計劃值與標準成本寶鋼經濟管理研修院朱文興TEL：〔021〕26648009過剩經濟在席卷著世界各地，巨大的經濟壓力正威脅著全球各地企業。向下的價格與向上的本錢如剪刀的兩片銳利刀鋒正逼向所有企業。企業的生與死，往往發生在一瞬間。企業的生與死，全由企業自己把握。序企業價格本錢序一個有生命力的企業應具備“最高質量、最快速度、最低價格〞向顧客或市場提供產品與效勞的能力。企業生命力取決于企業核心過程業績改進金三角。質量周期本錢序6σ管理、方案值管理、標準本錢管理構成了企業核心過程業績改進金三角的制勝法寶。這些管理方法正在風行全球企業界。主題?標準本錢與方案值管理?通過研討，您將獲得收益：對本錢管理的認識本錢與標準本錢概念標準本錢管理降本錢途徑方案值概念方案值管理提高基層管理水平獲取企業整體最正確效益對本錢管理的幾點認識一、嚴格本錢管理是增強企業競爭力的必然選擇營業收入營業本錢－＝利潤提高售價降低本錢增加利潤的手段＋成為長遠看，企業通過提高價格獲取利潤的空間越來越小，在嚴峻的市場形勢下，嚴格本錢管理、降低產品本錢將是企業增加利潤的主要手段，推進本錢管理是增強企業競爭力的必然選擇。對本錢管理的幾點認識二、“質量是企業的生命，本錢是企業的壽命〞“質量是企業的生命，本錢是企業的壽命〞，質量是產品進入市場的準入證，產品質量不過關，就沒有市場，也談不上生存，沒有競爭力的本錢，企業就沒有長期生存的開展后勁。只有持續的降低生產本錢，使公司擁有超過競爭者的本錢優勢，才能確保企業的穩定開展。對本錢管理的幾點認識三、“本錢是設計出來的〞，降低本錢的有效途徑是改進本錢設計企業產品的技術標準，企業的組織結構、管理體系以及企業文化、外部協作關系等因素構成了企業本錢發生的根底條件。降低本錢的簡單方式是通過降低消耗，這種方式本錢降低以公司現有條件為前提，是日常本錢管理的重點內容。降低本錢的第二種方式是改變本錢發生的根底條件，通過本錢價值鏈分析，挖掘本錢設計方面的潛力。對本錢管理的幾點認識四、“本錢是組織出來的〞，生產組織優化是本錢不斷降低的重要手段企業是一個“作業鏈〞，其實質就是生產組織過程，生產組織的優化過程，也就是作業鏈的優化過程。消除作業鏈中“非增值作業〞。實現“價值最大化〞，對不同的主要狀態進行本錢分析，選擇最優的本錢作業。對本錢管理的幾點認識打破慣性思維，審視公司物流管理，優化合同及生產組織，找尋本錢效益最正確工藝路徑，降低無效本錢；研究質量與本錢的關系，將質量設計、生產工藝本錢管理相結合，減少過程質量投入過剩；優化設備檢修模式，減少對生產的影響；研究局部本錢與總體本錢關系，推進跨工序降本錢。對本錢管理的幾點認識五、“本錢是運行出來的〞，產品本錢是系統運行的結果本錢是系統運行的結果。在運行過程中建立科學合理的本錢評價體系，通過減少故障、減少質量降級、提高生產操作水平以及加強生產組織和上下工序的協調等有效手段，優化本錢運行環境，使本錢在運行全過程中受到有效控制，以保證本錢目標的實現。對本錢管理的幾點認識六、本錢管理的重心在現場本錢管理重心在現場是本錢的客觀屬性所決定的。本錢管理的重心在現場是市場經濟下推行本錢管理的客觀要求：1、本錢標準的制定、修訂在現場；2、本錢的差異分析在現場；3、本錢責任的承擔和本錢業績評價的重點在現場。對本錢管理的幾點認識七、本錢管理必須有明確的目標要提高本錢管理水平，促進各項降本增效措施有效實施，就必須制訂明確的本錢目標，而這一目標與員工的切身利益緊密的聯系起來，就會發揮員工的主觀能動性，自覺地為實現這一目標而努力。對本錢管理的幾點認識八、本錢管理是全員性的、全面性的本錢管理是全員性的：企業的每位員工的工作都與本錢有關,大到一個投資工程、一節軋輥，小到一張紙、一度電，都處于各位員工的操作和管理之中。員工的本錢意識在本錢控制的諸環節中起著至關重要的作用。因此，每個人都應樹立一種“降本增效〞意識，從小事做起，從我做起。對本錢管理的幾點認識本錢管理是全面性的：一個企業的本錢不僅生產本錢，也包涵資本性支出及期間費用。通過對各個工程的價值量轉化，建立公司完整的本錢工程體系，將對控制本錢發揮應有的作用。對本錢管理的幾點認識完全本錢期間費用采購消耗局部固定本錢控制基建、投資、技改、政策(折舊)開支；控制各類費用開支控制采購本錢，控制各類消耗控制管理費用、財務費用及銷售費用本錢管理包括基建、投資、采購、生產、期間費用等各個環節。本錢的實質決定我們要大力提倡全過程的本錢管理，不能輕視任何一個節點、環節。**％**％**％對本錢管理的幾點認識倡導全過程降本錢的觀念，從投資、原料采購、合同訂購、質量設計、工藝路線設計、生產組織、用戶效勞等各個環節進行全過程本錢控制有關本錢概念1、什么是本錢企業為了生產和銷售產品所支付費用的總和2、根據本錢性態，企業全部本錢可分為：

變動本錢固定本錢有關本錢概念3、什么是費用〔新〕資產費用利潤等營業收入產品等被耗４、費用包括直接費用間接費用期間費用５、什么是產品本錢直接材料直接人工制造費用有關本錢概念６、什么是責任本錢按本錢劃分責任，以本錢責任單位為核算對象，根據“誰負責、誰承擔〞的原那么，歸集和分配的可控制本錢。分廠車間責任本錢＝產品本錢－不可控本錢＝直接材料＋可控制造費用有關本錢概念７、責任本錢制度的特點明確每項費用的責任歸屬能具體制定業績管理目標有經濟仲裁獎懲機制有關本錢概念８、責任本錢的缺陷基數核定缺乏科學性缺乏全局性，不利于整體效益最大化單純追求降本錢，不利于工序本錢控制不能作本錢領先、事中控制不適宜于信息化管理有關本錢概念１、什么是標準本錢根據企業生產技術水平和經營效率等條件，通過事先精確分析、測算而制定，用來評價某種產品實際本錢的一種本錢尺度〔標桿〕標準本錢有別于習慣意義上的目標本錢標準本錢管理2、標準本錢制度制度定義：以企業整體效益最正確為基點，包括本錢標準制定、本錢差異計算與分析、本錢差異處理三個組成局部，并運用本錢標準效勞于經營決策的本錢管理體系。制度特點：本錢計算與本錢領前、事中和事后控制緊密結合。標準本錢管理2、標準本錢制度制定實施：標準成本制定中心：本錢差異計算與分析終結：本錢差異處理制度架構：以工序或作業區為主體，以標準化作業和方案值管理為根底，與CIMS相結合的本錢管理制度。起點：標準本錢管理2、標準本錢制度考核對象：一級責任中心廠二級責任中心三級責任中心分廠〔車間〕工序或作業區考核內容：標準本錢水平精度標準本錢管理3、標準本錢作用本錢控制的依據經營決策提供信息存貨計價依據促進會計工作效率提高優化生產工藝流程標準本錢管理標準本錢支持經營決策按小時邊際奉獻大小排序組織生產0628410名次123434552678小時邊際貢獻排序噸鋼毛利名次排序產品１產品２產品３產品４產品５產品６產品７產品８標準本錢管理目標動力手段科技進步計劃值公司經營決策現場成本優化小時邊際貢獻成本績效衡量標準制訂標準成本制度實績收集標準改善作業成本成本企劃戰略成本物料優化新工藝新技術成本對標挖掘潛力持續改良差異分析提升成本競爭力成本控制體系管理創新根底標準本錢管理4、標準本錢的制定〔1〕制定原那么緊密聯系生產技術水平和經營效率等條件著眼于系統和全局效益最正確過去一定時期平均實際本錢+未來變動趨勢追求完成率100%為目標，客觀、公正、合理、不留余量既有利于調發開工積極性，又具挑戰性〔2〕制定依據工藝規程、操作規程方案值、標準化作業歷史資料、數據標準本錢管理4、標準本錢的制定〔3〕計算公式標準本錢=標準消耗量*標準價格直接材料標準本錢=直接材料標準消耗量*直接材料標準價格直接人工標準本錢=直接人工標準工時量*標準小時工資率制造費用標準本錢=單位產品工時標準*制造費用標準分配率標準本錢管理５、本錢差異計算與分析〔１〕本錢差異概念實際本錢與標準本錢之間的差異額實際本錢>標準本錢形成不利差異〔借差〕實際本錢<標準本錢形成有利差異〔貸差〕〔2〕本錢差異分類直接材料本錢差異直接人工本錢差異制造費用本錢差異

標準本錢管理5、本錢差異計算與分析〔3〕本錢差異計算本錢差異=實際本錢-標準本錢=實際數量Q1*實際價格P1-標準數量Q0*標準價格P0=價格差異+數量差異價P1P0Q0Q1量價異數異標準本錢管理5、本錢差異計算與分析〔4〕本錢差異分析直接材料本錢差異價格差異分析——物資采購部門數量差異分析——生產部門直接人工本錢差異生產部門物資部門方案部門制造費用本錢差異管理方物資方生產方標準本錢管理６、本錢差異的處理遵循根本原那么：目標性原那么全面性原那么〔全員性、全過程性〕例外管理原那么責權利結合原那么標準本錢管理例：鍍錫機組5月本錢差異分析序號成本單價標準標準單耗標準成本1SNN-2530.670.04129738.162NaOH0.551.1214567.9073PSA13.170.56174417.584Na2Cr2O73.7250.25140269.32本錢差異分析實例標準本錢管理實際成本差異實際單耗實際成本單耗差異成本差異上月差0.06345695.2210.02215957.060.0070.496373.4594-0.63-8194.450.160.6186875.980.0412458.40.10.21117826.23-0.04-22443.10.08409991.04116867.52差異分析本月異常點1、NaOH消耗2、PSA消耗3、Na2Cr2O7消耗偏差分析1、SNN-25實際單耗遠大于標準值，與3月份相比略有降低，標準制定不盡合理，堿洗清掃周期為外方設計的1/2。2、PSA消耗大于標準，與帶出槽的工藝更改有關。本月管理心得1、DI材的切換是影響成本的主要因素，化學處理循環改造必須在年修時完成。2、帶出系統的木紋對策，必須盡快穩定，以探求合理的成本消耗。3、套簡成本應納入年度成本計劃。標準本錢管理標準本錢的建立與維護衡量績效的基準方案〔PLAN〕實際本錢的歸集與記錄本錢計算績效衡量與差異分析本錢分析會分析與改進執行〔DO〕檢討〔SEE〕7、標準本錢管理架構標準本錢管理8、標準本錢管理優勢實現本錢管理與基層管理全面結合，全員參與實現本錢信息瞬時反響，做到本錢領中控制實現本錢管理的重心落在工序〔機組〕實現本錢核算重點放在本錢差異的分析與處理上，并可由計算機來完成為實施有效的預算控制提供條件為經營決策提供依據標準本錢與公司整體效益相結合，具全面性、科學性標準本錢管理9、現場控制本錢的主要途徑〔1〕供給角度利用企業信譽和資金優勢，抑制采購價格選擇質優價廉的物資、備件應用經濟批量于采購領域、降低采購和儲藏本錢庫存物資采用ABC管理法，降低倉儲費用〔2〕生產角度降低物資消耗嚴格遵守標準化作業，減少事故損失合理組織生產保證物料暢通提高產量，增加規模效益提高勞動生產率，降低人工費用標準本錢管理9、現場控制本錢的主要途徑〔3〕技術角度引進新工藝、新技術，增加“雙高〞產量推廣6σ管理，樹立質量經營觀念改進工藝和操作，提高技術操作水平〔4〕設備角度提高設備完好率，充分利用設備能力控制檢修人工費，作好備件修復工作提高點檢人員素質〔5〕管理角度建立和健全各種規章制度并嚴格執行控制管理費用，勤儉理財標準本錢管理廠長廠長或廠長助理一軋鋼分廠廠長二精整分廠廠長磨輥車間主任一精整分廠廠長二軋鋼分廠廠長質檢站站長能源車間主任設備車間主任部辦主任安全組組長熱軋本錢組制造部本錢處銷售處設備采購處物質采購處舉例：廠部本錢控制體系廠本錢組織體系現場本錢管理體系舉例財務本錢揭示熱軋生產本錢廠部專項分析設備本錢費用分析磨輥本錢費用分析能源本錢費用分析質檢本錢費用分析廠辦本錢費用分析平安本錢費用分析軋鋼工序成本精整工序成本軋鋼成本管理人員進行差異分析精整成本管理人員進行差異分析廠本錢控制體系現場本錢管理體系舉例分廠本錢預算指標作業區本錢預算指標作業區方案申請分廠

審

批本錢方案執行作業區本錢實績本錢執行情況分析會本錢升降原因、改進措施作業區本錢差異分析班組預算個人預算物資方案備件方案生產性檢修費檢修費用班組實績個人實績車間本錢差異分析分廠本錢實績分廠本錢控制體系現場本錢管理體系舉例作業區本錢控制班組根本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領用班組本錢實績班組本錢差異分析作業區本錢差異分析作業區本錢管理推進小組班組本錢改進措施作業區本錢控制體系現場本錢管理體系舉例廠本錢廠部本錢例會分廠本錢例會作業區本錢例會制定對策、采取措施制定對策、采取措施制定對策、采取措施現場本錢管理體系舉例事前控制確定標準本錢編制本錢預算本錢指標分解月度本錢方案事后控制分析差異原因提出改進措施本錢業績評價事中控制費用臺帳管理跟蹤本錢差異本錢信息反響差異匯總分析按指標控制標準制定參考依據現場本錢管理體系舉例1、什么是方案值企業內部共識企業規定}生產、技術、本錢、預算共同、重要根本管理指標非生產技術方面根本管理指標不納入方案值范圍原始記錄屬于“實績〞范疇，方案值屬于“方案〞范疇方案值管理2、方案值作用是企業編制各種方案的根底數值是企業生產、技術等方面的根本管理指標是提高企業整體經濟效益的有效工具是企業按合同組織生產、縮短生產周期，對市場快速反響的可靠保障方案值管理3、方案值的組成〔1〕方案值工程和工程細分〔2〕方案值工程選定原那么〔3〕方案值工程分類方案值工程效率類能力類收得率類單耗類單位發生量類生產量其它生產能力方案值管理4、方案值表達方式實數式：函數式：Vo2=a*HMR+b*CPR+c方案值管理5、方案值的特點方案值要求平均完成率趨于100%方案值水平確實定不留余量，主張如實反響生產技術的實際水平，且要以不斷提高為原那么。要有健全有力的管理體制要進行差異分析和經濟評價，與本錢掛鉤實行動態管理方案值管理C實績管理差異分析A采取提高和改善措施D生產操作P方案值修訂根底數值指標P制訂各種標準方案值管理7、方案值與生產經營體系計劃值市場需求公司外內條件公司生產經營管理總目標銷售P利潤P技術開發P生產P〔產量、品種〕原料、燃料輔料P勞動P流動資金P企業改造P培訓P檢修P技改P生產費用預算及本錢P資金P固定資產P方案值管理8、方案值水平管理方案值水平方案值水平確定原那么本期方案值上期方案值改善因素2改善因素16個月實際平均92.9%0.2%1.0%91.7%91.6%以實際值為根底水平不留余量水平要不斷提高下期方案值=本期方案值+提高值方案值管理9、方案值編制周期方案值每年編制兩次每年第二季度確定下半年方案值，預定明年全年方案值每年第四季度確定明年上半年方案值，修訂明年下半年方案值對受季節影響較大的方案值按季度制定。方案值管理10、方案值差異分析和經濟評價實際值-方案值=差異差異分析類型差異因素分類有利差異不利差異編制方案值時,本期方案值上期方案值完成管理時,本期方案值本期實際值生產條件公司外A、B、C、D公司內E、F、G設備改造H改進操作I、J、K方案值管理10、方案值差異分析和經濟評價差異分析方法例：綜合收得率〔方案值方案值〕方案值方案值管理方案條件方案值管理10方案值差異分析和經濟評價差異分析方法例：綜合收得率〔方案值方案值〕差異分析差異分析需注意的問題：專業技術、實事求是確定評價對象方案值管理10、方案值差異分析和經濟評價經濟評價評價目的評價對象：單耗類、單位發生量類、收得率類評價種類：{本期方案值上期方案值本期方案值本期實際值方案值管理10、方案值差異分析和經濟評價經濟評價評價公式：本錢變動評價金額=〔P1-P0〕*Q*aP1評價期方案值P0評價期實際值或上期方案值Q評價期產品產量a評價期評價物品單價例：煉鐵焦比四季度方案值P1=433kg/t，11月份實際值P0=431kg/t差異因素A/0.5kg/t，差異因素I/1.5kg/t，11月份實際出鐵量Q=285010t，四季度評價物單價230元/t焦本錢降低額=〔P1-P0〕*Q*a=131105元其中：A改善32776元，I改善98329元填經濟評價表上報方案值管理11、方案值完成管理方案值完成管理的內容方案值完成管理的實施根底、周期、資料、場所方案值期中修改修改條件修改流程方案值管理12、方案值編制流程四個階段編寫編制方案值任務書編制二級廠〔部〕方案值方案值綜合調整方案值審議批準編制廠〔部〕方案值業務流程abecdf方案值管理同為公司根底管理體系，內部控制體系的兩個方面本錢標桿消耗指標價值化，指標完整費用管理精度范圍小指標較粗經營決策管理標準本錢體系標準值操作指標不同的方案值不同的精度指標較細生產管理…….生產管理生產方案〔產能模型〕設備方案…..方案值體系預算管理變動消耗精度管理管理體系標準本錢與方案值關系各得其所互為效勞方案值修訂價值分析評價實績收集方案值制訂標準修訂分析評價實績收集標準制訂指標細功能強功能弱功能強功能弱標準本錢方案值標準本錢與方案值關系方案值為標準本錢的細化管理提供效勞班組班組作業區本錢中心2本錢中心1公司方案值標準本錢服務于作業區〔班組〕通過相關方案值指標來控制本