第四章 資產的核算（上）第一節 流動資產的核算一、貨幣資金二、應收票據三、應收賬款

四、預付賬款

五、其他應收款六、壞賬七、存貨第二節 投資的核算一、投資概述二、短期投資三、長期債權投資四、長期股權投資五、長期股權投資的權益法資產流動資產非流動資產現金銀行存款短期投資應收及預付款項待攤費用存貨長期投資固定資產無形資產其他資產股票投資債券投資其他投資房屋建筑物機器設備

運輸設備等專利權商標權非專利技術土地使用權商譽長期待攤費用銀行凍結存款企業的資產構成示意圖第一節 流動資產的核算貨幣資金一、貨幣資金的內容和分類現金銀行存款其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款存出投資款四、預付賬款預付賬款是指企業按照購貨合同或勞務合同規定，預先支付給供貨方或提供勞務方的款項。科目設置要求：一般應設置“預付賬款”科目，但對于預付業務不多的企業，可以通過設置“應付賬款”科目反映企業預付的款項，但在期末報表編制時，仍應根據“預付賬款”和“應付賬款”所屬明細科目余額的性質分別報告。五、其他應收款其他應收款是指除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項六、壞賬概念：壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。壞賬損失的確認：一般來講，企業的應收款項符合下列條件之一的，應確認為壞賬：因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清 償后，確實不能收回；因債務單位撤銷、資不抵債或現金流量嚴重不 足，確實不能收回；因發生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間內無法償付債務，其實無法收回；因債務人逾期未履行償債義務超過3年，經核查 確實無法收回。七、存貨存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處于生產過程中的在產品，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等。在實際成本計價核算下存貨發出的計價方法：個別計價法先進先出法月末一次加權平均法第二節 投資的核算一、短期投資條件：通常是指易于變現，且持有時間較短，不以控制被投資單位等為目的的投資。應當符合兩個條件：能夠在公開市場進行交易并且有明確市價；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性，這一條件取決于管理當局的意圖。短期投資初始投資成本的確定（以現金購入為例）取得短期投資時實際支付的全部價款（包括相關稅費），但不包括實際支付價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息。短期投資持有期間賺取現金股利或債券利息的處理在實際收到時：（1）對于原已計入應收項目的，沖減應收項目；（2）除原已計入應收項目的外，作為短期投資成本的收回，沖減二、長期債權投資長期債權投資初始投資成本的確定（以現金 購入為例）取得長期債權投資時實際支付價款（包括相關稅費），但不包括實際支付價款中已到付息期但尚未領取的債券利息。如實際支付價款中的相關稅費金額較小，可根據重要性原則，將其直接計入當期損益?？颇吭O置（以債券投資為例）企業應在長期債券投資科目上設置如下明細科目：債

券面值、債券費用、債券溢價、債券折價、應計利息。三、長期股權投資長期股權投資初始投資成本的確定（以現金購入方式取得為例）按實際支付的全部價款（包括相關稅費）作為長期股權投資的初始投資成本。但不包括實際支付價款中已宣告但尚未領取的現金股利，也不包括為取得長期股權投資所發生的評估、咨詢和審計等費用。長期股權投資會計核算方法的選擇依據：投資后，投資企業應根據對被投資企業財務和經營政策的影響程度（是否具有控制、共同控制和重大影響）確定對其核算是采用成本法還是權益法。4．權益法概念及特點：是指長期股權投資最初以初始投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資企業所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。適用條件：投資方對被投