如何提升國際稅收管理水平賀鴻儒內容提要：國際稅收管理事關維護國家稅收權益和經濟安全，是稅務部門的的重要職責，也是稅收工作不可或缺的組成部分，尤其是在經濟全球化日益發展的今天，加強國際稅收管理，提升國際稅收管理水平尤為重要，本文作者從三個方面就提升我國國際稅收管理水平做了論述：一、現階段我國提升國際稅收管理水平稅制應先行二、強化稅務管理，加強反避稅工作三、人才強稅，人員素質與經濟全球化一體化相匹配關鍵詞：涉外稅制，涉外稅收管理，涉外人才國際稅收管理工作是稅收管理工作中的重要組成部分，它是一國維護和行使稅收管轄權、參與國際稅收分配的重要體現。在經濟全球化日益發展的今天，必然帶來大量的跨國交易，這些交易具有分散廣、流動性大，隱蔽性高的特點，稅收征管難度大。因此，只有不斷提高國際稅收管理工作水平，才能更好地維護國家的稅收權益和經濟安全。進入21世紀，我國的稅收信息化建設經過多年的發展已經有了長足的進步，但是，毋庸贅言，稅務信息化水平還停留在表面上，應用不深，交流不暢。國稅、地稅系統工作協調制度，包括稅收法規政策實施協調制度、稅收征管工作聯系制度、稅務信息交流制度、協調會議制度、稅收工作仲裁制度等還沒有正式建立；稅務機關同海關、工商、銀行之間的信息交流渠道還不很暢通、效果也不盡如人意；國際稅務信息的收集、分析體系還沒有建立，我國一些主要貿易伙伴及離岸中心的稅務信息交流協定還沒有簽訂，影響國際稅務信息交流的暢通和涉外稅收征管水平的提高。那么，現階段怎樣才能提升我國的國際稅收管理水平？本文作者認為：一、健全稅制1.加強立法工作。在加快各項稅收法律的立法準備工作的同時，盡快出臺《稅收基本法》，將一些較為成熟的暫行條例、規定上升為人大立法，抓緊《稅收征管法》等法律法規的修訂和完善，注重立法的系統性、預見性、嚴密性，既要考慮與國際慣例的結合，又要立足我國實際，從我國實際出發，與我國改革開放的實際需要相協調，保持立法的科學性和相對穩定性，提高立法層次和全國人大立法的數量，以適應經濟發展和涉外稅收管理的需要。2、加強法制建設提高稅收透明度。稅收法定主義原則是許多國家稅法中一條最為重要的基本原則。作為中國應對入世的措施之一，引入此原則并確定其在我國稅收法規體系有序開展重點稅源監控，建立健全重點稅源預測、評估、監控和統計報告制度；完善國際稅源監控機制，實行稅務登記備案制度，從源頭上及時掌握跟蹤納稅人的跨國（境）投資、交易等行為；建立國際稅源日常申報制度，重點完善居民企業跨國交易申報、非居民稅收和預提所得稅申報報告制度，建立健全國際稅源數據庫；加強稅收協定執行的監督和管理，開展稅收協定執行情況的專項檢查，防范稅收協定濫用；要加強部門配合與國際合作，建立健全與相關部門的信息交換機制，掌握跨國納稅人的第三方信息；在利用好CTAIS（稅收征管軟件）、涉外企業所得稅匯算清繳數據系統等已有軟件基礎上，開發相關軟件，提高國際稅源信息獲取和監控的效率，實現真正的網上監控與稽查。2、積極組建國際稅收專業人才隊伍。從上到下精心挑選一批業務水平高、政治素質過硬的人員從事國際稅收工作，打造階梯型國際稅收管理的核心團隊，努力發揮團隊的輻射和引領作用，真正將最優的人才資源集中到跨國稅源管理的最前沿。3、完善各種機制。一是完善跨國反避稅工作機制。要進一步細化、修訂有關反避稅規章、制度，加大對各種形式避稅行為的打擊力度，并將質量標準和要求貫穿反避稅工作的各個環節。要深入發掘、應用現有數據庫的功能，熟練使用BVD數據庫的同時，要著手使用標準普爾數據庫，讓數據庫的使用在反避稅工作中發揮更大的作用。二是完善非居民稅收管理機制。在掌握年度非居民稅源底數的基礎上，對鐵路、高速公路等非居民參與的國家或地區重點工程項目啟動全國項目聯查；加強外籍個人“一人一檔”資料管理和動態更新，利用情報交換、納稅約談等方式，識別和查處外籍個人利用境外支付方式進行避稅和惡意籌劃。三是完善居民境外投資稅收服務與管理機制。要對已制定公布的我國居民境外投資稅收服務指南加以完善，進一步介紹我國居民主要投資國的稅收法規和征管制度規定；根據稅收協定和國內法律有關規定，完善境外投資稅收抵免制度，特別是多層間接抵免辦法，以消除或減少雙重征稅。要根據規定落實饒讓抵免，確保我國居民在稅收協定締約對方享受到的稅收優惠得以落實。四是完善外事管理和國際交流合作機制。加強對各級稅務機關領導干部、工作人員因公出國（境）項目和因公隨團出國（境）項目的審批；積極參與國際組織的項目合作及與地區性稅收組織的業務交流，拓展國際交流與合作的范圍和深度。4、加強涉外稅收管理，營造良好的稅收環境。稅務機關要結合國際稅收管理的特點和涉外企業稅源管理的需要，遵循屬地管理與分類管理相結合的原則，將屬地化與專業化很好地結合起來，進一步探索和完善屬地管理基礎上的國際稅收專業化管理機制。要提高各級稅務機關對涉外企業的科學化、精細化管理水平；加強稅務、工商、海關、銀行間的協作，實現信息共享，互換涉稅信息；規范稅務機關的執法行為，嚴格執法程序，減少稅務部門在執行稅收政策中的隨意性和盲目性；進一步提高稅務人員的素質，建立高水平的涉外稅收征管隊伍，加強稅收征管的現代化、信息化建設。三、人才強稅，人員素質與經濟全球化一體化相匹配建設一支政治堅定、征管規范、業務過硬、作風優良、紀律嚴明、完成任務、保障有力的稅務干部隊伍是稅務機關適應經濟全球化、中國稅制與國際接軌的需要。相對于改革開放初期稅務人員匱乏的現狀，現在面臨的是人才奇缺，一方面許多地方的稅務機關嚴重超編（主要是編外隊伍龐大），另一方面卻是那些德才兼備，具有理論知識和實踐經驗，在征收管理各個環節上能獨擋一面的專業人才嚴重短缺。與發達國家相比，由于稅務人員的綜合素質、征管技術裝備、征管手段存在的某些差距，人均收稅額仍然很低，稅收收入成本高。因此，人才教育與培訓首當其沖。1、培養WTO專門人才，掌握國際規則。加快培養一大批熟悉我國國情，具有很好的外語水平，豐富的專業知識，精通WTO規則和國際經濟法律的專門人才，掌握和運用有關WTO的基本知識和規則，有效參與國際經貿規則的制定，充分利用多邊規則和國際通行手段發展我國對外貿易，維護我國的正當權益，為中國走向世界，自立于世界民族之林，以強大的實力去實現中國夢、民族夢。2、建設一支高素質的國際稅收人才隊伍。加強國際稅收管理工作，特別是做好咨詢輔導、聯合稅務審計、反避稅、非居民管理、稅收情報交換、稅收協定執行等工作，可促進跨國公司遵循公平交易的原則，更好地維護國家稅收權益，營造良好的稅收環境。因此，要在人才引進、培養、管理、使用、配置、激勵等環節采取一系列創新舉措，才能培養造就一支與國際稅收工作相適應的、高素質的專業化稅務人才隊伍。3、舉辦各層次培訓班，不斷提高干部的國際稅收業務素質。國家稅務總局