?稅務師之涉稅服務實務強化訓練模擬題附答案

單選題（共50題）1、甲企業是以其境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入等指標申請并經認定的高新技術企業。該企業2019年度境內應納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業所得稅稅率是20%，則甲企業當年在我國應納企業所得稅（）萬元。A.75B.45C.35D.30【答案】D2、按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需要填報（）。A.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）B.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）C.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）D.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）【答案】C3、2020年3月份某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批生產1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費稅是（）元。A.47750B.48000C.79100D.82000【答案】B4、某省規定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產開發費用扣除比例為5%。房地產開發企業利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產開發費用”金額應是（）。A.利息+銷售費用+管理費用B.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B5、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。A.企業職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業的職工教育經費可以據實扣除C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，作為發電成本在稅前扣除【答案】D6、納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在（）到稅務機關申請延長停業。A.停業期滿后B.停業期滿前C.停業期滿后30天內D.停業期滿后60天內【答案】B7、（）咨詢是較為正式、規范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業性較強、涉及內容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】A8、（2018年）某城市廣場經營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產在免收租金期間的房產稅應該（）。A.不需要繳納B.由城市廣場經營公司以同類房租為依據按規定計算繳納C.由城市廣場經營公司以房產原值為依據按規定計算繳納D.由租戶以房產原值為依據按規定計算繳納【答案】C9、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A10、某企業（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C11、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】B12、（2017年）企業應按“工資薪金所得”預扣個人所得稅的是（）。A.個體工商戶支付給業主的工資B.在校學生因勤工儉學活動取得的報酬C.不變更企業形式，承包人對企業的銷售成果不擁有所有權，僅據合同規定取得的承包費D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費【答案】C13、個人在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（）。A.納稅人可選擇并固定在一地B.納稅人籍貫所在地C.稅務局核定地D.收入的來源地【答案】A14、涉稅服務人員應當于業務完成后（）日內，將工作底稿與業務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C15、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（）。A.煙草制造業B.新能源汽車制造業C.房地產業D.娛樂業【答案】B16、某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口小汽車20輛，海關審定的完稅價格為30萬元/輛，關稅稅率20%；進口沙灘車10輛，海關審定的完稅價格為8萬元/輛，關稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環節應繳納消費稅（）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B17、下列（）屬于房產稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫【答案】D18、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C19、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A20、當需要采取稅收保全措施時，下列被執行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.別墅B.金銀首飾C.唯一的一輛機動車D.新購入的價值4000元的家具【答案】D21、下列關于房產稅相關政策的表述，錯誤的是（）。A.個人出租住房，不區分實際用途，均按4％的稅率征收房產稅B.企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅C.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅D.房地產開發企業建造的商品房，需要繳納房產稅【答案】D22、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C23、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的【答案】A24、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度（已結賬）多計收益或少計費用的情況時，調賬時應先（）。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.借記“本年利潤”【答案】B25、對施工狀態下揮發性有機物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A26、下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（）。A.企業廠區內公共綠化用地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地【答案】D27、（2019年）2019年度某企業購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產貸：銀行存款C.借：固定資產貸：應交稅費——應交印花稅D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款【答案】D28、企業在境內發生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬【答案】C29、下列選項中，可以在企業所得稅稅前扣除的是（）。A.發放的股息紅利B.行政機關的罰款C.企業所得稅D.勞動保護費【答案】D30、納稅人有申請退還多繳稅款的權利，對于該項權利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因導致多繳的稅款，不能申請退還B.稅務機關發現納稅人多繳稅款，應自發現之日起30日內辦理退還手續C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續【答案】D31、（2019年）稅務師受托對某企業進行2018年企業所得稅匯算清繳的納稅審核時發現，該企業銷售產品成本多結轉2萬元。假定該企業2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉成本的正確賬務調整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業務成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000C.借：庫存商品20000貸：以前年度損益調整20000D.借：主營業務成本貸：本年利潤【答案】C32、下列關于稅務注銷的規定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領用過發票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書C.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A33、增值稅一般納稅人取得的普通發票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.機動車銷售統一發票B.印有本單位名稱的增值稅普通發票C.門票D.定額發票【答案】A34、稅務師事務所在涉稅專業服務業務承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務師事務所可以在業務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發生時，及時進行修正C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險【答案】B35、個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》，它要依據應稅所得表按（）填報并附送有關財務報表，在年度終了后（）內匯算清繳，實行多退少補。A.月；三個月B.月；六個月C.季；三個月D.季；六個月【答案】A36、被告應當在收到起訴狀副本之日起（）日內，提供據以作出被訴涉稅具體行政行為的全部證據和所依據的規范性文件，并提出答辯狀。A.5B.10C.15D.30【答案】C37、關于涉稅鑒證業務的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業務結果進行申報的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務B.委托人違反法律、法規及相關規定的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業服務機構及涉稅服務人員有權終止業務，對于已完成的部分約定業務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業務【答案】A38、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整【答案】C39、對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C40、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B41、下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人與稅務機關在納稅上發生爭議時，可以暫緩繳納稅款B.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院訴訟C.納稅人自結算稅款之日起3年后發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括偷逃稅款的情況保密【答案】B42、（2016年真題）某公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經進一步審核確認，其中600萬元系當年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業，另200萬元系當年8月該公司股東王某因個人購買房產而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現行個人所得稅政策規定的是（）。A.200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B.800萬元均應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅C.不涉及個人所得稅D.200萬元部分應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅【答案】B43、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規模納稅人收購一批農產品（已用于生產13%稅率食品）并取得增值稅專用發票，該批農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C44、稅務師范某在接受甲企業咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應歸入工資薪金應稅所得范圍的是（）。A.獨生子女補貼B.退休人員再任職收入C.差旅費補貼D.托兒補助費【答案】B45、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D46、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應為小張預扣預繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A47、根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】A48、（2017年真題）企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于生產另一產品C.將資產從總機構轉移至境內分支機構D.將資產自用轉移為經營性租賃【答案】A49、（2017年）甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（）預征率預繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D50、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》的規定行使（）、撤銷權。A.處理權B.留置權C.處分權D.代位權【答案】D多選題（共25題）1、下列對于納稅審查方法的表述，正確的是（）。A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法B.抽查法適用于對經濟業務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查C.核對法便于了解現實情況，常與其他方法一起使用D.比較分析法易于發現納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題E.控制計算法是指根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，進行測算以證實賬面數據是否正確的審查方法【答案】ABD2、某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2019年度由于消防設施不合格被消防部門處以50000元罰款。根據上述業務編制正確的會計分錄為（）。A.借：生產成本50000貸：銀行存款50000B.借：管理費用50000貸：銀行存款50000C.借：營業外支出50000貸：銀行存款50000D.借：稅后列支費用50000貸：銀行存款50000E.借：留存收益50000貸：稅后列支費用50000【答案】D3、（2020年真題）對違反發票管理規定2次以上的單位和個人，稅務機關可以公告納稅人發票違法的情況，公告內容包括（）A.納稅人名稱B.經營內容C.法定代表人姓名D.納稅人識別號E.經營地點【答案】AD4、關于房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，下列說法正確的有（）。A.房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額B.房地產企業取得土地使用權支付的契稅允許在計算銷售額時扣除C.一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅D.房地產開發企業按預收款方式銷售其自行開發的房地產項目，在收取預收款時，應開具“不征稅”的增值稅普通發票E.一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照5%的預征率預繳增值稅【答案】ACD5、鑒證證據類型包括（）。A.書證B.物證C.視聽資料D.主觀推斷E.當事人的陳述【答案】ABC6、下列說法正確的有（）。A.省稅務機關通過門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所發布公告，于每月10日前對公告內容進行動態調整B.稅務機關需要采取約談方式的，應當事先向當事人送達《稅務事項通知書》，通知當事人約談的時間、地點和事由C.可以由1名稅務人員進行約談D.屬于嚴重違法違規情形的，納入涉稅服務失信名錄E.稅務機關所需的涉稅專業服務，可以通過縣級稅務局局長辦公會方式向涉稅專業服務機構購買【答案】ABD7、（2018年真題）年應稅銷售額超過規定標準的納稅人應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記，年應稅銷售額包括（）。A.稅務機關代開發票銷售額B.免稅銷售額C.預收的銷售額D.稽查查補銷售額E.納稅申報銷售額【答案】ABD8、（2016年真題）企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈與資產收入B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅C.轉讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】BD9、下列不得作為稅務行政復議定案依據的有（）。A.不能正確表達意志的證人提供的證言B.涉及個人隱私的證據材料C.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料D.虛開的增值稅專用發票原件E.無法辨明真偽的證據材料【答案】AC10、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.融資租賃服務B.金融商品轉讓C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用簡易計稅方法的E.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目采用一般計稅方法的【答案】ABC11、企業和機關事業單位社會保險費準確繳費的關鍵環節是繳費基數的申報核定環節，涉稅服務機構無論是代理申報還是進行繳費審核，均應從這個環節入手，具體要把握的關鍵指標有（）。A.繳費人數B.繳費基數C.繳費比例D.繳費總金額E.代扣個人繳費的比例【答案】ABC12、在納稅審查中，發現企業以前年度多計收益少計費用的情況，應在（）進行調整。A.以前年度損益調整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC13、下列關于基本醫療保險與生育保險的說法，正確的有（）。A.基本醫療保險的繳費主體包括城鎮職工和城鄉居民兩大類B.2018年城鄉居民醫保人均個人繳費標準達到每人每年220元C.生育保險費的提取比例最高不得超過工資總額的2％，2015年國務院決定降低生育保險費率0.5個百分點D.城鄉居民基本醫療保險，覆蓋除職工基本醫療保險應參保人員以外的其他所有城鄉居民E.鐵路、電力、遠洋運輸等跨地區、生產流動性較大的企業及其職工，可以相對集中的方式異地參加統籌地區的基本醫療保險【答案】ABD14、關于小規模納稅人自開專票的說法，正確的有（）。A.除其他個人外，所有小規模納稅人均可以選擇自開專票B.選擇自開專票的小規模納稅人，銷售不動產也是自開專票C.選擇自開專票的小規模納稅人，銷售不動產時由稅務機關代開專票D.季度銷售額不足45萬的小規模納稅人，不得自開專票E.小規模納稅人可以選擇由稅務機關代開專票【答案】AB15、納稅人下列行為中，如情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款的有（）。A.未按規定的期限辦理納稅申報B.欠繳應納稅款C.進行虛假納稅申報D.擅自毀損稅控裝置E.不辦理稅務登記【答案】AD16、代理審查按所得額征稅稅種的應納稅所得額的正確性的時候，應主要審查的內容有（）。A.銷售收入的正確性B.成本額的正確性C.成本與費用劃分的正確性D.營業外收支的正確性E.稅后調整項目范圍、數額的正確性【答案】ABCD17、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.享受稅法規定的減免稅優惠B.依法保管和使用發票C.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD18、某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2019年9月外購原材料取得的增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅78萬元，當月內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣為500萬元。已知，該企業適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關于該業務的會計處理，下列正確的有（）。A.借：主營業務成本150000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）150000B.借：主營業務成本150000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）150000C.借：應收出口退稅款（增值稅）500000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）500000D.借：應交稅費——未交增值稅240000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）240000E.借：應收出口退稅款（增值稅）240000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）260000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）500000【答案】A19、（2019年真題）關于納稅信用A級以外的增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣除憑證處理的稅法中，正確的有（）。A.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理B.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅C.納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請D.納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣E.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回【答案】ABD20、下列涉稅專業服務情形中，委托方在代理期限內可單方終止服務行為的有（）。A.涉稅服務人員未按涉稅專業服務協議的約定提供服務B.涉稅專業服務人員發生變化C.委托人死亡或解體、破產D.委托項目發生變化E.涉稅專業服務機構被注銷資格【答案】A21、年應稅銷售額超過規定標準的納稅人，除另有規定外，應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（）。A.稽查查補銷售額B.預收的銷售貨款C.稅務機關代開發票銷售額D.納稅申報銷售額E.納稅評估調整銷售額【答案】ACD22、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.業主的工資B.罰金、罰款和被沒收的財物損失C.各種稅收的滯納金D.參加財產保險，按照規定繳納的保險費E.從業人員的工資【答案】ABC23、土地增值稅清算鑒證服務中，有關的鑒證材料包括（）。A.房地產開發項目立項B.規劃設計C.施工D.關聯方交易E.財務報表及內部分析報表【答案】ABCD24、某企業（增值稅一般納稅人）2018年1月1日采用具有融資性質分期收款方式銷售產品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規定貨款分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等額支付。假定該產品的現銷價格1200000元。下列說法正確的有（）。A.增值稅納稅義務于2018年1月1日發生B.增值稅納稅義務于合同規定的收款日期，即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日發生C.會計上于2018年1月1日確認收入D.會計上分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日確認收入E.由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發生時間，因此2018年1月1日應該通過“應交稅費——待轉銷項稅額”核算增值稅【答案】BC25、根據規定，下列收入能夠作為業務招待費和廣宣費扣除限額計算基數的有（）。A.銷售貨物收入B.轉讓固定資產收入C.特許權使用費收入D.租金收入E.視同銷售收入【答案】ACD大題（共10題）一、某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經審核：該辦公樓為企業2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關費用170萬元，固定資產原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業所得稅應納稅所得額的金額。【答案】二、（2017年）某稅務師事務所接受委托對A企業（增值稅一般納稅人）進行納稅審核。該企業2020年5月將一批商品按市場價格換取材料，并取得對方開具的增值稅專用發票。該批產品賬面成本為40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業的相關賬務處理為：借：原材料560000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）72800貸：應付賬款232800庫存商品400000要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調整分錄。【答案】三、稅務師受理某賓館2020年5月增值稅納稅申報代理。各部門的收入和成本費用等分別進行明細核算。該賓館為增值稅一般納稅人。客房重新裝修更換新的設施，將客房中原有300臺電視機以價稅合計金額160000元出售，開具增值稅普通發票，該批電視機為2008年6月購進。要求：請計算該業務應繳納的增值稅額。【答案】四、某餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策，2019年11月發生以下業務：（1）提供餐飲服務，取得含稅收入212萬元，開具了增值稅普通發票。（2）外購一批餐具，取得增值稅專用發票，注明價款29萬元，進項稅額3.77萬元。（3）購入相關食材，其中從農業生產者手中購入免稅農產品，取得農產品銷售發票上注明的買價12萬元；從小規模納稅人處購入應稅農產品，取得增值稅普通發票，支付款項8萬元；從批發企業購入免稅蔬菜，支付款項5萬元。已知：上述款項均以銀行存款支付，相關進項稅額選擇在購入當月抵扣。要求：（1）適用進項稅額加計抵減政策的納稅人，要求其取得相關業務的銷售額占全部銷售額的比重超過50％，其“銷售額”包括哪些內容？（2）計算當期可抵減加計抵減額及當期實際應納稅額。（3）做出上述業務中與增值稅相關的會計分錄。【答案】（1）【正確答案】“銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。（2）【正確答案】當期可抵減加計抵減額＝（37700＋120000×9％）×15％＝7275（元）抵減前應納增值稅＝2120000÷（1＋6％）×6％－（37700＋120000×9％）＝71500（元）抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。實際應繳納的增值稅＝71500－7275＝64225（元）（3）【正確答案】會計處理：取得收入：借：銀行存款2120000貸：主營業務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120000當月外購餐具：借：原材料290000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）37700貸：銀行存款327700五、某個人獨資企業2019年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業2位優秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業務涉及的個人獨資企業優秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）【答案】1.為個人獨資企業優秀銷售人員購車，對銷售人員來說應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；為投資者或其家庭成員購買財產視為分配，按“經營所得”繳納個人所得稅。2.相應會計分錄：（1）發放時借：應付職工薪酬提示：銷售人員稅后列支費用提示：投資者家庭成員貸：銀行存款（2）計提銷售人員的工資薪金借：期間費用--營業費用提示：銷售人員貸：應付職工薪酬（3）結轉銷售人員費用借：本年利潤提示：銷售人員貸：期間費用--營業費用（4）結轉投資者兒子的費用借：留存收益提示：投資者家庭成員六、某居民企業2019年度取得投資收益550萬元，稅務師審核該企業的投資收益各明細核算及相關資料時發現，該企業投資收益金額由如下三部分組成：1.從投資超過一年的境內聯營企業分回投資收益300萬元；2.本年6月1日購買境內上市公司股票25萬股，12月取得現金股利50萬元，并于12月末將該股票轉讓；3.轉讓長期股權投資取得收益200萬元。問題：分別說明上述各項投資收益在計算繳納2019年度企業所得稅時應如何處理。【答案】1.符合條件的居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免征企業所得稅。因此，該居民企業從投資超過一年的境內聯營企業分回的投資收益300萬元，免征企業所得稅。2.居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，應并入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業12月取得的現金股利50萬元應計入應納稅所得額征收企業所得稅。3.轉讓股權取得的所得應并入應納稅所得額征收企業所得稅。因此，該居民企業轉讓長期股權投資取得的收益200萬元應并入應納稅所得額征收企業所得稅。七、基本情況：某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68000萬元，產品銷售成本45800萬元，稅金及附加9250萬元，銷售費用3600萬元，管理費用3400萬元，財務費用870萬元。另外取得營業外收入820萬元以及直接投資其他居民企業分回的股息收入550萬元，發生營業外支出1050萬元，全年實現會計利潤5400萬元，已經預繳企業所得稅1342.5萬元，該企業2018年有尚未彌補的虧損30萬元。該企業生產的小汽車適用消費稅稅率為9％、城市維護建設稅稅率為5％、教育費附加征收率為3％，地方教育附加2％；12月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額。2020年4月經聘請的稅務師事務所對2019年度的經營情況進行審核，發現以下相關問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元）。企業會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1582000貸：預收賬款——代銷汽車款1582000（2）管理費用中含有業務招待費280萬元、新技術研究開發費用120萬元；（3）營業外支出中含該