PAGEPAGE22目錄一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論 2（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵 2（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價方法 2（三）企業(yè)內(nèi)部控制有效性對企業(yè)價值的重要性 5二、日照企業(yè)內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀分析 6（一）企業(yè)內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀 6（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性存在的問題 7（三）企業(yè)內(nèi)部控制有效性存在的問題的原因分析 10三、提升日照企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策建議 14（一）加強(qiáng)企業(yè)外部力量對內(nèi)部控制的監(jiān)管 14（二）完善企業(yè)內(nèi)部力量對內(nèi)部控制的管理 16（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化控制 17（四）建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別機(jī)制 19參考文獻(xiàn) 23

企業(yè)內(nèi)部控制有效性問題研究內(nèi)部控制制度是當(dāng)我們的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時候的結(jié)果，這是與受到主觀因素還有外部環(huán)境的影響是分不開的。所以我們在現(xiàn)在的企業(yè)里面一定要充分的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使其真正符合企業(yè)的實際發(fā)展的需要，就必須從源頭研究，探索企業(yè)里面和內(nèi)部控制有關(guān)的理論，并且要知道它的發(fā)展歷程以及它的內(nèi)涵。一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會的進(jìn)步，我國各行業(yè)企業(yè)越來越向著管理現(xiàn)代化的方向邁進(jìn)。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制是一個不可忽視的重要手段，在國際上對企業(yè)內(nèi)部控制理論的研究已經(jīng)日趨成熟。我國的內(nèi)部控制制度起步比較晚，大多數(shù)公司只是遵照制度執(zhí)行。（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵COSO委員會（1992）的在報告里面把內(nèi)部控制定義成：“是一個過程，這個過程會受到實際的董事會以及管理人員還有其他人員影響的，這個過程的目的是為實體經(jīng)營的有效性還有合法性以及財務(wù)報告的可靠性提供合理保證?！焙苊黠@，把這些內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)所需的組織手段是多維度以及多層面的。因此，COSO內(nèi)部控制報告認(rèn)為，現(xiàn)在的許多組織措施，就像人力資源政策以及實踐還有組織內(nèi)的溝通程序，與董事會的管理風(fēng)格這些都是構(gòu)成內(nèi)部控制不可或缺的因素，每一個組成部分都是非常重要的。那么，也有一些學(xué)者的看法有所不同，接下來的問題就是怎樣確定內(nèi)部控制的界限了，目前是很不明確的。我們國家的企業(yè)內(nèi)部控制的一些概念是在上世紀(jì)80年代初才開始提出的。伴隨著改革開放后，我們國家的國民經(jīng)濟(jì)開始了迅速的發(fā)展以及全面提高，經(jīng)營環(huán)境開始變得復(fù)雜性，然后企業(yè)規(guī)模也做得越來越大，漸漸地在企業(yè)內(nèi)部控制方面的危害開始慢慢顯現(xiàn)出來，影響也變得越來越廣泛，同時也讓企業(yè)管理者影響深刻。為了將這一矛盾有效的緩解，以防矛盾進(jìn)一步惡化，當(dāng)局的監(jiān)管部門就開始準(zhǔn)備組織起來制定與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的法律規(guī)范。在2008年，財政部以及證監(jiān)會還有銀監(jiān)會以及保監(jiān)會與審計署大家一起制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將內(nèi)部控制定義成：“企業(yè)內(nèi)部控制不只是與它的治理層還有管理層的責(zé)任，還是需要所有職員參與進(jìn)來共同實施的，這樣才能達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的整個過程”。企業(yè)內(nèi)部控制的最終的目的是為了保證經(jīng)營合理以及管理遵紀(jì)守法，還有財產(chǎn)安全和財務(wù)報表以及有關(guān)系的信息是客觀和真實的，這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)營效率，同時也能夠促進(jìn)企業(yè)健康良好的發(fā)展。（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價方法內(nèi)部控制的有效性就是說內(nèi)部控制實際上起到的一個保障的程度，對符合規(guī)定的目標(biāo)以及報告目標(biāo)還有經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供的一個保證程度。1、內(nèi)部控制有效性評價的重要認(rèn)識通過對內(nèi)部控制的有效性評價，讓企業(yè)的管理層正確的意識到現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)是不是與當(dāng)前企業(yè)實際經(jīng)營環(huán)境的需要相符合。分析企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是不是在企業(yè)里面工作的每一位員工以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)里面貫穿。還有企業(yè)內(nèi)部控制評價的過程以及評價的結(jié)果是不是真實的、可靠的，能不能及時的、準(zhǔn)確的判斷出隱藏在內(nèi)部的風(fēng)險，還有要采取怎樣有效的措施。從這里可以看出，內(nèi)部控制系統(tǒng)這套系統(tǒng)是在一直不斷的進(jìn)行自我反饋、然后不斷進(jìn)行自我修復(fù)的生態(tài)系統(tǒng)，最后一步步地實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)。判斷區(qū)分內(nèi)部控制目標(biāo)的時候，選擇評價主體的不同也會導(dǎo)致與評價目標(biāo)偏離。作為有差異的評價主體，在內(nèi)部控制全面性上被強(qiáng)調(diào)的時候，要更加關(guān)注實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)。這是因為在進(jìn)行內(nèi)部控制評價的時候要根據(jù)實際的經(jīng)營需要來評價。評價是不是已經(jīng)達(dá)到了定下來的經(jīng)營目標(biāo)，還有現(xiàn)在的經(jīng)營狀態(tài)是不是效率很高，這樣對企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)是有利還有有弊。外部的與審計有關(guān)的主體更關(guān)注財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)還有遵紀(jì)守法這一方面，還有注冊會計師對企業(yè)進(jìn)行管理咨詢的時候也是一樣的要對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)重視。①吳冠南①吳冠南.《淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策》.企業(yè)導(dǎo)報，2014年，24期：183-185頁.2、內(nèi)部控制有效性評價方法現(xiàn)在，企業(yè)有效的內(nèi)部控制它主要有以下幾種方法包括：（1）描述性方法。這種方法是在內(nèi)部控制度無損以及可以執(zhí)行的情況下，用文字的方法讓評價人員進(jìn)行描述的方法。優(yōu)點就是非常靈活，一點都不麻煩，沒有任何限制。（2）問卷調(diào)查法。方法就是讓評價人員設(shè)計一種調(diào)查問卷，對選取的企業(yè)做調(diào)查問卷。將調(diào)查結(jié)果總結(jié)之后，在此基礎(chǔ)上評價內(nèi)部控制，這是一種非常有效的方法。這個方法十分簡單，但它的缺點也很明顯，就是不能進(jìn)行全局的綜合性評價。（3）路線圖法。這個方法是把企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及組織架構(gòu)這些企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容設(shè)計流程圖，在設(shè)計的的路線圖上我的主要的控制節(jié)點和關(guān)鍵的風(fēng)險點，是近一些與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度并進(jìn)行執(zhí)行。這個方法存在的問題就是工作量比較大，而且執(zhí)行的內(nèi)容比較多。（4）實地調(diào)查法。是讓評價人員親自到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的地方去，看他們現(xiàn)場企業(yè)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行情況，以及這個運行的效果。這個方法的不足之處就是評價工作很容易被發(fā)現(xiàn)。（5）模型評價法。方法是選擇各個運行環(huán)節(jié)和評價的因素，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)給這些指標(biāo)打分，之后確定各個指標(biāo)的權(quán)重，然后找出有效的內(nèi)部控制的綜合評價指數(shù)。剛發(fā)的優(yōu)點就是比較全面綜合，科學(xué)合理，缺點就是沒有辦法找出所有能影響企業(yè)內(nèi)部有效控制的因素。3、內(nèi)部控制有效性評價的作用在大多的企業(yè)，雖然都制定了這個企業(yè)的內(nèi)部有效控制制度，都沒有發(fā)揮出對這個企業(yè)防火墻的作用，需要各個國家的企業(yè)重新的正確審視企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的執(zhí)行和評價方面面對的問題，各個國家的相關(guān)的監(jiān)管部門已經(jīng)開始慢慢的重視內(nèi)部控制的規(guī)范性和有效性。讓企業(yè)內(nèi)部的有效性評價和控制作用，得到更加凸顯。第一步就是進(jìn)行公司內(nèi)部的控制評價，這樣從根本上就能夠保證公司內(nèi)部有效性的控制。評價公司的內(nèi)部系統(tǒng)制度上是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個全面檢查，內(nèi)容包括這個內(nèi)部系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行情況。到了一些內(nèi)部控制的組成因素之后的基礎(chǔ)上，根據(jù)這些因素，它的執(zhí)行情況，然后給它給予評價，然后對掌握的各要素情況進(jìn)行評價。經(jīng)過這次的情況掌握，對公司內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)評價，評價公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，幫助公司了解這個內(nèi)部控制體制可以為公司提供什么樣的有效的保證程度。準(zhǔn)確的定位主要的控制點及其負(fù)責(zé)人，是不是符合現(xiàn)在企業(yè)目前的情況需要。將實際與理想狀態(tài)相比較，找出現(xiàn)有的制度和理想狀態(tài)之間的差距，找出造成這些差距的原因還有存在這些問題隱藏的后果。通過對企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)做出的自我評價，然后對評價結(jié)果進(jìn)行分析，定位風(fēng)險點，逐個解決問題，沒問題，提供不一樣的修復(fù)，然后將企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷和問題進(jìn)行完善。還有就是，這個企業(yè)內(nèi)部評價控制過程的作用，它能夠很好的推動企業(yè)內(nèi)部控制體系，使其不斷進(jìn)行完善。所有好的制度一定要和他所處的環(huán)境相匹配，還要與這個企業(yè)的經(jīng)營模式相適應(yīng)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度亦也是要這樣的。作為管理者來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度有兩個，這里控制制度包括公司層以及業(yè)務(wù)層。開展業(yè)務(wù)就需要制定業(yè)務(wù)層控制制度，該制度是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)模式在不斷變化的，所以說企業(yè)的內(nèi)部控制制度一定要做出對應(yīng)的調(diào)整。也就是說企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)一直是處于一種系統(tǒng)的動態(tài)的過程。通過定期還是不定期的企業(yè)內(nèi)部控制評價過程，又及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部式控制系統(tǒng)存在的問題，然后不斷的進(jìn)行完善。在這個完善的過程中，不斷地提升企業(yè)的管理能力，然后進(jìn)一步的提升企業(yè)的價值。接下來，對企業(yè)管理者來說，內(nèi)部控制評價是一個強(qiáng)有力的機(jī)制，可以有效的提高企業(yè)管理水平。公開信息有著壓力傳遞效應(yīng)，誰提供信息誰就有一定的壓力，這樣可以促進(jìn)提供信息的人不斷完善自己，他所提供信息的真實和可靠性。企業(yè)內(nèi)部控制評價也是如此。企業(yè)內(nèi)部控制自我評價信息要求強(qiáng)制披露，監(jiān)管機(jī)構(gòu)及債權(quán)人還有投資者這些利益相關(guān)者，都可以依據(jù)這個來判斷企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，然后對這個企業(yè)所披露的財務(wù)報告的可靠性進(jìn)行評價。通過這個財務(wù)報告的可靠性進(jìn)而分析這個企業(yè)的資產(chǎn)安全性以及完整性，就是這個企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)程度，跟據(jù)這些對這個管理層的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行綜合性的評價。一個公司的內(nèi)部控制制度越有效，外面的，那么那些利益相關(guān)者就會越來越關(guān)注這個企業(yè)所披露的內(nèi)部控制的評價報告，對這個企業(yè)的管理者的監(jiān)督機(jī)構(gòu)也是越有效的。最后一點，這公司的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)還能夠促進(jìn)該公司的內(nèi)部審計職能部門更好地發(fā)揮它的作用。公司的內(nèi)部審計工作不僅是一套獨立公司治理體系，還起到對這個企業(yè)的內(nèi)部控制運行結(jié)果進(jìn)行再評價的一個作用。這兩個體系是相互作用，相互促進(jìn)的。通過評價公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠挖掘出這個內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的有著高風(fēng)險和比較薄弱的環(huán)節(jié)，協(xié)助確定了內(nèi)部審計的時間以及范圍還有方法都給予了一定的指導(dǎo)。相反的，哥，健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助內(nèi)部審計測試提供可靠性的和合理性的保證。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)有效的降低抽樣的風(fēng)險，還有可以提高審計的效果和效率。（三）企業(yè)內(nèi)部控制有效性對企業(yè)價值的重要性1、一個企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最終目的是為這個企業(yè)提升價值。現(xiàn)在的很多企業(yè)已經(jīng)意識到，光是考慮到利潤最大化，還有讓股東的權(quán)益最多的話是片面的。這樣有著企業(yè)就會不擇手段，最終的結(jié)果就是企業(yè)倒閉，所以說現(xiàn)在的企業(yè)不僅要公司賺錢，還要注重自己的名譽，以及保護(hù)環(huán)境，還有與企業(yè)有關(guān)的其他因素，企業(yè)的總體價值就是由這些因素構(gòu)成的。一個公司的管理重要組成部分包括內(nèi)部控制制度，這個制度在企業(yè)完成目標(biāo)的時候要為企業(yè)服務(wù)。通過以上分析可以看出內(nèi)部控制制度的作用，就是為了讓企業(yè)在良好的軌道上運行而建立的。再深層次的分析，內(nèi)部控制可以將經(jīng)營的效率提高，覺得效益，效益提高了這個企業(yè)的價值也就提高了。內(nèi)部控制制度好了，財務(wù)報告的準(zhǔn)確性也就高了，徇私舞弊的事情就很少發(fā)生了，企業(yè)的利益，也就不會受到損害了，進(jìn)而企業(yè)的價值銳減的可能性就不會發(fā)生。內(nèi)部控制讓公司的所有活動都遵循著法律法規(guī)，就不會出現(xiàn)因為違反法律法規(guī)，被相關(guān)的機(jī)構(gòu)處罰，從而保證了這個企業(yè)的價值，不會受到損害?？偟姆治鼍涂梢钥闯鰞?nèi)部控制建立的最終目的就是提升企業(yè)的價值。2、內(nèi)部控制中各個要素對企業(yè)價值的促進(jìn)作用（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)的企業(yè)的規(guī)章制度，以及責(zé)任權(quán)限還有企業(yè)文化以及治理結(jié)構(gòu)等這些方面的述設(shè)。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制環(huán)境，也是其他四項內(nèi)部控制建立健全的基礎(chǔ)，而且對企業(yè)的價值提升是最重要的。一個企業(yè)要想正常的運行它的基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，環(huán)境的建設(shè)非常重要，它可以起到保障企業(yè)經(jīng)營有序的發(fā)展，也對權(quán)責(zé)機(jī)制的建立起到一定的作用。所以說企業(yè)要想平穩(wěn)的提升它的價值，必須要倚仗內(nèi)部環(huán)境，只有內(nèi)部控制制度建立健全了，才能真正的發(fā)揮企業(yè)的價值，進(jìn)而企業(yè)的價值才能更好的提升。（2）風(fēng)險評估在市場環(huán)境下，企業(yè)要想運營就面臨著各種各樣的風(fēng)險，我們國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這里面把風(fēng)險分為了內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩種，內(nèi)部風(fēng)險里面有出研發(fā)失敗，還有舞弊事件發(fā)生，以及組織機(jī)構(gòu)不健全這些情況。外部風(fēng)險里面有相關(guān)的法律發(fā)規(guī)的出臺，以及經(jīng)濟(jì)政策的變化，還有技術(shù)進(jìn)步這些方面。內(nèi)部控制的風(fēng)險評估體系就說如果發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險了，然后將風(fēng)險降到可以接受的范圍之內(nèi)，就是說盡可能的減少這些風(fēng)險，避免對企業(yè)的影響，不要影響到企業(yè)的價值。還有就是風(fēng)險評估體系慢慢的完善也可以準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險，在風(fēng)險中發(fā)現(xiàn)商機(jī)，然后抓住機(jī)會，然后盡快的增加企業(yè)的價值。（3）控制活動控制活動就是說根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，然后將企業(yè)自己的業(yè)務(wù)，還有工作相結(jié)合，對這些活動采取些具體的控制方法和制度。一個公司它所制定的內(nèi)部控制活動主要是根據(jù)他自己的業(yè)務(wù)還有具體的工作事項的特點和要求來確定下來的，這里面主要包括下面的四種活動。一種是把活動的預(yù)期目標(biāo)和活動執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行對比。第二種是在計算機(jī)應(yīng)用的條件下，將信息處理系統(tǒng)，還有信息系統(tǒng)運行控制。第三種是限制資產(chǎn)的存取以及數(shù)據(jù)文件，還有記錄以及計算機(jī)程序和定期的將賬面的價值和實際存在的資產(chǎn)進(jìn)行對比的實物控制。第四種是不相容的職責(zé)分離控制，就是說把那些由一個人承擔(dān)，但是有可能發(fā)生錯誤和舞弊的業(yè)務(wù)，還有就是可以掩蓋他的錯誤和弊端的行為職務(wù)分給了不同的人。這樣的話就可以降低舞弊發(fā)生的幾率還有錯誤發(fā)生的風(fēng)險。（4）信息與溝通公司內(nèi)部信息一定要準(zhǔn)確有效的傳播，這樣公司各項的政策就可以準(zhǔn)確有效地運行，也起到一定的保障作用，同時也是企業(yè)能夠正常運行的重要保障。管理層對這個公司的規(guī)定，是否能夠及時和準(zhǔn)確的傳達(dá)，管理者的想法是不是能讓執(zhí)行者準(zhǔn)確的了解到，是保證這個企業(yè)能夠有效運行的絕對的條件。還有一方面就是外部信息的準(zhǔn)確采集也可以讓這個公司能夠及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險或者就是及時的對這個產(chǎn)品進(jìn)行反饋，這個信息及時的送達(dá)到執(zhí)行者，然后他們積極地實施這樣這個公司就會更加適應(yīng)市場環(huán)境的變化，這樣也會避免在發(fā)生風(fēng)險時企業(yè)的損失，對企業(yè)的價值起到了一定的保障作用。假如一個公司及時的收集到技術(shù)改革的信息，然后對企業(yè)的產(chǎn)品進(jìn)行及時的調(diào)整，那么這個企業(yè)就會減少因為技術(shù)導(dǎo)致的沖擊，這樣企業(yè)的價值也會穩(wěn)步提升。（5）內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制是對企業(yè)運行過程和結(jié)果的及時反饋。每一個企業(yè)的經(jīng)營狀況都是不同的，因為它的狀況不同，就會存在不一樣的各種各樣的漏洞以及盲區(qū)，所以企業(yè)就需要建立一個內(nèi)部控制機(jī)制，這樣就能夠及時發(fā)現(xiàn)漏洞或盲區(qū)，公司內(nèi)部控制監(jiān)督有效了，還有就是及時的反饋了，這樣就可以盡快的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的漏洞，然后進(jìn)一步的對其完善自己改正，否則一旦出現(xiàn)問題將會對企業(yè)價值產(chǎn)生影響。一個公司的內(nèi)部控制制度就是“木桶原理”，一個公司是否能夠長遠(yuǎn)的健康的發(fā)展，主要是由這個公司的薄弱環(huán)節(jié)來決定的，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就是能夠有效的，準(zhǔn)確的找到企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，然后對其進(jìn)行改善，最后達(dá)到提升企業(yè)價值的目的。二、日照企業(yè)內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀分析日照市1993年設(shè)區(qū)帶縣，經(jīng)濟(jì)規(guī)模小，是山東沿海欠發(fā)達(dá)地區(qū)，企業(yè)規(guī)模小，除日照港集團(tuán)外，規(guī)模企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)寥若晨星。現(xiàn)有的企業(yè)多為民營企業(yè)，系原個體私營企業(yè)發(fā)展而來，存在小富即安，小成則滿的思想，企業(yè)管理制度建設(shè)重視不夠，企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不科學(xué)，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不明晰。（一）企業(yè)內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀1、內(nèi)部控制不被重視日照企業(yè)的管理者，因為文化水平有限，還有他的就職經(jīng)歷，以及他眼界的限制，一般都是憑著他自己的直接控制以及直接觀察來評定這個企業(yè)的經(jīng)營成果，大多數(shù)的時候都是依照著自己的經(jīng)驗，只有少數(shù)時候依靠現(xiàn)代管理技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督。依靠親朋好友管理的多，依靠現(xiàn)代理念管理的少。依照作者這么多年對日照企業(yè)服務(wù)的實踐和觀察來看，一些企業(yè)雖然說已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制，但只是寫到那里掛起來沒有起到實際的作用，也沒有進(jìn)行落實，只是一些表面文章。有些沒有內(nèi)控制度，甚至連最基礎(chǔ)的職務(wù)不相容設(shè)置都未執(zhí)行，如會計、出納是一個人，銀行的印鑒和支票也是一個人掌管，企業(yè)覺得這是對員工信任的表現(xiàn)，還覺得這樣是一種可以提高工作效率的方法。一個公司一直以來都處于只有一個管理者的狀態(tài)，沒有外部的其他人員對管理權(quán)競爭，這樣管理者就沒有想要去學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗的動力。2、組織架構(gòu)設(shè)置不合理組織結(jié)構(gòu)在設(shè)置過程中日照企業(yè)是非常重視縱向間的權(quán)利，以及義務(wù)的關(guān)系，這種關(guān)系就是上下級的管理控制關(guān)系，對橫向間的監(jiān)管以及協(xié)調(diào)是不重視的，它的結(jié)果就是造成了各部門之間很少有交流，這樣信息傳遞就比較差，也就不利于監(jiān)督。崗位設(shè)置不科學(xué)，不合理，沒有結(jié)合企業(yè)的實際，因人設(shè)崗而非因事設(shè)崗，崗位設(shè)置隨機(jī)性強(qiáng)，人員不穩(wěn)定，缺乏相應(yīng)的授權(quán)，缺乏相應(yīng)的信息采集渠道。對企業(yè)的管理流程缺乏細(xì)分，組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置沒有體現(xiàn)崗位職能不相容原則。3、企業(yè)制度不健全一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制，對經(jīng)理人的相應(yīng)獎懲措施比較少。人事選拔和培訓(xùn)體系不完善，在員工方面也沒有一套完整的關(guān)于訓(xùn)練以及待遇和業(yè)績，還有考評以及晉升的制度。也沒有因人而異，對不同的職工進(jìn)行不同的訓(xùn)練。一些公司的管理者根據(jù)自己的利益，有了不好的動機(jī)，通過職務(wù)的便利來轉(zhuǎn)移公司的財產(chǎn)或者是想要收受賄賂滿足金錢的欲望，對內(nèi)部控制的建設(shè)一點都不重視，甚至說是故意的，想要忽略或者是加以阻撓，這樣的結(jié)果就是企業(yè)的制度更加不健全了，而且形成了惡性的循環(huán)。還有一個就是企業(yè)的各方面制度不全面，沒有對這個公司的各個部門以及各個經(jīng)營環(huán)節(jié)制定出相對應(yīng)的規(guī)章制度，大多的日照企業(yè)對于控制環(huán)節(jié)的松和緊完全是取決于管理層，看他們的重視程度以及管理者的經(jīng)驗，常會出現(xiàn)的現(xiàn)象就是挖東墻補(bǔ)西墻。4、內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略不適應(yīng)一個公司是否能夠?qū)崿F(xiàn)高效經(jīng)營的目標(biāo)，最主要的就是經(jīng)營戰(zhàn)略的選擇，這里的內(nèi)部控制制度就是為了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略，給企業(yè)在一定程度上提供了制度和組織的保障。事實上，日照企業(yè)的內(nèi)部控制和現(xiàn)在公司發(fā)展的需要是非常不適應(yīng)的。在戰(zhàn)略經(jīng)營實施的過程里面內(nèi)部控制，根本是跟不上這個公司制定的戰(zhàn)略的需求。相對重視經(jīng)營戰(zhàn)略，認(rèn)為能獲得企業(yè)的大發(fā)展，忽視內(nèi)部控制，對為實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略制定的各種規(guī)章及業(yè)務(wù)操作流程缺乏深入分析，內(nèi)部控制制度是否與現(xiàn)在公司發(fā)展的戰(zhàn)略是求相適應(yīng)；戰(zhàn)略目標(biāo)劃分不細(xì)致，沒有劃分到對每一個職能部門的具體要求，只是盲目的依照戰(zhàn)略擴(kuò)充組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果是導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)重復(fù)了，同一個崗位設(shè)置了多個；而且對在崗員工的相關(guān)培訓(xùn)，一點都不重視，并沒有細(xì)化分解經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，讓計劃進(jìn)入每個員工的心里。結(jié)果就是在實行經(jīng)營戰(zhàn)略的時候，上班的時候職工工作的程序以及方式還是依照從前的方式，這樣就出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。一些日照公司依據(jù)自己的經(jīng)營戰(zhàn)略制定了相對應(yīng)的操作規(guī)范，但是制定的規(guī)則不是很清晰，讓管理員不知該怎么辦，只有根據(jù)以前工作時的經(jīng)驗在新的形勢下進(jìn)行判斷，然后執(zhí)行工作，這樣在控制過程中就會出現(xiàn)，各種各樣的不協(xié)調(diào)問題。（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性存在的問題1、風(fēng)險管理意識薄弱風(fēng)險管理是一個公司的董事長，以及管理層還有其他人員共同實行的一個，應(yīng)對于戰(zhàn)略制定，還有貫穿整個公司的過程。主要目的是判定可能對這個公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有潛在危險的情況，對這些情況進(jìn)行一連串相適應(yīng)的改進(jìn)措施，然后保證將這個威脅控制在該公司可以承受的范圍之內(nèi)。風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制體系中承擔(dān)著重要責(zé)任，也是一個公司可以進(jìn)行正常的經(jīng)營的重要工具。一個公司風(fēng)險管理的實質(zhì)就是將這個公司所有有關(guān)的經(jīng)營項目和風(fēng)險管理的過程聯(lián)系在一起，在整個企業(yè)的管理過程都要將其貫穿，這不是一個線性的，單一的過程，而是將這個企業(yè)相關(guān)的所有因素都要連在一起，交織在一起。在國外風(fēng)險管理早就已經(jīng)受到了很大的重視，但是在我們國家，直到上個世紀(jì)80年代才開始引起關(guān)注，大家才開始關(guān)注風(fēng)險管理，然后開始研究它。日照企業(yè)他自己有著很多的特點制約著管理者的思路，很多的日照企業(yè)并沒有風(fēng)險意識，所以大多數(shù)的企業(yè)都輕視了風(fēng)險管理。日照企業(yè)最大的特色，也是他的弱點就是重視數(shù)量，輕視質(zhì)量，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營管理想法導(dǎo)致大多的的企業(yè)管理者只看重銷量和利潤，致使管理者不重視存在的風(fēng)險。大多的日照企業(yè)都沒有完善的建立規(guī)范的風(fēng)險分析和管理機(jī)制，在管理經(jīng)營和投資決策的時候一般都憑借著主觀想法，盲目的進(jìn)行操作，這有可能給公司帶來很大的風(fēng)險。這幾年在外貿(mào)這個高收益的行業(yè)，這期，在賺錢的時候因為缺乏風(fēng)險意識，對風(fēng)險管理不重視，大部分頻臨破產(chǎn)，造成日照區(qū)域性外貿(mào)風(fēng)險。2、控制活動執(zhí)行不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，日照企業(yè)的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在內(nèi)部會計控制，而作為承擔(dān)內(nèi)部會計控制的審計以及財務(wù)部門，在控制中都存在嚴(yán)重的不規(guī)范行為。（1）目前日照企業(yè)財會人員的專業(yè)技術(shù)水平普遍較低，忽視對新業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。內(nèi)部控制意識薄弱，大多都是按照管理者他們的想法處理的，一切按照他們的意愿為主，想要建立內(nèi)部控制制度和執(zhí)行內(nèi)部控制制度更是不可能的。（2）企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計部門或是就算建立了也是形同虛設(shè)。內(nèi)部控制里面內(nèi)審部門是一個很重要的部門，把一個公司的經(jīng)營管理改善還能夠提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)必須需要的。但是現(xiàn)在，大多的日照企業(yè)都沒有建立獨立的審計部門，就算已經(jīng)建立的審計部門也沒有發(fā)揮它實際的效用。一般都由有財會部門來擔(dān)任內(nèi)審人員，這些人員沒有經(jīng)過專業(yè)的是審計部門培訓(xùn)，缺乏關(guān)于審計的專業(yè)知識，所以就是相當(dāng)于沒有設(shè)置內(nèi)審部門。（3）對審計預(yù)防是忽視的，只重視審計的監(jiān)督。審計部門是根據(jù)一個公司的內(nèi)在需求來設(shè)定的，內(nèi)部審計的發(fā)展和生存的最主要就是能幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理以及能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計部門在實際的工作中，卻忽視了防錯防弊這一職能，強(qiáng)調(diào)最多的是檢查糾錯糾弊，造成了在工作后的監(jiān)督任務(wù)比較多，這樣實際上是因為工作前以及工作中預(yù)防少。3、內(nèi)部控制信息傳輸渠道不暢信息在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用日益彰顯，管理者只有及時準(zhǔn)確地掌握企業(yè)各方面的信息才能駕馭企業(yè)。然而現(xiàn)狀是企業(yè)缺乏一個高度集成的信息化系統(tǒng)來實時、準(zhǔn)確地提供供產(chǎn)銷、人財物等信息。由于信息集成平臺的缺失客觀上造成企業(yè)管理層和作業(yè)層的縱向信息傳遞和溝通不暢各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的橫向信息交流和整合受阻。這樣縱然管理者有需要也因為不能夠全面地、實時地了解企業(yè)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況從而識別并排解其中隱藏的風(fēng)險不得不放松對企業(yè)給予有效地控制。內(nèi)部控制有效的實施，就要有一個很好的溝通信息的渠道。一個信息系統(tǒng)好了就能夠保證這個組織中的每一個員工都能知道自己所承擔(dān)的任務(wù)。每一個員工都一定要了解內(nèi)部控制制度的各個方面，這些方面是起到怎樣的作用，在這個控制制度的過程中扮演的角色，他們所負(fù)責(zé)的活動以及所要承擔(dān)的責(zé)任，還有怎樣和別的工作人員是有聯(lián)系的這些。職工一定要知道這個公司想要她們做出什么樣的事情，可以做什么事情以及不能做什么事；職員還要知道就是在執(zhí)行任務(wù)的過程中，如果發(fā)生了沒有預(yù)料到的事情之外，不僅要注意這個事情本身，這邊還要注意是什么原因?qū)е逻@件事情的發(fā)生。一句話，就是說現(xiàn)在存在的內(nèi)部控制制度是不是合理，還有就是實施的情況是怎么樣，這里面存在著哪些問題，這些都是要通過這個渠道對上面管理內(nèi)部控制的人員進(jìn)行反饋。目前大多的日照企業(yè)就是因為缺乏一個有效的信息反饋系統(tǒng)，內(nèi)部控制的制度在實際運用中是不能有效的反饋到上層領(lǐng)導(dǎo)管理部門。就算違反一些規(guī)定也不能得到及時的糾正，那結(jié)果就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。內(nèi)部控制是這個公司對自己的一個約束，以及檢查，還有規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的一個系統(tǒng)。內(nèi)部控制里面有一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在這主要是起到保護(hù)內(nèi)部控制能夠有效運行的作用。審計工作主要有著以下幾個職能，首先就是監(jiān)督各個制度以及程序的實施情況，幫助公司的企業(yè)管理者和各個個部門的管理者在經(jīng)營決策的時候，起到一個依據(jù)作用。其次就是，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)秩序以及揭露在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的違規(guī)事項，幫助企業(yè)建立健全一個自我約束的機(jī)制。第三點，內(nèi)部審計通過對企業(yè)總體的經(jīng)營活動進(jìn)行檢查，就能夠發(fā)現(xiàn)在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，然后提出一些合理化的建議，幫助公司改進(jìn)工作，將整個公司的經(jīng)濟(jì)效益提高。第四點就是內(nèi)部審計部門通過審查各個級別責(zé)任主體是不是都完成了相應(yīng)的派發(fā)的指標(biāo)任務(wù)，還有就是在這個完成指標(biāo)的過程中的合法性和合規(guī)性，進(jìn)而來評價這些指標(biāo)的真實可靠性，還有這些指標(biāo)是不是違反了我們國家長期的發(fā)展目標(biāo)。第五點就是內(nèi)部控制通過對這個財產(chǎn)的日常監(jiān)督，能夠及時的發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)安全中存在的問題，對財產(chǎn)安全起到一個預(yù)防的作用，并給予一些合理化的意見以及建議。這里舉了這么多設(shè)置內(nèi)審部門制度的好處，但是事實上現(xiàn)在大多數(shù)的日照企業(yè)因為對成本的考慮，沒有設(shè)置單獨的審計部門，都是在財務(wù)部門里面設(shè)置了內(nèi)部審計這個職位，然后由財務(wù)總監(jiān)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計部門的人員是直接向財務(wù)總監(jiān)匯報的，根本就起不到監(jiān)督財務(wù)的作用，沒有獨立性，有時候內(nèi)審人員還要承擔(dān)部分的財務(wù)工作，這樣內(nèi)審制度就算是存在也是缺乏獨立性的，不能對這個企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。還有就是，現(xiàn)在大多的日照企業(yè)的關(guān)鍵的部門都是由這個公司的管理者的親戚以及朋友來擔(dān)任部門領(lǐng)導(dǎo)的，在人事關(guān)系復(fù)雜的情況下，內(nèi)部審計工作在大多數(shù)情況下是沒有辦法開展。還有就是因為日照公司的管理者他更在乎的是這個企業(yè)的盈利狀況，如果出現(xiàn)了經(jīng)營業(yè)績和管理模式發(fā)生沖突的時候，他們一般都會先著重看經(jīng)營業(yè)績，就是說只要公司的業(yè)績好了，違反公司制度規(guī)章的這些情況是可以被接受的，結(jié)果就是致使內(nèi)部審計工作很難開展。（三）企業(yè)內(nèi)部控制有效性存在的問題的原因分析1、治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范一個公司的治理結(jié)構(gòu)是否完善，對這個內(nèi)部控制制度能夠運行有著直接的關(guān)系?，F(xiàn)在大多的日照企業(yè)因為它的治理不夠規(guī)范，這在很大程度上對這個公司內(nèi)部控制的運行是有著很大的影響，同時也限制著日照企業(yè)的公司發(fā)展。現(xiàn)在大多的日企業(yè)的組織形式是有限責(zé)任公司，還有一些是股份有限公司，是適應(yīng)潮流，但是受傳統(tǒng)思想和習(xí)慣方式影響，大多數(shù)企業(yè)還保持著家庭式的治理方式，這對企業(yè)內(nèi)部控制度的運行有著很大的影響，也對現(xiàn)在的公司想要繼續(xù)發(fā)展以及壯大有著很不好的影響。下面介紹家族式治理模式的主要不足之處：（1）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離現(xiàn)在的公司制度是要求經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是要分開的，股東以及公司的資本是不斷進(jìn)行分散和社會化的。只有把這兩個權(quán)利分開，這個企業(yè)才能找到適合自己發(fā)展的內(nèi)部治理系統(tǒng)，更好地將公司內(nèi)部控制實現(xiàn)。日照企業(yè)剛起步發(fā)展的時候，家族式的治理模式因為它的產(chǎn)權(quán)單一，這樣就可以將這個公司的經(jīng)營效率提高。但是當(dāng)公司的組織規(guī)模變得大以及管理層變多的時候，家族式的管理模式的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性的問題，就慢慢的出現(xiàn)了：1）因為企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性，現(xiàn)在有很多的高級管理人才不愿意到這個企業(yè)去上班任職；2）家族式的治理模式，讓其他不是這個家族的員工沒有認(rèn)同感和歸屬感，致使這里面的員工缺乏支持和信任，員工流動比較大；3）家族模式是將兩種權(quán)利合并在一起，這樣做的后果是公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)很有可能被架空，然后這個企業(yè)的管理就會一片混亂；4）還有就是家族式的這種管理模式，兩個權(quán)利合在一起，這樣企業(yè)管理者手中的權(quán)力越大，但是他同時承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)也就更大了。這個企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候企業(yè)管理者一定會被這些負(fù)擔(dān)壓垮，這個企業(yè)的管理效率就會很低，這個企業(yè)就很難生存以及發(fā)展。（2）缺乏權(quán)力制衡機(jī)制日照企業(yè)將兩個權(quán)利合并在一起的結(jié)果就是造成了股權(quán)過于集中，使得管理者和所有者之間的制衡機(jī)制在日照企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，形同虛設(shè)?！豆痉ā访鞔_規(guī)定，董事會起到一個監(jiān)督的作用，代表的是公司股東利益，是對這個企業(yè)的管理者進(jìn)行監(jiān)督。但是目前的情況是，在大多的日照企業(yè)里面一般是內(nèi)部管理人員是董事，由內(nèi)部管理人員構(gòu)成董事會，那么構(gòu)成的機(jī)構(gòu)既要監(jiān)督企業(yè)，還要聽從公司管理者的命令，結(jié)果就是他們在業(yè)務(wù)以及人事上都要聽總經(jīng)理的安排。在日照企業(yè)里面，下屬監(jiān)督上司是不可能的。日照企業(yè)家族色彩是非常濃厚的，這里面的員工幾乎與上層管理人有著血緣關(guān)系，在企業(yè)里面，他們同時又是公司經(jīng)理的下屬，所以說民營企業(yè)的監(jiān)事會是有名無實的在日照。（3）職業(yè)經(jīng)理層缺失現(xiàn)在公司制度里面經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)徹底分離之后會產(chǎn)生一個職業(yè)經(jīng)理層。職業(yè)經(jīng)理它擁有的就是現(xiàn)在日照企業(yè)營業(yè)著他們所缺少的管理能力，以及知識儲備，他們的人格魅力以及他們的責(zé)任感非常強(qiáng)，這對日照企業(yè)未來的發(fā)展是必不可少的。但他就是現(xiàn)在大多數(shù)的日照企業(yè)所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)還沒有完全分離，職業(yè)經(jīng)營著對企業(yè)的重大意義，現(xiàn)在企業(yè)管理者還沒有意識到，所以現(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)里面沒有職業(yè)經(jīng)營者。即使目前一些日照企業(yè)已經(jīng)從社會上找了職業(yè)經(jīng)理人，但是事實上，企業(yè)里面的監(jiān)事會和董事會是有名無實的，經(jīng)理人在經(jīng)營決策管理上是不能完全按照自己的想法來制定的，還是要聽從從企業(yè)管理者的想法做事。在這樣的環(huán)境下，使得很多高級的職業(yè)經(jīng)理者只能做出不正確決策，然后這個企業(yè)還是沒有向好的方向發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境里面最重要的一個部分就是企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，這對一個公司內(nèi)部制度的執(zhí)行以及建立都起到關(guān)鍵的制約作用，所以說職業(yè)經(jīng)理層對這個公司的治理結(jié)構(gòu)改善是非常有用的。只有這個企業(yè)找到了適合這個企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)，在這個條件下，它的內(nèi)部控制制度才能真正的發(fā)揮出他的效用。2、內(nèi)部審計職能弱化我們國家對一個公司的監(jiān)督，主要靠的就是外部審計和內(nèi)部審計。外部審計的構(gòu)成一般是由政府審計和社會審計，但是只有國有的大中型企業(yè)才有政府審計，而一般中小型的企業(yè)是沒有政府審計的，尤其是中小型的民營企業(yè)。更不要說是社會審計，社會審計一般對日照企業(yè)的內(nèi)部控制是不管的。所以說，日照公司沒有社會審計也沒有政府審計，那么內(nèi)部審計就是最重要的了，特別是在內(nèi)部控制這一方面。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為：內(nèi)部審計是一種客觀公正的獨立的，而且能夠提出指導(dǎo)性意見的行為，它的作用就是讓企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，然后提高它的運作能力。是利用一套系統(tǒng)，采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽@個風(fēng)險進(jìn)行評估，然后有效的提高風(fēng)險的管理監(jiān)督以及控制工作，最后，能夠幫助這個公司達(dá)到他定下的目標(biāo)。這樣一個公司要想盈利是離不開內(nèi)部審計的。現(xiàn)在的情況是，日照企業(yè)對內(nèi)部審計一點都不重視，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作崗位被弱化了，然后造成了內(nèi)部監(jiān)督不力。（1）內(nèi)部審計范圍狹窄1）在時間范圍上，日照企業(yè)基本就不考慮審計前和審計中，往往考慮到的是事后進(jìn)行審計。2）在空間范圍上，內(nèi)部審計在日照企業(yè)中，一般只作用于審計企業(yè)的財務(wù)會計，這里審計的對象一般就是賬本，財務(wù)報表還有憑證以及其他相關(guān)的一些資料，很少涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方面。內(nèi)部審計的主要工作就是差錯防弊，只是將傳統(tǒng)的審計對象審計了，沒有將企業(yè)經(jīng)營管理活動和內(nèi)部審計聯(lián)系起來，將內(nèi)部審計的范圍擴(kuò)大化。（2）內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)獨立性在審計中是最重要的，但是日照企業(yè)因為它自身的很多特點，導(dǎo)致了內(nèi)部審計獨立性很弱。首先，現(xiàn)在大多的日照企業(yè)有著將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有分離的問題，股權(quán)也過于集中，結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)的決策全部由董事長一個人決定。內(nèi)部審計的方向以及重點都由董事長的經(jīng)營做風(fēng)和理念來決定，所以是由董事長影響內(nèi)部審計的結(jié)果。第二點，就是日照企業(yè)的家族色彩十分濃厚，一般它的管理層都是他的朋友和和親戚，這樣人際關(guān)系就比較復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的地位很低，內(nèi)部審計是很難開展工作的，這樣的結(jié)果是內(nèi)審部門獨立性很差。第三點，就是現(xiàn)在大多的日照企業(yè)內(nèi)部審計部門沒有專門成立部門，這就讓內(nèi)部審計部門隸屬不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的獨立性很差。第四點，就是現(xiàn)在雖然一些日照的企業(yè)將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分開了，內(nèi)部審計部門在董事長和總經(jīng)理的同時領(lǐng)導(dǎo)下，這在一定程度上是提高了內(nèi)部審計部門的獨立性，把企業(yè)內(nèi)部的一些矛盾也緩解了，如果一個企業(yè)的管理層只是盯著這個企業(yè)的利潤，那么當(dāng)這個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和這個管理規(guī)范發(fā)生沖突的時候，光盯著這些利益就會影響到內(nèi)部審計的審計結(jié)果，這樣，內(nèi)部審計的作用就被進(jìn)一步的弱化了，也缺乏了獨立性。（3）內(nèi)部審計定位不明確在這個快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)每天都會面臨的很多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，有著很多的經(jīng)濟(jì)資源，在此同時也會遇到很多隱藏的問題，日照企業(yè)就是由于它自己的特點，遇到的問題也會更多。我們國家內(nèi)部審計它發(fā)展的時間是很短，在大中型企業(yè)還沒有對審計做出很好的定位，日照企業(yè)同樣也是這樣。日照企業(yè)里面內(nèi)部審計定位問題主要在以下兩點里面體現(xiàn):1）定位過于對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督型看重。內(nèi)部審計在我們國家發(fā)展剛開始的時候，國有企業(yè)全部被要求在它的管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)里面設(shè)置內(nèi)部審計作為國家審計的一個重要補(bǔ)充，給大家留下了一種印象，就像警察監(jiān)督一樣，監(jiān)督國有企業(yè)就是國家對企業(yè)行政干預(yù)的一個手段。這幾年盡管說內(nèi)部審計的理論已經(jīng)有所發(fā)展了，但是大多數(shù)的日照企業(yè)的管理者還是將內(nèi)部審計，只是看做一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工具，沒有將它作為制定決策以及參與管理的角色，這樣的后果就是在企業(yè)管理方面限制了內(nèi)部審計的發(fā)展，從而影響了該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。首先，內(nèi)部審計只是作為一個監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，被監(jiān)督者可能會對這個監(jiān)督機(jī)構(gòu)反感，這樣很容易就會制造矛盾，發(fā)生沖突，致使這個審計工作開展不了。其次，就是內(nèi)部審計可以幫助公司提出很多對公司有利的可以規(guī)避風(fēng)險的優(yōu)質(zhì)戰(zhàn)略或者戰(zhàn)術(shù)，但是內(nèi)部審計部門沒有得到發(fā)展，他們的管理咨詢也就不會被采納，然后這些建議根本就到達(dá)不了管理者。2）內(nèi)部審計以及會計部門都是用來監(jiān)督經(jīng)紀(jì)的，但是他們有本質(zhì)上的區(qū)別。在時間監(jiān)督上會計監(jiān)督基本都是在事后才監(jiān)督的，內(nèi)部審計則是在生產(chǎn)經(jīng)營的過程前，還有過程中還有過程后都要進(jìn)行監(jiān)督，也就是說內(nèi)部審計在全過程都要進(jìn)行監(jiān)督。其次，就是在被監(jiān)督的對象范圍上也是有區(qū)別的，內(nèi)部審計工作者既要對會計資料進(jìn)行監(jiān)督，還要對其他的別的資料進(jìn)行監(jiān)督，但是會計監(jiān)督部門只需要對會計核算進(jìn)行監(jiān)督就可以了。所以說大多數(shù)的日照企業(yè)內(nèi)部會計和內(nèi)部審計部門是被混淆的，盡管有一些專門的內(nèi)部審計工作機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)為了節(jié)省成本，內(nèi)部審計部門的人員大多是從會計部門撥過去的，所以還是由會計部門對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，這就加大了內(nèi)部審計對企業(yè)的徇私舞弊，致使我們的內(nèi)部審計部門壓根沒有起到它該有的作用。（4）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不夠高我們國家將內(nèi)部審計這個詞引入的時間并不長，所以說內(nèi)部審計的高級人才就很少，還有就是因為日照企業(yè)的實力有限，所以很難引入優(yōu)秀的人才，這就存在日照企業(yè)內(nèi)部審計職員的素質(zhì)普遍都是低的。但是內(nèi)部審計職員應(yīng)有的素質(zhì)應(yīng)該在以下幾個方面體現(xiàn)，專業(yè)技能是否過關(guān)，還有審計判斷水平以及他的專業(yè)審計知識是否過關(guān)，還有對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動是否熟悉，還有是否知道資本市場以及企業(yè)相關(guān)的投資還有能不能很好的和他人進(jìn)行溝通這些。在日照企業(yè)里面，內(nèi)部審計人員素質(zhì)低的體現(xiàn)在下面幾個方面:首先是現(xiàn)在很多的內(nèi)審人員都是來自企業(yè)的財會部門，在這之前沒有接受專業(yè)的系統(tǒng)的內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)，就沒有具備扎實的專業(yè)理論知識，還有缺少足夠的生產(chǎn)的管理經(jīng)驗，這樣對企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及經(jīng)營活動就是壓根不了解，你有能力來擔(dān)當(dāng)這個崗位；第二點，就是在內(nèi)部審計這個崗位上有評估師，律師以及工程專業(yè)職稱的人幾乎很少，有的企業(yè)甚至這些一個都沒有，將嚴(yán)重的影響內(nèi)部審計的權(quán)威性。3、風(fēng)險管理水平落后有一些日照企業(yè)有規(guī)范的風(fēng)險管理系統(tǒng)，但是它的組織結(jié)構(gòu)十分單一，而且機(jī)構(gòu)也不健全，這對風(fēng)險管理是缺乏系統(tǒng)性的以及全局性的掌握，還有與企業(yè)管理者的水平有關(guān)，企業(yè)管理者的水平制約著內(nèi)審部門，以及這個企業(yè)在硬件以及軟件的這些基礎(chǔ)管理方面的手段比較弱，這就讓企業(yè)的風(fēng)險管理水平大多都是很落后的。目前日照公司還有另一個特點，就是家族色彩十分濃厚，管理者對風(fēng)險控制的態(tài)度在一定程度上會被影響。現(xiàn)在的日照企業(yè)的管理者，一般都是自己發(fā)家創(chuàng)業(yè)的，他們和家族里面有關(guān)系，這樣這個企業(yè)的管理水平一般都是不高的，他們的基礎(chǔ)管理也是比較弱的，尤其是現(xiàn)在都是信息時代，他們的計算機(jī)信息技術(shù)運用很少，而且財務(wù)管理也不規(guī)范，這就讓日照企業(yè)的風(fēng)險管理水平處于落后位置。4、日照企業(yè)文化落后企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營制度和經(jīng)營理念，他們是依附著企業(yè)而存在的共同價值觀的組合。在一個公司長時間的發(fā)展過程中慢慢積累而傾城的是這個企業(yè)的靈魂核心。同時它對這個公司的職員的思想觀念還有他們的行為方式，有著長遠(yuǎn)的影響，但日照企業(yè)大部分是個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展而來，企業(yè)文化落后。（1）企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)文化建設(shè)有四個層次，分別是精神文化建設(shè)還有制度文化建設(shè)以及物質(zhì)文化建設(shè)還有行為文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行息息相關(guān)，精神文化的載體是制度文化，精神文化就是制度文化的中心，沒有精神文化進(jìn)行指導(dǎo)，那么這個企業(yè)的制度就得不到很好的執(zhí)行以及貫徹。日照企業(yè)文化的建設(shè)不到位，這直接將企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行及建立都影響到了。一個企業(yè)的文化如果建設(shè)的好，那么企業(yè)里面的職員在這個良好氛圍下就會慢慢將個人的人生價值觀上升到集體價值觀上，這對一個公司的內(nèi)部控制執(zhí)行以及建立都是非常有意義的。（3）日照企業(yè)輕視企業(yè)文化可以說企業(yè)文化對現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展有著很大的意義，但是現(xiàn)在大多數(shù)的日照企業(yè)并沒有形成與管理，以及戰(zhàn)略相適應(yīng)的企業(yè)文化，他們對企業(yè)文化缺乏正確的理解。現(xiàn)在大多的日照企業(yè)的管理者都是光看中眼前或者是短期的經(jīng)濟(jì)利益，根本就不知道企業(yè)文化對這個企業(yè)的發(fā)展有著很長遠(yuǎn)的影響，覺得企業(yè)文化是沒用的，賺不到錢而且浪費資源。大多的日照企業(yè)里面用“人治”這種方法，而且色彩十分濃厚，然后輕視這種企業(yè)文化，結(jié)果就是沒有辦法形成和企業(yè)內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。三、提升日照企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策建議大多的日照企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制這個方面都有著問題的原因與全國企業(yè)一樣既有共性的原因，也有個性原因，找準(zhǔn)原因，對癥下藥，提出相應(yīng)的措施，通過提升內(nèi)部控制有效性的途徑，來提高企業(yè)的發(fā)展水平。（一）加強(qiáng)企業(yè)外部力量對內(nèi)部控制的監(jiān)管1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制法制化建設(shè)良好的法律環(huán)境是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，還是一個能夠提高內(nèi)控的有效條件。第一，要完善和建立經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，然后將內(nèi)部控制信息披露能力加強(qiáng)，就可以避免日照企業(yè)內(nèi)部控制信息紕漏方面的選擇性以及主觀性。先進(jìn)的控制方法以及完善的規(guī)章制度都是需要會計人員合理進(jìn)行執(zhí)行的，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理出現(xiàn)這么多矛盾，就是因為在執(zhí)行和設(shè)計方面存在著問題，這里面制造風(fēng)險的和內(nèi)部控制的，以及設(shè)計的人員均有可能都是企業(yè)內(nèi)部的人，還有可能牽扯到會計內(nèi)部系統(tǒng)的管理者。所以說企業(yè)內(nèi)部控制的中心就是要對企業(yè)里面的職員制定合理的控制活動。2.監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度會計控制是一個動態(tài)過程，也是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的保障手段。想從容應(yīng)對變化瞬息萬變的業(yè)務(wù)發(fā)展，會計控制要成為一個隨機(jī)應(yīng)變，不斷自我完善循環(huán)的機(jī)制，這樣才能夠貫穿于企業(yè)組織的各項活動里面，才能夠保證會計內(nèi)控制度是有效的。這樣一個動態(tài)的控制活動，需要科學(xué)合理的規(guī)章制度，以及建立健全的法律法規(guī)相互監(jiān)督，用制度約束人，這樣才能保持這個制度能夠貫徹落實。制定會計制度的時候一定要考慮到這個制度的全面性和合規(guī)性，還有可操做性以及時效性。合規(guī)性指的是制度建設(shè)的時候必須符合的一些法律法規(guī)，一定要遵循職業(yè)道德規(guī)則還有就是合同的要求；全面性說的是在制度建設(shè)的時候要對現(xiàn)有的已經(jīng)存在的各項規(guī)章制度，進(jìn)行全面的清理和完善以及修訂，避免出現(xiàn)制度盲區(qū)，以及管理斷層；時效性指的是要及時的構(gòu)建新的的業(yè)務(wù)發(fā)展以及新產(chǎn)品相適應(yīng)的規(guī)章制度的時候，保證在環(huán)境不斷變化的過程中業(yè)務(wù)一樣在不斷變化，保證這個制度能夠及時更新；可操作性說的是在制度建設(shè)的時候要考慮實際的資源成本和情況，避免出現(xiàn)形式化制度。3.強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用內(nèi)部審計人員在企業(yè)內(nèi)部控制里面起著舉足輕重的位置。同時在一個企業(yè)里面內(nèi)部控制是絕對不能少的，內(nèi)部審計對內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督有著中流砥柱的作用。審計部門扮演者兩個角色，一是要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，二是幫助企業(yè)營造以及建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，發(fā)揮它顧問的角色。要想讓一個企業(yè)里面內(nèi)部審計功能真正發(fā)揮出來，首先要得到管理者的高度信任以及支持，給他特定的權(quán)利，存在重大風(fēng)險點，有一定的審查權(quán)利。第二，就是要不斷的將內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)提高，要定期的對他們進(jìn)行各項培訓(xùn)，讓他們掌握內(nèi)部控制知識以及相關(guān)會計還有政策以及審計技能，加強(qiáng)對他們知識的更新，這樣才能讓他們更加適應(yīng)審計這個崗位。三點，就是一定要保持內(nèi)部審計這個組織的獨立性。內(nèi)部審計部門可以向領(lǐng)導(dǎo)直接匯報工作，這樣才能真正的發(fā)揮出內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制有效性的重要作用。隨著現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，是非常有必要的去建立一套有效的健全的內(nèi)部審計系系統(tǒng)。當(dāng)前日照企業(yè)是非常有必要的去建立一套建立健全的內(nèi)部監(jiān)督制度，把監(jiān)督的責(zé)任分到每一個內(nèi)部審計的崗位上，和現(xiàn)有的公司的特點相結(jié)合，建立一套有著內(nèi)控系統(tǒng)化的核算制度，里面的工作內(nèi)容應(yīng)該包括核算的對象，程序和內(nèi)容以及方法這些。還有就是日照企業(yè)也需要借助外部的審計部門，定期的對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況給與有效的評價，這樣才能保證內(nèi)部控制活動順利的開展。要讓內(nèi)部審計在中小型企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮出它應(yīng)有的作用以及功能，這樣才能對內(nèi)部審計進(jìn)行定位，那樣內(nèi)部審計制度就可以被明確的規(guī)定成這個公司里面的一項基本制度，讓內(nèi)部審計制度發(fā)揮出它的監(jiān)督職能，然后在此基礎(chǔ)上反過來作用在企業(yè)上，成為為企業(yè)服務(wù)的工具，將內(nèi)部審計工作融入到正常的經(jīng)營活動中。這里內(nèi)部審計人員不只是要發(fā)揮他的監(jiān)督作用，大多的時候他要充當(dāng)軍師，為企業(yè)參謀，幫助企業(yè)出謀劃策，在內(nèi)部控制的工作中盡可能的發(fā)揮這個內(nèi)部審計的各項作用。還有就是內(nèi)部審計的主要工作不只是局限于他的監(jiān)督這個范圍，還要更多的將他的工作向我們的企業(yè)服務(wù)靠近，像企業(yè)的日常的管理活動中存在的問題及風(fēng)險要及時的做出反應(yīng)，然后給出一些改進(jìn)的意見，幫助企業(yè)提升管理水平，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)可以順利的實施。所以說日照企業(yè)應(yīng)該要成立一個內(nèi)部審計的部門，這個部門的組成人員是有具有專業(yè)資格的審計人員，可以保證這個組織比其他部門地位高，擁有絕對的權(quán)利。在溝通上，每一年至少要有兩次會議討論，然后研究解決這個在審計過程中審計人員遇到的問題。4.監(jiān)督主體多樣化為了減少企業(yè)出現(xiàn)會計信息失真，以及出現(xiàn)違法違紀(jì)的行為，就要不斷地對日照企業(yè)的外部監(jiān)督進(jìn)行檢查，然后督促日照企業(yè)不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。還有稅務(wù)財政以及審計這些部門一定要分工合理，建立崗位職責(zé)制，這樣對企業(yè)內(nèi)部控制會更加的加強(qiáng)，然后要定期的了解和監(jiān)督以及檢查內(nèi)部控制的執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；監(jiān)督和檢查日照企業(yè)的重點是，是否遵循國家的法律法規(guī)上，這里面《會計法》和稅法是關(guān)鍵要檢查的地方。對外部監(jiān)督加強(qiáng)，這樣有利于營造企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境。還有審計，和稅收及財政這些政府部門一定要建立信息共享機(jī)制，這樣可以加強(qiáng)他們之間的信息交流，然后定期的進(jìn)行情報互通，這樣可以形成有效的監(jiān)督；還有就是要對注冊會計師質(zhì)量的監(jiān)管要加強(qiáng)，這樣讓注冊會計師的社會監(jiān)管職責(zé)也會到位，還有就是支持和鼓勵，廣播電視以及報刊這些新聞媒體對違法違紀(jì)的企業(yè)曝光，這樣可以充分發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用，讓這個企業(yè)更加完善內(nèi)部控制。（二）完善企業(yè)內(nèi)部力量對內(nèi)部控制的管理1、建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度在市場競爭越來越激烈的情況下，現(xiàn)在面臨著的問題是怎樣適應(yīng)外部環(huán)境的變化，還有一個就是，怎樣協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，將內(nèi)部資源有效地利用。因為企業(yè)將外部環(huán)境的適應(yīng)性是在內(nèi)部協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上建立的，所以說非常有必要將企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)，而且這是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作也是企業(yè)想要生存以及發(fā)展的關(guān)鍵。將內(nèi)部控制建立健全，是轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，將企業(yè)管理確保落實以及將單位的經(jīng)濟(jì)效益提高的一個客觀需求?，F(xiàn)在大多的日照企業(yè)的體制還是不完善的，但是企業(yè)的規(guī)模已經(jīng)在擴(kuò)大了，所以他們自己也是希望能通過建立一個內(nèi)部控制制度來改變企業(yè)現(xiàn)在目前的狀況改變目前的經(jīng)營體制。家族式的或者是合伙模式的轉(zhuǎn)變成經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分開的這種現(xiàn)代企業(yè)制度。（1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制現(xiàn)在一個人的身上不能存在幾種相互有關(guān)的職務(wù)，這些組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須要得到授權(quán)，還有就是在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)是不能被外界所干擾的，每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在執(zhí)行的過程中必須要經(jīng)過不同的部門，還要接受有關(guān)部門之間要相互檢查。在每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查的時候檢查者和被檢查者是沒有關(guān)系的，不屬于他領(lǐng)導(dǎo)，這樣可以保證檢查出的問題才能迅速的得到解決。（2）建立授權(quán)批準(zhǔn)制度要控制企業(yè)內(nèi)部職員，還有部門處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。一個單位里面某一個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時候一定要經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，如果不批準(zhǔn)是不能進(jìn)行這項業(yè)務(wù)的處理。（3）實行預(yù)算控制經(jīng)營管理目標(biāo)上一定要體現(xiàn)一個企業(yè)編制的預(yù)算，還要明確他的責(zé)權(quán)。在執(zhí)行的過程中，應(yīng)該是可以允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)然后對這個預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，這樣可以讓預(yù)算更加與實際相符，還有要定期及時的反饋預(yù)算執(zhí)行的情況。（4）實行實物控制第一點是一定要嚴(yán)格控制接觸實物資產(chǎn)，就像接近存貨以及現(xiàn)金等，這樣可以減少資產(chǎn)的損失，第二點，是要定期的對財產(chǎn)進(jìn)行清查，做到賬實相符。2、建立適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及責(zé)與權(quán)的分配日照企業(yè)早期的組織結(jié)構(gòu)都是比較簡單的，但是隨著企業(yè)規(guī)模在擴(kuò)大，還有外界環(huán)境在改變，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也需要不斷的進(jìn)行調(diào)整。組織機(jī)構(gòu)在調(diào)整的時候要結(jié)合自己的特點，這樣調(diào)整或者重新設(shè)計組織機(jī)構(gòu)，一定要關(guān)注關(guān)鍵的部門，然后將這些部門的功能盡量完善，要注意這些部門之間的功能要一定要科學(xué)的劃分，要簡單以及協(xié)調(diào)還有高效確保實現(xiàn)控制目的。把責(zé)任權(quán)利以及利益相結(jié)合，將責(zé)任和權(quán)利劃分給確定的各個職能機(jī)構(gòu)，細(xì)化到每個崗位上。也許因為成本控制的原因，沒辦法做到增崗設(shè)人，這樣的話，在職的員工分工方面，一定要注意每一個職責(zé)都有一個專人在負(fù)責(zé)，還要注意這個職責(zé)不允許發(fā)生職務(wù)分離，一定要通過合理的監(jiān)督和分配進(jìn)行復(fù)核，讓該環(huán)節(jié)更加的合理。3、建立順暢的溝通渠道在內(nèi)部控制系統(tǒng)存在一個重要的樞紐，就是信息溝通，像現(xiàn)在的日照企業(yè)應(yīng)該要繼續(xù)完善這個信息業(yè)務(wù)平臺，向全體員工開放，這樣可以幫助企業(yè)在經(jīng)營管理方面提供正確的及時的完整的相關(guān)的數(shù)據(jù)報告，讓員工更加了解公司，同時也給體員工提供一個表達(dá)他們訴求的平臺，這樣可以提高公司的管理能力，然后讓公司實現(xiàn)信息化管理目標(biāo)。反饋機(jī)制建立的是在會議制度的基礎(chǔ)上，將之前的單向溝通變成現(xiàn)在的雙向溝通，就像不是正式的一些工作座談會還有建議制度這些。還有就是要加強(qiáng)部門之間的活動交流，這樣的目的是促進(jìn)平行溝通，對信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶捱x、核對和整合，保障信息的有用性。另外，日照企業(yè)也應(yīng)重視同與有關(guān)的外部利益的信息溝通，這樣可以借助于中介機(jī)構(gòu)，還有往來的單位以及監(jiān)管部門還有行業(yè)協(xié)會，甚至是網(wǎng)絡(luò)媒體這些渠道。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化控制中國加入WTO以后，我國的市場和企業(yè)已經(jīng)成為了世界市場的一部分，現(xiàn)在所有的市場以及企業(yè)，已經(jīng)沒有了國內(nèi)和國外的區(qū)別，所有的企業(yè)都要面臨國際競爭對手的挑戰(zhàn)。我國企業(yè)信息化起步較晚，在網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平和企業(yè)信息化程度上和國外發(fā)達(dá)國家有著很大的差距。我們國家要想真正的和國外企業(yè)競爭以及對話，就要提高自己的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平，這樣才能在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下接受挑戰(zhàn)，才能提高企業(yè)的運行效率還有在新的商機(jī)面前掌握主動權(quán)，以及降低經(jīng)營管理的成本。1、提高日照企業(yè)管理者認(rèn)知程度現(xiàn)在導(dǎo)致日照企業(yè)信息化程度比較低的原因很多，里面最主要的是日照企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對信息化認(rèn)識很模糊。要想將現(xiàn)在這種狀況改變，廣大的日照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要轉(zhuǎn)變目前的這種觀念以及思想，正確的認(rèn)識到信息化的開展的迫切以及重要性。（1）管理者要將自己的素質(zhì)提上，還有就是，對信息要強(qiáng)化認(rèn)識。一個企業(yè)起著決策作用的核心人物是這個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，他時時刻刻都在影響著這個企業(yè)的生存以及發(fā)展，還有員工的生存發(fā)展。所以管理者一定要提升自身素質(zhì)，只有這樣才能在激烈的競爭環(huán)境中做出正確的決策。一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一定要清晰的認(rèn)識到信息化建設(shè)對這個公司的關(guān)鍵性和重要性。企業(yè)信息化不只是強(qiáng)調(diào)計算機(jī)軟硬件，還要強(qiáng)調(diào)的是技術(shù)，以及人還有管理之間的有機(jī)結(jié)合。這里面人是第一位的，這里起著推動作用的是這個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層以及決策層。日照企業(yè)建設(shè)信息化的過程里面，這個公司的領(lǐng)導(dǎo)層一定要正確的重視這次信息化還要正確的理解信息化，只有他們這些管理層以及決策層知道了先進(jìn)的信息化理念，這個企業(yè)才能順利地推進(jìn)信息化。（2）了解信息化的作用。日照企業(yè)在建設(shè)信息化的時候一定要對信息化進(jìn)行全面的掌握，以及了解。從企業(yè)著手開始信息化到購買計算機(jī)軟硬件，還有信息化所能達(dá)到的效果以及信息化配備的人才都要給出一個系統(tǒng)的全面的實在的評估，不能對它有過高的期望，覺得實現(xiàn)信息化后什么都可以辦到。2、合理使用資金和培養(yǎng)信息化人才像日照這些企業(yè)因為它的規(guī)模比較小，所以能夠投入信息化建設(shè)的資金是有限的。因此，一要科學(xué)、合理地安排、實施信息化投資計劃。第二點，要合理的考慮資金的使用方向，選擇網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品以及軟件系統(tǒng)，還有硬件設(shè)備并重的這種投資方式，選擇系統(tǒng)的時候，一定要堅持使用和夠用，以及好用的這三“用”原則。第三點就是，一定要定期對企業(yè)的員工進(jìn)行信息化的培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)自己的信息化人才。（1）合理使用信息化資金。企業(yè)信息化建設(shè)由兩塊組成包括硬件和軟件，所以說這是一項投資大的，系統(tǒng)的工程，在“融資難"的困境面前，日照公司要盡最大的可能利用政府的幫助，因為政府有些扶持政策，這樣可以在企業(yè)信息化建設(shè)的過程，爭取到更多的資金。在信息化建設(shè)上，日照企業(yè)一定要結(jié)合自己的特點，還有它的需求，對企業(yè)信息化的發(fā)展做出規(guī)劃，然后在信息化規(guī)劃的發(fā)展的基礎(chǔ)上制定出一套合理的完整的發(fā)展戰(zhàn)略。在信息化發(fā)展的過程中，資金一定要符合信息化的規(guī)劃以及發(fā)展戰(zhàn)略需要，這樣才能真正做到信息化。建設(shè)信息化的時候，一定要遵循已經(jīng)制定的戰(zhàn)略以及規(guī)劃，做到一步步的規(guī)劃，一步步的實現(xiàn)，避免出現(xiàn)盲目的投資。一定要制定短期的目標(biāo)以及長期的目標(biāo)，讓短期的目標(biāo)和長期的目標(biāo)可以相互作用，然后根據(jù)長期的目標(biāo)來制定短期的目標(biāo)，還可以根據(jù)短期的目標(biāo)對長期的目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，采取這種一步一個腳印的信息化建設(shè)戰(zhàn)略，這樣就可以減少資資源的浪費，確保合理的使用資金。（2）培養(yǎng)信息化人才要加強(qiáng)，因為日照企業(yè)信息化建設(shè)的關(guān)鍵是人才。每一個公司都想要能有一些這樣的職員，他們既懂現(xiàn)代信息技術(shù)然后又熟悉企業(yè)經(jīng)營管理知識這樣的高科技的復(fù)合型的人才。短期之內(nèi)日照企業(yè)很難改變員工的知識結(jié)構(gòu)，只有盡最大能力的挑選一些優(yōu)秀的人才，然后根據(jù)他的特點進(jìn)行合理的培訓(xùn)，培養(yǎng)成適合企業(yè)信息化的建設(shè)人才。培訓(xùn)的過程里面一定要注重理論和技術(shù)的相結(jié)合，找到適合這個企業(yè)需求的信息化技術(shù)，然后保證這個信息化的推行。一個企業(yè)的信息化建設(shè)需求和現(xiàn)在最先進(jìn)的信息技術(shù)結(jié)合起來，然后充分的掌握這一先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，然后最大限度的學(xué)到信息系統(tǒng)的功能，然后用來滿足現(xiàn)在信息化建設(shè)的所有需求。培訓(xùn)的時候應(yīng)該采用的是多元化的方式，可以選擇邀請專家學(xué)者還有辦培訓(xùn)班，還可以邀請相關(guān)的從業(yè)人員對員工進(jìn)行職業(yè)教育；還可以和專科的院校進(jìn)行合作合作，用公費讓員工進(jìn)修，這樣能夠掌握最前沿的信息技術(shù)和專業(yè)的技能；還有可以將本企業(yè)的員工派到其他優(yōu)秀的團(tuán)隊中去學(xué)習(xí)，一起推動企業(yè)信息化建設(shè)。最后一點就是可以對擔(dān)任重要崗位的員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，非常時期這個崗位可以采用競聘的方式，這樣做可以更好的激勵員工，讓他們提高工作能力，最終推動發(fā)展企業(yè)信息化。（四）建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別機(jī)制財務(wù)風(fēng)險就是說因為企業(yè)的舉債讓它的資本結(jié)構(gòu)里面的債務(wù)資本比率發(fā)生變化，然后給企業(yè)帶來了很多的不確定性，還有就是財務(wù)信息可靠性這些帶來的其他風(fēng)險。所以在財務(wù)系統(tǒng)正常運作的時候，就要對企業(yè)的財務(wù)運營過程進(jìn)行跟蹤以及監(jiān)控，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，這樣就可以提早地發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信號，然后只要發(fā)現(xiàn)某種異常征兆就可以從容應(yīng)對，就會避免以及將企業(yè)的破壞程度減小。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制就是說在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理里面所形成的各種相互依賴，一種相互制約的預(yù)警職能體系，這就是降低財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵，同時還是以后盤活企業(yè)財務(wù)的一個重要組成部分。把一個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建立健全，一定要把風(fēng)險預(yù)警機(jī)制引到企業(yè)內(nèi)部，讓企業(yè)和管理者以及員工一起承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，讓責(zé)任和權(quán)力以及利益這三者真正成為一個有機(jī)整體。1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成一般來說，在我們國家企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制可以由以下四個部分組成：（1）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。為了將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析做好，企業(yè)應(yīng)把預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)建立健全。企業(yè)可以建立風(fēng)險控制機(jī)構(gòu)，責(zé)任是承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警；還可以用企業(yè)的一些職能部門（財務(wù)部以及企管部和內(nèi)審部）指定一個人來承擔(dān)。在企業(yè)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)里面的人員，大多數(shù)時候由企業(yè)里面熟悉財務(wù)以及會審計和管理業(yè)務(wù)的，有著現(xiàn)代經(jīng)營管理知識以及企業(yè)內(nèi)部控制以及及技術(shù)的管理人員組成，還有就是要聘請一定數(shù)量的企業(yè)外部財務(wù)以及審計還有管理咨詢專家。企業(yè)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的成員，可以是全職人員，還可以是兼職人員。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該是與企業(yè)組織的整體控制是相對獨立的，預(yù)警組織機(jī)構(gòu)可以獨立的進(jìn)行工作，但是絕對要對企業(yè)的正常經(jīng)營活動是沒有任何影響的。（2）財務(wù)信息的傳輸以及采集系統(tǒng)。財務(wù)資料以及信息主要包括企業(yè)內(nèi)部和外部市場以及行業(yè)等的的相關(guān)數(shù)據(jù)及資料。這個系統(tǒng)平常是開放性的，里面有財務(wù)工作者提供的財務(wù)信息，還有從其他途徑得到的相關(guān)信息。這個地方的財務(wù)信息系統(tǒng)指的不是一般意義上的企業(yè)會計核算報告系統(tǒng)，里面還有對會計資料的認(rèn)真閱讀以及分析還有評價結(jié)論，還有就是發(fā)現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險以及防范與化解財務(wù)風(fēng)險的對策。只有建立一個科學(xué)的體系，里面包含對大量財務(wù)資料以及信息規(guī)范傳遞還有有效收集與系統(tǒng)分析，這樣的系統(tǒng)可以及時發(fā)現(xiàn)每一個財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的征兆以及環(huán)節(jié)。所以，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是財務(wù)信息傳遞以及收集系統(tǒng)。（3）財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)。是指對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析，里面有出現(xiàn)的原因以及風(fēng)險的大小還有類型，以及風(fēng)險可能造成的損失大小及相應(yīng)的制度措施。通過這個系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險要從財務(wù)信息的傳遞和收集系統(tǒng)里面發(fā)現(xiàn)，然后進(jìn)行分析，看看那里是風(fēng)險點，還有出現(xiàn)風(fēng)險的原因，這個是可控風(fēng)險還是不可控風(fēng)險，如果是可控風(fēng)險，那么控制點在什么地方，評估這個發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大小，還有它可能會造成的損失情況。要確保這個分析結(jié)果是真實的，有效的財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)應(yīng)建立一套科學(xué)的數(shù)學(xué)模型，通過實施確定這一系列的分析指標(biāo)。有效率的財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵。通過分析，我們可以很快消除小規(guī)模金融影響的風(fēng)險，使大部分精力主要集中在金融風(fēng)險上，這些風(fēng)險可能對金融行業(yè)產(chǎn)生重大影響。（4）財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。顯然系統(tǒng)經(jīng)過對企業(yè)的金融風(fēng)險分析后，制定了具體的措施以及方法，這樣可以防止和減少以及消除金融風(fēng)險，防止金融風(fēng)險的出現(xiàn)甚至惡化，解決已經(jīng)存在的金融風(fēng)險，最大能力的降低金融風(fēng)險對企業(yè)所造成的損失。通過不斷改進(jìn)和實施企業(yè)內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)的控制指標(biāo)，把握各項控制要點，有效防范和解決企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)是企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，起到預(yù)警機(jī)制的最終環(huán)節(jié)，也是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2、構(gòu)建日照企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)分析體系在企業(yè)里面，財務(wù)預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)有兩種分析體系，一種是獨立變量指數(shù)，另一種是綜合變量指數(shù)，下面是具體內(nèi)容：（1）獨立變量指標(biāo)獨立變量指數(shù)是利用一個財務(wù)指標(biāo)對金融危機(jī)預(yù)警的指標(biāo)。常用的指數(shù)有：①現(xiàn)金債務(wù)總額比：它說的是總的經(jīng)營性流動現(xiàn)金和負(fù)債的比值的總額。下來的比率越大，這個企業(yè)能夠承擔(dān)債務(wù)的能力也就越強(qiáng)。②流動比率：流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比率。一般認(rèn)為，流動比率應(yīng)該是在2以下，但最小也不能小于1。流動比率被影響的主要因素是營業(yè)周期，還有流動資金里面的應(yīng)收賬款總數(shù)以及周轉(zhuǎn)資金的速度。③資產(chǎn)凈利率：它是凈利潤與資產(chǎn)總額的比值。指標(biāo)越高，說明資產(chǎn)使用效率越好，反之是相反的。資產(chǎn)凈利率的水平被影響的主因素包括：單位成本以及該產(chǎn)品的價格及這個產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量，還有資金的數(shù)量這些。④資產(chǎn)負(fù)債率：是總負(fù)債對總資產(chǎn)的比率。一般情況下是比較低，如果出現(xiàn)企業(yè)前景比較樂觀的情況，可以將資產(chǎn)負(fù)債率差不多的提一下，這樣做的好處是可以獲得負(fù)債經(jīng)營，然后取得收益；如果企業(yè)的發(fā)展前景不好，就應(yīng)把資產(chǎn)負(fù)債率降低，這樣可以把財務(wù)風(fēng)險降低。（2）綜合變量指標(biāo)：．綜合可變指數(shù)是綜合好幾個財務(wù)指標(biāo)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。常用的指標(biāo)有①安全邊際率。安全邊際率就是安全邊際額與實際銷售額的比值，安全邊際額就是實際銷售額減去保本銷售額的值。該指標(biāo)是一個綜合指標(biāo)，是反映一個企業(yè)的效益風(fēng)險大小，表示方法是百分比，警戒值是10％。低于10％就是危險區(qū)域，在10％到20％之間是要注意的區(qū)域，在20％以上是安全的區(qū)域，這個比值越大，說明這個企業(yè)越安全。②資金安全率。資金安全率是資產(chǎn)變現(xiàn)率減去資產(chǎn)負(fù)債率的值；資產(chǎn)變現(xiàn)率就是可變現(xiàn)資產(chǎn)總額與資產(chǎn)總額的比值。這個指標(biāo)的警戒值一般是0，也就是說，在指標(biāo)值超過0，就證明這個企業(yè)的財務(wù)狀況是良好的；當(dāng)這個指標(biāo)值低于0，就說明該企業(yè)的財務(wù)狀況是很差了，非常危險。③Z值。Z