初級(jí)會(huì)計(jì)試題初級(jí)會(huì)計(jì)試題】繳納的增值稅一、計(jì)算題(本題型共5題～練習(xí)題提供正誤對(duì)照～不記分～)1.A公司法定代表人以書面方式委托其供銷科長(zhǎng)與B公司簽訂了一項(xiàng)化妝品買賣合同。委托書內(nèi)容如下:,1,委托期限～2003年4月15日,5月15日,,2,采購(gòu)甲類商品共10000件～每件最高限價(jià)750元。2003年4月22日受托人與B公司簽訂購(gòu)買甲類商品合同如下:,1,購(gòu)買甲類商品8000件～每件價(jià)格740元,,2,B公司保證于5月20日前將貨物送到A公司～A公司驗(yàn)貨后一次性支付全部貨款,,3,A公司一次性向B公司支付定金6萬(wàn)元,,4,任何一方違約均按總標(biāo)的額的10,支付違約金。合同簽名、蓋章等手續(xù)齊全。5月10日～受托人發(fā)現(xiàn)甲類商品市場(chǎng)潛力較大～事先未向A公司法人代表請(qǐng)示～事后也未匯報(bào)～直接作主又與B公司簽訂了追加購(gòu)買4500件甲類商品的合同～未再支付定金～其他內(nèi)容與前次合同內(nèi)容相同。5月29日～B公司將全部甲類商品共12500件運(yùn)到A公司后～A公司只同意支付其中10000件商品的貨款～并說(shuō)明了當(dāng)初只準(zhǔn)備購(gòu)貨10000件的事實(shí)～B公司不同意～并由此而引起糾紛～B公司對(duì)A公司提出違約起訴～并揭露雙方簽約人私自串通每件商品加價(jià)40元準(zhǔn)備私分的事實(shí)。要求:結(jié)合以上內(nèi)容～根據(jù)合同法的規(guī)定～分析計(jì)算回答下列問(wèn)題:,1,A、B兩公司之間前后兩次簽訂的合同是否有效,為什么,,2,該合同的違約責(zé)任在哪一方,為什么,,3,該糾紛依法應(yīng)如何處理,正確答案:,1,A、B雙方第一次簽訂的合同屬于部分有效合同～其中雙方簽約人私自串通加價(jià)部分無(wú)效～合同的其他內(nèi)容均有效。因?yàn)榇觾r(jià)部分屬于欺詐性質(zhì)的合同內(nèi)容～故無(wú)效,而其余的所有合同內(nèi)容均未超越代理權(quán)限～故有效。第二次簽訂的合同中～其中2000件甲類商品的購(gòu)買合同有效～超越代理權(quán)限多購(gòu)的2500件無(wú)效。串通加價(jià)部分無(wú)效。,2,合同違約責(zé)任在B方～因?yàn)锽公司延遲交貨。故B公司應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。,3,該合同糾紛的處理方法是:B公司因違約應(yīng)向A公司雙倍返還定金～或者向A公司支付違約金～但兩者不能同時(shí)并用。受托人超越代理權(quán)限多購(gòu)的貨物由A公司供銷科長(zhǎng)個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。多購(gòu)部分屬無(wú)效合同。2.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),本題下稱A企業(yè),與B商貿(mào)公司,本題下稱B公司,均為增值稅一般納稅人～2003年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:,1,A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原材料和零部件～取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票～注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元～貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。,2,B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)～每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元～取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票～注冊(cè)貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。,3,A企業(yè)向B公司銷售大型設(shè)備,B公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn),～開具了增值稅專用發(fā)票～取得含稅銷售額9.36萬(wàn)元。A企業(yè)在制造該設(shè)備時(shí)～委托C公司進(jìn)行部分專業(yè)加工～支付加工費(fèi)2萬(wàn)元～增值稅0.34萬(wàn)元～取得C公司增值稅專用發(fā)票。,4,B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品～收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元～支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元～取得普通發(fā)票。入庫(kù)后～將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40,作為職工福利消費(fèi)～60,零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。,5,B公司向消費(fèi)者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬(wàn)元～均開具普通發(fā)票。要求:,結(jié)果保留兩位小數(shù),,1,計(jì)算A企業(yè)2003年12月份應(yīng)繳納的增值稅,,2,計(jì)算B企業(yè)2003年12月份應(yīng)繳納的增值稅,正確答案:1(計(jì)算A企業(yè)12月應(yīng)納增值稅稅額,1,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,30.6，0.34,30.94,萬(wàn)元,,2,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,45.9，9.36/,1，17,,,47.26,萬(wàn)元,,3,當(dāng)期應(yīng)納增值稅額,47.26,30.94,16.32,萬(wàn)元,2(計(jì)算B公司12月應(yīng)納增值稅稅額,1,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,45.9，30×10,×60,,47.7,萬(wàn)元,,2,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,30.6，35.03/,1，17,,×17,，298.35/,1，17,,×17,,30.6，5.09，43.35,79.04,萬(wàn)元,,3,當(dāng)期應(yīng)納增值稅額,79.04,47.7,31.34,萬(wàn)元,3.2004年2月～某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)國(guó)有大型企業(yè)甲的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況:,1,2003年1月～該廠會(huì)計(jì)人員A脫產(chǎn)學(xué)習(xí)1個(gè)月～會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B指定出納C臨時(shí)兼管A的會(huì)計(jì)檔案保管工作～未辦理會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。,2,2003年2月～會(huì)計(jì)人員D調(diào)離該廠～在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B的監(jiān)交下～D將自己負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)賬簿移交給會(huì)計(jì)人員E。但E在交接中因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題。,3,2003年4月～會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B調(diào)離該廠～該廠廠長(zhǎng)張某任命自己的直系親屬F為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人～F又任命自己的直系親屬G在該廠的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納～并由G兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。,4,2003年5月～張某根據(jù)職工代表大會(huì)的建議～解聘了總會(huì)計(jì)師H～并任命會(huì)計(jì)人員I擔(dān)任該廠的總會(huì)計(jì)師。要求:根據(jù)以上事實(shí)和我國(guó)會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定～回答下列問(wèn)題:,1,會(huì)計(jì)人員A脫產(chǎn)學(xué)習(xí)1個(gè)月～是否需要辦理會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù),并說(shuō)明理由。,2,出納C臨時(shí)兼管A的會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合規(guī)定,并說(shuō)明理由。,3,會(huì)計(jì)人員D對(duì)于所移交會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性～能否以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任,并說(shuō)明理由。,4,接替人員E因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題～是否對(duì)該會(huì)計(jì)資料負(fù)法律責(zé)任,并說(shuō)明理由。,5,張某任命自己的直系親屬F為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合規(guī)定,并說(shuō)明理由。,6,F任命自己的直系親屬G在該廠的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納～并由G兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定,并說(shuō)明理由。,7,張某解聘總會(huì)計(jì)師H、并任命會(huì)計(jì)人員I擔(dān)任該廠總會(huì)計(jì)師是否符合規(guī)定,并說(shuō)明理由。正確答案:,1,需要辦理會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定～會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因其他原因暫時(shí)不能工作的～都要辦理交接手續(xù)。,2,出納C臨時(shí)兼管A的會(huì)計(jì)檔案保管工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定～出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。,3,會(huì)計(jì)人員D不能以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定～移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題～如事后發(fā)現(xiàn)～仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)～原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。,4,接替人員E不對(duì)該會(huì)計(jì)資料負(fù)法律責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定～接替人員不對(duì)移交過(guò)來(lái)會(huì)計(jì)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。,5,張某任命自己的直系親屬F為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定～國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。,6,F任命自己的直系親屬G在該廠的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納～并由G兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的規(guī)定～會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。此外～出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。,7,張某解聘總會(huì)計(jì)師H、并任命會(huì)計(jì)人員I擔(dān)任該廠總會(huì)計(jì)師不符合規(guī)定。根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定～國(guó)有大、中型企業(yè)的總會(huì)計(jì)師～由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名～政府主管部門任命、聘任或者解聘。4.甲、乙國(guó)有企業(yè)與另外9家國(guó)有企業(yè)擬聯(lián)合組建設(shè)立“光中有限責(zé)任公司”,以下簡(jiǎn)稱光中公司,～公司章程的部分內(nèi)容為:公司股東會(huì)除召開定期會(huì)議外～還可以召開臨時(shí)會(huì)議～臨時(shí)會(huì)議須經(jīng)代表1/2以上表決權(quán)的股東～1/2以上的董事或1/2以上的監(jiān)事提議召開。在申請(qǐng)公司設(shè)立登記時(shí)～工商行政管理機(jī)構(gòu)指出了公司章程中規(guī)定的關(guān)于召開臨時(shí)股東會(huì)議方面的不合法之處。經(jīng)全體股東協(xié)商后～予以糾正。1999年3月～光中公司依法登記成立～注冊(cè)資本為1億元～其中甲以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資～協(xié)議作價(jià)金額1200萬(wàn)元,乙出資1400萬(wàn)元～是出資最多的股東。公司成立后～由甲召集和主持了首次股東會(huì)會(huì)議～設(shè)立了董事會(huì)。1999年5月～光中公司董事會(huì)發(fā)現(xiàn)～甲作為出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定的價(jià)額～為了使公司股東出資總額仍達(dá)到1億元～董事會(huì)提出了解決方案～即:由甲補(bǔ)足差額,如果甲不能補(bǔ)足差額～則由其他股東按出資比例分擔(dān)該差額。2000年5月～公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)作后～經(jīng)濟(jì)效益較好～董事會(huì)制定了一個(gè)增加注冊(cè)資本的方案～方案提出將公司現(xiàn)有的注冊(cè)資本由1億元增加到1.5億元。增資方案提交股東會(huì)討論表決時(shí)～有7家股東贊成增資～7家股東出資總和為5830萬(wàn)元～占表決權(quán)總數(shù)的58.3,,有4家股東不贊成增資～4家股東出資總和為4170萬(wàn)元～占表決權(quán)總數(shù)的41.7,。股東會(huì)通過(guò)了增資決議～并授權(quán)董事會(huì)執(zhí)行。2004年3月～光中公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要～依法成立了海南分公司。海南分公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中～因違反了合同約定被訴至法院～對(duì)方以光中公司是海南分公司的總公司為由～要求光中公司承擔(dān)違約責(zé)任。要求:根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定～回答下列問(wèn)題:,1,光中公司設(shè)立過(guò)程中訂立的公司章程中關(guān)于召開臨時(shí)股東會(huì)議的規(guī)定有哪些不合法之處,說(shuō)明理由。,2,光中公司的首次股東會(huì)議由甲召集和主持是否合法,為什么,,3,光中公司董事會(huì)作出的關(guān)于甲出資不足的解決方案的內(nèi)容是否合法,說(shuō)明理由。,4,光中公司股東會(huì)作出的增資決議是否合法,說(shuō)明理由。,5,光中公司是否應(yīng)替海南分公司承擔(dān)違約責(zé)任,說(shuō)明理由正確答案:,1,光中公司最初訂立的公司章程中關(guān)于召開臨時(shí)股東會(huì)議的規(guī)定的不合法之處是:臨時(shí)股東會(huì)議須經(jīng)代表1/2以上表決權(quán)的股東、1/2以上的董事或1/2以上的監(jiān)事提議召開。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～代表1/4以上表決權(quán)的股東～1/3以上董事或者監(jiān)事～可以提議召開臨時(shí)股東會(huì)議。,2,不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～有限責(zé)任公司的首次股東會(huì)議應(yīng)由出資最多的股東召集和主持～所以應(yīng)由乙召集和主持。,3,光中公司董事會(huì)作出的關(guān)于甲出資不足的解決方案的內(nèi)容不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～有限責(zé)任公司成立后～發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額時(shí)～應(yīng)當(dāng)由交付出資的股東補(bǔ)交其差額～公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任。,4,光中公司股東會(huì)作出的增資決議不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～股東會(huì)對(duì)公司的重大問(wèn)題作出決議～需由股東按照出資比例進(jìn)行表決。對(duì)某些涉及股東根本利益的事項(xiàng)的表決～如股東會(huì)對(duì)公司增加注冊(cè)資本作出決議時(shí)～必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。光中公司討論表決時(shí)～同意的股東的出資額占表決權(quán)總數(shù)的58.3,～未達(dá)到2/3的比例～因此增資決議不能通過(guò)。,5,光中公司應(yīng)替海南分公司承擔(dān)違約責(zé)任。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～有限責(zé)任公司設(shè)立的分公司是總公司管理的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)～不具有法人資格～但可以依法獨(dú)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)～其民事責(zé)任由設(shè)立該分公司的總公司承擔(dān)。5.甲公司1999年3月20日收到乙公司的產(chǎn)品推薦材料。材料上主要介紹了乙公司所生產(chǎn)的A產(chǎn)品的質(zhì)量、性能及主要技術(shù)參數(shù)等常規(guī)資料。4月10日甲公司以電傳方式向乙公司提出以下購(gòu)貨:,1,購(gòu)買A產(chǎn)品200箱～每箱50件～每箱價(jià)格8000元～運(yùn)費(fèi)由供貨方負(fù)擔(dān)～乙方分兩次供貨～分別于5月5日～5月25日前各供貨100箱,,2,產(chǎn)品質(zhì)量、性能符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),,3,產(chǎn)品運(yùn)到甲方后～經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤～甲方支付第一批貨物貨款的70,～待第二批貨到后～甲方付第一批款并支付第二批貨物60,的款項(xiàng)～最后40,的欠款于6月25日前一次付清。4月16日乙方以電傳方式回電給甲方～內(nèi)容如下:,1,對(duì)甲方關(guān)于訂貨數(shù)量、質(zhì)量、運(yùn)費(fèi)和付款方式均無(wú)異議,,2,A產(chǎn)品每箱價(jià)格不低于8500元,,3,必須提供可靠的保證。4月18日甲方書面通知乙方～內(nèi)容如下:,1,乙方提出的價(jià)格可以接受～其他條件不變,,2,甲方以房產(chǎn)價(jià)格90萬(wàn)元提供抵押擔(dān)保～并附丙同意對(duì)該項(xiàng)交易債權(quán)提供擔(dān)保的書面承諾,,3,任何一方違約均按總標(biāo)的10,支付違約金。4月21日～乙方通知甲方接受甲方提出的兩種擔(dān)保方式和違約金條款。并于當(dāng)日辦妥了抵押房產(chǎn)登記手續(xù)。5月5日～乙方將第一批貨物運(yùn)到甲方。甲方支付該批貨物70,的貨款。5月25日～乙方將第二第貨物運(yùn)到甲方～甲方以目前A產(chǎn)品市場(chǎng)滯銷～當(dāng)初簽訂合同時(shí)對(duì)合同內(nèi)容有重大誤解～該合同應(yīng)予撤銷為由～拒付第二批貨款～并要求撤銷該合同～乙方不同意。6月25日～甲方仍未支付應(yīng)于5月25日支付的到期貨款～也未支付剩余所欠的余款。乙方多次向甲方要求付款未果。9月20日～乙方向法院申請(qǐng)～追究擔(dān)保人的責(zé)任～并放棄對(duì)抵押房產(chǎn)的受償權(quán)～要求由擔(dān)保人丙支付甲所欠的所有貨款及違約金。丙認(rèn)為乙的要求超過(guò)了丙應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任范圍。要求:根據(jù)以上資料～分析回答下列問(wèn)題:,1,甲、乙雙方的合同簽訂過(guò)程中～要約生效的時(shí)間是什么時(shí)候,合同于何時(shí)正式生效,,2,乙方拒絕甲方停止支付第二期貨款的要求是否合法,,3,丙方作為保證人～應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任的金額是多少,,4,若丁欠甲200萬(wàn)元貨款～已于5月20日前到期～但故意拖欠時(shí)間～遲遲未能歸還給甲