2022年初級審計師審計理論與實務考試真題及答案

1.您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答。在

試卷或草稿紙上作答不得分。

2.請認真閱讀答題卡的本卷須知及說明。

3.答題時請認真閱讀試題。對準題號作答。

一、單項選擇題

（以下每題各有四項備選答案，其中只有一項為哪一項符合題意的正確答案。多項選擇、

錯選、不選均不得分。此題共30分，每題1分。）

1.審計監視的根本特征是：

A.廣泛性

B.科學性

C.及時性

D.獨立性

2.以下有關受托經濟責任的表述中，錯誤的選項是：

A.受托經濟責任是審計產生的客觀根底

B.受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責

C.受托經濟責任在不同的歷史條件下有著一樣的內涵

D.現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任

3.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是：

A.委托該項業務的審計機關

B.中國注冊會計師協會

C.當地人民政府

D.被審計單位的上級組織

4.以下各項中，屬于國家審計機關權限的是：

A,幫助被審計單位建立內部審計機構

B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定

C.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進展調查，并獲得證明材料

D.參與被審計單位重大事項的決策

5.以下行為中，符合社會審計人員職業道德標準的是：

A.以個人名義承接業務

B.代行被審計單位的管理職能

C.對將來事項的可實現程度做出保證

D.執行審計業務時保持合理的職業慎重

6.以下有關審計目的的表述中，錯誤的選項是：

A.審計目確實實定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計

B.審計目的不影響審計準備階段的工作

C.審計目的對審計全過程都有影響

D.審計目的是審計行為的出發點

7.審計人員對被審計單位進展內部控制測試的工作屬于：

A.審計工程方案階段

B.審計準備階段

C.審計施行階段

D.審計終結階段

8.以下選項中，不屬于分析性復核方法的是：

A.比較分析法

B.比率分析法

C.趨勢分析法

D.內容分析法

9.以下各項中，可以選作審計標準的是：

A.國家審計準那么

B.社會審計準那么

C.內部審計準那么

D.企業會計準那么

10.被審計單位編制的工薪結算表屬于以下各類審計證據中的：

A.親歷證據

B.外部證據

C.內部證據

D.實物證據

11.被審計單位內部控制設置比較健全，但未能有效執行，導致大部分經濟業務失控，

應將其內部控制風險評估為：

A.低程度

B.中等程度

C.高程度

D.無風險

12.以下審計取證方法中，適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審

計單位的是：

A.順查法

B.逆查法

C.統計抽樣法

D.判斷抽樣法

13.審計人員對被審計單位的有形資產進展監盤，可以查明這些有形資產：

A.是否真實存在

B,是否歸被審計單位所有

C.計價是否正確

1).是否存在被抵押的情況

14.以下有關內部控制的表述中，錯誤的選項是：

A.內部控制的設置和運行受制于本錢效益原那么

B.內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

C.內部控制為實行制度根底審計提供了必要的條件

D.內部控制一般僅針對常規業務活動設置

15.限制非相關人員接近資產的控制活動屬于：

A.憑證和記錄控制

B.職責分工控制

C.獨立檢查控制

D.實物控制

16.審計機關中負責審定含有重大事項審計報告的主體是:

A.審計機關主管指導

B.審計機關審計業務會議

C.審計組負責人

D.審計機關法制機構

17.以下方法中，用于內部控制測試的是：

A.計算

B.分析性復核

C.函證

D.觀察

18.以下各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：

A.測試數據法

B.監盤

C.分析性復核

D.檢查

19.以下有關國家審計機關審計方案管理的提法中，正確的選項是：

A.制定審計工程方案應征求被審計單位的意見

B.審計署負責管理審計署統一組織的審計工程方案

C.審計署授權地方審計機關審計的工程，其方案的調整由省級審計機關審批

D.審計機關應自上而下地逐級編報審計工程方案草案

20.以下各項中，可導致不可控審計風險的是：

A.審計人員的素質

B.審計方法的選用

C.審計人員的工作態度

D.內部控制的健全程度

21.以下各項中，對于審查應收賬款真實性最為有效的方法是：

A.核對應收賬款明細表和總賬

B.分析應收賬款周轉率

C.函證應收賬款

D.編制應收賬款賬齡分析表

22.被審計單位采購與付款循環的以下措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是:

A.由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬

B.建立付款審批制度

C.由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬

D.貨款到期時立即支付

23.以下審計程序中，屬于對本錢進展本質性測試的是:

A.對本錢進展分析性復核

B.審查有關支出是否經過授權

C.審查被審計單位是否制定了本錢方案

D.觀察存貨的盤點

24.以下工程中，應在消費與存貨循環審計中進展審查的是：

A.管理費用

B.營業外支出

C.制造費用

D.企業所得稅

25.審計人員通過審查確認企業的存貨業務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗證存貨

A.真實性

B.所有權

C.完好性

D.計價正確性

26.在薪酬業務循環內部控制中，人員調配單的編制與審批互相獨立，其目的是:

A.防止虛增人數和工資級別

B.防止多計和錯計出勤天數

C.防止多計或少計產量和工時

D.防止虛報和錯報產品產量

27.以下文件中，同時屬于薪酬業務循環和消費與存貨循環的是：

A.產量和工時記錄

B.材料費用分配表

C.存貨盤點報告表

D.應收賬款明細賬

28.以下關于資本公積使用的做法中，審計人員認為正確的選項是：

A.用于支付稅收滯納金

B.用于發放現金股利

C.用于轉增資本

I）.用于彌補以前年度虧損

29.為了核實被審計單位庫存現金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是：

A.審閱現金日記賬摘要欄

B.核對現金日記賬和總賬余額的一致性

C.抽查大額現金收付的原始憑證

D.對庫存現金進展監盤

30.按照內部控制的要求，以下人員中可以登記應收賬款明細賬的是：

A.會計

B.出納員

C.銷售人員

D.倉庫保管員

二、多項選擇題

（以下每題各有五項備選答案。其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得總

分值。多項選擇、錯選、不選均不得分。在無多項選擇和錯選的情況下，選對一項得0.5

分.此題共40分，每題2分。）

31.以下有關審計獨立性的表述中，正確的有：

A.獨立性是審計區別于其他管理活動的本質特征

B.經濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質根底

C.組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障

D.內部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強

E.審計人員要保持形式和本質上的獨立

32.以下有關國家審計準那么的表述中，正確的有：

A.國家審計準那么是衡量國家審計質量的根本尺度

B.我國國家審計準那么體系是我國審計法律標準體系的組成部分

C.我國國家審計專業審計準那么不具有行政規章的法律效力

D.我國國家審計準那么適用于各級審計機關和審計人員依法開展的審計工作

E.審計機關和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規定

33.審計人員在判斷企業財務報表的真實性時，通常使用的審計標準有：

A.被審計單位的方案

B.被審計單位的預算

C.同行業的技術指標

D.企業會計準那么一一根本準那么

E.企業會計準那么一一詳細準那么

34.以下各項中，屬于效益審計準備階段工作的有：

A.提出審計報告初稿

B.初步調查理解審計事項

C.確定評價標準

I).編制審計方案

E.確定搜集審計證據的方法

35.從廣義上說，審計管理的主體包括：

A.國家審計機關

B.內部審計機構

C.社會審計組織

D.審計人員

E.被審計單位主管部門

36.以下有關審計風險的表述中，正確的有：

A.審計風險是可以控制的

B.審計風險具有潛在性

C.審計風險只存在于審計施行階段

D.審計風險是客觀存在的

E.審計風險是可以消除的

37.對于？審計法?所規定的審計法律責任，以下提法中正確的有：

A.是指在國家審計監視活動中發生的有關法律責任

B.是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任

C.是因施行審計監視產生的相關當事人的法律責任

D.是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

E.其主體是被審計單位及其有關的直接責任人

38.以下關于計算機審計的表述中，正確的有：

A.計算機審計的根本過程不包括審計準備階段

B.電子數據審計和信息系統審計都屬于計算機審計的范疇

C.在審計技術方法方面，計算機審計與傳統的審計完全一致

D.計算機審計在施行過程中也需要審查紙質材料

E.計算機輔助審計是信息系統審計的重要內容

39.以下有關審計證據可靠性的提法中，正確的有：

A.從被審計單位內部獲得的證據比從被審計單位外部獲得的證據更可靠

B.審計人員直接從第三方獲取的審計證據比被審計單位提供的審計證據更可靠

C.被審計單位提供的原件比其提供的或復印件更可靠

D.經過加工匯總編制的資料比直接產生于經濟活動的業務憑證更可靠

E.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制無效時生成的內部證據更可

40.審計人員對內部控制進展調查理解的方法有：

A.查閱相關文件

B.分析性復核

C.詢問有關人員

D.觀察業務活動

E.檢查內部控制執行過程中生成的記錄

41.營業收入的審計目的有：

A.證實營業收入的真實性

B.證實營業收入的完好性

C.證實營業收入計價與分類的正確性

D.證實應收賬款計價與分類的正確性

E.證實壞賬損失的真實性

42.以下各項中，屬于對應收賬款施行的分析性復核程序有：

A.分析應收賬款周轉率并與上年進展比較

B.分析應收賬款賬齡

C.分析向客戶寄發對賬單的及時|生

D.分析應收賬款占流動資產的比例并與上年進展比較

E.分析本期期末應收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進展比較

43.向債權人函證應付賬款數額時，應重點選取的賬戶有：

A.金額較大的

B.欠賬時間較長的

C.核對時發現賬證不符的

D.賣方對賬單齊備的

E.余額為零但為重要供應商的

44.在固定資產審計中，審計人員應施行的審計程序有：

A.驗證固定資產計價的正確性

B.復核固定資產折舊的計算

C.編制固定資產折舊費用分配表

D.監視固定資產盤點

E.檢查固定資產分類的正確性

45.以下各項中，審計人員認為應從產品消費本錢中剔除的有：

A.罰款支出

B.對外贊助款

C.車間管理人員工資

D.稅收滯納金

E.直接材料費

46.審計人員檢查應付職工薪酬的總體合理性，可以運用的分析性復核程序有:

A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況，判斷有無異常

B.審查人力資源統計報表及員工名冊

C.將本年度產品消費本錢中直接人工費用與前期比較，查明異常波動原因

D.檢查各類獎金發放范圍的合法性

E.將本年度管理費用中人工費用與前期比較，查明異常波動原因

47.以下各項中，屬于實收資本本質性測試程序的有：

A.觀察負責資本投入交易事項的有關部門和人員的職責分工是否明確

B.將實收資本明細表與實收資本總賬核對

C.審查實物投資的原始發票和投資協議，確認其所有權

I).審閱賬冊、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況

E.審查實收資本業務賬務處理的正確性

48.以下審計程序中，有助于驗證短期借款入賬完好性的有：

A.向被審計單位開戶銀行函證

B.分析利息費用賬戶

C.審查借款程序

D.審查債券發行的合法性

E.審查借款合同登記簿

49.為證明2022年12月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實性，審計人員可

以采取的審計程序有：

A.檢查2022年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續

C.就2022年12月末銀行存款余額向銀行寄發詢證函

D.向相關的原材料供應商寄發詢證函

E.檢查2022年12月份的銀行對賬單

50.以下情況中，審計人員通常認為是財務報表高舞弊風險信號的有：

A.盈利才能很高，但經營現金流量為負數

B.銷售增長比較緩慢

C.毛利率略低于行業平均程度

D.應收賬款回收天數顯著高于行業平均程度

E.存貨周轉天數顯著增加

三、案例分析題

(此題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，

每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，

全部選對得總分值。多項選擇、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多項

選擇和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2022年4月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進展審計。有關銷售與收款循

環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業務內部控制進展調查時理解到：

(1)銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號；

(2)發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物；

(3)出納員按月向客戶寄發對賬單；

(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。

2.審計人員在對相關內部控制進展測評的根底上，針對營業收入采取了如下審計程序：

(1)編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對；

(2)比較分析各月營業收入的變化情況；

(3)抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬；

(4)檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發

運憑證。

3.審計人員在分析各月營業收入變化情況時，發現該公司12月份的營業收入與其他月

份相比增幅較大。

4.2022年12月31日，該公司記錄一筆營業收入80萬元，當日向客戶開具銷售發票。

銀行對賬單顯示，貨款于2022年12月29日到賬。經進一步審查，該公司開具提貨單和貨

物發運的時間為2022年1月3日。5.2022年2月，該公司記錄一筆銷售退回業務，假定不

考慮增值稅，賬務處理為：

借：主營業務收入50萬元

貸：應收賬款50萬元

借：庫存商品40萬元

貸：主營業務本錢40萬元

對于辦理退貨業務中發生的費用1萬元，賬務處理為：

借：營業外支出1萬元

貸：銀行存款1萬元

經追查原始憑證，發現退回商品是2007年12月銷售的商品。

（二）要求：根據上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，符合內部控制要求的有：

A.銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號

B.發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物

C.出納員按月向客戶寄發對賬單

D.商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

52.“資料2”中，用于核實營業收入截止期最為有效的程序是：

A.編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對

B.比較分析各月營業收入的變化情況

C.抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬

D.檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運

憑證

53.針對“資料3”,審計人員的以下做法中，正確的有：

A.認為是常見現象，不必采取其他檢查措施

B.據此認定該公司一定存在舞弊

C.針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證

D.與上年同期的實際數相比較，理解變動趨勢

54.“資料4”中，審計人員認為營業收入確實認時問應為：

A.2022年12月29日

B.2022年12月31日

C.2022年1月3日

D,客戶收到貨物的時間

55.“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務處理：

A.正確

B.關于銷售退回業務的賬務處理不正確，應直接沖減2022年初未分配利潤10萬元

C.關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計人管理費用

D.關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計入退回存貨的本錢

案例二

(一)資料

2022年4月，某審計組對乙公司2022年

度財務收支進展了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司設備采購的內部控制進展調查時理解到：

(1)設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；

(2)設備采購合同的簽訂和審核互相獨立：

(3)采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；

(4)由應付款項記賬員負責簽發付款支票。

2.審計人員對該公司固定資產施行監盤。

3.2022年2月，該公司承受社會捐贈設備A,同月將其以經營租賃方式出租，該公司均

未作任何賬務處理。

4.審計人員查驗了2022年新增的3臺設備的所有權。

5.2022年6月，該公司對消費線C進展改擴建，有關情況如下：

⑴消費線C改擴建前賬面凈值1000萬元；

(2)改擴建發生變價收入10萬元；

⑶改擴建過程中，共支付工程款200萬元;

（4）改擴建期間，試運行獲得稅后收入為20萬元；

（5）改擴建完工后，該公司確認消費線C的入賬價值為1200萬元。

（二）要求：根據上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1"中，不符合內部控制要求的有：

A.設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批

B.設備采購合同的簽訂和審核互相獨立

C.采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收

D.由應付款項記賬員負責簽發付款支票

57.針對“資料2”,以下提法正確的有：

A.對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證

B.監盤能證明固定資產的真實性

C.對因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬

D.對盤虧的固定資產要查明原因，并進展必要的賬務處理

58.針對“資料3”,該公司的做法對2022年度財務報表造成影響的工程有：

A.固定資產原值

B.累計折舊

C.營業利潤

D.應付賬款

59.針對“資料4”,審計人員搜集的以下文件中能證明新增設備所有權的有:

A.購貨合同

B.購貨發票

C.固定資產維修記錄

D.固定資產明細賬

60.針對“資料5”,審計人員認為該公司確認消費線C的入賬價值:

A.正確

B.不正確，虛增110萬元

C.不正確，虛增10萬元

D.不正確，虛增30萬元

案例三

（一）資料

2022年4月，某審計組對丙公司2022年度財務收支進展了審計。有關的資料和審計情

況如下：

1.審計人員向該公司財務經理索取該公司某銀行賬戶2022年12月31日的銀行存款余

額調節表，財務經理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存

款余額進展調節，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調節表提供應審計組。

2.該銀行賬戶2022年12月31日的銀行對賬單余額為160萬元，共有2筆未達賬項，

一是該公司開出轉賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。

3.2022年12月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存

款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應的分錄為：

借：銀行存款30萬元