學院內部控制審計實施辦法第一章總則第一條為健全和完善內部控制審計制度，規范內部控制審計工作，提高內部控制審計質量，根據《審計署關于內部審計工作的規定》《行政事業單位內部控制規范（試行）》《內部審計具體準則——內部控制審計》《教育系統內部審計工作規定》等相關規定，結合學校實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱內部控制，是指學校及所屬單位為實現教育事業發展目標，保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高各項工作的效率和效果，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行的防范和管控。第三條本辦法所稱內部控制審計，是指學校審計處依據法規制度對學校及所屬單位內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。第四條內部控制審計既可獨立開展，也可與其他類型審計項目合并實施。內部控制審計可采用自審或委托審計方式進行，委托審計的組織協調和質量控制工作由審計處負責。第二章一般原則第五條學校及所屬單位的責任是建立健全內部控制，并確保其有效運行；審計處的責任是對內部控制設計和運行的有效性進行監督、評價和建議，出具客觀、公正的審計報告。第六條內部控制審計應當以風險評估為基礎，根據風險發生的可能性和對學校及所屬單位控制目標造成的影響程度，確定審計的范圍和重點，重點關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域的內部控制。內部審計人員應當關注串通舞弊、濫用職權、環境變化和成本效益等內部控制的局限性。第七條內部控制審計應當真實、客觀地揭示學校經濟活動的風險狀況，對學校內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價，出具客觀、公正的審計報告，促進學校改善內部控制及風險管理。第三章審計內容第八條內部控制審計按范圍分為學校層面內部控制審計和業務層面內部控制審計。按目的分為設計的有效性審計和運行的有效性審計。第九條學校層面內部控制審計，是針對學校整體內部控制設計的有效性和運行的有效性所進行的審計，包括對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面的審計。（一）控制環境審計主要內容1.是否單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作；2.單位決策機構、執行機構、監督機構是否做到相互分離、相互制約和相互監督，達到權力制衡的效果；3.是否建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制；4.是否建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確關鍵崗位的職責權限和任職條件，是否做到不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督；是否健全并有效實施關鍵崗位人員教育培訓定期輪崗、退出以及考核獎懲機制；（二）風險評估審計主要內容1.是否明確了風險評估的具體責任部門，是否建立定期風險評估制度；2.是否定期編報風險評估報告，風險評估報告是否能夠及時披露所有重大風險；3.是否科學界定風險識別范圍，選用合適的風險分析方法，采用合理的風險評估程序，設定適當的風險應對策略。（三）控制活動審計主要內容1.控制措施是否得到有效運用；2.關鍵崗位人員對控制措施的掌握是否全面。（四）信息與溝通審計主要內容1.是否建立有效的信息傳遞與反饋機制；2.是否根據國家有關規定和單位的實際情況，明確信息公開的內容、范圍、方式和程序；3.是否建立與經濟活動相適應的信息系統，利用信息技術提高對業務事項的自動控制水平。（五）內部監督審計主要內容1.是否建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求；2.是否定期或不定期對單位內部控制的有效性進行內部監督檢查和自我評價，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議；3.是否對監督檢查中提出的相關改進建議和處理意見督促整改落實。第十條業務層面內部控制審計是針對某項業務活動內部控制設計的有效性和運行的有效性所進行的審計，包括對預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、工程項目管理、合同管理、財務專項管理、債務管理、科研項目管理、經濟活動信息化管理、教育基金會管理等業務控制活動的審計。重點審計內容如下：（一）預算管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全預決算管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.預算編制是否做到程序規范、方法科學、內容完整、項目細化、數據準確；3.預算指標分解下達是否及時，是否按批復預算安排單位各項收支；是否明確預算調整的申請審批程序，預算調整程序是否規范；4.是否建立預算執行分析機制并定期通報執行情況；5.是否建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制，是否加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時；6.是否建立全過程預算績效管理機制，是否開展了預算績效評價。（二）收入管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全收入管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.各項收入是否及時、足額入賬，由財務部門集中核算，是否存在設立賬外賬、“小金庫”的現象；3.是否嚴格按照規定的項目和標準進行收費，及時上繳各類非稅收入，是否有違規截留、擠占、挪用的現象；4.是否建立健全票據管理制度，各類票據的申領、使用、核銷是否履行規定的手續。（三）支出管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全支出管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.是否明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施，重大項目和大額資金支出是否履行集體決策程序；是否加強支付控制，明確報銷業務流程；（四）采購管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全采購業務管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.是否對采購業務實行預算與計劃管理；3.針對不同采購對象，采購方式、流程、評標方法是否合規；4.采購合同簽訂是否合規，內容是否完整，雙方責權利是否約定明確；5.是否妥善保管采購預算與計劃、招投標文件、合同文本、驗收證明等相關資料；6.采購驗收手續是否齊全、合規，采購款項的支付是否按照已審批的預算和合同規定的金額支付。（五）資產管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全資產管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.是否對各類資產實行分類管理，資產使用和保管是否落實到人；3.實物資產的配置、驗收、使用、調劑、租借和處置等是否按照規定程序進行；4.是否建立資產信息管理系統，是否定期進行資產清查盤點，財務管理、資產管理、資產使用等部門或崗位是否定期對賬，確保賬賬相符、賬實相符；5.對外投資論證和決策程序是否規范，投資收益管理是否及時、全面、準確，投資處置是否按照相關規定報批。（六）工程項目管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全建設工程管理相關制度；2.是否明確基建和修繕工程歸口管理部門、是否明確管理崗位設置與職責權限，并做到不相容崗位相互分離；3.是否建立與工程項目相關的議事決策機制，項目立項、概預算等重要事項是否按照規定權限和程序集體決策，并履行相關審批手續；4.是否建立與工程項目相關（項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工結（決）算報告）的審核機制，并出具評審意見；5.勘察、設計、施工、監理等單位是否依法依規確定，是否規范簽訂合同；6.是否建立有效的招投標控制機制；7.建設工程概算是否超過工程投資的最高限額，重大投資調整是否按照規定程序報經批準，是否按照批復文件實施工程項目，工程洽商和設計變更是否按有關規定履行審批程序；8.是否按審批投資計劃和預算規范建設資金管理，是否建立健全工程款支付管理辦法和審批程序，工程價款支付是否按照規定的審批權限和程序辦理；是否實行專款專用，是否存在截留、擠占、挪用、套取項目資金的情形；9.建設工程竣工后，是否及時組織相關部門規范進行工程竣工驗收，是否按照規定時限及時辦理竣工結算和竣工結（決）算審計，并按規定辦理工程項目檔案、資產移交和產權登記等工作；10.工程項目檔案管理是否規范，是否按照規定進行相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作；11.是否建立完工項目后評價制度；是否根據有關規定要求，對項目建成后所達到的實際效果進行績效評價。（七）合同管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全合同管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.是否明確合同簽訂的授權審批和簽署權限，是否存在未經授權擅自對外簽訂合同的現象；3.合同訂立程序是否規范，涉及影響重大、專業性強或法律關系復雜的合同，是否經請法律顧問審核；4.是否建立并實施合同履行的有效監督審查機制，合同的訂立、履行以及變更等是否按照相關規定執行；5.是否建立合同糾紛的有效響應機制，合同糾紛、違約責任的處理是否按約定條款或依法進行，處理是否及時；6.是否妥善保管和使用合同專用章；是否建立合同登記和保管的有關規定，是否定期對合同進行統計、分類和歸檔。（八）科研項目管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全科研項目管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.科研項目立項是否經過規范的審核審批程序；3.科研經費使用、轉撥、預算調整是否符合國家和學校的相關規定；4.科研項目管理是否規范、按計劃開展，延期申請是否經過有效審核審批程序；5.科研項目結項是否符合相關程序要求，是否按規定使用剩余經費；6.科研項目成果評審程序是否公平、公正、合規。（九）后勤管理內部控制審計主要內容1.是否健全后勤服務外包管理制度，明確歸口管理部門職責，確保不相容崗位相互分離；2.后勤服務外包采購預算編制是否合理，是否經過充分論證；外包服務采購是否嚴格執行采購管理辦法；3.是否建立科學的后勤外包服務考核評價體系，是否對外包服務履約情況進行有效監管；（十）債務管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全債務管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.是否建立健全財務風險控制機制和財務預警系統，對籌資方案嚴格履行審批程序，是否及時確認債務，分類登記入賬，是否嚴格按照審批用途使用資金，及時對賬、檢查和清理，保證各項債務在規定期限內償還；3.是否妥善保管借款合同、收款憑證、還款憑證等資料，及時整理歸檔。（十一）財政專項項目管理內部控制審計的主要內容1.是否建立健全財政專項項目管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.專項項目立項程序是否合規，項目論證、預算評審是否充分，決策程序是否合規，是否存在項目重復立項、資金重復配置或應納入財政專項資金支持的項目未及時列入等問題；3.專項項目預算是否與批復一致，是否符合實際情況，預算調整是否合理，是否經過有效審批程序；4.專項項目是否按進度計劃完成，項目變更、終止是否履行規定的審批程序，是否存在擅自變更項目內容、未按規定管理與使用專項資金或挪用資金等問題，是否存在項目執行不利，進度緩慢，項目資金不能按期使用等問題；5.專項項目驗收操作是否規范、嚴格，績效評價是否科學、合理、客觀、公正，評價結果是否得到有效應用。（十二）經濟活動信息化管理內部控制審計主要內容1.是否建立健全經濟活動信息化管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.是否對各信息系統進行統一規劃，制定統一的數據共享與交互標準，是否存在重復建設等非正常的迭代升級問題，各信息系統間是否存在業務協同程度低、缺乏基礎數據的標準化等問題；3.各業務信息系統的實施是否與內部控制流程結合緊密，權限設置與授權管理是否恰當；各崗位權限是否合理控制并相互制約，是否設置全功能的超級用戶，是否嚴格控制系統維護的臨時用戶；所有人員是否在權限范圍內進行操作，并對本人的賬號、密碼嚴格保密；4.信息系統的安全保障是否到位，信息系統是否與網絡安全進行同步規劃、同步建設和同步使用，是否存在數據泄漏問題，是否根據經濟活動的業務要求選擇適當的備份頻度備份系統數據。（十三）教育基金會管理內部控制審計主要內容1.基金會是否根據國家有關法律法規制定基金會章程，是否建立健全教育基金會管理制度，明確歸口管理部門及相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離；2.基金會的重大事項等，是否實行集體決策審批或聯簽制度；3.基金會獲得的各類收入是否及時足額地納入賬戶核算，基金會接受捐贈過程中，如果涉及學校建筑、設施、場所的冠名事項以及學校內部機構冠名事項，是否獲得學校批準；4.基金會是否建立健全并有效執行投資決策議事規則、重大投資項目審批制度以及投資項目跟蹤管理機制；5.基金會是否建立健全并有效執行信息公開與監督制度。第十一條內部控制設計的有效性審計，主要側重以下方面：（一）合法合規性。內部控制的建立是否符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《**省高校內部控制制度操作指南》及相關規定。（二）全面性。內部控制的建立是否覆蓋了學校及所屬單位經濟活動的全過程、各相關部門、內部控制關鍵崗位和相關工作任務。（三）重要性。內部控制的建立對重要經濟活動和經濟活動的重大風險是否給予足夠關注，并建立相應的控制措施。是否重點關注了學校的各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執行和高風險領域。（四）適應性。內部控制的建立是否根據國家相關政策、學校經濟活動的調整和自身條件的變化，適時調整內部控制的關鍵控制點和控制措施。第十二條內部控制運行的有效性審計，主要側重以下方面：（一）各項經濟業務控制在審計期內是否按規定運行。（二）各項經濟業務控制是否得到持續、一致的執行。（三）相關內部控制機制、內部管理制度、崗位責任制、內部控制措施是否得到有效執行。（四）執行業務控制的相關人員是否具備必要的權限、資格和能力。第四章審計程序第十三條內部控制審計主要包括下列程序：（一）編制項目審計方案；（二）組成審計組；（三）實施現場審查；（四）認定控制缺陷；（五）匯總審計結果；（六）編制審計報告。第十四條被審計單位應積極配合審計工作。按照審計要求，及時提供審計所需的資料，并對資料的真實性、完整性做出書面承諾。第十五條審計組可以適當吸收單位內部相關機構熟悉情況的業務人員參加內部控制審計。第十六條審計人員應當綜合運用訪談、問卷調查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內部控制設計和運行是否有效的證據。第十七條審計人員編制審計工作底稿應當詳細記錄實施內部控制審計的內容，包括審查和評價的要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料，以及內部控制缺陷認定結果等。第五章內部控制缺