企業研發加計扣除/財政補助政策及操作指引解讀河南省科技廳01講課的目的02研發活動的概念和特征03研發項目管理04不適應加計扣除的行業和活動05企業研發財政補助政策01講課目的06企業研發財政補助政策

01講課的目的02研發活動的概念和特征03研發項目管理04不適應加計扣除的行業和活動05企業研發財政補助政策01講課的目的1、企業怎么做(寫清楚)講課目的：規范企業研發項目管理，研發項目順利通過鑒定企業按照研發活動的概念和定義來描述自己的研發項目鑒定專家按照研發活動的概念和定義來判斷項目是否屬于研發活動2、鑒定專家怎么做（看明白）為了確保企業競爭優勢，推動企業高速發展與成長，研發活動對企業來說至關重要。研發費用加計扣除政策由“備案管理”改為“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”，意味著企業需要自主地判定所從事的活動是否符合“研發活動”，才能在后續的政府部門管理中滿足要求，順利享受加計扣除稅收優惠政策。01講課目的06企業研發財政補助政策

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02研發活動的概念和特征2.1研發活動的概念研發活動有不同的定義，需要從科技、企業會計財務、企業所得稅法等多個角度對研發活動的內涵有個全面的認識。經濟合作組織（OECD）的《研究與發展調查手冊》的定義：為增加知識的總量，以及運用這些知識去創造新的應用而進行的系統的、創造性的工作。經濟合作組織（OECD）《弗拉斯卡蒂手冊》的定義：與目前現狀相比呈現出一個重大的技術進步；集中投入了研究人員、科學家和技術專家的共同努力；預期結果的不確定性，包括有關方法論的復雜性，以及需要運用科學方法和過程以實現結果。核心：要有實質性改進，具有明顯的創新成分，能夠提升企業的市場競爭力1、科技對研發活動的界定：2.1研發活動的概念《企業會計準則》規定：企業研究開發項目，應分為研究和開發兩個階段。研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查，研究是探索性的，旨在為進一步開發活動進行資料及相關方面的準備；開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的產品。開發階段應是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。比如，生產前的原型和模型的設計、建造和測試，不具有商業性生產經濟規模的試生產設施的設計、建造和運營等，均屬于開發活動。2、企業會計準則和企業會計制度對研發活動的界定：2.1研發活動的概念《企業會計制度》規定：研究與開發活動是指企業開發新產品、新技術所進行的活動。研究和開發活動是指為了實質性改進技術、產品和服務，將科研成果轉化為質量可靠、成本可行、具有創新性的產品、材料、裝置、工藝和服務的系統性活動。2、企業會計準則和企業會計制度對研發活動的界定：3、企業所得稅法對研發活動的界定：《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：企業研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。2.1研發活動的概念案例：在1821年，英國科學家戴維和法拉第發明了一種叫電弧燈的電燈，這種電燈光線刺眼，耗電量大，壽命也不長，因此很不實用。（需要改進）

愛迪生開始試驗能作為燈絲的材料：用傳統的炭條作燈絲，一通電就斷了。用釕、鉻等金屬作燈絲，通電后，亮了片刻就被燒斷。用白金絲作燈絲，效果也不理想。愛迪生試驗了1600多種材料。一次次的試驗，一次次的失敗，很多專家都認為電燈的前途黯淡。英國一些著名專家甚至譏諷愛迪生的研究是“毫無意義的”。一些記者也報道：“愛迪生的理想已成泡影?！保▽＜业囊庖?，沒有人能判斷未知領域的事物）

1小時，2小時，3小時……這盞電燈足足亮了45小時，燈絲才被燒斷。這是人類第一盞有實用價值的電燈。這一天——1879年10月21日，后來被人們定為電燈發明日。

幾十年后，又對它進行了改進，即用鎢絲作燈絲，并在燈泡內充入隋性氣體氮或氬。燈泡的壽命又延長了許多。（不斷創新、不斷完善，研發活動）2.2研發活動的特征1、目標的明確性研發活動具有明確的目標，包括獲取新知識，開發新技術、新工藝、新材料、新產品（服務），以及對上述各項進行實質性改進，從而提升企業的市場競爭力。①

何為“新”？相比已有的技術、產品和工藝，“新”意味著有所進步，但很難給出一個量化的指標?！靶隆钡臉藴士梢苑譃槿齻€界限：“與國際比全新”、“與國內比全新”、“與企業比全新”?！芭c國際比全新”是最為嚴格的判定標準，目前主要英國、加拿大等在13個國家使用?！芭c國內比全新”相對來說難度較低，這一界限被法國和日本等國家使用，同時也是美國專利和商標局對新穎性的使用條件?！芭c企業比全新”的要求使用得也比較廣泛，這個界限與前兩個相比更容易管理。2.2研發活動的特征1、目標的明確性②新產品新產品是指采用新技術原理、新設計來研制、生產的全新產品，或在結構、材質、工藝、化學成分、性能、功能和用途等某一方面比原有產品有明顯改進，從而顯著提高了產品性能或擴大了使用功能的產品。新產品包括全新型新產品和改進型新產品兩大類。全新型新產品，是指與以前制造的產品相比，其用途、技術設計和材料三者都有顯著變化的產品。這些創新可以涉及到全新的技術，也可以基于組合現有技術新的應用，或者源于新的知識的應用。改進型新產品，是指在原有產品的基礎上，產品性能得到明顯的提高或者較大改進的產品。如果產品的改變僅僅是在外觀、顏色、圖案設計、包裝等美學上的改變及技術上的較小的變化，則屬于產品差異，不能作為新產品。2.2研發活動的特征1、目標的明確性③新技術

是與已有技術（指已登記IP及公眾領域已有技術知識）相對而言，在一定地域、時限和行業內有所創新并具有競爭能力的技術，包括：首次發明創造的技術；在原有技術基礎上發展的技術；性能有重大突破和顯著進步的技術；對原有技術進行一定程度的改進，使之有所進步的技術。

新技術不等于新產品，新技術必須經過產品開發人員的產品開發才能轉化為新產品。新技術只有轉化成新產品，進而變成新市場，才能產生效益，實現新技術的價值。新技術并不是企業追求的最終目的，而將新技術轉變成新效益，才是企業的目的。2.2研發活動的特征1、目標的明確性④新工藝工藝包括制作工藝和工藝程序，就是原材料、半成品加工成產品的工作、方法和技術等。工藝是生產工人、技術設備和原材料或半成品三方配合的結果。所謂新工藝，是指在工藝要求、加工方法等工藝流程某一方面或幾個方面與老工藝有明顯改進，具有獨特性、先進性及實用性。另外，新工藝的“新”還可能體現在生產技術水平和生產效率等其他方面的提高上。2.2研發活動的特征1、目標的明確性⑤新標準、新材料完整的研究開發過程取決于特定的行業情況可能包含對技術、產品、工藝、材料和標準的研發，或者由這五方面的研發活動構成。標準、材料與產品相關。如果所研制的產品沒有規定的技術標準，需要對技術標準進行研究。如果研制新產品沒有現成的材料，還需要對材料進行研制。由于新產品引起的標準、材料研發一般情況下可認為是可加計扣除的研發活動。2.2研發活動的特征2、組織的系統性企業研發活動具有明確的目標導向，與企業生產經營中其他活動的邊界較為清晰，一般情況下都以研發項目、課題等形式組織，并且往往由獨立的部門或項目團隊來推進。所以研發活動一般情況下是有組織的、正式的、且持續進行的，一方面體現在研發活動有系統性的組織結構，另一方面體現在研發活動的過程中，圍繞著研發目標有組織地、持續地投入資源。2.2研發活動的特征3、過程的不確定性指研發活動的結果是不能完全事先預期的，具有較大的不確定性，有一定的風險和不可預測性，并存在失敗的可能；而不是直接簡單應用已有技術，就可以在預期結果內確定地解決問題。要強調的是，不成功的研發活動也可享受加計扣除。加計扣除是對研發活動予以政策優惠，而不是對專利等知識產權進行優惠。舉例：木車---轉向---曲柄---腳蹬板---木輪胎---各種各樣---橡膠輪胎---鏈條---多種驅動---空心胎

每一步都有實質性改進，發展到今天基本功能依然沒有改變--代步。01講課目的06企業研發財政補助政策

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03研發項目管理規范的研發管理是研發活動有序進行的基礎和前提。企業的規模不同，管理模式和企業研發技術特性也不同，可以采用不同的研發項目管理方法。沒有企業會毫無目的的進行研發，企業為了更好的發展，就要持續提升自己的核心競爭力，就要不斷的研發，或許為了降低成本，或許為了提高產品的競爭優勢，所以企業的研發一定是一個有目的、有組織的行為，這就涉及研發項目管理。

3.1立項管理任何一項研發活動都涉及三個要素：（1）研發任務或者說是需要解決的問題；（2）研發人員的組織或人力資源的投入；（3）研發條件保障，包括經費投入和機器設備、原材料等物質條件的投入。如何把這三個要素組織起來，在最短的時間里，以最少的投入，完成研發任務，就涉及到研發活動的組織和管理。企業的規模不同，管理模式和研發技術特性也不同，可以采用不同的研發項目管理方法。（一）立項程序目的是提出研發的目標，即準備開發的新產品、實現新服務。企業進行研發，需要以市場價值為導向，從市場需求出發，具體分析消費者或下游用戶對于新產品、新功能的期望和需要，從而設定項目研發的目的。1.開展研發需求分析（研發目的）2.進行技術信息、資料的研究分析，確定研發內容是要提出研發的技術目標，即在確定了研發目的的基礎上，根據企業自身的技術能力、投入能力、研發時間等，開展技術可行性研究，提出技術方案。3.規劃研發路徑在技術可行性預研后，進一步細化規劃研發路徑，包含研究步驟的規劃、子課題或研究方向的設立等。（一）立項程序以路徑的系統化選擇和資源的最優化配置為核心。在技術路線清晰的基礎上，進一步結合自身可調配和組織的各類資源，規劃在不同階段所需的各類資源投入，從而實現創新資源的最優化配置。4.制訂計劃進度5.測算研發成本，提出費用預算提出項目費用預算。6.組成研發團隊要組建相應的研發團隊，一般首先要確定團隊責任人，然后根據項目對研發人員的需求組建團隊。（二）撰寫可行性報告立項可行性報告或項目研發計劃書的編制是企業研發項目立項中的核心環節。一方面，可行性報告是研發管理規范化的基礎和政府提供相關政策支持的依據；同時，可行性報告的編制過程也是對項目整體的全面思考和論證過程。一套完整的企業研發項目可行性報告應包括10個方面的內容（供參考）：（6）項目進度安排。（7）項目經費預算。（8）項目組織及人力資源計劃。（9）風險評估和問題分析。（10）項目成果形式和考核指標。（1）立項依據。（2）主要研究內容和目標（3）技術路線分析。（4）技術可行性分析。（5）現有研發基礎。（三）可行性報告的評審企業可以成立綜合評議委員會，由企業領導、戰略規劃部門、技術、市場、財務、人力資源等相關部門負責人、業內資深專家等組成，對可行性報告進行內部評議。主要包括對項目與公司戰略發展的匹配度、研究目標、產業化前景、技術風險和市場風險、預算的合理性、人員團隊配置、進度安排等方面進行評價。（四）企業領導決策企業領導參考綜合評議委員會評審意見，對項目進行最終審定決策。對審定通過的項目，提交董事會或有權部門批準。---形成立項決議文件。（五）研發項目啟動企業可采取與課題組簽訂任務書或合同的方式啟動項目。3.2過程管理為保證研發項目得以有效的管理和監督，研發項目的實施可根據企業實際情況，參考采取以下四項管理制度：（1）研發項目歸口管理制度。企業可設置研發項目的歸口管理部門，對項目實施全程管理，包括科研計劃的編制、項目招標、合同的簽訂與管理、科技成果鑒定等工作。（2）項目責任人負責制度。為保證項目的順利進行，可明確項目的管理權責，實行項目責任人負責制。項目責任人在批準的計劃任務和預算范圍內享受充分的自主權。由項目責任人牽頭組成項目組，項目組成員可以跨部門、跨單位擇優選用。3.2過程管理（3）研究開發合同或任務書制度。企業與項目負責人簽訂研究開發合同或任務書，明確項目負責人的權利義務。項目的知識產權權屬及相關的獎酬分配，預算經費結余的獎勵和超支的處罰等可以在合同或任務書中明確。（4）項目調整制度。在項目的執行中，如果出現技術路線或主要研究內容調整，項目組主要研究人員的變動以及其他可能影響項目順利完成的重大事項，項目責任人要及時報告，并按規定的程序進行項目變更、暫停、終止等。3.2過程管理研發項目的特殊情況處理在整個研發過程中，企業可定期將研發活動的進展與項目計劃任務書做相應對比，判斷當前的研發進展是否達到原先預期所要達到的目標。如果發生改變，一般有三種情形：（1）變更，如要擴大原方案，調整人員、調整研究內容等，或者收縮計劃；（2）中止，如很多不確定因素還不明朗，或人員變動，暫時停下；（3）終止，研發項目進行到一定階段以及確認失敗或者有足夠理由可以判斷該研發項目無法繼續進行，或者已經證明該研發項目即使在將來得以完成也嚴重缺乏市場價值等，此時，一般情況下作出終止研發的決定。3.3研發項目的總結（一）階段性工作小結。

每季度由項目負責人對比項目立項計劃書后向企業領導匯報項目研發的進展情況，季度小結應包括項目進度、費用及質量控制情況，研發的進度、階段成果等方面?？蒲泄芾聿块T對照研發合同檢查上述內容的進展情況，與研發計劃進行對比分析，并向公司領導層匯報。如項目進展、研發內容、經費預算、人員等方面產生問題的，可進行相應的調整，有必要的可變更、暫停、終止項目。（二）年度工作總結。

在季度小結的基礎上，對年度產品開發工作的整體情況進行總結，對比計劃任務書中的年度工作目標，調整研發計劃進度等。3.4驗收（結項）管理項目完成后，一般需要驗收，看是否按計劃完成各項研究內容，是否達到預期的研發目標。驗收一般分為申請、評審和決定三個步驟：

第一步：課題組提出驗收申請。課題組撰寫技術總結報告及相關技術資料，由財務部門進行財務決算并提交決算報告，一并提交公司有關部門并申請驗收。第二步：企業有關部門組織評審。公司有關部門組織技術專家、各部門有關負責人對課題組提交的資料和報告進行審核，判斷課題成果是否達到課題可行性報告、合同文本或計劃任務書約定的內容和確定的目標。第三步：形成總結報告。企業技術負責人主持審議課題完成情況，如果完成預定研發任務，批準驗收。如果沒有達到驗收要求，決定是否繼續研發。提煉、總結上述內容就是加計扣除系統里要填寫的內容“該項目是否屬于研發活動？”“項目研發目的意義”“項目研發主要內容”“項目研發主要過程”“解決的關鍵技術”“取得的主要成效”形成的文件就是：“年度項目計劃書”或“立項報告”“經企業有權部門審議通過的年度項目立項決議書”“項目總結報告”“研發成果材料”01講課目的06企業研發財政補助政策

01講課的目的02研發活動的概念和特征03研發項目管理04不適應加計扣除的行業和活動05企業研發財政補助政策

04不適應加計扣除的行業和活動4.1不適用的七類行業煙草制造業；住宿和餐飲業；批發和零售業；房地產業；租賃和商務服務業；娛樂業；財政部和國家稅務總局規定的其他行業。財稅〔2015〕119號文明確規定以下七類行業不適用稅前加計扣除政策：4.2不適用的七類活動根據研發活動的定義，企業發生的以下一般的知識性、技術性活動不屬于研發活動，不適用研發費用加計扣除優惠政策：企業產品（服務）的常規性升級。對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調查研究、效率調查或管理研究。作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。⑦社會科學、藝術或人文學方面的研究。4.3其他不適用的活動按照研發活動定義和經驗判斷，以下活動一般情況下不屬于研發活動范疇，供企業作為參考：沒有明確目標和導向的企業活動；企業產品、服務的常規性升級或對某項成熟技術、工藝的直接應用等；產品、服務、技術、材料或工藝流程等實際上已經確定，主要目標是制定產前計劃，開發市場，或者使生產或控制系統穩定運行等；測試與標準化，指原料、元件、產品、工藝、土壤及大氣等國家標準的維護、二級標準的制定以及常規測試和分析；社會科學、藝術或人文學等領域運用既定的社會科學方法、原則和模型去解決具體問題的常規項目。05企業研發財政補助政策

5.1研發項目備案時間第五章企業研發財政補助2021年3月9日下發的《河南省科技廳河南省財政廳關于開展2021年度企業研發投入預算備案工作的通知》：填寫2021年度研發投入預算備案，系統開放填報時間為：3月15日8:30至4月15日17:30未進行備案的企業不能申報下年度企業研究開發財政補助資金。企業務必實事求是填寫相關信息，不得隨意編造、虛假陳列研發投入預算。備案系統登陸“河南省企業研發信息管理系統”（）全國通用加計扣除政策文件（10個）：/2020/02-22/1536337.html全國通用加計扣除

政策文件:第五章企業研發財政補助

5.2補助條件第五章企業研發財政補助1.省內注冊，具有獨立法人資格的企業。

2.建有研發經費預算管理制度，并通過系統對2020年度研發投入預算進行了備案。3.在稅務部門申報享受2020年度研發費用加計扣除優惠。4.按要求，報送《企業（單位）研發活動統計報表》。5.企業已先行投入自籌資金開展研究開發活動。6.近三年至少擁有1項與主要產品（服務）相關的知識產權。如：各類專利、軟著，植物新品種、國家級農作物新品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布局設計專有權等7.企業信用記錄良好，未被記入“信用中國（河南）”黑名單。滿足七項條件

5.3補助標準（一）補助比例研發費用的依據為已向稅務部門申報的2020年度稅前加計扣除研發費用數額年度研發費用補助比例首次享受補助小于500萬部分≤10%大于500萬部分≤5%第五章企業研發財政補助

（一）補助比例

非首次享受補助的企業，年度補助額度按存量補助和增量補助分別測算。將2017年度以來已享受財政補助的研發費用最大值作為基數，基數內的研發費用繼續享受存量補助，超基數部分給予增量補助。年度研發費用補助比例存量補助小于500萬部分≤5%大于500萬部分≤3%增量補助小于500萬部分20%大于500萬部分10%第五章企業研發財政補助

（二）補助限額

對符合基本條件的不同類型企業采用最高限額管理，最高限額不累加企業類型最高限額（萬元）一般企業100國家科技型中小企業、高新技術（后備）企業、省節能減排科技創新示范企業、建有省級研發平臺的企業，以及企業類省新型研發機構200省瞪羚企業（省科技小巨人企業），建有國家級研發平臺或省級研發平臺考核優秀的企業，以及企業類省重大新型研發機構300省創新龍頭企業400第五章企業研發財政補助

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