2022年保薦代表人考試-投資銀行業務模擬試題7（1）

姓名年級學號

題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分

得分

評卷人得分

一、單項選擇題

1.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為

2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價

值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公

司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減

值損失金額為（）。

A.700萬元

B.1300萬元

C.1500萬元

D.2800萬元J

解析：可供出售金融資產發生減值時，原直接計入其他綜合收益中的因公允價

值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應

確認的減值損失金額=（3500-2200）+1500=2800（萬元）。

2.創業板上市公司最近一年末凈資產4億元，最近一期末凈資產6億元.則以

下非公開發行股票哪些情形適用于簡易程序（）。

A.本次非公開發行股票融資額5000萬元

B.本次非公開發行股票融資額6000萬元

C.本次非公開發行股票融資2000萬元，最近12個月內非公開發行股票融資

總額5000萬元

D.本次非公開發行股票融資2000萬元，最近12個月內非公開發行股票融資

總額4000萬元V

解析：根據《創業板上市公司證券發行管理暫行辦法》第37條規定，上市公司

申請非公開發行股票融資額不超過人民幣5000萬元且不超過最近一年末凈資產

10%的，中國證監會適用簡易程序，但是最近12個月內上市公司非公開發行股

票的融資總額超過最近一年末凈資產10%的除外。

3.以下關于資產的分類說法正確的是（）。

A.出租車經營權（到期可更新車輛）屬于金融資產

B.商品期貨（非套期保值）應劃分為交易性金融資產V

C.限售股不應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.某機構購入甲上市公司股票，并準備長期持有，應將其劃分為持有至到期

投資

解析：A,出租車經營權是一種特許經營權，屬于無形資產；B,商品期貨屬于

衍生工具，一般劃分為交易性金融資產，但套期保值的除外；C,對被投資單位

不具有控制、共同控制或重大影響的，非處于股權分置改革過程的限售股，既

可劃分為可供出售金融資產，也可以劃分為以公允價值計量且其變動計入當期

損益的金融資產；D.持有至到期投資不可能是權益工具。

4.以下人員將其持有的所在公司股票在6個月內買入股票又賣出，無其他情

形，并不違反相關規定的有（）。

A.上市公司的董事

B.持有上市公司5%股份的自然人

C.上市公司控股股東

D.持有上市公司3%股份的自然人V

解析：《證券法》第47條第1款規定，上市公司董事、監事、高級管理人員、

持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個月

內賣出，或者在賣出后6個月內又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董

事會應當收回其所得收益。但是，證券公司因包銷購入售后剩余股票而持有

5%以上股份的，賣出該股票不受6個月時間限制。

5.某公司2014年末凈資產為100億元，近三年平均可分配利潤為2.5億元。

公司擬申請發行企業債券，項目投資總額為45億元，假設本次債券票面利率為

5%,則發行規模最高為（）。

A.27億元

B.31.5億元V

C.40億元

D.50億元

解析：根據“累計債券余額不超過企業凈資產（不包括少數股東權益）的

40%”，則發行最大金額為100X40%=40億元，根據“最近3年可分配利潤

（凈利潤）足以支付企業債券一年的利息”，最近三年平均可分配利潤為2.5

億元，利率為5%,則發行最大金額為2.5+5%=50億元；根據國家發改委辦

公廳《關于充分發揮企業債券融資功能支持重點項目建設促進經濟平穩較快發

展的通知》（2015年5月25日［201511327號）的規定，將債券募集資金占項

目總投資比例放寬至不超過70%,則發行最大規模為45X70%=31.5億元。

6.2012年，甲企業在籌辦期間發生了開辦費900萬元，經稅務機關認定，可以

分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企業開始運營，當年抵扣了300萬元。

問，該項賽用在2013年年末的計稅基礎為（）。

A.150

B.600V

C.900

D.400

解析：本題考的是資產的計稅基礎。資產的計稅基礎，指企業收回資產賬面價

值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金

額。（公式：資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額）。本題2012年發生的

開辦費900萬元已全部計入費用.可視同資產賬面價值為0,2012年時基礎基

礎為900萬。2013年當年己抵扣300萬，未來可以稅前抵扣的金額為600萬，

即計稅基礎為600萬元。

7.A公司于2012年4月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股

作為可供出售金融資產，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發放的現金股利

0.5元），另支付相關費用12萬元，A公司可供出售金融資產取得時的入賬價

值為（）萬元。

A.700

B.800

C.712V

D.812

解析：支付的交易費用計入成本，入賬價值=200X（4-0.5+12=712（萬元）。

8.下列說法正確的有（）。

A.某看漲期權價格為5元，行權價為10元，市場價為12元，則該期權的時

間價值為7元

B.期權的剩余有效時間越長，時間價值越高，隨著剩余有效時間的縮短而減

小，呈線性關系

C.通常情況下，期權價值與股票價格的波動率成正相關V

D.看漲期權，行權價格越高，期權價值越大

解析：A,看漲期權的內在價值為Max[（St-x）m,O]=Max[（12-10）,0]=2

元，時間價值=期權價格-內在價值=5-2=3元；B,同向非線性關系；D.看漲期

權，行權價格越高，期權價值越小。

9.2008年3月1日，機構投資者甲從二級市場購人乙公司發行的股票100萬

股，每股價格10元，另支付交易費用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分

配0.1元的比例分配現金股利，甲于3月10日收到現金股利10萬。3月20

日，甲以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費用1萬元，則2008

年3月甲應確認的投資收益為（）。

A.110萬元

B.109萬元

C.108萬元V

D.98萬元

解析：參考解析：機構投資者從二級市場購入股票應當是以賺取差價為目的，

準備近期出售的（3月1日購入，3月20日便全部售出），因此應劃分為交易

性金融資產。則甲公司2008年3月應確認的投資收益為（從取得到出售全部投

資收益）：持有期間的收益一取得時支付的交易費用+出售時確認的投資收益

=10-1+[（100X11-1）-100X101=108（萬元）本題若是問甲公司2008年3月

20日應當確認的投資收益為多少？則答案應當是：出售凈價-取得時成本=

（100X11-1）-100X10=99（萬元）【注意】關于支付的交易費用。題目中有

時候會表述為支付總價款是XXX,其中包含交易費用XXX,本題中表述為另支付

交易費用1萬元，在計算金融資產取得時初始成本時應注意計算。

10.甲股份有限公司2012年實現凈利潤500萬元，該公司2012年發生和發現的

下列交易或事項中，會影響年初未分配利潤的有（）。

A.發現2011年少計財務費用300萬元V

B.發現2011年少計提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發生支出100萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%

解析：A為重要的前期差錯，且確定前期差錯累積影響數切實可行，應采用追

溯調整法；B為不重要的前期差錯，不管前期差錯累積影響數是否切實可行，

均采用未來適用法：C應計入2012年當期費用；D屬于會計估計變更，未來適

用法。

11.2012年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判

斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元

并承擔訴訟費用5萬元，同時基本確定可從保險公司收到賠償款120萬元。

2012年12月31日，甲公司以下處理正確的是（）。

A.確認預計負債100萬元

B.確認預計負債105萬元V

C.確認其他應收款120萬元

D.確認其他應收款100萬元

解析：甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=100+5=105（萬元）。補

償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不

應超過預計負債的賬面價值。

12.上市公司公開發行股票，以下構成障礙的有（）。

A.上次非公開發行，當年營業利潤下降60%

B.2年前，控股股東承諾1年內注入有關經營性資產解決關聯交易，至發行

申請時尚未注入V

C.某董事2年前受證監會處罰，并于6個月前辭職

D.某現任監事2年前被交易所公開譴責

解析：A,發行人24個月內曾公開發行證券的，不存在發行當年營業利潤比上

年下降50%以上的情形。B,至發行申請前控股股東尚未履行承諾，屬于上市

公司及其控股股東或實際控制人最近12個月內存在未履行向投資者作出的公開

承諾的行為，構成發行障礙。

13.以下屬于創業板IPO（）必須提交主板可以選擇性提交的文件為

（）O

A.發行人關于募集資金運用的總體安排說明J

B.主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發行人納稅情況的證明

C.發行人設立時和最近三年及一期的資產評估報告（含土地評估報告）

D.發行人的歷次驗資報告

解析：創業板、主板發行申請文件目錄節選如下：創業板5—1—1發行人最近

三年及一期所得稅納稅申報表5-1-4主管稅收征管機構出具的最近三年及一

期發行人納稅情況的證明5-4發行人設立時和最近三年及一期的資產評估報告

（舍土地評估報告）5-5發行人的歷次驗資報告6-1-1發行人關于募集資金

運用的總體安排說明主板8—1-1發行人最近三年及一期所得稅納稅申報表

8-1-4主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發行人納稅情況的證明8-4

發行人設立時和最近三年及一期的資產評估報告（含土地評估報告）8—5發行

人的歷次驗資報告

14.以下屬于或會涉及到其他綜合收益核算的內容的有（）。

A.可供出售外幣貨幣性項目的匯兌差額

B.權益結算的股份支付的行權

C.采用權益法核算的長期股權投資被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利

潤分配以外的所有者權益的其他變動

D.可供出售金融資產的公允價值變動V

解析：A,可供出售外幣貨幣性項目的匯兌差額應計入當期損益，可供出售外幣

非貨幣性項目的匯兌差額方作為其他綜合收益核算；B,權益結算的股份支付的

行權沖減“資本公積一一其他資本公積”不屬于其他綜合收益核算的內容；C,

借方：長期股權投資一一其他權益變動，貸方：資本公積一一其他資本公積。

15.債務人與債權人（銀行）協商，將應于2007年底到期的逾期貸款800萬元

延期兩年，約定新的利率為5%,如債務人2008年和2009年凈利潤超過2000

萬，則利率按8%計算。2008年債務人預計2008年和2009年公司很可能實現

每年2000萬的利潤，應披露的或有負債或確認的預計負債金額為（）。

A.0萬元

B.24萬元

C.48萬元V

D.128萬元

解析：本題考的是附或有條件債務重組，對債務人而言，修改后的債務條款中

涉及或有應付金額.且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當

將該或有應付金額確認為預計負債，本題中“債務人預計2008年和2009年公

司很可能實現每年2000萬的利潤”，符合預計負債確認條件.應確認預計負債

800X（8%-5%）X2=48萬元。

16.乙公司2013年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規

定：（1）該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；（2）或有租金為4萬

元；（3）履約成本為5萬元；（4）承租人提供的租賃資產擔保余值為7萬

元；（5）與承租人和乙公司均無關聯關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為

3萬元。乙公司2013年1月10日對該租出大型設備確認的應收融資租賃款為

（）萬元。

A.51

B.55

C.58V

D.67

解析：應收融資租賃款=8X6+7+3=58（萬元）；或有租金與履約成本不能計算

在內。

17.甲企業是一家大型機床制造企業，2013年12月1日與乙公司簽訂了一項不

可撤銷銷售合同，約定于2014年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型

機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至2013

年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業預

計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。2013年12

月31日，甲企業的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元V

B.確認預計負債30萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備30萬元

解析：因為標的資產不存在，所以不能確認存貨跌價準備，履約發生的損失為

20萬元（320-300）,不履約發生的損失=300X10%=30（萬元），確認預計負

債20萬元。

18.以下關于中小板上市公司內部審計的說法正確的有（）。

A.上市公司應當配置專職人員從事內部審計工作，且專職人員應當不少于2

人V

B.內部審計部門應當至少半年對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，

并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見

C.內部審計部門應當在業績快報對外披露后，對業績快報進行審計

D.上市公司應當至少每年要求會計師事務所對內部控制設計與運行的有效性

進行一次審計或者鑒證，出具內部控制審計報告或者鑒證報告

解析：B,內部審計部門應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次

審計，并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。C,內部審計部門應當在

業績快報對外披露前，對業績快報進行審計；D,上市公司在聘請會計師事務所

進行年度審計的同時，應當至少每2年要求會計師事務所對內部控制設計與運

行的有效性進行一次審計或者鑒證，出具內部控制審計報告或者鑒證報告。

19.以下關于要約收購的說法正確的有（）。

A.收購要約約定的收購期限不得少于15日，并不得超過60日；但是出現競

爭要約的除外

B.以終止上市地位為目的的要約收購，必須以現金方式進行支付收購價款

C.收購人作出要約收購提示性公告后，在公告要約收購報告書之前，擬自行

取消收購計劃的，自公告之日起6個月內不得再次對同一上市公司進行收購

D.在收購要約約定的承諾期限內，收購人不得撤銷其收購要約V

解析：A,不得少于30日，并不得超過60日；B,可以以現金方式進行支付收

購價款，也可以證券方式進行支付，但必須同時提供現金選擇權。C,應當是自

公告之日起12個月不得再次對同一上市公司進行收購。

20.為籌措研發新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷

合同。合同規定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品。每箱銷售價格為

20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收

款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂

了補充協議，補充協議規定甲公司于2014年9月30日按每箱26萬元的價格購

回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的財務費用為（）萬元。

A.100

B.60V

C.0

D.160

解析：甲公司2013年應確認的財務費用=100X（26-20）4-10=60（萬元）。

21.甲公司2013年凈資產為40億元，近三年平均可分配利潤為6500萬元。公

司擬申請發行企業債券，募集資金投資于棚戶區改造項目，項目投資總額為20

億元，假設本次債券票面利率為5%,則發行規模最高為（）。

A.12億元

B.13億元J

C.14億元

D.16億元

解析：根據''累計債券余額不超過企業凈資產（不包括少數股東權益）的

40%”，則發行最大金額為40X40%=16億元，根據“最近3年可分配利潤

（凈利潤）足以支付企業債券一年的利息”，最近三年平均可分配利潤為6500

萬，利率為5%,則發行最大金額為0.65：5%=13億元，根據“棚戶區改造

項目可發行并使用不超過項目總投資70%的企業債券資金”，最多可發行

20X70%=14億元，三者取其低。

22.根據《公司法》的規定以下說法正確的有（）。

A.公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權，公司應以其全部

凈資產對公司的債務承擔責任

B.有限責任公司的股東以其實際出資額為限對公司承擔責任

C.公司成立日期為公司營業執照簽發日期V

D.公司住所為公司辦公地點所在地

解析：A,公司以其全部財產對公司的債務承擔責任：B,有限責任公司的股東

以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；D,公司以其主要辦事機構所在地為住

所。

23.以下關于保薦機構對深交所上市公司現場檢查說法正確的有（）。

A.主板上市公司2012年10月15日公開增發，至少2012年12月31日前要

現場檢查一次

B.創業板公司2012年4月15日首發上市，至少2012年12月31日前要現場

檢查一次J

C.中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要現

場檢查一次

D.創業板上市公司上一年信息披露工作考核結果為C,保薦機構和保薦代表

人應當至少每季

解析：《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014年修訂）第三十條保

薦機構和保薦代表人應當每年對上市公司至少進行一次定期現場檢查，持續督

導時間不滿三個月的除外。在持續督導期間，如果所保薦的上市公司上一年度

信息披露工作考核結果為C或者D的，保薦機構和保薦代表人應當至少每半年

對上市公司進行一次定期現場檢查。

24.甲公司于2013年1月1日采用經營租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，

租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規定：第

1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2

年至第4年的租金于每年年初支付。2013年甲公司應就此項租賃確認的租金費

用為（）萬元。

A.0

B.24V

C.32

D.50

解析：甲公司應就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）4-4=24（萬元）。

25.某有限公司連續五年盈利，并且符合公司法規定的分配利潤條件，公司連續

五年不向股東分配利潤，則股東可以（）。

A.請求公司以合理價格收購其股權V

B.不經他人同意將股份轉讓

C.請求法院認定該決議無效

D.請求法院撤銷該決議

解析：《公司法》第七十四條：”有下列情形之一的，對股東會該項決議投反

對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權：（一）公司連續五年不

向股東分配利潤，而公司該五年連續盈利，并且符合本法規定的分配利潤條件

的；（二）公司合并、分立、轉讓主要財產的；（三）公司章程規定的營業期

限屆滿或者章程規定的其他解散事由出現，股東會會議通過決議修改章程使公

司存續的。自股東會會議決議通過之日起60日內，股東與公司不能達成股權收

購協議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起90日內向人民法院提起訴

訟。”注意，此時對股東會決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格

收購其股權，但不具有申請認定無效或可撤銷或不經其他股東過半數同意對外

轉讓的權利。

26.保薦機構應當于每年（）月份向中國證監會報送年度執業報告。

A.4V

B.6

C.5

D.7

解析：《保薦辦法》第二十二條：”保薦機構應當于每年4月份向中國證監會

報送年度執業報告。”

27.商業銀行核心一級資本充足率,一級資本充足率,資

本充足率o（）

A.4%、6%、7%

B.5%、6%、8%V

C.6%、8%、10%

D.4%、8%、6%

解析：《商業銀行資本管理辦法（試行）》（中國銀行業監督管理委員會令

2012年第1號）第二十三條商業銀行各級資本充足率不得低于如下最低要求:

（一）核心一級資本充足率不得低于5%。（二）一級資本充足率不得低于

6%。（三）資本充足率不得低于8%。

28.我國商業銀行的資本充足率要求為；核心一級資本充足率不得低于

,一級資本充足率不得低于,資本充足率不得低于

__________O（）

A.4%、5%、6%

B.4%、5%、8%

C.4%、6%、8%

D.5%、6%、8%J

解析：《商業銀行資本管理辦法（試行）》第23條規定，商業銀行各級資本充

足率不得低于如下最低要求：①核心一級資本充足率不得低于5%；②一級資

本充足率不得低于6%；③資本充足率不得低于8%。

29.某公司2014年末凈資產為100億元，近3年平均可分配利潤為2.5億元。

公司擬申請發行企業債券，項目投資總額為45億元，假設本次債券票面利率為

5%,則發行規模最高高為（）。

A.27億元

B.31.5億元V

C.40億元

D.50億元

解析：根據《國家發展改革委關于推進企業債券市場發展、簡化發行核準程序

有關事項的通知》，企業公開發行企業債券.其累計債券余額不超過企業凈資

產（不包括少數股東權益）的40%,則發行最大金額為：100X40%=40（億

元）。且其最近3年可分配利潤（凈利潤）應足以支付企業債券1年的利息。

本題中，最近3年平均可分配利潤為2.5億元，利率為5%,則發行最大金額

為：2.54-5%=50（億元）。又根據《國家發展改革委辦公廳關于充分發揮企

業債券融資功能支持重點項目建設促進經濟平穩較快發展的通知》規定，將債

券募集資金占項目總投資比例放寬至不超過70%,則發行最大規模為：

45X70%=31.5（億元）。三者取其低，則該公司的發行規模最高為31.5億

兀O

30.丙企業以生產B產品為主，目前企業庫存積壓較大，產品成本為每件180

元。為了消化庫存，盤活資金，丙企業2008年1月25日與某外貿公司簽訂了

一項產品銷售合同，約定在2008年2月5日，以每件150元的價格向外貿公司

提供10000件產品，合同不可撤銷。若不能交貨，丙企業需按照總價款的10%

支付違約金。丙企業對該品產品進行減值測試，并按規定確認了10萬元的減值

損失。則以下說法正確的是（）。

A.應確認預計負債5萬元V

B.應確認預計負債30萬元

C.應確認預計負債15萬元

D.不需確認預計負債

丙公司該項合同為虧損合同，預計負債的金額應是執行合同發生的損失和撤銷

合同發生的損失的較低者，應為15萬元（150萬X10%小于30萬）乙公司的

會計處理如下：

（1）計提資產減值損失

借：資產減值損失100000

貸：存貨跌價準備100000

（2）

借：營業外支出50000

貸：預計負債50000

31.以下關于資產的分類說法正確的有（）。

A.不處于股權分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的

股權投資應劃分為長期股權投資V

B.處于股權分置改革過程對被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的股

權投資不應劃分為長期股權投資

C.持有某全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的10%股份的股權投資應劃分

為長期股權投資，并按照成本法進行核算

D.持有某公司10%股權，該公司不是上市公司，也不是全國中小企業股份轉

讓系統掛牌的非上市公眾公司，且該股權公允價值不能可靠取得，則該股權投

資應劃分為長期股權投資，并按照成本法進行核算

解析：B,對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，不管是否

處于股權分置改革過程中，均應將其劃分為長期股權投資；C、D,根據財政部

2014年3月13日財會[2014]14號，新修訂《企業會計準則第2號一長期股權

投資》第二條：本準則所稱長期股權投資，是指投資方對被投資單位實施控

制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資。修訂后的長期

股權投資準則僅規定當具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資方劃分為

長期股權投資核算，對于不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，不管

其在活躍市場上有沒有報價，也不管其公允價值能不能可靠計量，均劃分為

“金融資產”（本章所述的“金融資產”，一情況下應劃分為“可供出售金融

資產”）。（注：修訂以前的規定是，對于不具有控制、共同控制或重大影

響、在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益性投資.劃分為長

期股權投資，并按成本法核算。在活躍市場有報價或公允價值能夠可靠計量的

權益投資應作為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的

金融資產核算）

32.甲公司系深交所主板上市公司，擬于2015年10月申請配股，公司合并報表

2012年至2014年三年累計實現的可分配利潤為9000萬元，母公司2012年至

2014年三年累計實現的可分配利潤為7500萬元，則甲公司以下利潤分配方案

中符合配股條件的有（）。

A.2012年至2014年以現金方式累計分配利潤900萬元V

B.2012年至2014年以現金方式累計分配利潤750萬元

C.2012年至2014年以現金加股票方式累計分配利潤900萬元

D.2012年至2014年以現金加股票方式累計分配利潤750萬元

解析：配股屬于公開發行，應符合“最近3年以現金方式累計分配的利潤不少

于最近3年實現的年均可分配利潤的30%”的規定，此處“可分配利潤”為合

并報表口徑數據.非母公司口徑。

33.以下系創業板上市公司需暫停上市的情形的有（）。

A.連續2年虧損

B.最近一年末凈資產為負V

C.最近兩年被出具保留意見審計報告

D.連續兩年營業收入低于1000萬

解析：A,連續3年虧損方暫停；C,最近兩年被出具否定或無法表示意見的審

計報告；D,創業板沒有“營業收入低于1000萬”需暫停或終止的指標要求。

34.以下屬于創業板上市公司應暫停上市的情形的有（）。

A.連續2年凈資產為負

B.連續2年凈利潤為負

C.未在法定期限披露年報或中報

D.連續2個會計年度被出具否定意見的審計報告J

解析：A,應當終止上市；B,連續3年凈利潤為負方達到暫停條件；C,逾期2

個月未披露年度報告或者半年度報.實行暫停上市，暫停上市后1個月內仍未

披露的，終止上市，比主板要求嚴格。

35.以下屬于政府補助的有（）。

A,直接減免的所得稅

B.先征后返的所得稅V

C.政府向其投資的企業某項目提供建設補助

D.增值稅出口退稅

解析：政府補助具有無償性和直接取得資產兩個特征。無償性是政府補助的基

本特征。政府并不因此享有企業的所有權，企業將來也不需要償還。這一特征

將政府補助與政府作為企業所有者投入的資本、政府采購等政府與企業之間雙

向、互惠的經濟活動區分開來。直接取得資產，比如企業取得的財政撥款，先

征后返（退）、即征即退等方式返還的稅款，行政劃撥的土地使用權、天然起

源的天然林等。不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政

府補助，比如政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減

征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。本題A不是直接取得資產.不

是政府補助；C,是政府作為企業所有者投入的資本相關補助，政府可以從該投

資企業中取得收益，不具有無償性的特點.不是政府補助；D,實際上本來就屬

于企業的資產，不涉及資產的直接取得，不是政府補助。

36.以下關于收入確認的說法正確的是（）。

A.2010年12月1日，A公司向B公司銷售商品5000萬元，已交貨并開具發

票，2010年12月250,B公司因質量問題要求退貨，雙方未達成一致意見，A

公司2010年確認上述收入5000萬元

B.甲公司以視同買斷方式委托乙公司銷售商品100件，協議價為200元每件，

成本為120元每件，代銷協議約定，將來乙公司沒有將商品售出時可以將商品

退回給甲公司。這批商品已經發出，貨款尚未收到，則甲公司在發出商品時應

確認收入20000元

C.甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經運抵乙公司，發票賬單已經交付，

同時收到部分貨款。合同約定，甲公司應負責該電梯的安裝工作，在安裝工作

結束并經乙公司驗收合格后，乙公司應立即支付剩余貨款。電梯尚未安裝，甲

公司確認收入

D.甲公司屬于軟件開發公司，2011年6月1日甲公司以1000萬元銷售某成套

軟件給乙公司，軟件已銷售，款項已收到。同時，甲公司接受乙公司委托對該

成套軟件進行日常有償維護管理，維護管理協議約定自2011年6月1日至

2014年5月31日。甲公司2011年6月1日確認收入1000萬元J

解析：A,產品質量糾紛，未達成一致意見，不應確認收入；B,視同買斷方式

代銷商品，若協議約定受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或

受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償.則委托方收到代銷清單時

方可確認銷售收入；C,企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢

驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分；不應確認收入。

37.下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的是（）。

A.確認預計負債

B.對應收賬款計提壞賬準備

C.對外公布財務報表時提供可比信息

D.將融資租人固定資產視為自有資產人賬V

解析：融資租入固定資產視同自有資產核算。符合會計信息質量要求的實質重

于形式原則，其他選項不符合。

38.甲公司有A原材料賬面價12萬元/套，專門用于生產產品X,該原材料市

場銷售價格為9萬元/套。每套原材料加工成X產品將要發生成本15萬元，每

件X產品估計的銷售稅費為1萬元，產品售價26元/套，則期末該原材料要計

提多少跌價準備（）萬元。

A.0

B.1

C.2V

D.4

解析：為生產而持有的原材料，若產品沒有發生減值，材料按成本計量，不計

提跌價準備。若產品發生減值，則材料按成本與可變現凈值孰低計量，材料可

變現凈值=產品的估計售價-至完工將要發生的成本-銷售產品估計的銷售費用和

稅費。本題中用該原材料生產的產品可變現凈值為26-1=25萬元，產品成本

=12+15=27萬元，產品發生減值，則材料按成本與可變現凈值孰低計量。A材料

可變現凈值=26-15-1=10萬元，材料成本為12萬元，則需計提跌價準備為2萬

yG?

39.證券公司長期次級債可按照一定比例計入凈資本，到期期限在3、2、1年以

上的，計入凈資本的比例分別為（）。

A.100%,50%、25%

B.100%、50%、15%

C.100%、70%、50%V

D.100%、70%、25%

解析：《證券公司次級債管理規定》第4條第1款規定，長期次級債可按一定

比例計入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，原則上分別按100%、

70%、50%的比例計入凈資本。

40.C公司無優先股，2011年每股收益為4元，每股發放股利2元，留存收益在

2011年中增加了500萬元。年底每股凈資產為30元，負債總額為5000萬元，

則該公司的資產負債率為（）。

A.30%

B.33%

C.40%V

D.44%

解析：每股收益4元.每股發放股利2元，則每股留存收益2元。2011年末共

500/2=250萬股,凈資產=250X30=7500萬元.總資產=7500+5000=12500萬

元，資產負債率=5000/12500=40%。

41.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。I.企業出租給本企業職工

居住的房屋n.企業自用的辦公樓in.房地產開發企業為銷售而正在開發的商

品房IV.企業擁有產權，并以經營租賃方式出租的建筑物

A.III.IV

B.IVV

C.I

D.III

解析：I、II系其他自用固定資產，III作為企業存貨核算。

42.某上市公司2007年4月1日將一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期從當

日開始，2007年4月1日該寫字樓賬面價值1800萬，公允價值2000萬，2007

年12月31日該投資性房地產公允價值2400萬，2008年4月1日，租賃期屆

滿，甲公司收回該寫字樓并以2800萬元對外出售，出售價款已收訖，甲公司采

用公允價值模式計量，不考慮相關稅費，則以下說法正確的是（）。

I.轉讓時轉讓產生的收益為1ooo萬n.轉讓時轉讓產生的收益為6oo萬

III.轉讓時確認的其他業務成本為1800萬W.轉讓時確認的其他業務成本為

2400萬

A.II.IV

B.I.Ill

C.III.N

D.II.IllV

甲公司會計處理如下：

（1）2007年4月1日，自用寫字樓轉換為公允價值模式計量的投資性房地

產：

借：投資性房地產---成本2000

貸：固定資產（賬面余額）1800

其他綜合收益（原為“資本公積一一其他資本公積”）200

（2）2007年12月31日，公允價值變動：

借：投資性房地產——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

（3）2008年4月1日，出售投資性房地產

借：銀行存款2800

貸：其他業務收入2800

借：其他業務成本2400

貸：投資性房地產---成本2000

——公允價值變動400

借：公允價值變動損益400

其他綜合收益（原為“資本公積一一其他資本公積”）200

貸：其他業務成本600

處置時確認的其他業務成本=2400-400-200=1800（就是寫字樓在轉換為投資性

房地產之前的賬面價值，且必然是這個數）因為處置時其他業務成本=處置時投

資性房地產賬面價值土投資性房地產持有期間的公允減值變動損益-原自用房地

產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=處置時投資性房地產（成本）土

處置時投資性房地產（公允價值變動）土投資性房地產持有期間的公允價值變

動損益-原自用房地產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=處置時投資

性房地產（成本）-原自用房地產轉換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=

原自用房地產轉換為投資性房地產時的賬面價值計算處置損益時直接拿出售價

款減出售時賬面價值.再將原計入其他綜合收益（資本公積）因需要沖減成本

而應作為收益的加項，即處置損益=出售價款-出售時賬面價值+原自用房地產轉

換為投資性房地產時確認的其他綜合收益=2800-2400+200=600。

43.以下情形中，不構成主板上市公司發行可轉換債券障礙的有（）。

I.最近3個會計年度加權平均凈資產收益率扣非前為6.05%,扣非后為

5.48%II.公司現任監事因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查HI.公司最近12個

月內受到過證券交易所的公開譴責IV.上市公司最近一期末經審計的凈資產為

16億，發行可轉換公司債券未提供擔保

A.I.II.III

B.II.III.IV

C.I.II.IVV

D.I.II.III.IV

解析：發行可轉換公司債券應符合的條件之一為：最近3個會計年度加權平均

凈資產收益率平均不低于6%（扣非前后凈利潤孰低，作為加權平均凈資產收

益率的計算依據）；上市公司公開發行證券對于“立案偵查”與“立案調

查”“董事、高管”出現的構成障礙。不含監事；上市公司最近一期末經審計

的凈資產不低于與15億元的，可免于提供擔保。

44.A上市公司2012年末，未分配利潤0萬元、盈余公積500萬元、資本公積

800萬元（其中資本溢價500萬元），經股東大會批準，A公司以5元每股現金

回購本公司股票200萬股并注銷，下列會計處理正確的是（）。I.庫存

股的入賬價值1000萬元H.注銷庫存股沖減資本公積500萬元III.注銷庫存

股沖減盈余公積300萬元IV.注銷庫存股不影響所有者權益

A.I.II.III

B.I.III.IV

C.II.III.IV

D.I.II.III.IVJ

注銷庫存股不影響所有者權益，庫存股入賬價值以回購成本計算。注銷時沖減

資本公積的金額以“資本公積——股本溢價”余額為限。會計分錄：

（1）回購庫存股

借：庫存股1000

貸：銀行存款1000

（2）注銷庫存股

借：股本200

資本公積——股本溢價500

盈余公積300

貸：庫存股1000

45.2011年上市公司符合公開發行證券的條件，2012年5月進行重大資產重

組，重組沒有導致實際控制人發生變化，則2013年6月，以下事項對該上市公

司不構成障礙的有（）。I.非公開發行股票II.配股HI.發行可轉換公

司債券IV.公開發行公司債券

A.I.II.Ill

B.I.III.IV

C.II.III.IV

D.I.II.III.IVV

解析：根據《重組辦法》的規定，上市公司在重大資產重組前不符合中國證監

會規定的公開發行證券條件，或者重組導致上市公司實際控制人發生變化的，

上市公司申請公開發行新股或者公司債券，距本次重組交易完成的時間應當不

少于1個完整會計年度。可見，只有在一定情形下（重組前不符合公開發行證

券條件或重組導致上市公司實際控制人發生變化）方對上市公司公開發行證券

的時間有限制，而對于非公開發行，不管是否具有上述兩種情形，均無時間限

制。本題中上市公司在重組前符合公開發行證券的條件，且重組沒有導致實際

控制人發生變化，因此其重組后公開、非公開發行證券均無時間限制。

46.以下哪些可列入資產支持證券的基礎資產負面清單（）。I.投資標

的為產權證書的信托計劃受益權H.礦產資源開采收益權III.地方融資平臺的

應收賬款IV.土地出讓收益權

A.I.II.III.WJ

B.II.III.IV

C.I.II.IV

D.I.III.N

解析：2014年12月24日，中國證券投資基金業協會中基協函（2014）459號

發布《資產支持專項計劃備案管理辦法》及配套規則，其中包含《資產證券化

業務基礎資產負面清單指引》，指引規定資產證券化業務基礎資產實行負面清

單管理。負面清單列明不適宜采用資產證券化業務形式、或者不符合資產證券

化業務監管要求的基礎資產。負面清單內容具體如下：（一）以地方政府為直

接或間接債務人的基礎資產。但地方政府按照事先公開的收益約定規則，在政

府與社會資本合作模式（PPP）下應當支付或承擔的財政補貼除外。（二）以地

方融資平臺公司為債務人的基礎資產。本條所指的地方融資平臺公司是指根據

國務院相關文件規定，由地方政府及其部門和機構等通過財政撥款或注入土

地、股權等資產設立，承擔政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經

濟實體。（三）礦產資源開采收益權、土地出讓收益權等產生現金流的能力具

有較大不確定性的資產。（四）有下列情形之一的與不動產相關的基礎資產：

1.因空置等原因不能產生穩定現金流的不動產租金債權；2.待開發或在建占

比超過10%的基礎設施、商業物業、居民住宅等不動產或相關不動產收益權。

當地政府證明已列入國家保障房計劃并已開工建設的項目除外。（五）不能直

接產生現金流、僅依托處置資產才能產生現金流的基礎資產。如提單、倉單、

產權證書等具有物權屬性的權利憑證。（六）法律界定及業務形態屬于不同類

科目.缺乏相關性的資產組合，如基礎資產中包含企業應收賬款、高速公路收

費權等兩種或兩種以上不同類型資產。（七）違反相關法律法規或政策規定的

資產。（八）最終投資標的為上述資產的信托計劃受益權等基礎資產。

47.以下符合保薦代表人注冊條件的有（）。I.具備3年以上保薦相關業

務經歷II.最近3年內擔任過上交所一家上市公司非公開發行股票項目協辦

人，已成功發行HI.未負有重大到期未償債務IV.最近3年未受到中國證監會

的行政處罰

A.I.II.III

B.I.III.IV

C.I.II.III.IVV

D.II.III.IV

解析：《保薦辦法》第十一條個人中請保薦代表人資格，應當具備下列條件：

（一）具備3年以上保薦相關業務經歷；（二）最近3年內在本辦法第二條規

定的境內證券發行項目中擔任過項目協辦人；（三）參加中國證監會認可的保

薦代表人勝任能力考試且成績合格有效；（四）誠實守信，品行良好，無不良

誠信記錄，最近3年未受到中國證監會的行政處罰；（五）未負有數額較大到

期未清償的債務；（六）中國證監會規定的其他條件。《保薦辦法》第二條發

行人應當就下列事項聘請具有保薦機構資格的證券公司履行保薦職責：（一）

首次公開發行股票并上市；（二）上市公司發行新股、可轉換公司債券；

（三）中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）認定的其他情

形。

48.以下關于在新三板掛牌的公司采取做市轉讓方式轉讓股票的說法正確的有

（）oI.申請掛牌公司股票擬采取做市轉讓方式的，應當有2家以上做

市商為其提供做市報價服務，其中一家做市商應為推薦其股票掛牌的主辦券商

或該主辦券商的母公司，該主辦券商的子公司不可以成為做市商H.做市商買

入的股票，買入當日可以賣出，但做市商當日從其他做市商處買入的股票，買

人當日不得賣出HI.做市商證券自營賬戶不得持有其做市股票或參與做市股票

的買賣IV.甲公司掛牌時采取做市轉讓方式，甲公司總股本為1000萬股，A與

B證券公司為其初始做市商，則A與B合計應取得不低于500萬股的做市庫存

股票

A.I.II.IV

B.II.III.IV

C.I.II.III.IV

D.II.IllV

解析：根據規定，申請掛牌公司股票擬采取做市轉讓方式的，應當有2家以上

做市商為其提供做市報價服務。其中一家做市商應為推薦其股票掛牌的主辦券

商或該主辦券商的母（子）公司，子公司也是可以的。根據《全國中小企業股

份轉讓系統股票轉讓細則（試行）》的規定，掛牌時采取做市轉讓方式的股

票，初始做市商應當取得合計不低于掛牌公司總股本5%或100萬股（以孰低

為準），且每家做市商不低于10萬股的做市庫存股票。

49.以下關于證券發行承銷的說法正確的有（）。I.公開發行證券的發

行人有權依法自主選擇承銷的證券公司H.包銷是指證券公司將發行人的證券

按照協議先全部購入再對外銷售的承銷方式HL向不特定對象公開發行的證券

票面總值達到5000萬元的，應當由承銷團承銷IV.證券的代銷、包銷期限最

長不得超過90日

A.I.III.IV

B.II.III.IV

C.I.IVJ

D.I.II.III

解析：《證券法》第二十九條“公開發行證券的發行人有權依法自主選擇承銷

的證券公司。證券公司不得以不正當競爭手段招攬證券承銷業務。”《證券

法》第二十八條：“證券承銷業務采取代銷或者包銷方式。證券代銷是指證券

公司代發行人發售證券，在承銷期結束時，將未售出的證券全部退還給發行人

的承銷方式。證券包銷是指證券公司將發行人的證券按照協議全部購入或者在

承銷期結束時將售后剩余證券全部自行購入的承銷方式。”《證券法》第三十

二條：”向不特定對象發行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應當由承

銷團承銷。承銷團應當由主承銷和參與承銷的證券公司組成。”《證券法》第

三十三條“證券的代銷、包銷期限最長不得超過九十日。”

50.甲公司用房屋換取乙公司的專利，甲公司的房屋符合投資性房地產定義，但

甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬

元，已提折舊20萬元，公允價值110萬元，乙公司專利賬面價值10萬元，無

公允價值.甲另向乙支付30萬元。假設不考慮資產交換過程中產生的相關稅

費，問下列會計處理正確的是（I.甲公司確認營業外收入10萬元

II.甲公司換入的專利的入賬價值為130萬元HI.甲公司換入的專利的入賬價

值為140萬元IV.乙公司確認營業外收入150萬元

A.I.IV

B.I.II

C.III.IVV

D.II.III.IV

甲公司以投資性房地產與乙公司無形資產交換，交換雙方資產均為非貨幣性資

產，涉及補價，304-（110+30）=21%小于25%,屬于非貨幣性資產交換。甲

公司賬務處理如下：

借：無形資產——專利140（110+30）

貸：其他業務收入110

銀行存款30

同時：

借：其他業務成本100

貸：投資性房地產一一凈值100

（為方便起見）乙公司賬務處理如下：

借：銀行存款30

投資性房地產110

貸：無形資產（賬面價值）10

營業外收入130

51.甲公司于2014年11月接受一項產品安裝任務，提供勞務的交易結果能夠可

靠計量，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬

元。至2015年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12

月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。201.4年已確認

收入80萬元，則以下說法正確的是（）。I.甲公司2015年度應確認收

入為190萬元II.甲公司2015年度應確認收入為110萬元HI.甲公司2015年

度應確認收入為78萬元IV.甲公司應采用完工百分比法確認提供勞務收入

A.I.IV

B.III.IV

C.II.IVV

D.IV

解析：提供勞務的交易結果能夠可靠計量，應采用完工百分比法確認提供勞務

收入。該企業20]5年度確認收入=200X152/（152+8）-80=110（萬元）。

52.甲公司截至2013年12月31日，法定盈余公積3000萬，任意盈余公積

1000萬。注冊資本1個億，實收資本5000萬，2014年1月1日，公司準備用

盈余公積轉增資本，則以下說法正確的有（）。I.轉增后盈余公積不得

低于2500萬元II.轉增后盈余公積不得低于1250萬元III.轉增后法定盈余公

積不得低于2500萬元IV.轉增后法定盈余公積不得低于1250萬元

A.I.II.III.IV

B.1.II.IV

C.II.III.IV

D.I.IllV

解析：《公司法》第一百