舞弊訪談中如何設(shè)計(jì)審計(jì)訪談問(wèn)題在舞弊訪談中做好訪談籌劃后，審計(jì)人員就應(yīng)開始準(zhǔn)備問(wèn)題提綱。審計(jì)訪談是一個(gè)獲取和處理信息的過(guò)程，審計(jì)人員通過(guò)提問(wèn)，從被訪談?wù)呖谥蝎@取大量信息。只有在擁有信息的情況下，審計(jì)才能開展信息匹配對(duì)比，才有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)矛盾點(diǎn)，信息越多，越有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)異常點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)問(wèn)題提綱執(zhí)行漏斗式發(fā)問(wèn)，并像海綿般吸取被訪談?wù)叩男畔ⅰ?.

像海綿般吸取信息驗(yàn)證舞弊事實(shí)就像組裝拼圖，拼圖版塊越多，越能看出拼圖的原貌；審計(jì)獲得的信息越多，越能還原事實(shí)真相。審計(jì)人員需盡其所能從相關(guān)人員身上挖掘信息，審計(jì)訪談對(duì)象通常都是公司流程參與者，由于長(zhǎng)期執(zhí)行業(yè)務(wù)，他們對(duì)流程非常熟悉，也更有可能知道流程中存在的漏洞，以及曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)的錯(cuò)誤和舞弊。審計(jì)人員在訪談開始前所掌握的信息是匱乏的，審計(jì)人員要少說(shuō)話，像海綿般從對(duì)方身上吸取信息。吸取信息是單方向的，審計(jì)人員應(yīng)鼓勵(lì)對(duì)方多提供信息，而不應(yīng)炫耀并提供自己已掌握的信息。一些審計(jì)人員為了獲得被訪談?wù)叩摹罢J(rèn)可”，反而在訪談中給對(duì)方傳遞信息，當(dāng)被訪談?wù)叩弥獙徲?jì)人員掌握的信息后，就會(huì)權(quán)衡并選擇性地回答審計(jì)問(wèn)題，只提供符合他們利害關(guān)系的信息。像海綿般吸取信息也表示審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真聆聽，很多情況下信息的丟失不是對(duì)方?jīng)]說(shuō)，而是對(duì)方說(shuō)漏嘴了但審計(jì)人員沒(méi)有捕捉到。2.

漏斗式詢問(wèn)問(wèn)題審計(jì)訪談應(yīng)以漏斗式詢問(wèn)方式來(lái)進(jìn)行。訪談開始前審計(jì)人員只掌握了較少信息，所以不應(yīng)在詢問(wèn)過(guò)程中給自己設(shè)限。任何審計(jì)訪談都應(yīng)擴(kuò)大收集信息的范圍，不可讓已知信息成為提問(wèn)范圍的限制，不可以“我以為”作為詢問(wèn)的出發(fā)點(diǎn)。訪談開始后，審計(jì)人員應(yīng)將自己的主觀意見暫且擱置，鼓勵(lì)被訪談?wù)咦杂苫叵?，從多角度提供信息，訪談初期為了擴(kuò)大詢問(wèn)范圍，審計(jì)人員應(yīng)盡量讓對(duì)方多說(shuō)話，盡量不糾正、不打斷。廣泛詢問(wèn)后，審計(jì)人員應(yīng)慢慢縮小提問(wèn)范圍。這時(shí)審計(jì)人員要結(jié)合初期獲得的廣泛信息逐一詢問(wèn)，例如，在廣泛詢問(wèn)中獲得了五個(gè)信息點(diǎn)，后續(xù)就應(yīng)根據(jù)這五個(gè)信息點(diǎn)逐個(gè)深入詢問(wèn)，做到先廣泛收集信息，后深入挖掘信息。最后階段是確認(rèn)信息，在廣泛詢問(wèn)和深入詢問(wèn)的過(guò)程中，審計(jì)人員為了鼓勵(lì)對(duì)方多發(fā)言，不打斷其思路，會(huì)刻意克制不去詢問(wèn)那些對(duì)方?jīng)]有表述清楚之處，而把這些模糊的信息留到最后再確認(rèn)。在廣泛詢問(wèn)和深入詢問(wèn)階段，審計(jì)人員應(yīng)該多使用開放式問(wèn)題；而在確認(rèn)信息的詢問(wèn)階段，審計(jì)人員應(yīng)該多使用封閉式問(wèn)題和引導(dǎo)式問(wèn)題。每一類問(wèn)題都有不同用處，用在適當(dāng)階段可以鼓勵(lì)對(duì)方暢所欲言并提供精準(zhǔn)信息，如果使用錯(cuò)誤則可能導(dǎo)致詢問(wèn)失敗，甚至在不經(jīng)意間給對(duì)方提供了信息，導(dǎo)致被訪談?wù)叩幕卮鸨弧拔廴尽?，可信度受影響?.運(yùn)用開放式、封閉式與引導(dǎo)式問(wèn)題（1）開放式問(wèn)題開放式問(wèn)題就是以不設(shè)限制的方式來(lái)提問(wèn)，允許對(duì)方自由回答。開放式問(wèn)題通常都以詢問(wèn)詞開頭，一般稱為“七何”問(wèn)題即“5W2H”問(wèn)題：●何事（What）；●何時(shí)（When）；●何地（Where）；●為何（Why）；●何人（Who）；●如何（How）；●何數(shù)（Howmuch）。審計(jì)訪談就是為了弄清楚發(fā)生了什么事、何時(shí)發(fā)生、發(fā)生在何地、為何發(fā)生、何人參與、如何進(jìn)行、牽涉的金額是多少等。不管詢問(wèn)的是哪個(gè)業(yè)務(wù)流程或是舞弊事件，審計(jì)人員都可以套用“七何問(wèn)題”作為詢問(wèn)的初始問(wèn)題，從而有組織、有條理地將一件事情的來(lái)龍去脈了解清楚?？梢詤⒖家韵率纠：问?/p>

發(fā)生了什么事？公司里什么事情令你最困擾？這家供應(yīng)商存在什么問(wèn)題？請(qǐng)您介紹一下工程的投標(biāo)流程。何時(shí)

何時(shí)付款的？這家供應(yīng)商是何時(shí)準(zhǔn)入的？這家經(jīng)銷商是何時(shí)被推薦的？合同是何時(shí)簽訂的？何地

在何處發(fā)生了這件事？哪個(gè)工程出現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題？在哪個(gè)分公司？為何

為何要退款給客戶？為何如此操作？為何這家公司的材料質(zhì)量都不合格？何人

需要何人審批？由哪個(gè)部門處理？劉某某和這件事有什么關(guān)系？請(qǐng)問(wèn)是誰(shuí)介紹了這家供應(yīng)商？是誰(shuí)推薦了這家經(jīng)銷商？你家的裝修是何人做的？如何

當(dāng)時(shí)你是如何做的？退款是如何操作的？審批流程是如何處理的？采購(gòu)流程是如何操作的？通常碰到這種情況你們是如何處理的？何數(shù)

這個(gè)項(xiàng)目合同總金額是多少？發(fā)票金額是多少？工程簽證數(shù)量是多少？審計(jì)詢問(wèn)剛開始時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)更多使用開放式問(wèn)題，從而給予對(duì)方更多的空間提供信息。開放式問(wèn)題可以防止審計(jì)人員以固有偏見或已知信息來(lái)限制提問(wèn)。在拓展詢問(wèn)范圍和深入挖掘信息時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)以開放式問(wèn)題提問(wèn)。如果審計(jì)人員要針對(duì)模糊信息進(jìn)行確認(rèn)，則不應(yīng)使用開放式問(wèn)題。開放式問(wèn)題允許對(duì)方自由表述，無(wú)須為具體問(wèn)題進(jìn)行解釋和確認(rèn)，如果詢問(wèn)者有事項(xiàng)未確認(rèn)，繼續(xù)使用開放式問(wèn)題就可能無(wú)法將模糊信息轉(zhuǎn)換成確認(rèn)信息。確認(rèn)信息應(yīng)以封閉式問(wèn)題詢問(wèn)。（2）封閉式問(wèn)題封閉式問(wèn)題是一種讓對(duì)方確認(rèn)信息的詢問(wèn)。封閉式問(wèn)題的答案一般都非常簡(jiǎn)短，以“是”或“不是”、“有”或“沒(méi)有”、“會(huì)”或“不會(huì)”、“對(duì)”或“不對(duì)”來(lái)作答。封閉式問(wèn)題在形式上不鼓勵(lì)對(duì)方提供更多的信息，如果對(duì)方在回答“是”或“不是”后選擇不再補(bǔ)充，則該詢問(wèn)結(jié)束。一般而言，封閉式問(wèn)題不適合在拓展詢問(wèn)范圍和深入詢問(wèn)時(shí)使用，因?yàn)樗还膭?lì)對(duì)方提供更多信息。在確認(rèn)信息時(shí)，封閉式問(wèn)題是適用的，因?yàn)閷?duì)方只要進(jìn)行簡(jiǎn)短的回答即可，不會(huì)有多余信息混淆當(dāng)事人的原意。舉例：●你有沒(méi)有把報(bào)價(jià)單提交上去？（有，沒(méi)有）●憑證是不是你批的？（是，不是）●你知不知道如何處理？（知道，不知道）●你有沒(méi)有操作過(guò)退款？（有，沒(méi)有）●你有沒(méi)有接受過(guò)公司的員工道德準(zhǔn)則培訓(xùn)？（有，沒(méi)有）同樣的，連續(xù)以封閉式問(wèn)題向被訪談?wù)咛釂?wèn)也會(huì)讓其感到不安，有種審計(jì)人員咄咄逼人的感覺(jué)。這時(shí)，審計(jì)人員也可利用開放式問(wèn)題來(lái)緩解氣氛。（3）引導(dǎo)式問(wèn)題引導(dǎo)式問(wèn)題是指把預(yù)測(cè)好的答案放在問(wèn)題中提問(wèn)，讓對(duì)方確認(rèn)。引導(dǎo)式問(wèn)題一般在對(duì)方?jīng)]有給出明確答案時(shí)才使用。三種問(wèn)題通常的使用順序?yàn)椋菏紫仁情_放式問(wèn)題，其次是封閉式問(wèn)題，最后才是引導(dǎo)式問(wèn)題。如果采用開放式問(wèn)題和封閉式問(wèn)題詢問(wèn)后，對(duì)方還是含糊其詞，就需要依靠引導(dǎo)式問(wèn)題將對(duì)方引到一個(gè)“無(wú)處可逃的角落”來(lái)回答問(wèn)題。通常做法是將預(yù)測(cè)的最有可能的答案放在問(wèn)題中，然后讓對(duì)方確認(rèn)。引導(dǎo)式問(wèn)題是強(qiáng)迫對(duì)方回答的問(wèn)題，所以也被稱為“將軍式”問(wèn)題。訪談前期，審計(jì)人員詢問(wèn)對(duì)方：“你有沒(méi)有把報(bào)價(jià)單提交上去？”對(duì)方回答：“報(bào)價(jià)單提交必須要準(zhǔn)時(shí)準(zhǔn)點(diǎn)?！睂?duì)方其實(shí)并沒(méi)有回答審計(jì)人員的問(wèn)題。如果審計(jì)人員推測(cè)對(duì)方?jīng)]有提交報(bào)價(jià)單，則可以嘗試以引導(dǎo)式問(wèn)題發(fā)問(wèn)：“你沒(méi)有把報(bào)價(jià)單提交上去，對(duì)嗎？”審計(jì)人員問(wèn)：“你有沒(méi)有審批這張憑證？”對(duì)方給予了一個(gè)模棱兩可的答案：“通常所有的憑證都會(huì)經(jīng)過(guò)我的審批。”乍一聽，對(duì)方好像承認(rèn)了是他審批了那張憑證，但是仔細(xì)分析就能察覺(jué)出，其實(shí)這個(gè)回答中他并沒(méi)有給予任何有用信息。他只是說(shuō)通常情況下憑證都由他審批，但是他沒(méi)有明確說(shuō)明是否審批了這張憑證。如果審計(jì)人員推測(cè)對(duì)方?jīng)]有審批那張憑證，則可以嘗試以引導(dǎo)式問(wèn)題發(fā)問(wèn)：“這張憑證不是你審批的，對(duì)嗎？”舉例：●你不知道如何處理退款，對(duì)嗎？●這家供應(yīng)商是你推薦的，是嗎？●你剛才說(shuō)你不曾登錄過(guò)公司的薪資系統(tǒng)，是嗎？●你認(rèn)識(shí)這個(gè)供應(yīng)商的聯(lián)系人，對(duì)嗎？●他在會(huì)議期間把錢交給了你，是嗎？當(dāng)然，面對(duì)引導(dǎo)式問(wèn)題，對(duì)方還是可能繼續(xù)答非所問(wèn)，避重就輕。這種情況其實(shí)也意味著對(duì)方已經(jīng)提供了信息——他不想回答這個(gè)問(wèn)題，通過(guò)邏輯推斷，一般來(lái)說(shuō)他不回答就等于他承認(rèn)了或他有要隱瞞的事，因?yàn)槿绻鸢甘欠穸ǖ?，?duì)方一定會(huì)回答。通常不建議在詢問(wèn)開始階段使用引導(dǎo)式問(wèn)題，因?yàn)橐龑?dǎo)式問(wèn)題是基于提問(wèn)者的主觀意見和已知的信息來(lái)限制提問(wèn)，對(duì)方只能在已經(jīng)提供的答案中選擇承認(rèn)或否認(rèn)、同意或不同意。引導(dǎo)式問(wèn)題對(duì)拓展信息范圍有反效果，如果訪談一開始審計(jì)人員就采用引導(dǎo)式問(wèn)題來(lái)提問(wèn)，會(huì)有利用自己的思維來(lái)誤導(dǎo)對(duì)方的嫌疑。一些被訪談?wù)咭矔?huì)根據(jù)引導(dǎo)式問(wèn)題來(lái)揣摩審計(jì)人員的底牌，知曉審計(jì)人員已掌握信息的情況，推測(cè)審計(jì)人員想聽到怎樣的答案，對(duì)方從而會(huì)根據(jù)提問(wèn)，給出迎合審計(jì)人員預(yù)測(cè)（想聽）的答案。除了封閉式問(wèn)題和引導(dǎo)式問(wèn)題以外，可以用來(lái)確認(rèn)信息的還有前文提到的“假設(shè)性問(wèn)題”“反假設(shè)性問(wèn)題”等。（4）開放式問(wèn)題、封閉式問(wèn)題、引導(dǎo)式問(wèn)題的異同三種問(wèn)題各有各的用處，也都有不同的優(yōu)點(diǎn)。開放式問(wèn)題適合用在拓展信息范圍和深入挖掘信息階段；封閉式問(wèn)題和引導(dǎo)式問(wèn)題適合用在縮小信息范圍和確認(rèn)信息階段?？梢酝ㄟ^(guò)下面這個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)解釋為何開放式問(wèn)題適合用在挖掘信息上。假設(shè)有一個(gè)兩歲小孩不知道誰(shuí)是圣誕老人，他的母親在他面前放了一張圣誕老人的圖片。小孩想知道這個(gè)人是誰(shuí)，他該如何詢問(wèn)呢？應(yīng)該選擇開放式問(wèn)題還是封閉式問(wèn)題呢？首先，小孩應(yīng)該問(wèn)他是誰(shuí)？他為什么身穿紅色衣服？他包里裝著什么東西？他從哪里來(lái)？他什么時(shí)候來(lái)？他怎么來(lái)？他的交通工具是什么？他為何跑著過(guò)來(lái)？這些問(wèn)題都是開放式的，可以讓對(duì)方有機(jī)會(huì)提供信息。以開放式問(wèn)題詢問(wèn)，這個(gè)小孩很快就可以知道關(guān)于“圣誕老人”的信息