏任何重要的收入事項(xiàng)。確定被審計(jì)單位收入記錄的完整性審計(jì)的目標(biāo)是確保被審計(jì)單位在計(jì)量和確認(rèn)收入時(shí)遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有高估或低估收入。確定被審計(jì)單位收入計(jì)量的準(zhǔn)確性審計(jì)人員需要核實(shí)被審計(jì)單位是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確地確認(rèn)和記錄收入，沒(méi)有提前或延遲確認(rèn)收入。確定被審計(jì)單位收入歸屬期的合規(guī)性審計(jì)人員需要核實(shí)被審計(jì)單位是否充分、恰當(dāng)?shù)嘏读伺c收入相關(guān)的信息，以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需求。確定被審計(jì)單位收入披露的恰當(dāng)性收入審計(jì)的目標(biāo)收入審計(jì)的程序了解被審計(jì)單位的收入確認(rèn)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的收入確認(rèn)政策，以及與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)，以便更好地評(píng)估其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，特別是與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以確保其有效性和合規(guī)性。對(duì)被審計(jì)單位的收入交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的收入交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，以驗(yàn)證其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。這包括檢查銷售合同、發(fā)票、收款記錄等文件。對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)調(diào)整在完成上述程序后，審計(jì)人員需要根據(jù)自己的發(fā)現(xiàn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以確保其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。收入審計(jì)的要點(diǎn)在收入審計(jì)中，審計(jì)人員需要特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如重大異常交易、非經(jīng)常性交易等，以確保其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。保持職業(yè)懷疑態(tài)度在收入審計(jì)中，審計(jì)人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋進(jìn)行審慎評(píng)估，以確保其可靠性。運(yùn)用分析程序在收入審計(jì)中，審計(jì)人員需要運(yùn)用分析程序，對(duì)被審計(jì)單位的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、比率分析等，以發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)和錯(cuò)報(bào)。關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域收入的稅收處理CATALOGUE04根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售貨物或者進(jìn)口貨物的增值額。增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)根據(jù)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅稅率有所不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率也有所不同。增值稅的稅率符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，但需提供合法的抵扣憑證。增值稅的抵扣增值稅的處理企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。企業(yè)所得稅的計(jì)算企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有些費(fèi)用可以稅前扣除，如職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。稅前扣除企業(yè)所得稅有一些稅收優(yōu)惠政策，符合條件的企業(yè)可以享受減稅、免稅或抵免的優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的處理個(gè)人所得稅的扣除個(gè)人所得稅有一些法定扣除項(xiàng)目，如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅有一些稅收優(yōu)惠政策，符合條件的人員可以享受減稅、免稅或抵免的優(yōu)惠。個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人所得稅是根據(jù)個(gè)人的應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。個(gè)人所得稅的處理收入的案例分析CATALOGUE05總結(jié)詞標(biāo)準(zhǔn)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理詳細(xì)描述一般銷售業(yè)務(wù)涉及商品或服務(wù)的銷售，以及相應(yīng)的收入確認(rèn)和計(jì)量。在會(huì)計(jì)處理上，需要記錄銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨減少等事項(xiàng)，并正確計(jì)算稅費(fèi)。案例一：一般銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)詞特殊銷售業(yè)務(wù)包括附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、預(yù)收款銷售等。這些業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理需要特別注意，因?yàn)樗鼈兩婕暗礁嗟娘L(fēng)險(xiǎn)和不確定性。詳細(xì)描述案例二：特殊銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)詞其他業(yè)